会计师事务所合并对审计质量的影响分析
会计师事务所合并对审计质量的影响
会计师事务所合并对审计质量的影响，不少于1000字会计师事务所合并是指不同会计师事务所之间的合并，这种合并将会对审计质量产生影响。
在本文中，我们将探讨会计师事务所合并对审计质量产生的影响，以及如何规避这种负面影响。
会计师事务所合并对审计质量的影响会计师事务所合并可产生两种类型的影响，即正面影响和负面影响。
首先，会计师事务所合并可能会带来正面影响，主要表现在以下四个方面：1. 提高审计规模和经验：合并后的会计师事务所将有更多的资金和更加丰富的资源，可以扩大其审计规模和提高其审计经验。
2. 提高资源分配效率：合并后的会计师事务所可以更有效地分配其资源，不仅可以提高审计质量，还可以降低成本。
3. 提高技术水平：合并后的会计师事务所可以获得更先进的审计技术和更先进的审计工具，提高审计质量。
4. 提高客户服务水平：合并后的会计师事务所有更多的专业人员和更广泛的技术能力，可以提供更全面的服务，提高客户满意度。
然而，会计师事务所合并也可能会产生负面影响，主要表现在以下三个方面：1. 运营管理问题：合并后的会计师事务所需要整合两个不同的文化和业务模式，这可能会导致运营管理问题。
2. 人员管理问题：合并后的会计师事务所可能会出现人员管理问题，例如员工流失、培训成本等。
3. 合规问题：合并后的会计师事务所需要遵守更多的法规和行业标准，包括合并税务、保险和财务制度等。
如何规避负面影响为规避负面影响，需要从以下几个方面入手：1. 建立合并前的尽职调查：在合并前的尽职调查中应该充分了解对方会计师事务所的财务状况、人员情况及其业务实绩等，确保合并的可行性。
2. 及时合理地安排并购后的整合计划：在合并完成之后，应该立即制定并实施合理的整合计划，解决运营管理问题和人员管理问题。
3. 招聘和培训优秀员工：为了确保审计质量，合并后的会计师事务所应该集中招聘和培训最优秀的员工，以提高审计经验和技术水平。
4. 打造健全的合规体系：对于合并后的会计师事务所，应该建立健全的合规体系，严格遵守行业规定和法律法规，避免出现合规问题。
会计师事务所合并对审计质量的影响
会计师事务所合并对审计质量的影响简介：会计师事务所合并是指两个或多个独立的会计师事务所通过合并或收购共同组成一个更大的实体。
会计师事务所合并往往涉及财务、运营和人员等方面的整合，对于合并后的实体以及合并前的客户和利益相关方都会产生一系列的影响。
其中之一是合并对审计质量的影响。
合并对审计质量的影响：1. 组织规模和资源投入增加：合并后的会计师事务所规模更大，可以提供更多的资源用于审计工作。
规模经济的实现可以帮助采用更新的技术和工具，提高审计的效率和准确性。
合并还可以提供更多的专业知识和经验，增加审计团队的能力和水平，从而提高审计的质量。
2. 专业能力的整合：合并后的会计师事务所可以整合不同的专业能力和经验，形成更强大的审计团队。
合并可能会将一个事务所富有经验的行业专家与另一个事务所的专业团队合并，提高行业专业性和深度。
这样一来，合并后的会计师事务所具备更全面、更多样化的专业能力，为客户提供更优质的审计服务。
3. 内部控制的整合和改进：会计师事务所合并后，可以对内部控制进行整合和改进，进一步提高审计质量。
合并后的会计师事务所可以借鉴各个合并方的最佳实践，分享内部控制的经验和教训，改进审计程序和方法。
合并后的会计师事务所还可以通过更好的信息系统和技术设施来加强内部控制，减少审计风险，提高审计的准确性和可靠性。
4. 人员培训和绩效管理体系的整合：合并后的会计师事务所可以整合人员培训和绩效管理体系，提高员工的专业水平和工作效率。
合并后，会计师事务所可以共享培训资源和经验，制定更全面和系统的培训计划。
合并后的会计师事务所可以通过更有效的绩效管理体系，激励员工提高工作质量，进一步提高审计的质量。
5. 与客户的关系和信任：会计师事务所合并可能会对客户的关系和信任产生一定的影响。
