项目九-特定行为、目的税类与纳税实务解析PPT教学课件
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《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
纳税实务教学资料-项目九 行为、目的税实务
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任务一 城市维护建设税
五、税收优惠
六、城市维护建设税 的会计处理
七、纳税申报
(二)纳税地点 (1) 代扣代缴、代收代缴“三
税”的单位和个人，同时也是城建 税的代扣代缴、代收代缴义务人， 其城建税的纳税地点在代扣代收地 。
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任务一 城市维护建设税
七、纳税申报
企业在计算当期应缴纳的城建 税时：
借：营业税金及附加 贷：应交税金——应交城市维 护建设税 实际缴纳时： 借：应交税金——应交城市维 护建设税 贷：银行存款
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任务一 城市维护建设税
五、税收优惠
六、城市维护建设税 的会计处理
七、纳税申报
纳税环节、纳税地点、纳税期限 （ 与“三税”相同） 注意：代扣代征地！
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任务一 城市维护建设税
五、税收优惠
六、城市维护建设税 的会计处理
七、纳税申报
(一)纳税时间 由于城建税是纳税人缴纳“三
税”时同时缴纳的，所以城建税的 纳税环节，实际就是纳税人缴纳“ 三税”的环节。纳税人只要发生“ 三税”的纳税义务，就要在同样的 环节，计算缴纳城市维护建设税。
附： 教育费附加 一、概念
是对缴纳“三税”（增值税、 消费税、营业税）的单位和个人征 收的一种附加税。 二、纳税人
征收“三税”的单位和个人。 三、税率：3% 四、计算与会计处理：与城建税相 同
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任务二 车辆购置税
一、概念 二、特点 三、基本征收制度 四、应纳税额的计算
七、纳税申报
(3) 海关对进口产品代征的增 值税、消费税，不征收城市维护建 设税。
《纳税实务》-教案--项目九--行为目的税类精选全文完整版
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《纳税实务》教案
授课时间
授课班级上课地点
学习内容项目九行为目的税类课时 2
教学目标素质目标
1 培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德
2 培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识
3 培养学生的团队协助、团队互助的意识
4 培养学生一丝不苟的职业情怀
知识目标
1 掌握城市维护建设税和教育费附加的构成要素
2 掌握印花税的构成要素
3 掌握车辆购置税的构成要素
4 掌握环境保护税的构成要素
5 了解城市维护建设税和教育费附加的税收优惠
6 了解印花税的税收优惠
7 了解车辆购置税的税收优惠
能力目标
1 会计算城市维护建设税和教育费附加应纳税额并完成纳税申报
2 会计算印花税应纳税额并并完成纳税申报
3 会计算车辆购置税应纳税额并并完成纳税申报
4 会计算环境保护税应纳税额并并完成纳税申报
教学重点印花税应纳税额的计算
车辆购置税应纳税的计算环境保护税应纳税额的计算
教学难点计税依据的确定
目标群体高职财经类专业学生
教学环境理实一体化教室
教学方法启发式教学、案例教学、互动式教学
时间安
排
教学过程设计【项目引入】。
纳税实务详细讲解(ppt 90页)
5、买卖货物同时安装
6、包工包料与销售货物同时安装区别
7、销售土地建筑物附带转让设备家具工具
8、兼营行为 问题1：生产企业兼营案例 问题2：服务企业兼营案例
9、视同销售案例
问题1：增值税暂行条例实施细则第四条具 体案例
10、总公司与分公司之间已送货物 问题1：非独立分公司 问题2：独立核算分公司 问题3：办事处、仓库 问题4：分公司注销货物移送总公司是否视 同销售
问题3：赠品不再发票上反映如何处理 问题4：卖房送车位、卖房送名校名额、卖 房送物业管理费
13、返利案例 问题1：发票让开 问题2：财务处理
14、销售货物无法收款货款，不交增值税案 例
15、生产企业与超市合作销售案例
16、预售货物与预售卡新规
17、旧设备转让与出口案例
18、分公司整体货物债权债务及其劳动力转 让
3、收入的确认 问题1：收入时间确认 问题2：分期收款 问题3：预收款销售 问题4：超过12个月生产周期 问题5：购物卡、会员卡 问题6：折扣折让 问题7：一次收取多年租金
4、售后回购
5、售后回租、优惠销售再包租
6、合作销售、合作开发
7、股权转让 问题1：收入时间确认 问题2：价格确定 问题3：代扣代缴 问题4：股权投资亏损审批手续 问题5：计税成本确认 问题6：核定征收如何确定
来源于境外 国内支付 国外支付
≤90（183）
√
183（90）＜M≤1年
√
√
1年＜M≤5年
√
√
√
＞5年 高管（总）
√
√
√
√
√ ≤90（183） 免
√ ≥5 √
2、新个人所得税解读
3、月饼税、更名税
项目九财产税纳税实务(1).pptx
3）征税范围 汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 4）税率 实行统一的比例税率，税率为10%。
7.4.2车辆购置税的计算
