施工企业怎样核算“应交营业税”(doc6)
工程施工企业税金(3篇)
第1篇一、营业税营业税是工程施工企业的主要税种之一，按照国家规定，营业税税率为3%。
具体计算方法为：营业税=营业额×税率。
工程施工企业的营业额包括承包工程收入、设计费、监理费等。
二、城市维护建设税城市维护建设税是在营业税的基础上征收的一种地方性税种，税率根据纳税人所在地不同而有所差异。
市区税率为营业税的7%，县城、镇税率为营业税的5%，不在市区、县城、镇的税率为营业税的1%。
城市维护建设税的计算方法为：城市维护建设税=营业税×适用税率。
三、教育费附加教育费附加是按照营业税的3%征收的一种地方性税种，主要用于教育事业发展。
教育费附加的计算方法为：教育费附加=营业税×3%。
四、地方教育附加地方教育附加是按照营业税的2%征收的一种地方性税种，主要用于地方教育事业的发展。
地方教育附加的计算方法为：地方教育附加=营业税×2%。
五、企业所得税企业所得税是工程施工企业按照国家规定缴纳的一种税种，税率为25%。
国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
企业所得税的计算方法为：企业所得税=应纳税所得额×税率。
六、印花税印花税是对某些经济合同、产权转移书据等征收的一种税种，税率为0.05%。
工程施工企业涉及的印花税主要包括建筑工程承包合同、财产保险合同等。
印花税的计算方法为：印花税=计税金额×税率。
七、车船使用税车船使用税是对拥有和使用车船的单位和个人征收的一种税种，税率根据车船的种类和大小而定。
工程施工企业需要按照规定缴纳车船使用税。
八、房产税房产税是对拥有和使用房产的单位和个人征收的一种税种，税率根据房产的价值和当地政府的规定而定。
工程施工企业需要按照规定缴纳房产税。
九、土地使用税土地使用税是对拥有和使用土地的单位和个人征收的一种税种，税率根据土地的种类和面积而定。
工程施工企业需要按照规定缴纳土地使用税。
十、个人所得税个人所得税是对个人取得的各种收入征收的一种税种，税率根据收入类型和数额而定。
工程施工税务核算(3篇)
第1篇一、税务核算范围1. 工程施工企业发生的各项支出，如材料费、人工费、机械使用费、管理费等；2. 工程施工企业取得的各项收入，如工程款、设备租赁收入等；3. 工程施工企业发生的应税行为，如购进工程材料、销售商品、提供劳务等。
二、税务核算方法1. 工程施工企业应按照税法规定，对各项支出进行合理分摊，以确定实际发生的成本。
具体方法如下：（1）直接费用：直接费用如材料费、人工费、机械使用费等，应按照实际发生数计入成本。
（2）间接费用：间接费用如管理费、办公费等，应按照实际发生数或规定的比例分摊计入成本。
2. 工程施工企业取得的收入，应按照税法规定计算应纳税所得额。
具体方法如下：（1）工程款收入：工程款收入应按照合同约定的结算进度和实际完成工程量计算。
（2）设备租赁收入：设备租赁收入应按照租赁合同约定的租金和租赁期限计算。
3. 工程施工企业发生的应税行为，应按照税法规定计算应纳税额。
具体方法如下：（1）购进工程材料：购进工程材料应按照实际支付的含税价格计算进项税额。
（2）销售商品：销售商品应按照不含税销售额计算销项税额。
（3）提供劳务：提供劳务应按照不含税收入计算销项税额。
三、税务核算注意事项1. 工程施工企业应建立健全税务核算制度，确保各项费用和收入的准确核算。
2. 工程施工企业应严格按照税法规定进行税务核算，避免出现漏税、少缴税等问题。
3. 工程施工企业应定期进行税务核算检查，确保税务核算的真实性和准确性。
4. 工程施工企业应密切关注税法变化，及时调整税务核算方法，确保合规经营。
总之，工程施工税务核算是企业合规经营、合理纳税的重要环节。
企业应充分重视税务核算工作，确保各项费用和收入的准确核算，降低税务风险。
第2篇一、工程施工税务核算内容1. 增值税核算工程施工企业作为增值税一般纳税人，需对增值税进行核算。
主要包括以下几个方面：（1）增值税销项税额：企业在销售货物、提供加工、修理修配劳务等过程中，按照规定税率计算并申报缴纳的增值税。
工程施工税金怎么计算
工程施工税金的计算是工程建设中不可或缺的一部分，它关系到工程成本的准确性和企业的经济效益。