客户可能需要适应新的团队成员和审计程序，建立新的工作关系。
合并后的会计师事务所需要注意与客户的沟通和互动，及时解决客户的问题和需求，保持良好的服务质量和客户关系。
合并方式对会计师事务所审计质量影响的案例研究
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ＡＢＳＴＲＡＣＴ：Ｆａｃｉｎｇ ｏｆ ｃｈａｎｇｅａｂｌｅ ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ｍａｒｋｅｔ ｄｅｍａｎｄ ａｎｄ ｆｉｅｒｃｅ ｍａｒｋｅｔ ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｏｎ ａｔ ｈｏｍｅ ａｎｄ ａｂｒｏａｄ，ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ｆｉｎｎｓ ｓｈｏｕｌｄ ＣａｌＴｙ ｏｕｔ ｄｉｖｅｒｓｉｆｉｅｄ ａｎｄ ｓｃａｌｅ
引言………………………………………………………………………．１ 研究背景……………………………………………………………一１ 研究目的和意义……………………………………………………．．３ 研究方法和框架……………………………………………………．．４ 本文创新点…………………………………………………………。６
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中文摘要
摘要：随着经济全球化和国内市场经济的不断发展，为了应对多变的宏观局 势，提高本土审计行业应对国际会计师事务所冲击的核心竞争力，国内会计师事 务所寻求多元化、规模化发展之路，以期达到上规模、上水平的目标，切实增强 核心竞争力。 在做大做强的过程中，会计师事务所可以通过多种途径实现又好又快发展， 比如自身内涵式发展、设立分所、发展成员所、事务所联盟、合并等。内涵式发 展及设立分所成本、风险都比较高，并且规模化速度缓慢；事务所联盟是一种松 散式规模化，并且多为形式上的规模化，而成功的合并在较快实现规模化的同时， 更够提升核心竞争力，即提高执业质量。事实上，纵观审计行业近几十年来发展， 好多会计师事务所的确是多采用合并方式来实现飞速发展的目标 在财政部、证监会、审计行业监督组织的共同推动下，国内第三次合并浪潮 正在继续。在前两次合并浪潮中，许多会计师事务所受政府驱动因素影响，短期 内“拉郎配对＂，很快扩大了规模，但是从长远发展来看，好多合并案例都失败了， 这表明，合并不单单是简单的扩大规模，更重要的是通过合并达到事务所实质性 的融合，实现审计质量提高的目的。不同于前两次合并浪潮，第三次合并浪潮更 多的融入了经济市场驱动、会计师事务所自愿性合并的因素，那合并效果到底如
我国内资会计师事务所合并对审计的因素相关探讨
致力于打造高品质文档我国内资会计师事务所合并对审计的因素相关探讨1.我国内资会计师事务所合并概况2000年起,在相关政府部门及行业组织的号召和推动下,举国上下掀起了一股会计师事务所的合并浪潮。
截止2000年底,全国的300多家会计事务所,合并为110家。
通过合并,这些会计事务所的规模明显扩大,平均拥有注册会计师超过100人。
20XX年中注协下发了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见(意见征求稿)》的通知,指出了用五至十年时间发展并培育能够服务于中国企业走出去战略,提供跨国经营综合性专业服务的国际化事务所。
20XX年10月,国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(以下简称国办发56号)发布,以及20XX年11月财政部会计司、证监会会计部印发《会计师事务所从事H股企业审计业务试点工作方案》,明确推出了相应的量化指标。
此次合并浪潮之后我国内资会计师事务所年收入额达到3亿元人民币的会计师事务所从20XX年的5家上升至现在的12家。
