国际反避税的基本方法
国际逃税和国际避税及法律规则-国际经济法
避税港的特征
• 避税港都有独立的低税结构和明确的避税区域范围 • 大多数避税港都有严格保护银行秘密和商业秘密的
法律制度,避税港政府对商业活动干预甚少 • 绝大多数避税港都拥有快捷便利的交通、发达的通
讯以及完善的基础设施
利用避税港避税的主要方式
• 利用基地公司虚构中转销售业务,实现销售利润的跨 国转移
国际避税港（Tax haven）
概念
“避税港是指这样的地方，人们在那里拥有或取得收入而不必 承担税收，或者仅承担比主要工业国家轻得多的税收”
-------国际税务专家肖温爱德华
国际避税港（Tax haven）
这些国家和地区主要有三类: 1、无税避税港。不征个人所得税、公司所得税、资本利得税 和财产税，如百慕大群岛、巴哈马、瓦努阿图、开曼群岛等 2、低税避税港。以低于一般国际水平的税率征收个人所得税、 公司所得税、资本利得税财产税等税种,如列支敦士登、英属维尔 京群岛、荷属安的列斯群岛、香港、澳门等 3、特惠避税港。在国内税法的基础上采取特别的税收优惠措 施，如爱尔兰的香农、菲律宾的巴丹、新加坡的裕廊等地区
国际逃税和国际避税及法律规则
<国际经济法>
目录
• 国际逃税和国际避税概述 • 国际逃税的形式与法律管制
逃税的主要方式 法律管制
• 国际避税的形式与法律管制
通过纳税主体的跨国流动进行国际避税 通过征税对象的跨国流动进行国际避税
• 国际逃税与避税的防范
单边模式 国际合作
国际逃税和国际避税概念
国际逃税是一种严重的违法行为，通常是指跨国纳 税人不遵守征税国国内法或国际税收协定的规定，采 取某种隐蔽的非法手段，以减少或躲避就其跨国所得 应承担的纳税义务的行为。
国际反避税基本方法
国际反避税基本方法
随着全球经济的发展，跨国公司和个人的税收规划变得越来越复杂。
为了避免缴纳高额的税款，他们会采取各种手段进行避税。
这种行为对国家税收带来了一定的影响，因此各国都在积极采取措施来打击避税行为。
以下是国际反避税的基本方法：
1. 制定更加严格的税法和监管规定：各国可以加强税收监管，制定更加严格的税法和监管规定，防止跨国公司和个人通过漏洞来避税。
2. 加强国际合作：各国应该加强国际税收合作，共同打击跨国避税行为。
例如，签署税收信息交换协议，共同打击跨境逃税等违法行为。
3. 建立税收透明度：各国应该建立税收透明度体系，鼓励跨国公司和个人自愿公开财务信息，以便税务机关能够更好地监管。
4. 建立国际税收原则：各国应该共同建立国际税收原则，制定统一的税收标准和规则，避免跨国公司和个人通过在不同国家之间转移资产和利润来避税。
5. 打击税收天堂：各国应该加强对税收天堂的打击力度，防止跨国公司和个人通过在税收天堂设立公司来避税。
总之，国际反避税是一个长期而且复杂的过程，需要各国共同努力，采取有效的措施来打击跨国避税行为，维护税收公正性和公平性。
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国际避税与反避税(PPT 70页)
• 从社会角度讲，外国企业和人数的增多，往往需要雇佣 一批成本较低的当地工人、服务员、职员和专业人员、 从而会提高这些国家和地区的就业水平。
国际避税地的类型
• 不征收任何所得税的国家和地区 • 征收所得税但税率较低的国家和地区 • 所得课税仅实行地域管辖权的国家和地区 • 对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些
种类的特定公司提供特殊的税收优惠的国家和 地区 • 与其他国家签订有大量税收协定的国家
国际避税地的判定标准
• 国际上判定避税地的标准基本上有两种： • 定量标准，是以规定的税率作为判定一
对税务当局的信赖
第二节 国际避税地
• 跨国纳税人把国际避税地看作是那些能被利用来 减轻自己的国际纳税义务，从而给自己带来更大 财务利益的国家和地区；
• 各国政府把国际避税地看作是那些会使跨国纳税 人和跨国征税对象或税源从本国税收管辖权范围 转移出去，从而导致本国税收流失的国家和地区；
• 经济学家和国际财税专家则把国际避税地看作是 那些被利用来进行国际避税和逃税，从而不能维 护税收的财政、效率和公平原则的国家和地区。
国际避税地的消极作用
• 避税地公司往往缺乏稳定性 • 吸引的往往是不能直接带来先进产业设
备和技术的消极投资 • 在解决当地就业问题上的作用有一定局
