解读财务报表三张主表ppt课件
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财务报表分析课件(ppt42张)
通过因素替代，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的 影响程度。
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
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金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
怎样看懂会计报表共39张PPT
编制单位：中国平安保险公司
会保01表 单位：元
资产
流动资产
现金
银行存款
行处 次初
数
期末 数
420000
负俩及所 有者权益
流动负债
行年 次初
数
期末数
长期投资 固定资产
无形及其 他资产
资产总计
长期负债
负债合计
所有者权益
实收资本
420000
未分配利润
权益合计 负债及所有者 权益总计
500000 -80000 420000
会保02表
单位(dānwèi)：
元
本年累计数
28
第二十八页，共三十九页。
42减3万元
编制(biānzhì)单位：中国平安保险公司
资产
行 年初数 次
流动资产：
现金 银行存款
资产(zīchǎn)负 债表
2000年6月30日
多步式结构的损益表
权责(quán zé)发生制原则
保险公司保费收入确认
资产负债表和损益表的关系
19
第十九页，共三十九页。
蛋糕(dàngāo)毛坯 覆上鲜奶
裱上花朵(huāduǒ)
分享蛋糕
多步式结构(jiégòu)的损益 表
利润表
编制单位：
项
目
一、主营业务收入 减：主营业务成本
减：主营业务税金及附加
105,762.05 5,646.00
35,645.28 43,455.00
1,458.00 30,849.77
2,356.00
156.00 2,656.00 30,705.77 9,852.56 20,853.21
企会02表 单位：元
本年累计数
会保01表 单位：元
资产
流动资产
现金
银行存款
行处 次初
数
期末 数
420000
负俩及所 有者权益
流动负债
行年 次初
数
期末数
长期投资 固定资产
无形及其 他资产
资产总计
长期负债
负债合计
所有者权益
实收资本
420000
未分配利润
权益合计 负债及所有者 权益总计
500000 -80000 420000
会保02表
单位(dānwèi)：
元
本年累计数
28
第二十八页，共三十九页。
42减3万元
编制(biānzhì)单位：中国平安保险公司
资产
行 年初数 次
流动资产：
现金 银行存款
资产(zīchǎn)负 债表
2000年6月30日
多步式结构的损益表
权责(quán zé)发生制原则
保险公司保费收入确认
资产负债表和损益表的关系
19
第十九页，共三十九页。
蛋糕(dàngāo)毛坯 覆上鲜奶
裱上花朵(huāduǒ)
分享蛋糕
多步式结构(jiégòu)的损益 表
利润表
编制单位：
项
目
一、主营业务收入 减：主营业务成本
减：主营业务税金及附加
105,762.05 5,646.00
35,645.28 43,455.00
1,458.00 30,849.77
2,356.00
156.00 2,656.00 30,705.77 9,852.56 20,853.21
企会02表 单位：元
本年累计数
财务报表培训PPT课件
股东权益
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
财务报表培训三大报表通用课件
报表的准确性。
财务报表的常见错误与纠正
数据录入错误
核对原始数据和财务报 表数据，确保数据一致
性。
计算错误
检查计算方法和过程， 确保计算结果准确性。
分类错误
检查科目分类和归属， 确保分类正确性。
遗漏和隐瞒
通过审计程序发现遗漏 或隐瞒的事项，并要求
进行纠正和调整。
THANKS
感谢观看
通过计算利润表中的各种比率指标， 如毛利率、净利率等，评估企业的盈 利能力、经营效率和风险管理能力。
将连续期间的利润表数据进行比较和 分析，了解企业盈利能力的变化趋势 ，预测未来的经营状况。
04
现金流量表
现金流量表的定义与作用
总结词
现金流量表是反映企业一定时期内现金流入和流出的报表，它对于分析企业的经营状况、偿债能力和预测未来现 金流具有重要作用。
定义
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表，它列出了企 业在特定时点的资产、负债和所有者 权益的各项目。
作用
资产负债表提供了关于企业资产、负 债和所有者权益的全面信息，有助于 了解企业的财务状况、偿债能力和经 营绩效。
资产负债表的编制方法
资产类