在我国，工程施工税金主要包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。
本文将详细介绍工程施工税金的计算方法。
一、营业税的计算营业税的计税依据是营业额，营业额是指从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业收取的全部收入，还包括建筑、修缮、装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款。
当安装的设备的价值作为安装工程产值时，亦包括所安装设备的价款。
但建筑安装工程总承包方将工程分包或转包给他人的，其营业额中不包括付给分包或转包方的价款。
营业税的计算公式为：应纳税额 = 营业额× 税率其中，税率根据不同地区和行业有所不同，一般为3%。
二、城市维护建设税的计算城市维护建设税的计税依据同样是营业额，其税率根据纳税地点所在地的不同而有所差异。
1. 纳税地点在市区的企业，城市维护建设税的税率为7%。
2. 纳税地点在县城、镇的企业，城市维护建设税的税率为5%。
3. 纳税地点不在市区、县城、镇的企业，城市维护建设税的税率为1%。
城市维护建设税的计算公式为：应纳税额 = 营业额× 税率三、教育费附加的计算教育费附加的计税依据也是营业额，其税率为3%。
教育费附加的计算公式为：应纳税额 = 营业额× 税率四、综合税率的计算在实际计算过程中，通常是三种税金一并计算，综合税率根据纳税地点所在地的不同而不同。
1. 纳税地点在市区的企业，综合税率为（营业税税率 + 城市维护建设税税率 + 教育费附加税率）=（3% + 7% + 3%）= 13%。
2. 纳税地点在县城、镇的企业，综合税率为（营业税税率 + 城市维护建设税税率+ 教育费附加税率）=（3% + 5% + 3%）= 11%。
3. 纳税地点不在市区、县城、镇的企业，综合税率为（营业税税率 + 城市维护建设税税率 + 教育费附加税率）=（3% + 1% + 3%）= 7%。
施工企业缴纳各种的税金及帐务处理【会计实务操作教程】
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施工企业缴纳各种的税金及帐务处理【会计实务操作教程】 一、营业税 1）工程价款结算收入，应缴纳的营业税借：主营业务税金及 附加贷：应交税金－－应交营业税 2）其他业务收入应缴纳的营业税借： 其他业务支出贷：应交税金－－应交营业税 3）房地产开发企业销售开发 产品，采用预收方式的，收到预收定金或者预收房款后，应先缴纳营业 税借：应交税金－－应交营业税贷：银行存款开发产品实现销售收入 后：借：主营业务税金及附加贷：应交税金－－应交营业税 4）企业转让 已使用的房屋及建筑物，应缴纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税 金－－应交营业税二、增值税 1）般纳税人购进人货物，必须凭增值税专 用发票借：物资采购（或库存材料等）应交税金－－应交增值税（进项 税额）贷：银行存款等一般纳税人对外销售材料或产品等借：银行存款 等贷：其他业务收入应交税金－－应交增值税（销售税额）2）小规模纳 税人购进货物，无论是普通发票还是增值税专用发票：借：物资采购 （或库存材料等）贷：银行存款等小规模纳税人销售货物，按含税价格 开具发票，并计算 不含税价格＝含税价格/（1+应用税率）借：银行存
贷：材料成本差异库存材料三、企业所得税企业取得生产经营所得和其 他所得，应缴纳的企业所得税：借：所得税贷：应交税金－－应交企业 所得税四、代扣代缴个人所得税企业发放工资及其他劳动报酬，代扣代
建筑施工企业营业税会计处理举例
建筑施工企业营业税会计处理举例［例］某建筑工程公司1994年6月30日有关资料如下：工程结算收入7800000元其中包括：企业装修队取得装修费160000元，该项装修工程所用材料640000元，由对方单位自备。
另外，企业支付给某工程队分包工程价款600000元；其他业务收入260000元其中包括：（1）机构作业收入30000元（2）无形资产转让收入160000元另外企业将其拥有的房屋一间出售，取得价款收入260000元。