限性 • 避税地国家往往要受资本输出国的制约
第三节 国际避税的主要手段
• 国际避税的基本手段 （一）课税主体的流动
1.个人居住国的转移或避免 （1）移居到低税或无税国家 （2）不购置住宅、出境、流动性居住或缩
国际反避税的具体办法
国际反避税的具体办法我们很多⼈对于题⽬中提到的问题，其实都不是很清楚，理解的也不是很透彻，但这都是和我们的⽣活息息相关的，有了解的必要，今天店铺⼩编整理了相关的知识，⼀起往下⾯看看吧。
国际反避税措施如下所⽰：国际避税的存在，对国际经济交往和有关国家的财权利益以及纳税⼈的⼼理都产⽣了不可忽视的影响。
因此，有关国家针对跨国纳税⼈进⾏国际避税所采⽤的各种⽅法，采取相应的措施加以限制。
国际反避税的措施主要有以下⼏个⽅⾯：1、防⽌通过纳税主体国际转移进⾏国际避税的⼀般措施：(1)、对⾃然⼈利⽤移居国外的形式规避税收，有的国家规定，必须属于“真正的”和“全部的”移居才予以承认，⽅可脱离与本国的税收征纳关系，⽽对“部分的”和“虚假的”移居则不予承认。
如德国规定，纳税⾃然⼈虽已失去本国居民⾝份，但仍有经济联系的，应连续对其征收有关的所得税，视其为特殊的“⾮居民”;(2)、对法⼈利⽤变更居民或公民⾝份的形式规避税收负担，有的国家对法⼈的国际转移给予有条件的允许。
荷兰曾规定，准许本国企业在战时或其他类似祸害发⽣时迁移到荷属领地，⽽不作避税处理，但对于其他理由的迁移，⼀般认为是以避税为⽬的，⽽不予承认，仍连续负有纳税义务。
2、防⽌通过征税对象国际转移进⾏国际避税的⼀般措施：国际关联企业之间的财务收⽀活动、利润分配形式体现着“集团利益”的特征，对这种避税活动给予限制，关键是应坚持“独⽴竞争”标准，即按照有关联的公司任何⼀⽅与⽆关联的第三⽅公司，各⾃以独⽴经济利益和相互竞争的⾝份出现，在相同或类似的情况下，从事相同或类似的活动所应承担或归属的成本、费⽤或利润来考查、衡量某个公司的利润是否正常，是否在公司之间发⽣了不合理的安排。
凡是符合“独⽴竞争”标准的，在征税时就可以承认，否则，要按照这⼀标准进⾏调整，这样就可以达到防⽌避税的⽬的。
3、转让定价调整：对关联企业之间销售货物或财产的定价问题，⼀直是防⽌国际避税的⼀个焦点。
其中关键环节是确定⼀公平的价格，以此作为衡量纳税⼈是否通过转让定价⽅式，压低或抬⾼价格，规避税收。
国际税收典型例题分析
国际税收典型例题分析一、单项选择题1.假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民”。
从理论上而言，税收难民所采用的避税方法属于( ) 。
A.人的流动B. 人的非流动C. 资金的流动D. 货物的流动【参考答案】A【答案解析】本题考核点是国际避税方法，属于提高型知识点。
税收难民所采用的是人的流动方式。
2.下列税收管辖权类型中，发展中国家所侧重的是( ) 。
A.居民管辖权B. 公民管辖权C. 地域管辖权D. 国际管辖权【参考答案】C【答案解析】本题考核点是税收管辖权类型，属于基础型知识点。
发展中国家所侧重的税收管辖权为地域管辖权。
二、多项选择题1.下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面采取措施，使用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括 ( )A. 扣除法B. 免税法C. 抵免法D. 抵税法【参考答案】 BC【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税的方法，属于基础型知识点。
避免国际 重复征税的方法中，使用得最多的方法包括免税法和抵免法。
2. 国际反避税的基本方法主要有 A. 强化税务稽查 B.C. 控制外国投资D.【参考答案】 BD【答案解析】本题考核点是国际反避税的基本方法，属于基础型知识点。
一般包括加 强国际税务合作和制定国际反避税法律。
三、判断题在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。
( )【参考答案】正确答案解析】本题考核点是避免国际重复征税方法，属于基础型知识点。
国际惯例中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法( ) 。