按照资产的流动性进行列示，包 括流动资产和非流动资产。
现金流量表的现金及现金等价物净增加额等于资产负债表中货
币资金的净增加额。
财务报表的审计方法
抽样审计
通过对部分样本进行审计，推断 整体财务报表的准确性。
风险基础审计
基于对财务报表重大错报风险的 评估，确定审计程序的性质、时
间和范围。
分析性审计程序
通过比较和分析相关数据，发现 异常变动和关系，进而评估财务
财务报表的种类与内容
财务报表的常见错误与纠正
数据录入错误
核对原始数据和财务报 表数据，确保数据一致
性。
计算错误
检查计算方法和过程， 确保计算结果准确性。
分类错误
检查科目分类和归属， 确保分类正确性。
遗漏和隐瞒
通过审计程序发现遗漏 或隐瞒的事项，并要求
进行纠正和调整。
THANKS
感谢观看
通过计算利润表中的各种比率指标， 如毛利率、净利率等，评估企业的盈 利能力、经营效率和风险管理能力。
将连续期间的利润表数据进行比较和 分析，了解企业盈利能力的变化趋势 ，预测未来的经营状况。
04
现金流量表
现金流量表的定义与作用
总结词
现金流量表是反映企业一定时期内现金流入和流出的报表，它对于分析企业的经营状况、偿债能力和预测未来现 金流具有重要作用。
定义
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表，它列出了企 业在特定时点的资产、负债和所有者 权益的各项目。
作用
资产负债表提供了关于企业资产、负 债和所有者权益的全面信息，有助于 了解企业的财务状况、偿债能力和经 营绩效。
资产负债表的编制方法
资产类
按照资产的流动性进行列示，包 括流动资产和非流动资产。
现金流量表的现金及现金等价物净增加额等于资产负债表中货
币资金的净增加额。
财务报表的审计方法
抽样审计
通过对部分样本进行审计，推断 整体财务报表的准确性。
风险基础审计
基于对财务报表重大错报风险的 评估，确定审计程序的性质、时
间和范围。
分析性审计程序
通过比较和分析相关数据，发现 异常变动和关系，进而评估财务
财务报表的种类与内容
如何看懂三张财务报表PPT课件
如何看懂三张财务报表PPT课件
如何看懂三张财务报表 培训讲义
二○一九年八月
如何看懂三张财务报表PPT课件
财务报表
财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企 业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、 处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性 书面文件。
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
所以左边的资产和右边的负债和股东权益是相等的，即资产 =负债+股东权益，这是资产负债表上最基础的一个逻辑关系， 叫会计恒等式。
新联谊事务所集团
利润表
/
揭示的信息
企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放
编制原理
以上项目，我们叫它们流动资产，那流动资产和非流动资产 又有什么不同呢？ 比如流动资产的原材料和非流动资产里的固 定资产（也就是厂房设备等）原材料是用来生产产品，而设备 不一样，设备虽然也投入到生产过程中，但是这个设需要很多 的循环，所以，我们叫一次流动就变成现金的，叫流动资产； 需要若干个循环使用的，我们就叫它非流动资产。
据以预测公司未来现金流量；
新联谊事务所集团
会计恒等式
/
会计恒等式
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
资产负债表的作用 新联谊事务所集团
/
掌握企业的经济资源及其分布结构。 了解企业所承担的债务总额及其结构。 了解企业所有者权益的内容及构成。
新联谊事务所集团
所有者权益
/
【未分配利润】除去盈余公积，剩下赚的钱，股东可以进行 分配，如果股东想拿出一部分钱继续留在公司里，就叫做未分 配利润。
如何看懂三张财务报表 培训讲义
二○一九年八月
如何看懂三张财务报表PPT课件
财务报表
财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企 业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、 处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性 书面文件。
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
所以左边的资产和右边的负债和股东权益是相等的，即资产 =负债+股东权益，这是资产负债表上最基础的一个逻辑关系， 叫会计恒等式。
新联谊事务所集团
利润表
/
揭示的信息