1）计税依据 （1）纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据。 计税价格是由销货方销售应税车辆向购买者收取的、除增值税 以外的全部价款和价外费用组成。 （2）纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税据。 组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） （3）纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税 车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认。 （4）以最低计税价格为计税依据
7.3.3 车船使用税的税收优惠
2）经财政部批准免税的其他车船 （1）在企业内部行使，不领取行使执照，也不上公路行使 的车辆。 （2）主要用于农业生产的拖拉机。 （3）企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车 船，如果能够明确划分清楚是完全自用的，可免征车船使用税； 划分不清的，应征车船使用税。 （4）残疾人专用的车辆。 （5）免税单位与纳税单位合并办公所用车辆，能划分清楚 者分别对待；不能划分清楚者，应一律照章征收车船使用税。 （6）其他情形。
7.3.2 车船使用税应纳税额的计算
1）车船使用税的计税依据 “辆”——除载货汽车以外的各种车辆； “净吨位”——载货汽车和机动船； “载重吨位”——非机动船。
7.3.2车船使用税应纳税额的计算
2）车船使用税的计算 （1）机动船和载货汽车的应纳税额=净吨位数×适用税额 （2）非机动船的应纳税额=载重吨位数×适用税额 （3）除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额=车辆数 ×适用税额 （4）机动车挂车应纳税额=挂车净吨位数×（载货汽车净吨年 税额×70％） （5）从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车净吨位数× （载货汽车净吨年税额×50％） （6）客货两用汽车应纳税额分两步计算： ①乘人部分应纳税额=辆数×（适用乘人汽车税额×50％） ②载货部分应纳税额=净吨位数×适用税额
7.4.2车辆购置税的计算
1）计税依据 （1）纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据。 计税价格是由销货方销售应税车辆向购买者收取的、除增值税 以外的全部价款和价外费用组成。 （2）纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税据。 组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） （3）纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税 车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认。 （4）以最低计税价格为计税依据
7.3.3 车船使用税的税收优惠
2）经财政部批准免税的其他车船 （1）在企业内部行使，不领取行使执照，也不上公路行使 的车辆。 （2）主要用于农业生产的拖拉机。 （3）企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车 船，如果能够明确划分清楚是完全自用的，可免征车船使用税； 划分不清的，应征车船使用税。 （4）残疾人专用的车辆。 （5）免税单位与纳税单位合并办公所用车辆，能划分清楚 者分别对待；不能划分清楚者，应一律照章征收车船使用税。 （6）其他情形。
7.3.2 车船使用税应纳税额的计算
1）车船使用税的计税依据 “辆”——除载货汽车以外的各种车辆； “净吨位”——载货汽车和机动船； “载重吨位”——非机动船。
7.3.2车船使用税应纳税额的计算
2）车船使用税的计算 （1）机动船和载货汽车的应纳税额=净吨位数×适用税额 （2）非机动船的应纳税额=载重吨位数×适用税额 （3）除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额=车辆数 ×适用税额 （4）机动车挂车应纳税额=挂车净吨位数×（载货汽车净吨年 税额×70％） （5）从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车净吨位数× （载货汽车净吨年税额×50％） （6）客货两用汽车应纳税额分两步计算： ①乘人部分应纳税额=辆数×（适用乘人汽车税额×50％） ②载货部分应纳税额=净吨位数×适用税额
《纳税实务》教学课件
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （三）职能
1．财政职能 基本职能，取得财政收入，保障
国家机器运转。
2．经济职能 派生职能，经济调控。 3．监督管理职能 派生职能，信息反馈、经济
管理
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （四）作用
1．组织财政收入，保证国家实现其职能的需要；
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
2．无偿性 非直接偿还或称非一一对应偿还。
国家征税的无偿性是指国家在征税时不向纳税人 支付等价物，不同于市场经济下的等价交换。但 税收的无偿性并不等于说国家征的税变成了国家 的资财，实际上，国家征税后，又通过财政支付 的形式还给纳税人及其它社会群体，所以我们说 税收的无偿性不是绝对的无偿，而是非直接偿还 性或非对应偿还性。
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
四、办理纳税申报业务
1．纳税申报 2．税款缴纳 3．税款退补
诚信 自强 笃学 精业
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
纳税方法
一、报税业务的主要内容
1．办理税务登记 2．进行纳税申报 3．管理报税凭证 4．计算应纳税款 5．缴纳相关税款
诚信 自强 笃学 精业