在政府的引导作用下通过强强联合,我国会计师事务所规模得到了飞速的发展。
20XX年,财政部会计司司长杨敏明确表示,合并是推动注册会计师行业做大做强的重要举措。
合并浪潮在国内已势不可挡,但随之带来的问题也逐渐暴露出来,下面选取中瑞岳华会计师事务所、信永中和会计师事务所和立信会计师事务所就合并对审计收费的影响进行对比研究。
2.内资会计师事务所合并对审计收费的影响我们之所以选取中瑞岳华会计师事务所(以下简称中瑞岳华)、信永中和会计师事务所(以下简称信永中和)和立信会计师事务所(以下简称立信)进行对比研究,主要是由于这三家会计师事务所合并双方都具有较大的市场份额,合并后会计事务所规模变化较大,这样合并对审计收费影响就大;中瑞华恒信和岳华的合并行为发生在20XX年底,信永中和及立信的合并行为分别发生在20XX年和20XX年,选取发生在20XX年这一时段合并的事务所,更加便于考察做大做强政策的实施效果;基于这三家事务所合并模式不同,且三家事务所的综合排名几乎揽括国内事务所前三甲,在国内独立审计市场上具有规模性、代表性和典型性。
会计师事务所合并能提高审计效率吗？——基于审计延迟视角的经验证据
会计师事务所合并能提高审计效率吗？^*——基于审计延迟视角的经验证据李明辉^1，刘笑霞^2（1.南京大学商学院，江苏 南京210093；2.河海大学商学院，江苏南京211100）内容提要：本文以我国2005～2009年间的会计师事务所合并案为对象，以审计延迟度量审计效率，从横向和纵向两个角度考察会计师事务所合并对审计效率的影响。
结果发现，就横向角度而言，近3年内曾发生合并的会计师事务所的审计延迟显著低于未发生合并的会计师事务所，而近1年或近2年内是否发生合并对于审计延迟则没有显著影响；就纵向角度而言，对于稳定客户平衡面板数据，会计师事务所合并后的审计延迟显著低于合并之前。
综合起来，会计师事务所合并一定程度上有助于降低审计延迟、提高审计效率，但这种作用可能需要一定的时间才会显著显现。
不过，上述结论仅适用于本土会计师事务所之间的合并，涉及“四大”会计师事务所合并非但不会降低审计延迟，在短期内甚至还可能提高审计延迟。
关键词：事务所合并；审计延迟；审计效率；及时性中图分类号：F239文献标志码：A文章编号：1002—5766（2012）05—0131—10一、引言所谓审计延迟或审计报告延迟，是指会计期末到审计报告日之间的时间长度。
审计延迟不仅会影响审计和盈余信息的及时性，而且会影响公司盈余公告的及时性（B a m b e r等，1993），而及时性与市场对相关信息的反应有关（A s h t o n等，1987）。
当审计报告延迟严重时，经审计的财务报表信息价值下降，竞争性使用者将会获取其他替代性信息。
而且，未预期的报告延迟也与较低的信息质量相联系（K n e c h e l&P a y n e，2001）。
从会计师事务所角度而言，审计延迟很大程度上可以反映审计时间投入，在控制了其他非审计师可控的因素之后，审计延迟就可以反映审计效率（B a m b e r等，1993）。
尤为重要的是，审计延迟是少数外部可观察的、与审计效率相关的变量（B a m b e r等，1993；T a n y i等，2010）。
会计师事务所合并对审计质量的影响
会计师事务所合并对审计质量的影响随着全球化和市场竞争的不断加剧，会计师事务所合并正成为一种趋势。
合并的目的是为了扩大规模、提高竞争力和降低成本等，然而合并对审计质量的影响也备受关注。
本文将从多个角度探讨会计师事务所合并对审计质量的影响。
首先，会计师事务所在合并后会面临组织、文化、战略和领导等方面的挑战。
这些因素都可能对审计质量产生影响。
一方面，合并后的组织架构可能不够完善，可能存在审计资源配置不均、审计项目重心转移等问题。
这些问题可能会影响审计的全面性和客观性。
同时，合并可能导致文化差异问题，不同的文化会影响审计人员的决策和沟通，从而影响审计质量。
