【连载】企业所得税优惠事项之十七：经认定的动漫企业税收优惠
乐税智库文档财税文集策划 乐税网【连载】企业所得税优惠事项之十七：经认定的动漫企业税收优惠【标 签】企业所得税优惠事项,动漫企业,税收优惠【业务主题】企业所得税【来 源】1.1优惠内容1.1.1优惠主体经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励发展的所得软件产业税优惠政策。
（政策一）动漫企业包括：（政策三）1.漫画创作企业；2.动画创作、制作企业；3.网络动漫（含手机动漫）创作、制作企业；4.动漫舞台剧（节）目制作、演出企业；5.动漫软件开发企业；6.动漫衍生产品研发、设计企业。
动漫企业，不包括漫画出版、发行，动画播出、放映，网络动漫传播以及动漫衍生产品生产、销售等为主营业务的企业。
（政策二）动漫产品包括：（政策三）1.漫画：单幅和多格漫画、插画、漫画图书、动画装帧图书、漫画报刊、漫画原画等；2.动画：动画电影、动画电视剧、动画短片、动画音像制品，影视特效中的动画片段，科教、军事、气象、医疗等影视节目中的动画片段等；3.网络动漫（含手机动漫）：以计算机互联网和移动通信网等信息网络为主要传播平台，以电脑、手机及各种手持电子设备为接收终端的动画、漫画作品，包括FLASH动画、网络表情、手机动漫等；4.动漫舞台剧（节）目：改编自动漫平面与影视等形式作品的舞台演出剧（节）目、采用动漫造型或含有动漫形象的舞台演出剧（节）目等；5.动漫软件：漫画平面设计软件、动画制作专用软件、动画后期音视频制作工具软件等；6.动漫衍生产品：与动漫形象有关的服装、玩具、文具、电子游戏等。
自主开发、生产的动漫产品定义：（政策三）自主开发、生产的动漫产品，是指动漫企业自主创作、研发、设计、生产、制作、表演的符合上述动漫产品范围的产品（不含动漫衍生产品）；仅对国外动漫创意进行简单外包、简单模仿或简单离岸制造，既无自主知识产权，也无核心竞争力的除外。
1.1.2优惠政策内容参考国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策（详见企业所得税优惠事项之十六：软件及集成电路企业税收优惠），经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，自2011年1月1日起，可申请享受所得税优惠政策包括：（一）我国境内新办的符合条件的动漫企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
新办企业认定标准按照《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2006]1号）规定执行。
即按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。
新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%。
其中，新办企业的注册资金为企业在工商行政主管部门登记的实收资本或股本。
非货币性资产包括建筑物、机器、设备等固定资产，以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产。
新办企业的权益性投资人以非货币性资产进行出资的，经有资质的会计（审计、税务）事务所进行评估的，以评估后的价值作为出资金额；未经评估的，由纳税人提供同类资产或类似资产当日或最近月份的市场价格，由主管税务机关核定。
新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25%的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。
获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。
软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。
（二）对符合国家规划布局内重点软件企业条件的重点动漫企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
（三）符合条件的动漫企业按照《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展增值税、营业税政策的通知》（财税〔2011〕119号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于动漫产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件的即征即退政策已于2012年12月31日到期（政策六）。
纳税人可继续关注下一步政策导向以及时申请此优惠政策。
（四）符合条件动漫企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
动漫企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。
（五）企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。
1.2政策依据1. 《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》财税〔2009〕65号2. 《文化部财政部国家税务总局关于实施《动漫企业认定管理办法（试行）》有关问题的通知》文产发〔2009〕18号3. 《文化部财政部国家税务总局关于印发《动漫企业认定管理办法（试行）》的通知》文市发〔2008〕51号4. 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税〔2012〕27号5. 《国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知》国税函〔2008〕1081号6. 《国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知》国税发〔2005〕129号1.3限制条件1.按照《动漫企业认定管理办法》认定的动漫企业，方可申请享受1.1优惠内容中有关优惠和扶持政策。