企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放
编制原理
以上项目，我们叫它们流动资产，那流动资产和非流动资产 又有什么不同呢？ 比如流动资产的原材料和非流动资产里的固 定资产（也就是厂房设备等）原材料是用来生产产品，而设备 不一样，设备虽然也投入到生产过程中，但是这个设需要很多 的循环，所以，我们叫一次流动就变成现金的，叫流动资产； 需要若干个循环使用的，我们就叫它非流动资产。
据以预测公司未来现金流量；
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会计恒等式
/
会计恒等式
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
资产负债表的作用 新联谊事务所集团
/
掌握企业的经济资源及其分布结构。 了解企业所承担的债务总额及其结构。 了解企业所有者权益的内容及构成。
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所有者权益
/
【未分配利润】除去盈余公积，剩下赚的钱，股东可以进行 分配，如果股东想拿出一部分钱继续留在公司里，就叫做未分 配利润。
如何看懂三张财务报表(PPT38页)
以上就是流动负债，接下来是非流动负债 【长期借款】一年以后偿还的钱。
所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余 权益。
有者权益的来源包括：
所有者投入的资本
留存收益包括企业的盈 余公积金和未分配利润两 个部分
所有者权益
【股 本】我们在注册成立公司的时候必须有一笔钱放进来， 这就是注册资金，在中国，股本=注册资本。 【资本公积】如果股东投进来的钱比注册资本多，那我们就把 它计入资本公积。股本和资本公积都是从公司外面拿进来的。 【盈余公积】法律规定不让分配的利润。中国法律规定：公司 需留存至少10%的利润讲义 所有者权益变动表
【应交税费】就是欠税务局的钱，下个月交上个月的税金。 【应收账款】把东西卖出去的时候，客户说不能马上付款，但你为了不失去这个客户，你不得不同意客户过几个月再还款，这就产生 了你一个收款的“权利”
二○一九年八月 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
可以反映一定会计期间的费用耗费情况， 所以左边的资产和右边的负债和股东权益是相等的，即资产=负债+股东权益，这是资产负债表上最基础的一个逻辑关系，叫会计恒等 式。 销售产品→经营活动→现金流入 其实现实中好比小方出差借备用金，这对公司来说就是其他应收款。 银行对账单和银行回单（每月预留税款方便财务老师及时缴纳，以免产生滞纳金） 可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断； 企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放 那公司厕所的水桶是不是固定资产呢？因为它太便宜了！
所有者权益
【未分配利润】除去盈余公积，剩下赚的钱，股东可以进行 分配，如果股东想拿出一部分钱继续留在公司里，就叫做未分 配利润。 以上项目，我们叫它们流动资产，那流动资产和非流动资产又有什么不同呢？ 比如流动资产的原材料和非流动资产里的固定资产（也
所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余 权益。
有者权益的来源包括：
所有者投入的资本
留存收益包括企业的盈 余公积金和未分配利润两 个部分
所有者权益
【股 本】我们在注册成立公司的时候必须有一笔钱放进来， 这就是注册资金，在中国，股本=注册资本。 【资本公积】如果股东投进来的钱比注册资本多，那我们就把 它计入资本公积。股本和资本公积都是从公司外面拿进来的。 【盈余公积】法律规定不让分配的利润。中国法律规定：公司 需留存至少10%的利润讲义 所有者权益变动表
【应交税费】就是欠税务局的钱，下个月交上个月的税金。 【应收账款】把东西卖出去的时候，客户说不能马上付款，但你为了不失去这个客户，你不得不同意客户过几个月再还款，这就产生 了你一个收款的“权利”
二○一九年八月 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
可以反映一定会计期间的费用耗费情况， 所以左边的资产和右边的负债和股东权益是相等的，即资产=负债+股东权益，这是资产负债表上最基础的一个逻辑关系，叫会计恒等 式。 销售产品→经营活动→现金流入 其实现实中好比小方出差借备用金，这对公司来说就是其他应收款。 银行对账单和银行回单（每月预留税款方便财务老师及时缴纳，以免产生滞纳金） 可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断； 企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放 那公司厕所的水桶是不是固定资产呢？因为它太便宜了！