此外，合并后的战略可能导致公司的聚焦点发生变化，从而可能影响审计人员的关注点，影响审计的全面性和客观性。
最后，合并后可能存在领导层调整现象，如领导层的流失和新领导层的建立等，这样的领导层变化可能影响公司的审计质量和审计人员工作的稳定性。
其次，会计师事务所合并可能对客户的审计产生影响。
首先，客户可能对合并后的服务水平和可靠性产生担忧，从而影响客户交付的审计质量。
其次，合并可能改变公司的组织形式，公司可能会合并或分离，这可能导致合并后新公司对审计人员的需求发生变化，从而可能影响审计质量。
另外，会计师事务所合并可能导致公司资源整合的问题，如财务、人力和信息系统资源等，这些问题可能会影响审计人员的能力和专业水平，从而影响审计质量。
最后，会计师事务所合并可能会造成审计质量的提高或降低，这取决于审计人员和公司管理层的共同努力。
如果合并后公司管理层能够积极配合审计人员工作，加强内部控制和风险管理，那么审计质量可能会有所提高；如果管理层对审计工作缺乏重视，审计人员的内控检查和风险管理工作无法得到支持，那么审计质量可能会下降。
就总体而言，会计师事务所合并对审计质量产生的影响是复杂的，需要从多个方面来考虑。
虽然有些方面可能会影响审计质量，但如果能够认真应对，并减少其影响，合并后的会计师事务所可能会提高审计质量，也会更具竞争力。
会计师事务所合并对审计质量的影响
会计师事务所合并对审计质量的影响随着全球经济的不断发展和企业的不断壮大，会计师事务所的审计服务成为企业经营的必备环节。
会计师事务所合并是市场竞争日趋激烈的时代必然产物，然而在合并过程中，合并双方的审计质量将成为外界关注的焦点。
本文以会计师事务所合并对审计质量的影响为切入点，探讨了合并对审计质量的影响及其对策。
1. 人员流动和培训会计师事务所合并通常意味着人员流动，这对审计质量产生了一定的不利影响。
由于合并后，新公司需要整合双方的人力资源，导致原有的审计人员流失或被削减，新员工的培训和适应需要一定的时间。
一些新员工可能缺乏经验或专业能力，导致审计流程中的不稳定因素增加，从而影响审计质量的稳定性和可靠性。
2. 审计方法和程序的差异不同的会计师事务所可能有着不同的审计方法和程序，合并后需要将这些方法和程序进行整合和调整。
如果审计方法和程序的差异较大，会导致新公司审计人员在审计过程中出现对方法和程序的误解、不适应甚至是使用不当，从而影响审计结果的准确性和可靠性。
3. 审计风险的转移会计师事务所合并后，新公司可能会因继承对方的审计业务，而承担对方的一些审计风险。
审计风险是指由于审计人员的疏忽、错误或故意行为而使企业受到损失的概率。
在合并过程中，如果新公司没有意识到和控制好审计风险，可能会引起重大的商业风险。
1. 人才留存和培养合并后的公司需要制定合理的人才留存和培养计划，包括留下关键审计人员、加强新员工的入职培训、提高员工的专业素质、提供优秀的待遇和福利等。
这样可以帮助新员工快速适应新公司，并提高其对审计准则、规范和流程的熟悉程度，提高审计质量的稳定性和可靠性。
2. 统一审计方法和程序新公司需要明确统一的审计方法和程序，并且建立合理的培训和交流机制，保证所有审计人员具备使用这些方法和程序的能力。
此外，新公司要设立专业的质量控制机构，负责审计标准和方法的监督和管理，确保审计质量的稳定性和可靠性。
3. 健全审计风险防范体系新公司需要设立完善的风险管理体系，明确各项风险的责任和管理流程，控制风险的发生和影响。
审计论文：会计师事务所合并对审计质量的传染效应——基于瑞华会计师事务所的合并案例范文
审计论文：会计师事务所合并对审计质量的传染效应——基于瑞华会计师事务所的合并案例范文本研究发现，一是瑞华会计师事务所成立后，原深圳鹏城所的审计质量是明显低于瑞华其他部分事务所的审计质量的，可以说明是深圳鹏城所造成了低审计质量在瑞华所内部的传染；二是瑞华所的审计质量远低于其他会计师事务所的审计质量，2013 年合并后瑞华所的审计质量确实受到了深圳鹏城所低审计质量的影响。
