外币财务报表折算
外币财务报表的折算
折算模式的优化
理想的折算模式不存在（折算目的、计 量模式、折算汇率的选择依据）
根据被折算对象所反映的主体的特点和 折算目的不同，采用不同的折算方法。 实质胜于形式原则
通货膨胀条件下的外币财务报 表折算
重计—折算法：先按当地通货的一般购买力重 新计量，再按现行汇率法折算
折算—重计法：先按现行汇率法折算，再按母 公司的报告货币的一般购买力进行调整
资产负债表：货币性项目—现行汇率； 非货币性项目—历史汇率
损益表：折旧费、摊销费—历史汇率； 其他收入、费用项目—平均汇率；销售 成本=期初存货+本期购货-期末存货
时态法
重新计量观
资产负债表：货币资金、应收项目和应 付项目—现行汇率；按历史成本反映的 非货币性资产—历史汇率；按现行成本 反映的非货币性资产—现行汇率；实收 资本—历史汇率；未分配利润—轧算数
外币折算汇率的选择 境外公司
境外经营
境外实体
高度通货膨胀环境
非高度通货膨胀环境
高度通货膨胀环境
非高度通货膨胀环境
先调整通货膨胀，然后按时态法折算
按时态法率法折算
国际会计准则对外币折算的有 关规定
折算损益的处理：foreign entities—折算 损益计入合并资产负债表股东权益部分； foreign operators—折算损益作为当期损 益计入合并后的损益表
外币折算的披露： （1）所采用的折算方法； （2）折算损益数额及其处理方法； （3）折算损益产生的主要原因
英国会计准则对外币折算的有 关规定
二战前，大多数英国企业采用流动非流 动法
1981年前，广泛采用期末汇率法 1983年颁布SSAP20，其实质基本同于
SFAS52，主要区别是对于处在高度通货 膨胀下的附属公司财务报表，英国要求 在折算前先调整以反映现行物价水平
高级财务会计外币报表折算新课件
2
• （二）外币财务报表折算差额的处理
• 外币财务报表折算差额就是指在对子公 司外币资产、负债等各报表项目进行折 算时，由于报表各项目采用不同的汇率 折算而形成的差额。不同的折算方法由 于汇率的不同还会导致不同的折算差额。 这种折算差额是一种未实现的汇兑损益， 对于这部分外币财务报表折算差额如何 处理也成为外币报表折算需解决的另一 个长期讨论的问题。
• 6．利润表上的其他项目均按业务发生时的汇 率或编表期的平均汇率折算。
高级财务会计外币报表折算(新)
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• （三）时态法
• 1．资产负债表上的现金、应收和应付项目以 及长期负债等货币性项目，按现行汇率折算。
• 2．资产负债表上按历史成本计价的各项非货 币性资产（如固定资产、无形资产等），按取 得这些资产时的历史汇率折算。
积。折算前后的利润表、所有者权益变动表、 资产负债表分别见表9—13、9—14、9—15，
本例中利润表中的收入和费用项目采用当期的 平均汇率。
高级财务会计外币报表折算(新)
19
• 四、企业对并入处于恶性通货膨胀经济中的境 外经营的财务报表折算的会计处理
• 1.恶性通货膨胀经济的判断 • 恶性通货膨胀经济，通常按照以下特征进行判
高级财务会计外币报表折算(新)
1
• （二）外币财务报表折算的意义： • 1．满足不同会计信息使用者的需要
• 2．为编制合并会计报表服务 • 3．方便母公司考核、评价国外子公司的
财务状况、经营成果和现金流量
• 二、外币财务报表折算的主要会计问题 • （一）外币财务报表折算汇率的选择
高级财务会计外币报表折算(新)
高级财务会计外币报表折算(新)
20
• 2.财务报表折算的会计处理
浅谈外币财务报表折算
浅谈外币财务报表折算外币财务报表折算是指企业在进行财务报表编制时，将外币资产负债表和利润表进行折算成本位货币（通常为本国货币）的过程。
这一过程在国际化的金融环境中显得尤为重要，特别是对于跨国公司而言，外币财务报表折算涉及到汇率风险管理、国际财务报告准则的遵循等重要问题。
本文将围绕外币财务报表折算的含义、方法、影响因素以及其在国际化背景下的重要性等方面进行较为详细的探讨。