所有者权益
【未分配利润】除去盈余公积，剩下赚的钱，股东可以进行 分配，如果股东想拿出一部分钱继续留在公司里，就叫做未分 配利润。 以上项目，我们叫它们流动资产，那流动资产和非流动资产又有什么不同呢？ 比如流动资产的原材料和非流动资产里的固定资产（也
财务报表分析——理解财务报表PPT课件
23
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。
财务报表分析课件(PPT 101页)
（3）应收票据项目的阅读。 “应收票据”项目反映的是报告企业持有的应收商业汇票 的账面价值，而非面值。该项目的增加权增加，其原因可能是赊销产生的应收债权，它表明企 业已经确认了收入，但却未真正增加收益。它的增加，会 降低资金周转速度。它的减少，可能有3种情况。一是应 收资金收回；二是到期转账增加了应收账款；三是办理了 银行贴现业务。这3种情况中若是第一、三种可能表明企 业资金已经回笼，但第三种可能还要结合资产负债表附注 部分进一步分析，是否实质上转移了所有权亦或是具有连 带还款义务，若是实质上转移了所有权，则表明企业的资 金收回，若是仍具有连带还款义务，则表明企业的该笔资 金仍处于悬而未决的境遇；若是第二种可能意味着资金仍 未收回。此项目增加或减少是利好消息还是不利消息，还 需通过进一步的报表分析来实现。
各级各类财务报表的使用者，必须清醒的阅读、准确的分
析相关报表资料，以期做出合理的决策。
任务一 资产负债表阅读
一、任务引入 【基本资料】 M公司2016年12月资产负债表如表2-1所示（见教材）。 【要求】 请认真阅读该公司2016年12月31日的资产负债表，并
进行相关分析。 二、相关知识 资产负债表的项目包括资产、负债、所有者权益三大类。
任务一 资产负债表阅读
（4）应收账款项目的阅读。“应收账款”项目也是企业 的一项债权，该项目是源于企业采取赊销而形成的。它的 增加意味着销售收入的增加，但货币资金并未增加，而且 大量的应收债权很可能成为企业资金流转的障碍；它的减 少通常是债权的收回，货币资金实现回笼，但也可能是发 生坏账或抵偿其他债务。总之，该项目金额不宜过大。
对于资产负债表的阅读，我们也从这3个方面展开。 （一）资产类项目的阅读
任务一 资产负债表阅读
1．流动资产项目阅读 （1）货币资金项目的阅读
各级各类财务报表的使用者，必须清醒的阅读、准确的分
析相关报表资料，以期做出合理的决策。
任务一 资产负债表阅读
一、任务引入 【基本资料】 M公司2016年12月资产负债表如表2-1所示（见教材）。 【要求】 请认真阅读该公司2016年12月31日的资产负债表，并
进行相关分析。 二、相关知识 资产负债表的项目包括资产、负债、所有者权益三大类。
任务一 资产负债表阅读
（4）应收账款项目的阅读。“应收账款”项目也是企业 的一项债权，该项目是源于企业采取赊销而形成的。它的 增加意味着销售收入的增加，但货币资金并未增加，而且 大量的应收债权很可能成为企业资金流转的障碍；它的减 少通常是债权的收回，货币资金实现回笼，但也可能是发 生坏账或抵偿其他债务。总之，该项目金额不宜过大。
对于资产负债表的阅读，我们也从这3个方面展开。 （一）资产类项目的阅读
任务一 资产负债表阅读
1．流动资产项目阅读 （1）货币资金项目的阅读
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想象中的你——并列排放的多斗柜
货币资金
短期借款
资
应收帐款
存货
产
待摊费用
柜
长期股权投资
应收帐款
来
应交税金
预提费用
源
长期应付款 柜
固定资产
实收资本
无形资产
未分配利润
资产总计
负债及所有者 权益总计
会计衡等式：资产=负债+所有者权益
三、资产负债表项目阅读
•
1、资产项目阅读
流动资产
流动资产：在一个营业周期内可以变现 或运用的资产——企业的“王牌军”
• 应收账款——赊销，别人欠你的钱。是一把双 刃剑。他知你知，除发票外再无其他证据，防 君子不防小人，“一个都不能少”。
• 坏账——无法收回或收回可能性极小的应收账 款。是一项损失。注意企业是否转换应收账款 和应收票据，调节利润。
• 预付账款——提前支付给别人的钱，很少， 说明谈判能力强，若突然增加，则应具体 分析。
如何看资产负债表
• 资产负债表基本架构
•
按 变 现 能 力
负债
由还
贷 短款
款
到时 长间
由 强 到 弱 排 列
资产
自己
所有者权益
久按
性权
排益
序永
资产=负债+所有者权益
•
资产负债表提供的信息
• ●公司所掌握的经济资源 • ●公司所负担的债务 • ●公司的偿债能力 • ●公司所有者所享有的权益 • ●公司未来的发展趋势
• 存货——公司里的库存，包括原材料、在产品、 产成品等。“还有多少隔夜粮“，维持正常经 营必须的。