1 引言1.1 研究背景与研究问题近年来，我国上市公司频频爆出财务丑闻，财务重述甚至欺诈等现象愈演愈烈，审计失败的案例屡见不鲜，而在审计这些上市公司的机构中，瑞华会计师事务所的身影出现的愈发频繁。
由中注协发布的《2018年度业务收入前100 家会计师事务所信息》可以得知，瑞华会计师事务所在2016 到2018 年三年的时间内共受到中国证监会 5 次行政处罚，其中涉及键桥通讯、亚太实业、振隆特产、勤上光电和华泽钴镍五家上市公司,瑞华所受到行政处罚的注册会计师共7 人，被要求证券市场禁入的注册会计师共 3 人。
而在2019 年，瑞华所又因康得新、大族激光、辅仁药业等一系列财务造假事件深陷舆论漩涡：2019 年1 月康得新账上122 亿元现金“不翼而飞”，之后被证监会立案调查发现其2014-2018 年期间连续财务造假的情况，瑞华所作为其审计机构竟连续五年出具了“标准无保留意见”，之后瑞华所便被证监会启动立案调查，一度深陷信任危机；2019 年7 月13 日国内激光行业龙头企业——大族激光发布2019 年半年度业绩预告后被质疑欧洲研发中心项目造假，该项目自2011 年开始筹建，历时八年仍未完成，而投资却从一开始的预算5000 万元暴增至10.5 亿元，瑞华所作为其公司的审计机构正是在该项目开展之后，这给深陷信任危机的瑞华所又一记重击；2019 年7 月辅仁药业发布公告称未能派发红利6271.58 万元，而其在2019 年第一季度公告显示仍持有货币资金18.16 亿元，在收到上海证券交易所问询函后，该公司给出的回复函中提到截至2019 年7 月19日该公司及子公司拥有现金总额1.27 亿元，其中受限金额1.23 亿元，未受限金额377.87 万元，在短短几天时间内该公司账上有近17 亿元资金蒸发，矛头直指辅仁药业财务造假，而辅仁药业的审计机构也是瑞华会计师事务所。
会计师事务所合并对审计质量的影响研究——以瑞华会计师事务所为例
会计师事务所合并对审计质量的影响研究——以瑞华会计师事务所为例第一篇范文会计师事务所合并对审计质量的影响研究——以瑞华会计师事务所为例随着经济全球化的发展，会计师事务所之间的合并日益频繁。
会计师事务所合并不仅可以提高会计师事务所的市场竞争力，还可以提高审计质量。
然而，会计师事务所合并对审计质量的影响机制仍然存在争议。
本文以瑞华会计师事务所为例，通过收集整理最新最全的相关资料，探讨会计师事务所合并对审计质量的影响。
一、会计师事务所合并对审计质量的积极影响1. 提高审计资源配置效率会计师事务所合并可以实现审计资源的优化配置，提高审计效率。
合并后的会计师事务所可以更好地整合审计资源，包括人力资源、财务资源和技术资源，从而提高审计工作的效率。
在瑞华会计师事务所的合并过程中，通过整合两家会计师事务所的资源，实现了审计资源的优化配置，提高了审计效率。
2. 扩大审计业务范围会计师事务所合并可以扩大审计业务范围，提高审计质量。
合并后的会计师事务所可以更好地利用各自的专长和优势，提供更加全面、专业的审计服务。
在瑞华会计师事务所的合并过程中，通过整合两家会计师事务所的业务资源，实现了审计业务范围的扩大，提高了审计质量。
3. 提高审计独立性会计师事务所合并可以提高审计独立性，增强审计质量。
合并后的会计师事务所可以减少审计过程中的利益冲突，提高审计独立性。
在瑞华会计师事务所的合并过程中，通过整合两家会计师事务所的资源，提高了审计独立性，增强了审计质量。
二、会计师事务所合并对审计质量的负面影响1. 文化差异影响审计质量会计师事务所合并可能导致文化差异对审计质量的影响。
合并后的会计师事务所可能存在不同的企业文化、工作风格和价值观，这可能导致审计工作中的矛盾和冲突，影响审计质量。
在瑞华会计师事务所的合并过程中，两家会计师事务所的文化差异导致了审计工作中的矛盾和冲突，影响了审计质量。
2. 人员整合困难影响审计质量会计师事务所合并可能导致人员整合困难，影响审计质量。