该企业按税务机关规定以10日为一期纳税，按上月税额预缴，于次月1日至10日内申报纳税并结清上月税额。
5月份企业税额为210000元。
（1）该企业分别于11日、21日、30日按规定预缴1－10日、11－20日、21－30日应纳税款70000元（210000÷3），则应分别作如下会计分录：借：应交税费--应交营业税70000贷：银行存款70000（2）月份终了，企业按规定计算出工程结算收入应纳的营业税。
首先，按照税法规定，建筑业的总承包人将工程分包或转包他人的，应以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。
其次，按照税法规定，企业从事装修业务，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其物资的价款在内，虽然该装修业务的材料由对方自备，在计算工程结算收入时并未包括原材料成本在内，但在计算纳税时应将原材料成本计入营业额。
则应纳营业税的营业额为：营业额＝7800000－600000＋640000＝7840000元则应纳营业税为：应纳税额＝7840000×3％＝235200元。
企业应作如下会计分录：借：工程结算税金及附加235200贷：应交税费--应交营业税235200（3）对于建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。
企业在支付分包工程价款时，应按规定代扣代缴分包人应纳营业税。
计算代扣的营业税时：应纳税额＝600000×3％＝18000元则企业应按规定作如下会计分录：借：应付账款--××工程队18000贷：应交税费--应交营业税18000（4）企业按规定计算出其他业务收入应纳营业税：企业机械作业收入，按税法规定，应按"建筑业"税目征收营业税。
会计经验：施工企业缴纳营业税的会计核算
施工企业缴纳营业税的会计核算
施工企业应缴营业税的计税依据是工程结算收入。
建筑产品的价格即工程结算收入主要由工程直接费用、间接费用、计划利润、税金及独立费用五个部分组成。
根据《营业税暂行条例》第四条的规定，纳税人提供应税劳务，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝营业税x税率
公式中的营业额即工程结算收入由上述五部分组成。
根据《营业税税目税率表》的规定，施工企业应缴营业税适用税率为3％。
例：某施工企业1998年6月向建设单位办理的工程结算单如下：直接材料费200000元，直接人工费200000元，施工管理费60000元，计划利润20000元，税金20000元。
该施工企业应缴营业税＝500000x3％＝15000元
会计核算如下：
结转工程结算收入时
借：应收账款500000
贷：工程结算收入500000
计提营业税时：
借：工程结算税金及附加15000
贷：应交税金-应交营业税15000
上缴营业税时
借：应交税金-应交营业税15000
贷：银行存款15000
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
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关于建筑安装工程怎样计算营业税
关于建筑安装工程怎样计算营业税建筑安装工程是指在建筑物基础设施建设过程中，进行机电设备安装、管道布置、网络连接等相关工作的过程。
在进行建筑安装工程时，计算营业税是一项重要工作，下面将从计算方法和手续等方面进行详细介绍。
首先，建筑安装工程的营业税计算是基于营业额进行的。
营业额是指企业在特定会计期间内，在销售商品、提供劳务等经营活动中实际收到的所有款项的总额。
计算营业税时，需要将营业额减去免税项目后的金额作为计税依据。
其次，计算营业税的税率根据国家相关法规来确定。
建筑安装工程的营业税税率在不同地区可能会有所不同，可以参照当地税务机关发布的税率表进行计算。
一般来说，建筑安装工程的营业税税率较低，通常为3%至5%不等。
在计算营业税时，还需要注意以下几个方面：1. 免税项目：根据国家相关法规，某些建筑安装工程可能享受免税政策。
