我国成品油税费改革评析
最新-成品油税费改革对石化企业发展影响的调研对策 精
成品油税费改革对石化企业发展影响的调研对策全国成品油税费改革自2019年1月1日起顺利实施。
成品油价格和税费改革是党中央、国务院做出的重大决策，是贯彻落实科学发展观、促进经济社会平稳较快发展的重要举措。
近期**市国税局对该政策实行以来的全市重点石化生产企业发展状况进行了分析，并对进一步促进石化生产企业发展提出相关对策。
一、成品油税费改革的主要内容成品油税费改革的主要内容包括两个方面：一是取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费和水运客货运附加费，逐步有序取消已审批的政府还贷二级公路收费。
二是提高成品油消费税单位税额。
汽、柴油等成品油消费税实行从量定额计征，征税多少只与用油量多少相关联。
提高成品油单位税额后，现行汽、柴油价格不提高。
也就是说，提高的税额包含在现行油品价格之中，属于价内征收，不是在价格之上再加一块税收。
二、成品油税费改革对石化企业的主要影响由于汽油、柴油等成品油消费税在生产环节实行从量定额征收，加之全球金融危机影响，给石化企业的发展带来了相应的问题。
1、成品油价格持续走低，新增消费税负担无法转嫁，导致企业亏损。
一是油品市场价格节节走低。
国家发改委第一次控制了产品的出厂价，以汽油和燃料油为例，汽油税费改革前为5580元吨，而目前销售价维持在每吨5440元，下降幅度251%，燃料油税费改革前为4400元吨，而目前销售价维持在每吨2700元，下降幅度达3864%。
二是新增消费税税负无法转嫁。
由于成品油价格机制并未真正形成，政府通过行政干预限制了成品油价格，此次增加的消费税成本（据测算平均每吨成品油增加税收成本877元），并未通过价格机制被真正转移到消费者头上，而由石油加工企业承担。
因此，导致企业成本大幅攀升，发生巨额亏损。
2019年**市石化企业累计亏损237亿元，石化生产企业在2019年亏损的基础上，2019年面临更加严峻的发展考验。
2、税额增加直接减少了企业的现金流，企业资金周转压力加剧。
《我国成品油消费税税收政策研究》范文
《我国成品油消费税税收政策研究》篇一一、引言随着经济的发展和人民生活水平的提高，成品油消费在我国呈现出快速增长的趋势。
成品油作为一种重要的能源资源，其消费量的增加直接关系到国家能源安全、环境保护以及财政收入的稳定。
成品油消费税作为国家税收政策的重要组成部分，对于调节能源消费、促进可持续发展具有十分重要的意义。
本文旨在深入分析我国成品油消费税税收政策，探讨其发展现状、存在的问题及优化建议。
二、我国成品油消费税税收政策发展现状（一）政策背景我国成品油消费税税收政策是在国家能源安全战略、环境保护战略以及财政收入战略等多重背景下制定的。
其目的在于通过税收手段，调节成品油消费，促进能源的合理利用和环境保护。
（二）税收政策主要内容我国成品油消费税税收政策主要包括两个方面：一是按照成品油的种类和消费量设定不同的税率；二是对低税率或免税的成品油进行限制或取消。
此外，还根据国家能源政策和环保政策的变化，对税收政策进行适时调整。
三、我国成品油消费税税收政策存在的问题（一）税收负担过重当前，我国成品油消费税的税率相对较高，导致消费者在购买成品油时需要承担较高的税收负担。
这在一定程度上抑制了消费者的消费需求，也不利于促进能源的合理利用。
（二）税收征管不够完善尽管我国已经建立了较为完善的税收征管体系，但在成品油消费税的征管方面仍存在一些问题。
例如，部分企业存在偷税漏税的行为，导致国家税收流失。
此外，税收征管的信息化水平也有待提高。
四、优化我国成品油消费税税收政策的建议（一）合理调整税率结构为降低消费者的税收负担，促进能源的合理利用，应合理调整成品油消费税的税率结构。
对于高污染、高耗能的成品油，应适当提高税率；对于低污染、低耗能的成品油，应适当降低税率或给予一定的税收优惠。