一、外币财务报表折算的含义外币财务报表折算是指企业将外币的资产负债表和利润表折算成本位货币的过程。
通常来说，跨国公司会面临多个国家的货币和外币交易的情况，而且当前国际金融市场的汇率波动较大，这就使得外币财务报表折算成为必不可少的一项工作。
外币财务报表折算的目的是将外币账目转化为本国货币账目，以便公司的管理层和投资者更加清晰地了解企业的财务状况和经营业绩。
外币财务报表折算的方法主要有两种：光汇率法和外币计量法。
光汇率法是指按照汇率进行外币财务报表的转换，即按照当期或历史汇率将外币货币转换为本国货币。
这种方法简单直接，但是对于长期跨国公司而言，可能无法很好地反映实际的经济效果。
外币财务报表折算的影响因素主要包括汇率变动、通胀率、国际贸易、跨国投资等。
汇率变动是最为直接的影响因素，对于跨国公司而言，不同国家的货币之间的汇率波动将直接影响其财务报表的折算成本。
汇率上升将使得外币财务报表的折算成本减少，而汇率下降则会导致折算成本增加。
通胀率的变动也会影响外币财务报表折算的成本，特别是对于高通胀国家和地区的企业而言，通货膨胀可能会导致外币财务报表的折算成本增加。
国际贸易和跨国投资的增加也会使得跨国公司的外币财务报表折算成本增加，特别是在涉及到多个国家货币的跨国贸易和投资活动中，这一因素将变得尤为显著。
外币财务报表折算在国际化的金融环境中显得尤为重要，其重要性主要表现在以下几个方面。
外币财务报表折算是企业进行跨国运营和国际财务报告的必要过程，通过折算成本位货币，可以使得企业管理人员、投资者和其他利益相关方更加清晰地了解企业的财务状况，促进国际贸易和投资的开展。
第五章 外币财务报表的折算
其他国家或组织外币折算规范
国际会计准则 英国会计准则 法国会计准则 中国会计准则
国际会计准则对外币折算的有 关规定
划分foreign operators和foreign entities. 划分高度通货膨胀的经济环境和非高度 通货膨胀的经济环境 选择折算的汇率 折算损益的处理 关于外币折算的披露
折算模式的优化
理想的折算模式不存在（折算目的、计 量模式、折算汇率的选择依据） 根据被折算对象所反映的主体的特点和 折算目的不同，采用不同的折算方法。 实质胜于形式原则
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
通货膨胀条件下的外币财务报 表折算
重计—折算法：先按当地通货的一般购买力重 新计量，再按现行汇率法折算 折算—重计法：先按现行汇率法折算，再按母 公司的报告货币的一般购买力进行调整 全面重计—折算法：对所有国内外主体以及母 公司的财务报表按特定物价水平重新计量，再 按现行汇率或基年汇率折算成母公司的报告货 币等值
外币财务报表折算方法
流动与非流动法 货币与非货币法 时态法 现行汇率法
流动与非流动法
资产负债表：流动项目—现行汇率；非 流动项目—历史汇率；实收资本—历史 汇率；留存收益—轧算平衡数 损益表：折旧费、摊销费—历史汇率； 其他收入、费用项目—平均汇率
货币与非货币法
货币性项目：企业拥有的货币资金和将 以固定或可确定的金额收到或支付的资 产或负债，包括货币性资产如现金、银 行存款、应收账款、应收票据、应付账 款、应付票据、短期借款、长期借款等 非货币性项目：金额不确定
现行汇率法
资产负债表：实收资本—历史汇率；其 他项目—现行汇率 损益表：所有项目都用现行汇率或平均 汇率
《外币财务报表折算》课件
确定折算汇率
选择一个合适的汇率作为折算的基 准，通常可以选择市场汇率或平均 汇率。
统一会计政策
确保参与折算的财务报表所采用的 会计政策和会计估计是一致的。
折算过程的注意事项
流动与非流动项目的处理
对于流动项目，如现金、应收账款等，应按照即期汇率进 行折算；对于非流动项目，如固定资产、无形资产等，应 按照历史汇率进行折算。
，从而产生折算差额。
折算差额的计算方法主要有现行汇率法 和时态法。现行汇率法下，折算差额直 接计入当期损益；时态法下，折算差额
在资产负债表中进行递延处理。
汇率变动对外币财务报表折算的影响程 度取决于多种因素，如折算汇率的选择
、外币报表项目的性质和金额等。
通货膨胀的影响