例如，对于农村农田水利基本建设项目、城市基础设施建设项目等，可以按照规定的程序申请免征营业税。
企业在计算营业税时，应该确定自己的项目是否符合免税条件，并按照相关程序进行申报。
2. 纳税申报：企业在计算营业税后，需要按照规定的时间和程序进行纳税申报。
通常，在每个纳税期限过后的一个月内，企业需要向税务机关提交营业税申报表和其他相关税务文件。
3. 税务优惠政策：为了支持建筑安装行业的发展，国家可能会出台特定的税务优惠政策，如减免特定比例的营业税等。
企业可以根据自身情况，了解相关税务优惠政策，并按照规定的程序进行申请和享受。
除了计算营业税，企业还需要注意以下几个方面，以确保合规经营：1. 遵守税务法规：企业在进行建筑安装工程时，应该遵守国家和地方税务机关发布的相关法规和规定。
必要时，可以请专业人士或咨询公司进行指导，以确保纳税合规。
2. 完善财务管理：企业应该建立健全的财务管理体系，做好相关会计记录和账务核算工作。
此外，企业还应按照要求保存纳税申报相关的票据、凭证等相关证据材料。
3. 及时更新税务信息：企业应及时了解和关注税务机关发布的相关政策和法规，以便及时进行纳税申报和遵循规定。
工程施工企业税费计算方式
工程施工企业的税费计算方式工程施工企业在进行工程建设过程中，需要遵守国家税收法律法规，按照规定的税率计算并缴纳各种税费。
税费计算的准确性直接关系到企业的经济效益和法律责任。
本文将详细介绍工程施工企业税费计算方式。
一、营业税计算方式营业税是工程施工企业的主要税收之一，计算公式为：营业税=营业额×税率。
其中，营业额是指企业从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业收取的全部收入，包括建筑、修缮、装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款。
当安装的设备的价值作为安装工程产值时，也应包括所安装设备的价款。
但建筑安装工程总承包方将工程分包或转包给他人的，其营业额中不包括付给分包或转包方的价款。
二、增值税计算方式增值税是工程施工企业根据商品销售收入计算的一种税费，计算公式为：增值税=销项税额-进项税额。
销项税额是指企业销售商品时应纳的税额，计算公式为：销项税额=销售额×税率。
进项税额是指企业购买商品或接受服务时支付的税额，计算公式为：进项税额=购进金额×税率。
其中，销售额和购进金额均为不含税金额。
三、城建税及附加计算方式城建税及附加是工程施工企业根据缴纳的增值税、消费税、营业税等税种计算的一种税费，计算公式为：城建税及附加=缴纳的增值税、消费税、营业税等税种金额×适用税率。
其中，适用税率根据企业所在地区不同而有所差异。
四、企业所得税计算方式企业所得税是工程施工企业根据利润总额计算的一种税费，计算公式为：企业所得税=利润总额×税率。
其中，利润总额是指企业在一定时期内的收入减去成本、费用、税金等后的利润。
税率根据企业的类型和规模不同而有所差异。
五、其他税费计算方式除了上述几种主要税费外，工程施工企业还需要缴纳其他一些税费，如土地使用税、个人所得税等。
土地使用税的计算公式为：年应交土地使用税=计税土地面积（平方米）×适用税额。
个人所得税是工程施工企业根据员工工资薪金计算的一种税费，计算公式为：个人所得税=（每月收入额-五险一金-扣除费用）×适用税率-速算扣除数。
施工企业缴纳各种的税金及帐务处理
施工企业缴纳各种的税金及帐务处理一、营业税1）工程价款结算收入，应缴纳的营业税借：主营业务税金及附加贷：应交税金－－应交营业税2）其他业务收入应缴纳的营业税借：其他业务支出贷：应交税金－－应交营业税3）房地产开发企业销售开发产品，采用预收方式的，收到预收定金或者预收房款后，应先缴纳营业税借：应交税金－－应交营业税贷：银行存款开发产品实现销售收入后：借：主营业务税金及附加贷：应交税金－－应交营业税4）企业转让已使用的房屋及建筑物，应缴纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金－－应交营业税二、增值税1）般纳税人购进人货物，必须凭增值税专用发票借：物资采购应交税金－－应