（二）加强税收征管为防止国家税收流失，应加强成品油消费税的征管力度。
一方面，应加大对偷税漏税企业的处罚力度；另一方面，应提高税收征管的信息化水平，实现税收征管的现代化、智能化。
关于成品油价格和税费改革情况的专题 调研报告
关于成品油价格和税费改革情况的专题调研报告xxxx年，xx实施成品油价格和税费改革，xx相应设立成品油税费改革转移支付，用于替代原养路费等“六费”，支持交通基础设施建设和维护。
此项改革对于建立规范、透明、公平分担的交通税费制度，依法筹措交通基础设施维护和建设资金，促进交通节能减排、推进区域协调发展发挥了重要作用。
为做好改革情况评估工作，xxx就xx成品油价格和税费改革相关资金收支、分配、使用等情况开展了专题调研，现将具体情况报告如下：一、资金安排使用情况（一）公路水路建管养支出情况xxxx-xxxx年，xx通过xx下达的成品油价格和税费改革资金（含税收返还和转移支付）、xx在公路和水路养护方面的支出总额为xxxxx.xx万元。
其中，xx安排xxxxx.xx万元，xx安排xxxxx.xx万元，主要用于xx公路日常养护、大中修和小修保养等工程，公路水路建设和管理方面的支出随着xx 建设的目标，xx和xx投入比例都在逐年增长。
按照xxx“xxx”期间综合立体交通网规划重大项目情况，预计xxx期间xx 公路建设和管理投资总额在xxx亿元。
（二）取消xx二级公路收费的债务清偿情况xxx取消xx二级公路收费时间为xxxx年x月xx日，取消收费的里程为xx.xx公里，取消收费时原有债务总规模为xxxxx.xx万元，其中xx锁定的债务规模是xxxxx.xx万元，债务偿还资金来源为xx补助资金、x补资金和xxx保障。
截止xxxx年x月，所有取消xxx二级公路收费的债务已清偿完毕。
截止xxxx年底剩余债务规模为零。
二、改革成效（一）主要经验和做法xxx紧抓xx万里美丽经济交通走廊创建契机，加快实施美丽公路三年行动计划（xxxx年-xxxx年），实现公路交通对沿线旅游业、产业发展、xx建设、特色xx等辐射和带动作用。
一是科学规划引领。
制定研究《xxx》，做足“交通+”文章，着眼秀美资源，打造xxx道、xxx道、xx线等x条自然风景走廊；服务转型发展，打造Sxxx道和xxx道二改一x 条xx产业走廊；保障民生共享，打造xx公路、xx线等x条生态富民走廊，总计规划美丽公路创建xxx公里，投资xx.xx 亿元，将沿线的美丽xx立面整治，景观节点建设、特色xx 等工作统一纳入，为xx“xxx”行动计划提供重要支持。
成品油税费改革.doc
成品油税费改革一、从税费改革目的方面分析成品油作为一种特殊商品，除了征收一般商品税外，还可单独征收特殊商品税，从税收原理上讲，主要有两种：一是燃油税。
道路的修建和维护应该由道路使用者付费，一般认为，道路的使用与用油联系紧密，所以可通过对汽车用油征税的方式达到征收道路使用费的目的，这种税符合税收原则中的公平原则，即所谓的受益税，多用路多交税。
根据燃油税的征税原理，要求区分开道路用油和非路用油，并对非路用油免税。
二是环境保护税。
油的消费会污染环境，根据外部性理论，此时从社会的角度来看，油的消费量超过了社会要求的最优消费量，解决方法之一是通过对用油征税的方式，提高油的价格，减少其消费。
这种税符合税收原则中的效率原则，有利于矫正负外部性。
另外，石油是不可再生资源，大量开采终有枯竭的一天，站在社会的角度，应该节约使用，并寻找新的替代品，这也要求对石油消费征税，提高油品价格。
可见，对成品油征税主要有两种目的，即征收道路使用费和促进节能环保。
征收燃油税的目的是征收道路使用费，但也能部分实现节能环保，因为从消费者角度来看，油的价格提高了，车辆应少用油，采取的措施是购买更加节能的汽车或(和)减少用车，但燃油税对非路用油没有效果。