通货膨胀对外币财务报表折算的影响主要体现在资产和负债的计量上。 在通货膨胀情况下，历史成本原则下的外币报表中的资产和负债项目可 能无法真实反映其当前价值。
04
外币财务报表折算的 案例分析
案例一：某跨国公司的外币财务报表折算
总结词
跨国公司外币财务报表折算过程复杂，需考虑多种因素。
详细描述
某跨国公司在全球范围内开展业务，涉及多种货币交易。在编制财务报表时，需将不同国家的子公司报表折算成 母公司所在国货币。折算过程中需考虑汇率波动、子公司当地会计准则、税收政策等因素，确保报表真实反映公 司财务状况。
会计政策的选择对外币财务报表折算的影响主要体现 在报表项目的分类和计量上。不同的会计政策可能导 致同一外币报表项目在分类和计量上存在差异。
会计政策的选择对外币财务报表折算的影响程度取决 于报表项目的性质和金额等。例如，某些报表项目可 能需要在折算时采用特定的会计政策，而其他项目则 可以采用一般的会计政策。
第七章外币财务报表折算ppt课件
股利 期末留存收益
外币 40 24.6 5 2.4
8 2.4 5.6 10.4 16 0.5 15.5
汇率 8.30 8.32 8.30
8.30
8.29
精选PPT课件
折合本位币金额
332
203.45
41.6
19.92
(3.615)
63.415
19.92
43.495
89.65
资产
133.145
8.40 8.40 8.20
精选PPT课件
折合本位币金额
16.8 33.6 41.75 291.2 383.35
63
126 65.6
倒轧计 算
128.75(注)
383.35
20
项目 销售收入 销货成本 折旧费 管理费用 折算损益 税前利润 所得税 净利润 期初留存收益 可分配利润 股利 期末留存收益
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货币与非货币性项目法——折算程序
净损益
当期利润表
精选PPT课件
19
项目 资产 现金 应收账款 存货 固定资产 资产总计 负债及所有者权益 应付账款 长期负债 股本 留存收益 负债及所有者权益 合计
外币
2 4 5 35 46
7.5 15 8 15.5 46
汇率
8.40 8.40 8.35 8.32
算人民币报表 ➢ 境外股东、债权人
适应信息使用者 的选PPT课件
2
子公司(以美元为记帐本位币记账)
跨国(母)公司(以人民币 为记帐本位币)
个别报表（折算为人民币）
编合并财务报表
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3
外币财务报表折算的概念
▪ 将以外币表示的财务报表折算为以某一特定货币表示 的财务报表
浅谈外币财务报表折算
浅谈外币财务报表折算外币财务报表折算是指将外币财务报表转化为本币财务报表的一种操作。
由于公司往往有跨国业务和跨境投资，同时又面临汇率波动等因素带来的风险，因此需要将外币财务报表进行折算。
一般来说，操作外币财务报表折算需要遵循一定的规则，包括计算折算汇率、确定会计政策等。
折算汇率可以通过多种途径来确定。
一种方法是采用即期汇率，即以在报告日期当天的即期汇率来计算折算汇率。
另一种方法是采用平均汇率，即将一段时间内的汇率计算平均值作为折算汇率。
选用不同的汇率方法会对财务报表折算产生影响，需要谨慎选取。
在进行外币财务报表折算时，会计政策的确定也十分重要。
这些政策可能包括货币资金折算方法、货币资产和货币负债的折算、外币交易的转换方法等。
例如，当财务报表的货币资金在多个国家，且货币涉及多种货币时，可采用货币资产按即期汇率进行折算的方法。
而在外币交易的转换时，若折算汇率波动幅度较大，则转换交易的时间也需要确定，以充分利用汇率波动对公司财务报表的影响。
除了上述常规的操作方法外，外币财务报表折算还有一些需要特别注意的问题。
例如，部分国家对财务报表折算有相关法规或审计要求，这些要求也需要相应地考虑进来。
又如在折算时考虑到其定价在外面的，并且稳定的交易，特别是证券的可被折算的部分，这也是需要在操作的时候应该充分考虑的问题。
总体而言，外币财务报表折算的目的是将外汇交易转化为本币交易，以便更好地进行财务分析和决策。