加强国际税务合作制定国际反避税法律同步强化训练、基础篇( 一) 单项选择题1. 国际税收协定又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家( 或税收管辖区) ，为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的( ) 。
A. 书面协议B. 国际惯例C. 口头约定D. 意向条约2. 对于同时具有两个国家居民身份且在其中任何一国都无永久性住所的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定所规定的首要标准是( ) 。
国际避税与反避税
• 国际避税，是指跨国纳税人利用国与国之间的税 制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏 洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手 段，规避或减小有关国家纳税义务的行为。
• 狭义的国际避税是指纳税人进行国际避税的目的 是减轻其全球总税负，而不是减轻其在某一国的 税收负担。
• 广义的国际避税的概念是从特定国家的税收利益 出发，把纳税人通过国际经济活动造成某一个国 家出现税收收入损失的行为也视为国际避税。
• 中介控股公司所在国与母公司所在国之间也应有 税收协定，以减轻中介控股公司向母公司支付股 息时缴纳的预提税。
利用中介金融公司避税
1．利用中介国际金融公司安排借款
• 跨国公司在经营过程中经常要从海外的金融机 构借入资金，但如果向一个与跨国公司居住国 无税收协定的国家（地区）借款，跨国公司所 在国对跨国公司支付给境外贷款者的利息可能 就要征收很高的预提税。跨国公司可通过它在 第三国设立的中介公司（conduit company） 从境外贷款者借入这笔资金，而避免负担这笔 利息预提税。
制定转让定价的基本方法
• 一是以成本为基础定价，其具体做法包括（1）直 接按企业的内部成本（实际可变成本、实际完全 成本或标准完全成本）定价；（2）按企业的实际 可变成本加上定额补贴定价；（3）按企业的实际 或标准完全成本和一定的加成率采用成本加成法 定价。
• 二是以市场为基础定价，其具体做法包括：（1） 直接按市场价格定价；（2）以市场价格减去销售 费用（根据折扣率计算）定价。
国际避税地的消极作用
• 避税地公司往往缺乏稳定性 • 吸引的往往是不能直接带来先进产业设
备和技术的消极投资 • 在解决当地就业问题上的作用有一定局
限性 • 避税地国家往往要受资本输出国的制约
国际避税方式及反避税措施
2023-11-06•国际避税方式•反避税措施•税务筹划目录•案例分析01国际避税方式跨国公司组织形式的选择选择低税收国家或地区注册公司，利用税收优惠政策降低税负。
选择税收协定网络较发达的国家注册公司，利用不同国家之间的税收协定减轻税负。
选择与母公司业务关联紧密的子公司注册地，享受税收优惠政策。
利用国际避税地避税在国际避税地建立控股公司或国际业务公司，将利润转移至这些公司，享受税收优惠政策。
通过在避税地设立信托公司、基金会等机构，将财产转移至这些机构，享受税收优惠政策。
利用避税地的银行和非银行金融机构，将资金转移至这些机构，享受税收优惠政策。
利用转让定价避税在关联企业之间进行劳务交易时，采用高于或低于市场价格的方式转移利润，降低税负。
在关联企业之间进行租赁交易时，采用高于或低于市场价格的方式转移利润，降低税负。
在关联企业之间进行商品交易时，采用高于或低于市场价格的方式转移利润，降低税负。
资本弱化通过贷款方式代替股权投资，降低税收负担。
将资金从高税收国家转移到低税收国家，降低税收负担。
在低税收国家设立控股公司，利用其资金实力控制高税收国家的子公司，通过资金调配降低税收负担。
02反避税措施对避税行为做出明确的定义和规定，明确税务机关在反避税工作中的权力范围和执行方式。
制定明确的反避税法规提高税务人员的业务素质，使其能够准确识别和打击避税行为。
- 建立情报网络- 加强与其他国家税务机关的情报共享：通过交换情报信息，了解跨国公司的避税行为，加强反避税工作。
- 加强国际合作- 共同打击跨国避税行为：与其他国家开展合作，共同打击跨国避税行为，维护公平的税收秩序。
强化税收征管- 加强税务人员的专业培训03税务筹划符合法律规定税务筹划应在法律规定的范围内进行，确保企业的行为符合税法的要求。