征收环境保护税的目的是节能环保，一是提高油的价格，减少油的消费；二是促进节能技术的开发和使用；三是促进替代环保新能源的开发和使用。
我国本次税费改革的目的有四个：建立规范的交通税费制度；促进节能减排和结构调整；公平负担；依法筹措交通基础设施维护和建设资金。
从我国当前成品油税费改革目的来看，我国的改革主要是征收燃油税，将公路养护和修建所需资金由收费变为税收筹集。
从规范性方面看，公路收费由地方政府批准，任意性较强，不如税收规范，在实践中屡禁不止的“公路三乱”就是最好例证。
燃油税作为一种特殊的受益税，具备税收的强制性、固定性特征，又能将纳税与受益较好地结合起来，所以征收燃油税能实现“建立规范的交通税费制度，依法筹措交通基础设施维护和建设资金”的目的。
成品油税费改革,实施绿色税收的成功案例再探
成品油税费改革，实施绿色税收的成功案例再探成品油税费改革，实施绿色税收的成功案例再探1. 引言：税收政策在推动环境保护和可持续发展方面起到了重要作用。
在过去的几十年中，全球各国纷纷通过改革税费体系，实施绿色税收以促进环保产业发展、减少污染排放。
本文将深入探讨成品油税费改革的成功案例，旨在为其他国家在此领域寻求借鉴和启示。
2. 成品油税费改革的背景和目标2.1 背景：成品油作为主要的能源来源之一，在使用过程中产生大量的污染排放，严重影响环境质量。
2.2 目标：通过改革税费体系，引导优先选择清洁能源，减少对化石能源的依赖，推动环保技术的研发和应用。
3. 成品油税费改革的具体措施3.1 提高成品油消费税：通过增加成品油消费税，可以降低成品油的需求量，间接推动清洁能源的应用。
3.2 征收碳排放税：考虑到成品油燃烧会产生大量的二氧化碳排放，征收碳排放税可以实现对污染者的“污染者付费”原则。
3.3 发放环保补贴：对于使用低碳清洁能源的个人或企业，可以给予一定的环保补贴，刺激更多人主动参与到环境保护中。
4. 成品油税费改革的效果评估4.1 环境效益：通过成品油税费改革，减少了对化石能源的依赖，降低了污染排放的程度，改善了环境质量。
4.2 经济效益：引导清洁能源的应用，促进了环保技术的研发和市场需求，推动了环保产业的蓬勃发展，同时增加了财政收入。
4.3 社会效益：通过环保补贴等措施，促使更多人参与到环境保护中，提高了整个社会对环境问题的关注度和行动力。
5. 案例对比分析5.1 案例1：瑞典的成品油税费改革5.1.1 措施：瑞典通过逐步提高成品油消费税和碳排放税，同时发放环保补贴，激励市民选择清洁能源。
5.1.2 结果：在成品油税费改革的推动下，瑞典大幅减少了对化石能源的依赖，环境质量得到明显改善。
5.2 案例2：挪威的成品油税费改革5.2.1 措施：挪威通过高额的成品油消费税和碳排放税，引导市民使用电动汽车等清洁能源。
我国成品油税费改革评析
种存 在对应 关系 ， 因此 征收燃 油税 时对
油征税 要 区别不 同情 况 ： 对第一 种组 合的
用油征税 ，对 第二种 组合 的用 油免税 ， 对 第三种 组合 中的用 路也应 征税 ， 中如何 其 区分 第 一种 组合 与 第二 种 组合 用 油是 征
从税费 改革 目的 方面分析
用油 ： 用路不 用油 。这三 种组合 中只 有第
一
设施 维护和建 设资金 。 从我 国 当前成 品油 税 费改革 目的来 看 ， 国 的改革 主要是 征 我 收燃油税 ， 将公 路养护 和修 建所需 资金 由 收费变 为税收 筹集 。从规 范性方 面看 ， 公
难题 ， 非路 用油全部 纳入 了 将 征税 范围， 同时又将新 增税收收入主要 用于公路 支 出， 所以改革还有待 进一步完善 。 【 关键词 】成品 油税 费改革； 燃 油税 ； 环境保护税 ２０ ０ ８年 １ ２月 １ ８日 ， 国务 院发布 《 关 于 实施 成 品油价 格 和税 费 改 革 的通 知》 ，
燃 油税 和 环境 保 护税 要 求 的征 税 范 围并不相 同。燃油税开 征的前提是 用路和