代缴义务人）的具体纳税地点。 纳税地点包括就地缴纳、营业行为所在地纳
税、外出营业纳税、汇总缴库和口岸纳税。
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
（七）减免税
是指国家为实现一定的政治经济政策，给某些纳税 人或征税对象的一种鼓励或照顾。
减税：从应征税额中减征部分税额；
免税：免去全部税额。 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结 转。 税率式减免：重新确定新税率、归入低税率、规定 零税率。 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减征率、 核定减征额。
教学课题1：税收基础知识 （三）职能
1．财政职能 基本职能，取得财政收入，保障
国家机器运转。
2．经济职能 派生职能，经济调控。 3．监督管理职能 派生职能，信息反馈、经济
管理
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （四）作用
1．组织财政收入，保证国家实现其职能的需要；
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
2．无偿性 非直接偿还或称非一一对应偿还。
国家征税的无偿性是指国家在征税时不向纳税人 支付等价物，不同于市场经济下的等价交换。但 税收的无偿性并不等于说国家征的税变成了国家 的资财，实际上，国家征税后，又通过财政支付 的形式还给纳税人及其它社会群体，所以我们说 税收的无偿性不是绝对的无偿，而是非直接偿还 性或非对应偿还性。
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
四、办理纳税申报业务
1．纳税申报 2．税款缴纳 3．税款退补
诚信 自强 笃学 精业
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
纳税方法
一、报税业务的主要内容
1．办理税务登记 2．进行纳税申报 3．管理报税凭证 4．计算应纳税款 5．缴纳相关税款
诚信 自强 笃学 精业
代缴义务人）的具体纳税地点。 纳税地点包括就地缴纳、营业行为所在地纳
税、外出营业纳税、汇总缴库和口岸纳税。
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
（七）减免税
是指国家为实现一定的政治经济政策，给某些纳税 人或征税对象的一种鼓励或照顾。
减税：从应征税额中减征部分税额；
免税：免去全部税额。 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结 转。 税率式减免：重新确定新税率、归入低税率、规定 零税率。 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减征率、 核定减征额。
特定行为税课件
（1）购销合同。 （2）加工承揽合同。 （3）建设工程勘察设计合同 （4）建筑安装工程承包合同 （5）财产租赁合同 （6）货物运输合同。 （7）仓储保管合同 （8）借款合同。 （9）财产保险合同 （10）技术合同。 （11）产权转移书据 （12）营业账簿。 （13）权利、许可证照
税率
税目
借款合同 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输 合同、产权转移书据、营业账簿税目中记载资金的 账簿 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 产权转移书据中的“股权转让书据” 权利许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿
城市维护建设税
税率
（1）城市市区，税率为7％； （2）县城、建制镇，税率为5％； （3）纳税人所在地不在市区、县城或者建制 镇的，税率为1％。
城市维护建设税 税额计算公式： 应纳税额 ＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税 额×适用税率
城市维护建设税 例8–2 某卷烟生产企业地处市区。该企业 2004年10月份缴纳增值税25万元，缴纳消费税 47万元，补交上年度增值税和消费税共计20万 元，滞纳金3万元，罚款4.5万元。则该企业应 纳城建税计算如下：
教育费附加 计征依据
以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额为计税依据。
税率：3%
教育费附加 例8–3 某卷烟生产企业地处市区。该企业 2004年10月份缴纳增值税25万元，缴纳消费税 47万元，补交上年度增值税和消费税共计20万 元，滞纳金3万元，罚款4.5万元。则该企业应 纳教育费附加计算如下：
印花税的违章处理： （1）未贴或少贴印花税票的，税务机关除 责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花 税票金额3~5倍罚款。 （2）不按规定画销或者注销已贴用的印花 税票的，税务机关可处以未注销或画销印花 税票金额的1~3倍罚款。 （3）把已贴用的印花税票揭下重用的，税 务机关可处以重用印花税票金额5倍或者 2000-10 000元的罚款。 （4）伪造印花税票的，追究刑事责任。
税率
税目
借款合同 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输 合同、产权转移书据、营业账簿税目中记载资金的 账簿 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 产权转移书据中的“股权转让书据” 权利许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿
城市维护建设税
税率
（1）城市市区，税率为7％； （2）县城、建制镇，税率为5％； （3）纳税人所在地不在市区、县城或者建制 镇的，税率为1％。