交增值税贷：银行存款等一般纳税人对外销售材料或产品等借：银行存款等贷：其他业务收入应交税金－－应交增值税2）小规模纳税人购进货物，无论是普通发票还是增值税专用发票：借：物资采购贷：银行存款等小规模纳税人销售货物，按含税价格开具发票，并计算不含税价格＝含税价格/借：银行存款等贷：其他业务收入应税税金－－应交增值税3）企业出售自用小轿车，应缴纳的增值税借：银行存款贷：固定资产清理应交税金－－应交增值税4）用于对外承包工程的出口设备材料购入时借：物资采购货：银行存款等验收入库时借：库存材料材料成本差异贷：物资采购报关出口后，收到出口退税时：借：银行存款贷：材料成本差异库存材料三、企业所得税企业取得生产经营所得和其他所得，应缴纳的企业所得税：借：所得税贷：应交税金－－应交企业所得税四、代扣代缴个人所得税企业发放工资及其他劳动报酬，代扣代缴个人所得税时：借：现金贷：应交税金－－代扣个人所得税五、城市维护建设税企业计算缴纳营业税、增值税时，一并计算应缴纳的城市维护建设税借：主营业务税金及附加其他业务支出固定资产清理贷：应交税金－－应交城建税六、教育费附加企业计算缴纳营业税、增值税时，一并计算应缴纳的教育附加税借：主营业务税金及附加其他业务支出固定资产清理贷：其他应交款－－应交教育费附加七、房产税企业计算应交纳的房产税借：管理费用－－房产税贷：应交税金－－应交房产费八、城镇土地使用税企业计算应缴纳的城镇土地使用税借：管理费用－－城镇土地使用税贷：应交税金－－应交城镇土地使用税九、车船使用税企业计算应交的车船使用税借：管理费用－－车船使用税贷：应交税金－－应交车船使用税十、印花税企业购买印花税票或汇缴印花税时借：管理费用－－印花税贷：银行存款十一、土地增值税企业转让已使用的房地产以及开发企业销售房地产开发产品，计算应缴的土地增值税借：固定资产清理主营业务税金及附加贷：应交税金－－应交土地增值税。
工程施工企业税金如何记账
工程施工企业税金如何记账一、税金收入的记账税金收入是指企业从政府或其他单位处获得的与税收有关的各种款项，主要包括营业税、增值税、所得税等。
工程施工企业在收到这些税金时，需要按照税法规定进行记账。
1. 营业税的记账营业税是企业在销售商品和提供劳务时按一定比例缴纳的税金。
营业税的记账主要包括如下三个步骤：（1）收到营业税款项时，应制作收据或开具发票，记录下付款单位、付款金额、付款日期等相关信息。
（2）将收到的营业税款项登记到企业的营业税应收账款科目下，并记录账款的收款日期。
（3）定期进行应收账款的核销和调整，确保账目的准确性和真实性。
2. 增值税的记账增值税是指企业在商品和劳务的销售、进口中实际征收的税金。
增值税的记账主要包括如下三个步骤：（1）当企业销售商品或提供劳务时，应开具增值税专用发票，记录下销售金额、增值税额等相关信息。
（2）根据增值税专用发票的信息，将销售收入和增值税额记入企业的应收账款和应交税金科目下。
（3）定期进行应收账款和应交税金的核销和调整，确保账目的准确性和真实性。
3. 所得税的记账所得税是企业在一定时期内取得的所得按一定比例缴纳的税金。
所得税的记账主要包括如下三个步骤：（1）当企业获得所得时，应开具所得税专用发票，记录下所得金额、所得税额等相关信息。
（2）根据所得税专用发票的信息，将所得收入和所得税额记入企业的应收账款和应交税金科目下。
（3）定期进行应收账款和应交税金的核销和调整，确保账目的准确性和真实性。
二、税金支出的记账税金支出是指企业按照税法规定，将应交的各种税金按时缴纳给政府或其他单位。
工程施工企业在进行税金支出的记账时，需要按照税法规定进行正确的记账和申报。
1. 营业税的记账（1）企业应定期结算营业税的应缴金额，并将其记入企业的应交税金科目下。
（2）企业应按照税法规定，及时缴纳营业税，并将其记入企业的应缴税金科目下。
（3）企业应每月对应缴税金进行调账和核销，确保账目的准确性和真实性。
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施工企业怎样核算“应交营业税”
建造合同是施工企业为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。