用油 存在 对应 关系 ， 但在 实 际 中 ， 用油 和 用路 有三 种 组合 关 系 ： 用路 用油 ； 用 路 不
货 运附 加 费 、 路 运输 管理 费 、 水 水运 客 货
运 附加费等 六项 收费 ；２ 提 高现 行成 品 （）
我 国本次税 费改 革的 目的有 四个 ： 建 立规范 的交通税 费制 度 ； 进节能 减排 和 促
结 构 调整 ； 平 负担 ； 法筹 措 交通 基 础 公 依
油 消费税单 位税 额 ；３ （ ）逐步 取消 二级公
成品油税收改革思索
成品油税收改革思索2022年12月18日，国务院《关于实施成品油价格和税费改革的通知》，规定成品油税费改革自2022年1月1日起实施，其主要内容有:(1)取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费;(2)提高现行成品油消费税单位税额;(3)逐步取消二级公路收费。
本文从税费改革目的、征税范围、税率和税收用途等方面对我国成品油税费改革进行剖析。
一、从税费改革目的方面分析可见，对成品油征税主要有两种目的，即征收道路使用费和促进节能环保。
征收燃油税的目的是征收道路使用费，但也能部分实现节能环保，因为从消费者角度来看，油的价格提高了，车辆应少用油，采取的措施是购买更加节能的汽车或(和)减少用车，但燃油税对非路用油没有效果。
征收环境保护税的目的是节能环保，一是提高油的价格，减少油的消费;二是促进节能技术的开发和使用;三是促进替代环保新能源的开发和使用。
我国本次税费改革的目的有四个:建立规范的交通税费制度;促进节能减排和结构调整;公平负担;依法筹措交通基础设施维护和建设资金。
从我国当前成品油税费改革目的来看，我国的改革主要是征收燃油税，将公路养护和修建所需资金由收费变为税收筹集。
从规范性方面看，公路收费由地方政府批准，任意性较强，不如税收规范，在实践中屡禁不止的“公路三乱”就是最好例证。
燃油税作为一种特殊的受益税，具备税收的强制性、固定性特征，又能将纳税与受益较好地结合起来，所以征收燃油税能实现“建立规范的交通税费制度，依法筹措交通基础设施维护和建设资金”的目的。
从公平性方面看，燃油税在公平负担方面也有所改善。
我国公路收费采用两种方式，一是按时间和车辆固定征收，这种方式不能体现多用路多付费原则，因此其公平性不如受益税形式的燃油税;二是在公路上设立收费站，这种方式将用路与付费直接对应起来，很好地体现了多用路多付费原则，从这点上讲它甚至比燃油税更加公平，但燃油税除了体现多用路多付费原则外，还可通过转移支付实现全国一盘棋意义上的公平，并且设立收费站的方式成本极高，收费方要耗费大量人力物力来收费，付费方在本来畅通无阻的公路上停下来交费，其成本也不可低估;征收燃油税也能提高成品油价格，部分实现促进节能减排和结构调整的目的。
政策解读三 成品油价格和税费改革
政策解读三―――成品油价格和税费改革1、成品油价格和税费改革的意义近年来，我国经济发展与资源环境的矛盾突出，节能减排工作任务艰巨。
一方面，随着经济发展和人民生活水平提高，我国对石油需求不断增加，由于资源匮乏，我国从1993年由净出口国变为净进口国，对外依存度逐年提高，目前已达到50%。
寻找石油资源的成本也越来越高。
另一方面，我国石油利用效率低、单耗水平高、浪费现象严重。
我国单位GDP石油消耗和机动车每百公里油耗都明显高于发达国家水平。
随着机动车保有量的快速增长，耗油量急剧增加，燃油污染也日益严重。
目前大城市80%以上的一氧化碳、40%以上的氮氧化物，来自机动车尾气排放。
为保持经济社会的可持续发展，迫切需要抑制燃油的不合理消费。
长期以来，除征收车辆购臵税外，我国公路交通基础设施维护和建设资金，主要通过征收公路养路费和车辆通行费等方式筹集，这对公路交通发展起到了重要作用。
但是，也带来一些矛盾和问题。