• 把握三点： • 第一：存货的所有权是否属于企业 • 第二：存货购入是否为了销售
办公室用空调——固定资产； 商场卖的空调——存货 • 第三：存货储备量是否合理 • 存货涨价期间储备多——合理，否则不合理 • 存货是否变质。
2.85%
占资产合 计46.6%
93.34%
6.66%
错误三：爱看现在，忽视对比
某企业部分财务数据
单位：万元
资产负债表
项目 银行存款 应收账款
存货
流动资产பைடு நூலகம்计
应付账款
2010年 40 260 500 800 300
2009年 190 110 400 700 200
短期借款
50
100
流动负债合计
350
• 二、培训内容 • 1．解读资产负债表和利润表 • 2. 现金流量表所传递的丰富内涵解读 • 3. 总结如何借助三大报表透视公司营运状况
• 三、收获 • 1．熟练读懂财务报表，提升有效的财务沟通和控制力 • 2. 准确把握财务报表重点，从财务的视角理性分析和处理
日常经营中发现的问题 • 3. 一举解除日常工作中因不懂“财务”而带来的尴尬和困
客户
股东股/投资东者
监经管理者
报
表
银行/债权人
员工
政府/税务
企业领导看财务报表的三大误区
• 错误一：爱看一张报表，忽视联系 • 某企业2010年和2009年利润表的主要数据 单位：万元
项目
2009
2010
销售额
100
150
成本费用
80
120
利润
20
30
应收票据
20
40
应收账款
10
60
错误二：爱看项目，忽视结构
惑 • 4. 把握财务规律，掌控经营风险，实现持续发展 • 四、培训对象：五兴公司项目经理及后备干部 • 六：培训时间：2014年12月8日
财务报表的解读
姚璇 2014.12.8
主讲内容
1 非专业人士为什么要看财务报表 2 如何看资产负债表 3 如何看利润表 4 如何看现金流量表
主讲内容
5
报表内部的勾稽关系
什么是财务报表？
1
财务报表 是企业的 晴雨表
2
财务报表 隐藏着 财富密码
3
财务报表 犹如名贵 香水，只 能细细品尝， 不能生吞活剥。
--阿伯拉汗.比尔拉夫
是综合反映企业财务状况和经营情况的会计报表
有哪些重要财务报表？
面子
底子
利润表
资产负债 表
日子
报 表
现金流量表
股东权益 变动表
思念你的人是我 —— 什么人需要阅读会计报表
某企业资产负债表的部分数据 单位：万元
项目 流动资产
期初金额 2100
期末金额 4200
期末金额比重 6.21%
长期资产 固定资产
1300 45000
1500 60000
2.22% 88.72%
无形资产 资产合计 流动负债 长期负债 负债合计
2755 52155 14690 4200 18890
1925 67625 2299442255 2100 31525
1. 企业领导为什么要看财务报表
• 在企业管理中，企业领导由于决策的需要， 需及时了解和掌握本单位的财务情况，除了 听取财务人员的汇报之外，亲自把会计报表 拿来看看，有时能得到更多自己想要的信息。
• 读懂企业财务报表，是企业领导者必备的能 力之一。财务报表是企业所有经济活动的综 合反映，提供了企业管理层决策所需要的信 息。读懂财务报表，不仅需要基本的财务会 计知识，更重要的是要透过财务报表看清隐 藏在其中的企业玄机。
包括现金、银行存款、交易性金融资产、应 收账款、应收票据、存货。
• 库存现金——锁在保险柜里的资产 • 银行存款——写在存折上的资产，存在银行
里的钱
货币资金金额较大，则损失了增值能力，太 小，支付能力受影响，应根据自身情况保留一 定数额。
• 交易性金融资产——股票投资，风险高。
• 应收票据——别人欠你的钱。他知你知银行知， 白纸黑字，盖章加印。可贴现，注意负债的可 能。
非流动资产
长期投资：资金占用在一个年度以上的投 资，通常为股权投资、购买债劵、国债、 基金或上市流通股票——企业战略的会计 表述
300
项目 销售收入 销售成本 销售利润 各项费用 利润总额
所得税费用
净利润
利润表
2010年 1200 780 420 350
70
14
56
4.7%
2009年 1500 900 600 400 200
40
160
10.7%
资产负债表——企业财务状况的快照
• ●反映企业在某一特定日期财务状况的报表 • ●理论依据：“资产=负债+所有者权益” • ●时点报表,静态报表 • ●报表内的项目按流动性大小排列。
财务报表分析
• 一、课程介绍：财务报表就是企业经营的一 张睛雨表，也是企业的脉博，企业经营的好 坏全反映在财务报表上，如果经营者不懂财 务报表、不会看财务报表，是件相当可怕的 事，虽说财务报表是财务人员出具的，经营 者不需要跟财务人员一样精通每一个数据的 来龙去脉，但是经营者要知道关健点、知道 企业中哪出了问题，哪是应重点关注的地方， 避免在企业经营中犯错误；作为财务人员， 如果不懂分析财务报表，就不会看出企业问 题出在哪，也无法向经营者提供正确的财务 信息，导至决策者作出错误的判断。