城市维护建设税 税额计算公式： 应纳税额 ＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税 额×适用税率
城市维护建设税 例8–2 某卷烟生产企业地处市区。该企业 2004年10月份缴纳增值税25万元，缴纳消费税 47万元，补交上年度增值税和消费税共计20万 元，滞纳金3万元，罚款4.5万元。则该企业应 纳城建税计算如下：
教育费附加 计征依据
以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额为计税依据。
税率：3%
教育费附加 例8–3 某卷烟生产企业地处市区。该企业 2004年10月份缴纳增值税25万元，缴纳消费税 47万元，补交上年度增值税和消费税共计20万 元，滞纳金3万元，罚款4.5万元。则该企业应 纳教育费附加计算如下：
印花税的违章处理： （1）未贴或少贴印花税票的，税务机关除 责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花 税票金额3~5倍罚款。 （2）不按规定画销或者注销已贴用的印花 税票的，税务机关可处以未注销或画销印花 税票金额的1~3倍罚款。 （3）把已贴用的印花税票揭下重用的，税 务机关可处以重用印花税票金额5倍或者 2000-10 000元的罚款。 （4）伪造印花税票的，追究刑事责任。
(税法教学课件)第9章行为目的类税法
作用
资源税主要用于调节资源利用行为、 促进资源节约和环境保护，同时增加 政府财政收入。
03
行为目的类税法的征收管理
征收管理体制
统一领导、分级管理
信息化管理
各级税务机关在税务总局的统一领导 下，根据税收管理需要划分管理权限， 实行分级管理。
利用信息技术手段，实现税收征收管 理的信息化、智能化，提高税收征收 管理的效率和准确性。
完善税收优惠政策
优化税收优惠政策，鼓励企业创新和绿色发展，促进经济转型升 级。
推进税收法治化进程
加强税收立法和执法工作，提高税收法治化水平，保障纳税人的 合法权益。
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THANKS
发展
近年来，随着环境保护和资源节约意识的提高，行为目的类 税法得到了迅速发展，例如碳排放税、能源消费税等。同时 ，随着数字经济和全球化的发展，针对跨境交易和服务的行 为目的类税法也受到了关注和探讨。
行为目的类税法与其他税法的比较
与商品和服务税比较
商品和服务税是对商品和服务的销售征收的税，而行为目的类税法则针对特定行为或活动 征收。两者征收对象不同，但都是为了实现政府财政收入和调节经济行为的目的。
扩大税基，增加国家的税收收入。
优化税收结构
02
通过完善行为目的类税法，优化税收结构，降低间接税比重，
提高直接税比重，以实现税收负担的公平分配。
提高税收征管效率
03
通过数字化和智能化技术的应用，提高税收征管效率，降低税
务部门的管理成本。
行为目的类税法的改革方向
加强反避税措施
加大对避税行为的打击力度，防止税收流失和维护税收公平。
特点
个人所得税具有征收范围广泛、实行累进税 率等特点。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
④ 无息、贴息的贷款合同，免征印花税。
⑤ 外国政府或国际金融机构向我国政府及国家金融机构提供
优惠贷款所书立的合同，免征印花税。
⑥ 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同
免税。
⑦ 对农牧业保险合同免税。
⑧ 对特殊货运凭证（包括军事物资运输凭证、抢险救灾物资
运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证等）免税。
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（一）立合同人，合同的当事人，不包括 合同的担保人、证人、鉴定人； （二）立据人，产权转移书据的纳税人； （三）立账簿人，营业帐簿的纳税人 （四）领受人，权利、许可证照的纳税人
（五）使用人，在国外书立、领受，在国 内使用的 （六）各类电子应税凭证的签订人
凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其
2.加工承揽合同
按加工或承揽收入0.5‰
3.建设工程勘察设计合同 按收取费用0.5‰
4.建筑安装工程承包合同 按承包金额0.3‰
立 合
5.财产租赁合同
按租赁金额1‰
同
6.货物运输合同
按收取的运输费用0.5‰ 人
7.仓储保管合同
按仓储收取的保管费用1‰
8.借款合同
按借款金额0.05‰
9.财产保险合同
按收取的保险费收入1‰
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四、挂车 1、全挂车：无动力设备，独立承载，由牵引车牵引行驶的车辆。 2、半挂车：无动力设备，与牵引车共同承载，由牵引车牵引行驶的 车辆。 五、农用运输车 1、三轮农用运输车：发动机为柴油，功率、不大于7.4km，载质量 不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车。 2、四轮农用运输车：发动机为柴油，功率不大于28kw，载质量不大 于1500kg，最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车。
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二、车辆购置税
车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为征 税对象，在特定环节向车辆购置者征收的一种税。
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1.征税范围
车辆购置税以在中华人民共和国境内购置规定的 车辆为课税对象，具体包括购买、进口、自产、 受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的 行为。