遵循税收政策企业应了解并遵守国家税收政策，合理规划税务策略，以降低税负和增加经济效益。
合规性原则成本效益分析在制定税务筹划方案时，企业应进行成本效益分析，以确定筹划方案的投入与产出的比例是否合理。
请说出3种现行的国际反避税基本方法
请说出3种现行的国际反避税基本方法现行的国际反避税基本方法主要包括信息交换、立法改革和国际合作三方面。
信息交换是一种重要的国际反避税方法。
各国税务部门通过建立信息交换机制，共享涉税信息，以便发现和打击跨国避税行为。
例如，OECD（经济合作与发展组织）倡导的共同报告标准（CRS）要求金融机构向本国税务部门提供客户的涉税信息，然后由税务部门与其他国家的税务部门进行信息交换。
这种信息交换的方式可以帮助各国发现和追踪海外资产和收入，从而防止避税行为。
立法改革也是国际反避税的重要手段之一。
各国通过修改税法和相关法律，加强对避税行为的打击力度。
例如，一些国家对避税行为进行了明确的界定，并制定了相应的法律规定，加大对违法行为的处罚力度，以威慑和打击避税行为。
此外，一些国家还加强了对税务机关的执法力度，提高了对避税行为的查处效率。
国际合作也是国际反避税的重要方式。
各国通过加强国际合作，共同打击跨国避税行为。
例如，OECD发起的“基地侵蚀和利润转移”（BEPS）计划，旨在通过国际合作推动跨国企业遵守税收规则，减少利润转移和避税行为。
此外，各国还可以通过签订双边或多边税收协定，加强税务合作，共同打击国际避税行为。
现行的国际反避税基本方法包括信息交换、立法改革和国际合作三方面。
信息交换通过建立信息交换机制，实现各国税务部门间的信息共享，有助于发现和打击跨国避税行为。
立法改革通过修改税法和相关法律，加强对避税行为的打击力度。
国际合作通过加强国际合作和签订税收协定，共同打击跨国避税行为。
这些方法的综合应用，可以有效地提高国际反避税的效果，维护税收公平和税收秩序。
国际避税的主要方法和相应规制
国际避税的主要方法和相应规制
国际避税是指企业或个人利用国际税收规则的差异，通过合法的方式，减少或避免税收的行为。
国际避税的主要方法有：
一、转移利润。
企业通过转移利润，将利润转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
二、转移债务。
企业通过转移债务，将债务转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
三、转移资产。
企业通过转移资产，将资产转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
四、设立离岸公司。
企业通过设立离岸公司，将资金转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
五、设立税收优惠地区。
企业通过设立税收优惠地区，将资金转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
六、设立税收增值地区。
企业通过设立税收增值地区，将资金转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
为了防止企业和个人利用国际税收规则的差异进行避税，各国政府采取了一系列措施，包括：
一、实施税收协定。
各国政府通过签订税收协定，确定各国税收规则，以防止企业和个人利用国际税收规则的差异进行避税。
二、实施反避税法律。
各国政府通过实施反避税法律，强制企业和个人遵守税收规则，以防止避税行为。
三、实施税收信息共享。
各国政府通过实施税收信息共享，收集和共享企业和个人的税收信息，以防止避税行为。
四、实施税收合作。
各国政府通过实施税收合作，加强税收合作，以防止企业和个人利用国际税收规则的差异进行避税。
以上就是国际避税的主要方法和相应规制。
各国政府应加强税收管理，加强税收合作，以有效防止企业和个人利用国际税收规则的差异进行避税。
经济全球化下,防范国际避税的措施
经济全球化下，防范国际避税的措施作者：殷睿来源：《商情》2013年第22期【摘要】在经济全球化趋势越来越强烈的情况下，国际避税活动也愈演愈烈，于是，防范国际避税成为世界各国的一个重要主题，本文主要针对各国合作防范国际避税的措施进行一个分析。
【关键词】经济全球化国际避税防范措施避税作为一种普遍的经济现象，是经济活动主体（纳税人）利用税法规定的缺陷和漏洞引起的。