对于合同收入的确认时间，建造合同准则规定了 3 种：1.施工期较长、施工期跨越了一个或几个会计年度、在资产负债表日尚未完工的建造合同，在资产负债表日确认当期已完工程部分的合同收入；
2.在以前会计年度开工本年度完工以及在本年度开工本年度完工的建造合同，在合同完工的当期确认收入；
3.能确认补偿费用（即合同变更、索赔、奖励等原因形成的追加收入）发生的当期。
根据相关税法规定，建造安装营业税纳税义务发生时间为：1.实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，为完成合同、施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天； 2.实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天； 3.实行按工程进度划分不同阶段、分段结算工程价款办法的工程合同，为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天； 4.实行其他结算方式的工程合同，为与发包单位结算工程价款的当天。
显然，对合同收入的确认，建造合同准则与相关税法规定存
在着时间上和金额上的差异。
举例说明如下：
某建筑公司与客户签订了一项总金额为100万元的建造合同，工程已于2002年7月3日开工，到2003年12月10日完工。
该合同在2002年末预计总成本为80万元，2002年末实际发生的成本为20 万元，双方实际按工程进度分段结算工程价款，2002 年结算金额共计15 万元，实际收到的结算价款为15 万元，营业税税率为3%（不考虑教育费附加等税金）。
该公司的会计处理为：
2002 年：
1.实际发生合同成本
借：工程施工200000
贷：应付工资、原材料等200000.
2.记录已结算的工程价款
借：应收账款150000
贷：工程结算150000.
3.记录已收的工程价款
借：银行存款150000
贷：应收账款150000.
4.计算完工进度=20宁80X 100%=25%; 2002年确认的收入
=100
X 25%=25（万元）；2002 年确认的毛利=（100-80）X 25%=5 （万元）；2002 年确认的合同费用=25-5=20（万元）。
借：主营业务成本200000
工程施工-毛利50000
贷：主营业务收入250000
借：主营业务税金及附加7500 贷：应交税金-应交营业税7500.
双方结算的工程价款为15 万元，纳税义务发生时间为工程价
款
结算的当天，金额为双方结算的工程结算款，实际上缴的营业税应为
0.45万元（15X 3%），此时“应交税金-应交营业税”为贷方余额0.3 万元。
借：应交税金-应交营业税4500
贷：银行存款4500.
2003 年：
实际发生的成本为60 万元，结算价款为85 万元，实际收到的结算价款为85 万元。
1.实际发生合同成本
借：工程施工600000
贷：应付工资、原材料等600000.
2.记录已结算的工程价款
贷：工程结算850000.
3.记录已收的工程价款
借：银行存款850000
贷：应收账款850000.
4.2003年完工进度=80+ 80X 100%=100%；2003年确认的收入
= 100X 100%-25=75 （万元）；2003 年确认的毛利二（100-80）-5=15
（万元）；2003年确认的合同费用=75-15=60（万元）。
借：主营业务成本600000
工程施工-毛利150000
贷：主营业务收入750000
借：主营业务税金及附加22500
贷：应交税金-应交营业税22500.
双方结算的工程价款为85 万元，此时实际上缴的营业税应为2.55 万元（85X 3%）。
借：应交税金-应交营业税25500
贷：银行存款25500.
5.工程完工时将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲
借：工程结算1000000
贷：工程施工-毛利200000
工程施工800000.
由此可见，企业在计算与缴纳营业税时会出现时间性差异，在工程完工时，“应交税金-应交营业税”借贷方发生额最终为零。