由于养路费按车辆及载重计费，存在异地挂靠、大吨小标、超限超载等逃避收费现象以及收费行为不规范问题，造成车主负担不公平；同时，在收费公路发展中也存在规模大、站点多、结构不合理等问题，影响了区域经济发展和群众便捷出行。
1999年10月全国人大常委会修订了《中华人民共和国公路法》，明确提出“国家采用依法征税的办法筹集公路养护资金，具体实施办法和步骤由国务院规定”，为燃油税费改革提供了法律依据。
多年来，国家相关部门对燃油税费改革方案进行了认真研究，并做了大量准备工作，但是由于国际市场油价持续上涨，燃油税费改革一直未能出台。
为了满足经济发展和人民生活水平提高不断增长的石油需求，早在1998年我国就确立了石油价格市场化的取向。
2003年，为减轻国际市场油价大幅攀升和国内“非典”疫情的影响，国家对成品油价格实施了调控，国内成品油价格没有按照定价机制随国际市场油价相应调整，这对于保持国民经济持续快速发展、安定人民生活是必要的，但也产生了市场供应紧张等新问题。
基于绿色发展视角下我国成品油等能源产品消费税的改革分析
基于绿色发展视角下我国成品油等能源产品消费税的改革分析摘要：近些年，我国国民经济总量连上新台阶，据国家统计局最新公告显示，2021年我国GDP达到114.37万亿元人民币，总量稳居世界第二，同比增长了8.1%。
但不容忽视的是，在我国快速的经济发展背后是一种高消耗、高污染、低效益的粗放型经济增长模式，同时伴随着生态环境恶化、能源资源紧缺、碳排放等突出问题。
对高污染、高能耗的能源产品征收消费税，可以充分发挥税收调节作用，能够利用税收政策引导生态环境、能源消费、碳排放等问题向积极方向发展。
1994年至今，我国实行的消费税征收政策在推动消费结构和产业结构转型、节能减排以及促进绿色发展等方面发挥着重要作用。
本文从绿色发展的角度出发，以成品油消费税为主要分析对象，梳理了我国现行能源产品消费税的改革历程和存在问题，在借鉴欧盟、美国等国外先进做法和经验的基础上，从消费税税目、征收范围、税率、征收环节、计税方式以及消费税立法、监管等方面提出改革建议。
关键词：绿色发展；成品油；消费税前言：近些年由于产业结构的转型升级，第三产业比重有所提升，再加上新能源的快速发展，使得国民经济对传统石油化工能源，尤其是成品油的依赖有所降低，但同时调查显示，截至2021年，汽油和柴油消费量占汽车燃料总消费量的95.3%，天然气、醇类燃料占4.7%，新能源汽车的减排优势还未能显现出来。
因此，国内成品油的消费量仍然呈现居高不下的态势，从绿色发展的角度分析成品油等能源产品消费税的改革方向问题，极具实践意义。
1现阶段我国成品油消费税制特点分析1.1税率不断提高从当前我国成品油消费税率来看，税率在不断提高，自1994年建立消费税时将成品油纳入征收范围以来，我国多次上调税率，尤其是2014年以后，税率调整次数更为频繁，对汽油、润滑油、石脑油以及溶剂油等多种成品油的定额税率均作出了调整，与1994年相比，柴油等多种成品油的现行税率提高超过10倍以上。
我国实施成品油价税费改革评析
路 是不能 收费 的。 可直 到２ ０ ０ ９年 １
月 ， 们 还 在 收 费 。 而 我 们 现 在 得 到 的 它 承 诺 是 ：Ｏ 的 国 家 二 级 公 路 收费 有 望 ７茗
取消。
切 都 不 可 能西 线 无 战 事 。 果 这 是 ～ 如
件 很容 易 的 事 ， 不 会 一 拖 １ 年 不 决 。 而 ４
的现 状 ：
与站点数量 ， 占收费公路总量的 ６ ％ 均 ０
左 右。
跌 幅 高 达 ５ 名。 西 安 的 老 百姓 从 煤 店 ５ 可 买到的煤 ， 格仅下跌了 ５ 。 ． 价 ％ 这 张 图 片 惊 心 动 魄 ．我 们 看 到 的
是， 中国母亲的肌肤上叮满了蚂蟥 。
前 不 久 ．一 张 地 图 在 网 上 热 贴 疯 传 。 动 了全 中 国 。这 张 地 图 的名 字 叫 震