在国际税收领域里，一方面，国际投资者在进行国际投资的可行性研究或选择最优投资方案时，总是要把有关国家政府所得税负的大小作为确定其投资投向的一个重要因素；另一方面，对于国际投资者的跨国投资经营活动，各国政府也多半是给予某些特殊税收优惠待遇的，因而各国在征税范围、税率高低以及征管水平上的差异，就有可能为国际投资者进行国际性的避税提供可乘之机，使跨国纳税人拥有选择纳税的条件和机会，从而实现跨国避税。
所以，当国际投资者的避税活动超越一国的税收管辖范围时，这种避税活动就具有了国际意义。
国际避税是避税活动在国际范围内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国税法规定的差别和漏洞，以种种公开的合法手段减轻国际税负的行为。
国际避税产生的原因。
第一、跨国纳税人追逐最大利润是产生国际避税的内在动机；第二、各国税收制度的差别和缺陷是产生国际避税的外部条件。
国际避税的特点。
第一、国际避税与国内避税相互交织和促进，使得国际避税更为复杂；第二、避税港及低税区的存在和发展使避税具有国际普遍性；第三、会计师、律师、税务师事务所的出现使国际避税具有专业性；第四、运用财务和非财务手段实现避税已经成为国际避税的又一重要特征。
国际避税的手段有：转移手段和控制手段。
国际避税的一般方式。
第一、采取人员流动避税；第二、通过资金或货物流动避税；第三、选择有利的企业组织形式避税；第四、利用转让定价避税；第五、不合理保留利润避税；第六、资本弱化（不正常借款）避税；第七、利用税境差异避税；第八、运用国际重复征税的免除方法避税；第九、利用避税地避税；第十、利用税收优惠避税。
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国际反避税的基本方法
国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定,利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷,规避纳税主体和纳税客体的纳税义务,不纳税或少纳税。
基本方式和方法主要有以下几类:
1.转让定价避税。
转让定价方式避税是指跨国纳税人人为地压低中国境内公司向境外关联公司销售货物、贷款、服务、租赁和转让无形资产等业务的收入或费用分配标准,或有意提高境外公司向中国境内关联公司销货、贷款、服务等收入或费用分配标准,使中国关联公司的利润减少,转移集中到低税国家(地区)的关联公司。
2.利用国际避税地避税。
国际避税地,也称避税港或避税乐园,是指一国为吸引外国资本流入,繁荣本国经济,弥补自身资本不足和改善国际收支情况,或引进外国先进技术以提高本国技术水平,在本国或确定范围内,允许外国人在此投资和从事各种经济活动取得收入或拥有财产可以不必纳税或只需支付很少税收的地区。
避税最常见、最一般的手法就是跨国公司在国际避税地虚设经营机构或场所转移收入,转移利润,实现避税。
3.滥用国际税收协定避税。
国际税收协定是两个或两个以上主权国家为解决国际双重征税问题和调整国家间税收利益分配关系,本着对等原则,经由政府谈判所签订的一种书面协议。
为达到消除国际双重征税目的,缔约国间都要作出相应的约束和让步,从而
形成缔约国居民适用的优惠条款。
目前我国已同80多个国家签订税收协定。
然而国际避税活动是无孔不入的,一些原本无资格享受某一特定税收协定优惠的非缔约国居民,采取种种巧妙的手法,如通过设置直接的导管公司、直接利用双边关系设置低股权控股公司而享受税收协定待遇,从而减轻其在中国的纳税义务,这种滥用税收协定避税的行为还将随着我国对外开放的扩大而产生。
4.利用电子商务避税。
电子商务是采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务的活动,是在互联网与传统信息技术系统相结合的背景下产生的相互关联的动态商务活动。
在实现了书写电子化、信息传递数据化、交易无纸化、支付现代化的同时,也引起了审计环境、审计线索、审计信息的储存介质、审计的技术方法、审计方式等一系列的重大变化。
而这些使得国际税收中传统的居民定义、常设机构、属地管辖权等概念无法对其进行有效约束,无法准确区分销售货物、提供劳务或是转让特许权,因而电子商务的迅速发展既推动世界经济的发展,同时也给世界各国政府提出了国际反避税的新课题。