当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证
的计税金额履行纳税义务。
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3.税率
比例税率 0.05‰、0.3‰、
0.5‰、1‰
定额税率 5元/件
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应税 凭证
税目
纳
计税依据、税率 税
人
一、 合同 或具 有合 同性 质的 凭证
1.购销合同
按购销金额0.3‰
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一、印花税
对经济活动和经济交往中书立、领受具有 法律效力的凭证的行为征收的一种税。
特点： 1.征收范围广泛； 2.税率低，税负轻； 3.由纳税人自行完成纳税 义务。（ “三自” ）
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自行计算 自行贴花 自行注销
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1.征税范围
印花税的征税范围包括 五大类： 1.应税合同； 2.产权转移书据； 3.营业账簿； 4.权利、许可证照； 5.经财政部确定征税的 其他凭证。
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附：车辆购置税征收范围表
一、汽车：各类汽车 二、摩托车 1、轻便摩托车：最高设计时速不大于50km/h，发动机总排量不大于50cm3 的两各或三个车轮的机动车。 2、二轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或发动机气缸总排量大于 50cm3的两个车轮的机动车。 3、三轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或发动机气缸总排量大于 50cm3，空车质量不大400kg的三个车轮的机动车。 三、电车 1、无轨电车：以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆。 2、有轨电车：以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆。
按件贴花5元/件 领受人
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5.征收管理
（1）税收优惠
① 已交纳印花税的凭证的副本或抄本免征印花税，但以副本
或抄本视为正本使用的，应缴税。
② 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的
书据，免征印花税。
③ 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人所书立的农
副产品收购合同，免征印花税。
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（2）纳税方法
1．自行贴花办法 2．汇贴或汇缴办法 3．委托代征办法
（3）纳税环节 书立或领受时贴花 （4）纳税地点 就地纳税
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（6）违章处罚
1.50%以上5倍以下罚款； 2.2000元以下的； 3.2000元以上1万元以下； 4.1万元以上5万元以下； 5.刑事责任。
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1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同 10.技术合同
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2.纳税人
在中国境内书立、使用、领受印花税法所列 举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和 个人，包括内、外资企业，各类行政(机关、 部队0.3‰
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应税 凭证
税目
计税依据、税率 纳税人
二、书据 11.产权转移书据 按所载金额0.5‰ 立据人
三、账簿 12.营业账簿
记载资金的账簿，
按实收资本和资本 公积的合计0.5‰； 其他账簿按件贴花
立账 簿人
5元/件
四、证照 13.权利、许可 证照
项目九 特定行为、目的税类与纳税实务
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【知识目标】
理解特定行为、目的税类各税种的概念、开征 的目的和意义； 掌握特定行为、目的税类各税种税制要素，如 征税对象、纳税人、税率和征收管理等方面的基 本内容； 熟练掌握特定行为、目的税类各税种计税依据 的确定和应纳税额的计算。
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2．纳税义务人 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国 境内购置应税车辆的单位和个人。 3．税率 我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
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4．应纳税额的计算
（1）计税依据的确定 ① 购买自用应税车辆计税价格的确定 ② 进口自用应税车辆计税价格的确定 ③ 其他自用应税车辆计税价格的确定 ④ 以最低计税价格为计税依据的确定