会计师事务所合并对审计质量的影响--以瑞华会计师事务所为例
会计师事务所合并对审计质量的影响--以瑞华会计师事务所
为例
会计师事务所合并对审计质量的影响是一个复杂的问题，其中
包含许多因素。
以瑞华会计师事务所为例，以下是可能的影响：
1. 提升专业能力：合并后，瑞华可以通过共享经验、知识和技
能来提高专业能力。
这种提升可以改善审计的质量，因为会计师事
务所可以更好地理解客户的业务模型、风险以及审计需求。
此外，
瑞华还可以提供更广泛的专业服务，这也可以增加客户的信任和满
意度。
2. 资源整合：合并可以允许瑞华实现更高效地利用资源，例如
人员、培训计划、工具和技术。
这可以使审计工作更为准确和高效，从而提高审计质量。
此外，合并还可以帮助避免重复的工作，从而
节约时间和成本。
3. 多样化的客户群：客户群的多样化可以在一定程度上改善审
计质量。
增加客户规模和扩大业务领域意味着有更多的经验和实践。
这可以帮助审计师更好地理解不同的行业和公司，并在评估风险和
制定审计计划等方面提高其技能。
4. 合并风险：合并也可能带来一些风险。
例如，可能存在文化
冲突和系统不兼容性问题。
如果瑞华不能处理这些问题，将可能对
审计质量产生不利影响。
此外，合并后可能会造成员工流失和组织
重构等问题，这可能会影响整体审计队伍的稳定性和资源利用。
总之，会计师事务所合并对审计质量的影响是一个复杂的问题。
瑞华应正视合并可能带来的风险，并采取恰当的措施以提高其体系
和组织的结合，从而实现客户的需求，提高审计质量。
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会 计 师 事 务 所 合 并 对 审 计质 量 的 影 响
对 审计工作 的评价 ， 重要 的一个标准是审计质量 。 很 审计质量 是指审计工作过程及其结果的优劣程度 。广 义的审计质量是指 审 计工作 的总体质量 ， 括管理工作和业务工作 ； 包 狭义 的审计质量是
性 。而小会计师 事务所很可能因惧怕从此失去其主要经 济来源而 倾 向于放弃 自身独立性 。 另一方面 ， 大会计师事务所更注重长期发 展， 更在乎 自身的职业声 誉 ， 而这种声誉才是它们长期稳定经济来
其 对环境 的高度 能动适应性 ，而会计师事务所的合并便是其能动 适应性 的一个反 映。 ０ ０ 自２０ 年起 ， 国会 计师事务所合并经历 了两 我
次比较 大的浪潮 。其 中第一次是从２ ０ 年到２０ 年前 后由政府 引 ００ ０１
所的合并 ， 将有效改变这种无序的市场竞争 ， 避免恶性市场竞争对 审计质量的影响 ， 实现整个会计师事务所行业的 良性发展 。
指 审计 业务工作即审计项 目 质量 ， 包括选 项 、 项 、 、 立 准备 实施 、 报 告、 归档等一 系列 环节 的工作效果和实现审计 目标的程度。 审计质
会计师事务所合并对审计质量的影响分析2006月中国注册会计师协会下发了中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见征求意见稿的通知指出了事务所做大做强的总体目标即用10年的时间发展培育10家能够服务于我国企业走出去战略提供跨国经营综合性专业服务的国际化事务所
研究与创新 ＩＴ ＹＡ ＤＩ Ｏ Ａ Ｉ Ｎ ＵＤ Ｎ Ｓ ＮＮ Ｖ ＴＯ
ห้องสมุดไป่ตู้
导 和推 动的合并潮 ， 第二次合并 浪潮是在２０年进行 的。 而 ， ０６ 然 不
可 忽视 的是 ， 会计师事务所合并后而被查处 的事件时有发生 ， 如深
圳 中天和天勤合并后成为 中天勤会计师事务所 ， 银广夏 ” 因“ 事件 中受到 了监管部 门的严厉处罚 。 可见 ， 会计师事务 所的合并并不是 审计质量 的保险箱 。 么 ， 那 合并能否在一定程度上 保证 审计质量 的 提高 ？ 笔者对此进行初 步探讨 。
指出了事务所做 大做 强的总体 目 ， 用５ ０ 的时 间， 培 标 即“ 至ｌ年 发展