但同时，折算也会带来额外的管理、计算和风险等挑战，需要管理层和财务人员注重其细节，充分了解相关法规和审计要求，并适时进行调整和更改，以确保报表准确无误。
浅谈外币财务报表折算
浅谈外币财务报表折算
外币财务报表折算，是指将以外币计价的财务报表转化为本币计价的财务报表的过程。
折算的目的是为了方便投资者和管理层更好地理解企业的财务状况和经营业绩，并做出正
确的决策。
外币财务报表折算的方法通常分为两种：直接法和间接法。
直接法是指将外币账户的
各项流量和资产负债表项目直接按照当时的汇率转换成本币，而间接法则是通过将外币账
户的各项流量和资产负债表项目先转换成公允价值，再将公允价值按照当时的汇率转换成
本币。
在折算过程中，需要根据不同的国家或地区实行的会计准则和法规，选择适合的汇率
进行折算。
通常情况下，会采用货币当地银行或汇率市场的即期汇率或者平均汇率。
在使
用即期汇率时，应根据具体情况选择交易当天的汇率或最近几天的平均汇率进行折算。
而
平均汇率则是指某一时期内全部交易日的汇率加权平均值，一般应保持一定的相对稳定性，反映实际的汇率变动趋势。
需要注意的是，在外币财务报表折算的过程中，可能会存在外币期末余额上升而本币
期末余额下降的情况，这是由于汇兑损益的产生。
汇兑损益是指由于外币兑换率变化，导
致企业外币资产负债的本币价值发生变化产生的损益。
要对汇兑损益进行逐笔核算，以正
确反映企业的经营状况和财务状况。
外币财务报表折算是企业财务管理的重要组成部分，合理的折算方法和准确的汇率选
择能够提高报表的可靠性和实用性，为企业的经营和决策提供重要参考。
浅谈外币财务报表折算
浅谈外币财务报表折算随着全球化的发展，企业间的跨国合作日益频繁，跨国企业也越来越多，因此外币财务报表折算成为了一个重要的财务问题。
外币财务报表是指企业在跨国经营中使用的外币编制的财务报表，而折算则是将外币财务报表转换为本国货币的财务报表。
本文将就外币财务报表折算进行探讨，包括其意义、方法以及应用中的注意事项。
一、外币财务报表折算的意义1.降低汇率风险企业在进行跨国经营时，常常需要将外币财务报表转换为本国货币的财务报表。
这样做的主要目的是为了降低由于汇率波动所带来的风险。
汇率波动可能会对企业的财务状况和利润水平产生影响，因此通过折算外币财务报表，企业可以更好地了解自己的财务状况。
2.满足国际会计准则国际会计准则要求跨国企业根据不同的国家和地区的法律规定编制财务报表，包括将外币财务报表折算为本国货币的财务报表。
外币财务报表折算也是企业遵守国际会计准则的一个重要环节。
3.便于决策分析通过折算外币财务报表，企业可以更好地进行财务比较和分析，为企业的决策提供更准确的财务数据支持。
这样可以避免因为外币财务报表的汇率问题而导致的数据失真，从而影响企业的决策结果。
1.历史汇率法历史汇率法是一种较为简单的外币财务报表折算方法，其主要思想是以当期的历史汇率作为折算依据。
具体来说，企业可以选择一个固定的历史汇率，将外币财务报表的货币金额按照该历史汇率进行折算，从而得到本国货币的财务报表。
2.平均汇率法3.年末汇率法1.合理选择汇率在进行外币财务报表折算时，企业需要合理选择汇率。
不同的汇率选择会对财务报表的折算结果产生影响，因此企业需要根据实际情况进行合理选择。
在进行外币财务报表折算时，企业需要严格遵守国际会计准则或当地的会计准则，保证折算过程的合规性和准确性。
通过上述分析，我们可以看出外币财务报表折算在企业财务管理中的重要性和应用价值。
合理选择折算方法、注意折算过程中的汇率风险以及遵守会计准则都是外币财务报表折算过程中需要重点关注的问题。
浅谈外币财务报表折算
浅谈外币财务报表折算随着全球化进程的加速，跨国企业之间的经济往来越来越频繁，外币财务报表折算成为了财务会计中一个重要的环节。
外币财务报表折算是指将外币表示的财务报表项目转换成本公司报告货币的过程。
这一过程在国际财务报告准则体系（IFRS）以及中国财务报告准则体系（CAS）中都有详细的规定。
本文将从外币折算的概念、方法、会计处理和风险管理等方面进行探讨。