提 高 到 ０ ８元 ；其 他 成 品油 消 费 税 单 ． 位 税 额 相应 提 高 。 翌 日 。 家发 改 委 正 式下 调 国 内成 国 品 油 价 格 ，汽 油 零 售 价 每 升 下调 ０． １ ９ 元 。 油 零 售 价 每 升 下调 １ ０ 柴 ． ８元 。 ￣ 、 了这 件 事 。 一 升 一降 强 烈 ３Ｊ看 Ｕ ］ 这 地 影 响 着老 百姓 的 生 活 。 国 的汽 车 保 中
２０ ０ ８年 １ ２月 １ ８日 ， 务 院 发 布 国 了《 于 实 施 成 品 油 价 格 和 税 费 改 革 的 关 通知》 ，决 定 自 ２ ０ ０ ９年 １月 １日起 实
施。
省 ２ ０多 元 。 ０
加 油 站 。在 中 石 油 ２ ３号 加 油 站 ， 价 油 ９ ７号 汽 油 每 升 ５ ３ ． ９元 ， ３号 汽 油 每 ９
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【论文关键词】成品油税费改革燃油税环境保护税【论文摘要】 2009年执行的我国成品油税费改革形式上是增加成品油现有消费税单位税额,取消公路养路费等收费,实质上主要是实行燃油税改革,同时征收环境保护税。
从征税范围、税率和税收用途来看,我国税费改革没有处理好公路用油与非路用油这个燃油税的固有难题,将非路用油全部纳入了征税范围,同时又将新增税收收入主要用于公路支出,所以改革还有待进一步完善。
2008年12月18日,国务院发布《关于实施成品油价格和税费改革的通知》,规定成品油税费改革自2009年1月1日起实施,其主要内容有:(1)取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费;(2)提高现行成品油消费税单位税额;(3)逐步取消二级公路收费。
本文从税费改革目的、征税范围、税率和税收用途等方面对我国成品油税费改革进行剖析。
一、从税费改革目的方面分析成品油作为一种特殊商品,除了征收一般商品税外,还可单独征收特殊商品税,从税收原理上讲,主要有两种:一是燃油税。
道路的修建和维护应该由道路使用者付费,一般认为,道路的使用与用油联系紧密,所以可通过对汽车用油征税的方式达到征收道路使用费的目的,这种税符合税收原则中的公平原则,即所谓的受益税,多用路多交税。
根据燃油税的征税原理,要求区分开道路用油和非路用油,并对非路用油免税。
二是环境保护税。
油的消费会污染环境,根据外部性理论,此时从社会的角度来看,油的消费量超过了社会要求的最优消费量,解决方法之一是通过对用油征税的方式,提高油的价格,减少其消费。
这种税符合税收原则中的效率原则,有利于矫正负外部性。
另外,石油是不可再生资源,大量开采终有枯竭的一天,站在社会的角度,应该节约使用,并寻找新的替代品,这也要求对石油消费征税,提高油品价格。
可见,对成品油征税主要有两种目的,即征收道路使用费和促进节能环保。
征收燃油税的目的是征收道路使用费,但也能部分实现节能环保,因为从消费者角度来看,油的价格提高了,车辆应少用油,采取的措施是购买更加节能的汽车或(和)减少用车,但燃油税对非路用油没有效果。
征收环境保护税的目的是节能环保,一是提高油的价格,减少油的消费;二是促进节能技术的开发和使用;三是促进替代环保新能源的开发和使用。
我国本次税费改革的目的有四个:建立规范的交通税费制度;促进节能减排和结构调整;公平负担;依法筹措交通基础设施维护和建设资金。
从我国当前成品油税费改革目的来看,我国的改革主要是征收燃油税,将公路养护和修建所需资金由收费变为税收筹集。
从规范性方面看,公路收费由地方政府批准,任意性较强,不如税收规范,在实践中屡禁不止的“公路三乱”就是最好例证。
燃油税作为一种特殊的受益税,具备税收的强制性、固定性特征,又能将纳税与受益较好地结合起来,所以征收燃油税能实现“建立规范的交通税费制度,依法筹措交通基础设施维护和建设资金”的目的。