业 服务的 国际化事务所 ； 展培育 １０ 发 ０ 家能够为大型企业 、 企业 集 团提供综合性专业服务的大型事务所” ２ ０ 年 ｌ月 ，财政部下 发 。０ ９ ０ 了《 于加快 发展我 国注册会计 师行业 的若 干意见》 引导会计 师 关 ， 事务所 协调发展和走向国际 ， 不断扩大执业领域 和执业范 围， 面 全 提 升执业 质量 和服务 能力 ， 大力 改善执业环境 和内部治理 ， 促进注 册会计 师行 业又好又快发展 。中国注册会计师协会公布的数据 显 示 ：四代会 ” “ 以来 ， 会计师事务所在做大做强战略方面取得 了显著 成果。 会计 师事务所达 ￣７ ９ 家（ １７ ０ 含分 所７ ９ ）总体实力不断增 ９家 ， 强 ，收入过亿元 的事务所 由８ 家增Ｊ ￣３ 家 ，０ Ｊ ｌ４ ５ 家会计 师事务所在 ＩＪ ｌ
（ ） 二 审计独立性 角度 审计独立性是审计的灵魂 ， 审计质量 是 的保证 ， 既是审计人员的行为约束 ， 也是审计人员 的核心价值 。 如 何加强注册会计 师实质上 的独立性和形式上的独立性对 审计质量 至关重要。合并后 的大会计师事务所往往具有保持更强 的独立性 倾 向。 一方 面， 一个业务量较大的客户对大会计师事务所 的影响要 比对小会计 师事务所 的影响小 ，如果该客户要求会计 师事务所 出 具违法的审计报告 ， 并以终止委托相威胁 ， 合并后的大会计师事务 所即使拒绝 ，其经济利益损失也相对较小 ，这有利于其保持独立
会计师事务所合并对审计质量的影响分析
浙 江财经 学院 彭兰香
２０ 年９ ， ０ ６ 月 中国注册会计师协会下 发 了《 国注册会计师 协 中 会关于推动会计 师事务所做大做强 的意见 （ 征求意见稿 ）的通知 ， 》 （ ） 一 市场竞争角度 理论上 ， 会计师事务所作为一个理性 的
“ 经济人 ” 应当收取高于成本 的报酬 。 然而现实并 非如此 ， 中国注册 会计师协会公布的我国 自律性 的会计师事务所执业质量检查数据 式进行不正 当竞争 ，许多地方反映会计师事务所的收费标准低 于 规定标准的５ ％，广西注协发现有的会计师事务所 收费甚 至仅 为 ０ 收费标准的 １％。 ０ 会计师事务所作 为一个理性的“ 济人 ”之所 以 经 ， 会选择较低甚至低于成本 的收费 ，这与我国审计市场竞争激烈有 关。 由于我 国注册会计师审计 事业发展较晚 ， 会计师事务 所规模普 遍较小 ， 截至２ ０ 年７ ， 国共有会计师事务所 （ ０６ 月 我 包括分所 ）６ ０ ６０ 家 ， 中２ 人 （ Ｏ ） 其 Ｏ 含２人 以下的３ ５ 家 ， ９ ２ 比重为６ ％。 ０ 以上数据表明 ， 我 国会计师事务所的数量多 ， 但规模不大 ， 特别是 中小型会计师事 务所所 占比例较 大。部分会计师事务所为了进入市场赢得客户就 会采取低价揽客行为 ， 国外被称作 “ 在 低价进入式定价策略”这种 。 低价策略会使注册会计 师抵抗 管理 当局异常压力 的能力变 弱 ， 从 而损害其审计的质量 。 通过会计师事务所的合并 ， 特别是 大所对小
源的真正基石 ， 一旦放弃独立性 ， 其职业声誉很可能会受到损 害 ， 反而得不偿 失。 因此 ， 合并后的大会计 师事务所往往选择保持 自身 独立性来提 高 自身 的审计质量。 （ 审计风险角度 影响审计质量一个重要 因素是审计风险 ， 三） 审计风险的高低决定审计质量的层次 。会计师事务所 的合并将产 生历史审计风险 （ 即合并前各会计师事务 所的审计 风险 ）直接影 ，
香港、 新加坡 、 日本 、 澳大利亚 、 国等地设立 了６ 个分支机 构或者 美 ２
联 系机 构 。
育１家能够服务于我国企业走出去战略、提供跨国经营综合性专 显示 ： ０ 我国注册会计师行业不正当竞争严重 ， 尤其是通过压价的方
注册会计 师行业从诞生那天起 ，作为一个独特的不可替代 的 第 三产业在 市场经济 的残酷竞争 中不断发展壮大 ，这 主要是 因为