一、外币折算的概念外币折算是指企业在进行财务报告时，需要把外币计价的财务报表项目转换成本公司报告货币的过程。
在跨国经营的企业中，由于可能涉及多种货币，需要将各个货币单位折算成本公司的货币单位，以制定统一的财务报表。
在进行外币折算时，需要使用相应的汇率进行折算。
常见的外币折算方法主要有两种，一种是当期法，一种是历史法。
当期法是指在每个会计期间结束时，以当时的汇率折算外币货币项目，将其计入利润表或资产负债表中。
而历史法则是在货币项目发生时，以当时的汇率折算外币货币项目，并保持该折算汇率不变，直至该货币项目从财务报表中消失。
三、外币折算的会计处理在进行外币折算时，需要对涉及的外币货币项目做相应的会计处理。
主要有以下几点需要注意：1. 外币货币项目期末折算差额的处理在进行外币折算时，由于不同期的汇率不同，可能会造成货币项目的期末折算差额。
对于货币兑换损益的会计处理，通常有两种方式：一种是全面进行会计确认，将汇兑损益计入当期损益表中；另一种是选择性进行会计确认，将部分汇兑损益计入外币货币项目的价值，其他部分则计入“汇兑损益”项目中。
2. 在外币折算过程中可能带来的财务风险外币折算是一个涉及货币折算和企业财务报告的重要环节，在折算过程中可能会带来一定的财务风险。
企业在进行外币折算时，需要仔细审慎，对可能涉及的风险进行评估和管理。
外币折算可能带来的风险主要包括汇率风险、资产负债表项目的变动带来的风险等。
企业在进行外币折算时，需要采取相应的风险管理措施，以规避潜在的风险。
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– 简便易行，普遍采用 – 不影响财务比率
缺点：
– 折算后资产的价值指标无意义（既非历史成本， 又非市价）
适用：
– 多数国家采用，包括美、英等大多数发达国家。
5
区分流动与非流动项目法
– 指导思想：非流动项目短期内不能转为现金或支 付，应采用历史汇率。
– 流动项目：流动资产，流动负债 – 非流动项目：其他资产及负债
– 现金、应收应付：现时汇率 – 其他：计价日期汇率
汇率选择 差额处理：计入当期损益（利润表） 例题：Page212例题7-3 优缺点
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时态法汇率选择
资产、 负债
货币性
现时汇率
存货投资等 历史成本历史汇率，市价现时汇率
非货币性 历史汇率
实收资本
投入日汇率（历史汇率）
利润分配
发生日汇率（历史汇率）
递延 ①
综合 ②
做法 支持 反对 做法 支持 反对 做法 支持 反对
单设项目列示于损益表并反映于“未分配利润” 汇率变动是事实，它已改变资产、负债 损益随汇率变动，正常经营成果未准确反映。 单设项反映于资产负债表的股东权益，累计递延 折算损益仅仅是母公司重新表述子公司报表 掩盖了汇率变动现象 折算损失计当期损益，折算利得递延 谨慎性原则 折算差额是未实现损益，应同样处理
适用：
– 阿根廷、奥地利等。 – 美、英、加允许采用。
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我国外币财务报表折算
企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规 定： （一）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表 日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项 目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算
（二）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即 期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与 交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 （现行汇率法）
缺点：