从公平性方面看,燃油税在公平负担方面也有所改善。
我国公路收费采用两种方式,一是按时间和车辆固定征收,这种方式不能体现多用路多付费原则,因此其公平性不如受益税形式的燃油税;二是在公路上设立收费站,这种方式将用路与付费直接对应起来,很好地体现了多用路多付费原则,从这点上讲它甚至比燃油税更加公平,但燃油税除了体现多用路多付费原则外,还可通过转移支付实现全国一盘棋意义上的公平,并且设立收费站的方式成本极高,收费方要耗费大量人力物力来收费,付费方在本来畅通无阻的公路上停下来交费,其成本也不可低估;征收燃油税也能提高成品油价格,部分实现促进节能减排和结构调整的目的。
[!--empirenews.page--][1][2][3]下一页我国当前成品油税费改革将“促进节能减排和结构调整”作为一个主要目的,表明我国的改革将不完全是征收燃油税,还有可能征收环境保护税。
二、从征税范围方面分析燃油税和环境保护税要求的征税范围并不相同。
燃油税开征的前提是用路和用油存在对应关系,但在实际中,用油和用路有三种组合关系:用路用油;不用路用油;用路不用油。
这三种组合中只有第一种存在对应关系,因此征收燃油税时对油征税要区别不同情况:对第一种组合的用油征税,对第二种组合的用油免税,对第三种组合中的用路也应征税,其中如何区分第一种组合与第二种组合用油是征收燃油税的一个难题。
从国外已征收燃油税的国家看,一般都采用了相应的免税措施,比如:美国对非路用油免税,并采用染色方式区分应税、免税柴油和煤油。
环境保护税是对污染环境的行为和使用短缺资源征税。
从污染环境来看,用油可分为燃料用油和原料用油;燃料用油会污染环境,但原料用油不会,所以只应对燃料油征税,促使消费者少用油和使用替代燃料,但替代燃料也有可能污染环境,因此在对燃料油征税时,还应对同样会污染环境的燃料油替代品征税,以保证征税能促进清洁能源的开发利用。
从资源短缺来看,所有油都是由不可再生的石油加工而成,所以要对所有油征税。
可见,环境保护税要求对所有油都征税,但对燃料油应征更重的税。
我国成品油税费改革中没有开征燃油税和环境保护税等新税种,而是直接提高了现行消费税单位税额,这种处理方式简便易行,并且在实质上增加消费税也相当于征收了燃油税或环境保护税。
我国本次税费改革的征税范围为:汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油和燃料油。
从我国税费改革的征税范围可以发现,我国几乎对所有油都征税,免税的很少,且都是暂时性的免税,所以从征收燃油税的角度看,本次改革对油的征税范围过宽,或者讲在征税时没有解决好道路用油与非路用油这个难题,同时对用路不用油问题也无相关规定。
当然,我国的这次税费改革不仅仅是开征燃油税,更可能是燃油税和环境保护税的叠加,所以征税范围宽一些是正常的,但对不同油的税率高低要作区分:道路用油的税率应高于非路用油;燃料用油的税率应高于原料用油。
另外,对用路不用油和对影响环境的其它燃料都要征税,否则将造成资源配置不合理,但我国的税费改革中并无相关规定。
三、从税率方面分析根据税收理论,燃油税和环境保护税要求的税率也不相同。
燃油税作为道路使用费的替代,从理论上讲其最优税率应该这么确定,即征收的燃油税刚好能弥补道路建设和维护支出,所以税率高低应与政府提供的免费道路情况和汽车多少相关。
免费道路较多、路况较好,税率应较高;行驶的汽车较多,税率可较低。
环境保护税作为一种矫正税,根据外部性理论其最优税率应该等于边际社会损害,所以税率应由油的用量、油的用途和人们对环境污染的反感程度决定。
一般来讲,油的消费量越大,边际社会损害会越大;燃料用油对环境造成的污染更大;经济越发达,人们对环境的要求会越高。
因此,环境保护税最好采用累进税率,对燃料用油征收更高的税率,发达国家的税率应该高于发展中国家。
[!--empirenews.page--] 燃油税宜采用定额税率,从量计征。