– 汇率的选择理论依据不足，非货币性资产和负债 按历史汇率折算不一定总是合适。（如：市价表 示的存货、短期有价证券等）
适用：
– 菲律宾、瑞典等
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时态法
– 依据资产、负债项目的计价时间，分别采用现时 汇率或历史汇率
– 针对货币与非货币项目法的缺陷而提出，故，其 他程序相同，但若资产采用其他计价基础（重置 价值、市价等），则汇率有所区别。
汇率选择 差额处理：递延或计入当期损益 例题P205例题7-1 优缺点
6
区分流动与非流动项目法汇率选择
资产、 流动性
现时汇率
负债 非流动性 历史汇率
实收资本等
发生日汇率（历史汇率）
利润分配
发生日汇率（历史汇率）
损益
非流动资产 折旧和摊销
资产取得日历史汇率
销售成本 现时汇率/平均汇率/倒挤
其他
损益
折旧和摊销 费用
相关资产取得日历史汇率
销售成本 历史汇率/平均汇率/倒挤
其他
平均汇率
未分配 利润
年初 年末
上年度数据转入
资产负债表中倒挤得出，并沿用至损 益表，得出“折算损益”
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时态法优缺点
优点：
– 较好地弥补了货币性和非货币性方法的不足 – 一般认为具有较强的理论依据
缺点：
– 折算后有关比率失真而招致非议
实收资本等
发生日汇（历史汇率）
利润分配
发生日汇率（历史汇率）
损益
折旧和摊销 费用
相关资产取得日历史汇率
销售成本 历史汇率与平均汇率计算
其他
平均汇率
年初 未分配 利润 年末
上年度数据转入
资产负债表中倒挤得出，并沿用至损 益表，得出“折算损益”
10
区分货币与非货币项目法优缺点
优点：
– 恰当地揭示了汇率变动对资产、负债项目的影响
按照上述（一）、（二）折算产生的外币财务报表折算差 额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。递延折 算差额
通货膨胀调整
15
平均汇率
年初 未分配 利润 年末
上年度数据转入 区分不同情形处理
7
区分流动与非流动项目法优缺点
优点：
– 流动性项目按现时汇率，有利于对营运资金分析
缺点：
– 汇率选择缺乏说服力 – 流动资产指标同样没有意义 – 非流动负债掩盖了汇率变动情况 – 汇率变动大时，会歪曲企业财务状况
适用：
– 新西兰、南非等
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区分货币与非货币项目法
– 指导思想：货币性项目的价值和汇率紧密相关， 故采用现时汇率。
– 货币性项目：货币性资产、货币性负债 – 非货币性项目：其他资产和负债
汇率选择 差额处理：计入当期损益（利润表） 优缺点
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区分货币与非货币项目法汇率选择
资产、 货币性 负债 非货币性
现时汇率 历史汇率
第7章 外币财务报表折算
一种货币反映的财务报表，通过一定的程序和方法， 按选定的汇率折合成另一种货币。
主要会计问题
四种折算方法：
– 现行汇率法 – 区分流动与非流动项目法 – 区分货币与非货币项目法 – 时态法
多种汇率法
比较：Page217 我国外币财务报表折算
1
主要会计问题
汇率选择：
3
现行汇率法
指导思想：按编表日“现行汇率”进行折算
汇率选择：
资产、负债
实收资本等权益
利润分配
损益
未分配利 年初
润
年末
现时汇率 发生日汇率（历史汇率） 发生日汇率（历史汇率）
平均汇率 上年度损益表折算转入
损益表计算转入
差额处理：递延（资） Page215例7-4 优缺点
4
现行汇率法优缺点
可供选择的汇率：
历史汇率 经济业务发生日汇率
现行汇率 当期结帐日或编表日汇率
平均汇率 现时汇率和历史汇率的平均数
差额处理
•加权平均或简单平均 •主要用于收入、费用等项目折算
2
差额处理
折算差额：
• 报表从某种货币转为另一种货币表示时产生的差异。 • 不同于外币交易兑换差额
差额处理：
计入当 期损益 ③④