道路使用费与油的用量联系紧密,用路多用油也多,如果物价稳定,油价也稳定,燃油税从量从价计征是一致的;如果发生通货膨胀或通货紧缩,而油价紧随一般物价上涨或下跌,则从价计征优于从量计征。
但现实中的油价与一般物价变化并不一致,比如,近几年来,国际原油价格从每桶不足40美元上升到接近150美元,近段时间又下跌到40多美元,原油市场价格波动剧烈程度远高于一般物价,如果燃油税采用从价计征,则会进一步加剧油价波动,增加用油风险,也不利于筹集稳定的道路修建和维护费用。
正是出于这种考虑,已开征燃油税的国家,如美国、日本、英国、韩国等都采用从量计征。
环境保护税也宜采用定额税率,因为其征税的目的是减少油的用量,没有必要在油价高时征收更重的税,油价低时征收更轻的税。
上一页[1][2][3]下一页我国本次税费改革的税率为:汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税单位税额每升提高0.8元,柴油、燃料油、航空煤油消费税单位税额每升提高0.7元。
从上面分析可以发现这种定额税率比较科学,至于税率高低的确定,我国主要是按照取消的6项收费和已审批的政府还贷二级公路收费规模计算的结果,相当于将取消的上述收费转变为成品油消费税,这种税率确定方法存在一定问题,因为它完全是按照燃油税计算的,但从征税范围来看,我国的这次税费改革不完全是开征燃油税,结果使得道路用油税负太轻,非路用油税负过高。
根据前面的分析,科学的确定方法应分别计算燃油税和环境保护税的税率,对不同种类用油采用不同税率,使得道路用油税率最高;非路用油中的燃料用油次之;工业原料用油税率最低。
还可与世界其他国家比较税率来评价我国税负的轻重。
据报道,目前美国的成品油税率相当于油价的30%,比利时、法国、德国、意大利、荷兰和英国等国在汽油零售价格中所占比重分别为61.8%、63.8%、67.6%、60.3%、65.4%和63.9%,我国在成品油消费税改革后约占零售价格的34.6%,有人由此得出我国的税率偏低的结论。
笔者认为下结论前还要考虑一些重要因素:一是要考虑各国的税制结构。
各国税制结构不同,有的以所得税为主,有的以商品税为主,不同税制结构下一般商品税差异肯定很大,上面的统计数字包含了一般商品税(主要指增值税),因此比较时要将其剔除。
二是要考虑人们对环境的要求程度。
一般来讲,经济越发达,人们对环境要求越严格,环境保护税税率应越高。
三是要考虑汽车普及程度。
发达国家私家小汽车是必需品,而在发展中国家还是奢侈品,所以发达国家燃油税税率高低都不影响公平,发展中国家税率太低则不公平,相当于补助了富人。
四、从税收用途方面分析燃油税作为一种受益税,从税收原理上讲应该专款专用,国外的实践也基本上遵循了这一原则,如美国、日本和印度都坚持专款专用;不过,也有部分国家例外,如英国的石油消费税、石油收益税和石油特许使用费都作为一般财政收入。
环境保护税是较新的税,从税收原理上讲并不像燃油税那样刻意追求专款专用,但税款如果专门用于环境治理也有其合理性。
[!--empirenews.page--] 我国本次税费改革新增成品油消费税连同由此相应增加的增值税、城市维护建设税和教育费附加实行专款专用,并按以下顺序分配:替代公路养路费等六项收费的支出;补助各地取消政府还贷二级公路收费;对种粮农民增加补贴,对部分困难群体和公益性行业进行补贴;增量资金,按照各地燃油消耗量、交通设施当量里程等因素进行分配,适当体现全国交通的均衡发展。
我国此次税费改革新增税款强调专款专用,且主要用于公路支出,这符合燃油税的税收原理,但我国燃油税的征税范围较宽,没有处理好道路用油与非路用油难题,所以当前的专款专用实际上存在非路用油部门对公路部门的补助问题。
据统计,农业、铁路、航空、航运、工业、矿山、发电、渔业、林业等部门都是用油大户,其中农用柴油占柴油总消耗量的50%以上,主要用于耕作、排灌、收割、粮食加工等。