（政策三）2.申请认定为动漫企业的应同时符合以下标准：（政策三）(1) 在我国境内依法设立的企业；(2) 动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的60%以上；(3) 自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的50%以上；(4) 具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；(5) 具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所；(6) 动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入8%以上；(7) 动漫产品内容积极健康，无法律法规禁止的内容；(8) 企业产权明晰，管理规范，守法经营。
3.申请认定为重点动漫产品的应符合以下标准之一：（政策三）(1) 漫画产品销售年收入在100万元（报刊300万元）人民币以上或年销售10万册（报纸1000万份、期刊100万册）以上的，动画产品销售年收入在1000万元人民币以上的，网络动漫（含手机动漫）产品销售年收入在100万元人民币以上的，动漫舞台剧（节）目演出年收入在100万元人民币以上或年演出场次50场以上的；(2) 动漫产品版权出口年收入100万元人民币以上的；(3) 获得国际、国家级专业奖项的；(4) 经省级认定机构、全国性动漫行业协会、国家动漫产业基地等推荐的在思想内涵、艺术风格、技术应用、市场营销、社会影响等方面具有示范意义的动漫产品。
4.符合上述动漫企业标准的申请认定为重点动漫企业，应在申报前开发生产出1部以上重点动漫产品，并符合以下标准之一：（政策三）(1) 注册资本1000万元人民币以上的；(2) 动漫企业年营业收入500万元人民币以上，且连续2年不亏损的；动漫企业的动漫产品版权出口和对外贸易年收入200万元人民币以上，且自主知识产权动漫产品出口收入占总收入30%以上的；企业拥有的自主知识产权是指企业近3年内（至申报日前）获得的自主知识产权。
（政策二）(3) 经省级认定机构、全国性动漫行业协会、国家动漫产业基地等推荐的在资金、人员规模、艺术创意、技术应用、市场营销、品牌价值、社会影响等方面具有示范意义的动漫企业。
1.4办理指南1.4.1动漫企业认定的程序如下：（政策三）（一）企业自我评价及申请动漫企业认定年审受理申请时间为每年的5月1日—7月31日。
企业认为符合认定标准的，可向省级认定机构提出认定申请。
（二）提交下列申请材料1.动漫企业认定申请书；2.企业营业执照副本复印件、税务登记证复印件；3.法定代表人或者主要负责人的身份证明材料；4.企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；5.营业场所产权证明或者租赁意向书（含出租方的产权证明）；企业营业场所产权证明或者租赁意向书（含出租方的产权证明），营业场所为企业自有产权的，提供房产证复印件加盖企业公章；营业场所为企业租赁的，提供产权方房产证复印件加盖公章或房主签字，并提供房屋租赁合同加盖企业公章。
（政策二）6.开发、生产、创作、经营的动漫产品列表、销售合同及销售合同约定的款项银行入账证明；7.自主开发、生产和拥有自主知识产权的动漫产品的情况说明及有关证明材料（包括版权登记证书或专利证书等知识产权证书的复印件）；8.由有关行政机关颁发的从事相关业务所涉及的行政许可证件复印件；9.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务年度报表（含资产负债表、损益表、现金流量表）等企业经营情况，以及企业年度研究开发费用情况表，并附研究开发活动说明材料；上述资料需加盖具有资质的中介机构的公章。
（政策二）10.认定机构要求出具的其他材料。
动漫企业认定申请需填写表格及申请书详见政策二的附件。
（政策二）（三）材料审查、认定与公布省级认定机构根据本办法，对申请材料进行初审，提出初审意见，将通过初审的动漫企业申请材料报送办公室。
文化部会同财政部、国家税务总局依据规定标准进行审核，审核合格的，由文化部、财政部、国家税务总局联合公布通过认定的动漫企业名单。
目前已于2009年、2010年、2011年、2012年通过了几批认定企业，名单详见《文化部财政部国家税务总局关于公布2009年第一批通过认定的动漫企业名单的通知》文产函〔2009〕2621号、《文化部 财政部 国家税务总局关于公布2010年通过认定的动漫企业和重点动漫企业名单的通知》文产发[2010]45号、《文化部 财政部 国家税务总局关于公布2011年通过认定的动漫企业名单的通知》文产发〔2011〕57号、《文化部 财政部 国家税务总局关于公布2012年通过认定的动漫企业重点动漫企业名单的通知》文产发〔2012〕44号、。
省级认定机构根据通过认定的动漫企业名单，向企业颁发“动漫企业证书”并附其本年度动漫产品列表；并根据规定，在动漫产品列表中，对动漫产品属性分类以及是否属于自主开发生产的动漫产品等情况予以标注。
动漫企业设有分支机构的，在企业法人注册地进行申报。
纳税筹划实训题目
增值税纳税筹划1.增值税纳税人身份选择的纳税筹划甲工业企业年不含税增值税销售额为40万元,销货适用13%的增值税税率,现为小规模纳税人;由于其能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料,经申请可成为一般纳税人,其不含税可抵扣购进金额为16万元,购货适用17%的增值税税率;请对上述业务进行纳税筹划;筹划思路：分别为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税2.增值税计税方法选择的纳税筹划资料1、甲公司是2016年1月新成立的自来水公司,成立之初申请认定为增值税一般纳税人,2016年购进一台大型设备,取得增值税专用发票,价值480万元不含税,其他可抵扣进项税为40万元;2016年生产销售自来水,取得收入1000万元不含税;2017年2019年各年收入不变,可抵扣进项税每年均为40万元;请对上述业务进行纳税筹划;筹划思路：销售自来水可以按照简易办法3%征税,与自己销售自来水13%征税,但是一般纳税人一旦选择按照简易计税方法计税后,在36个月之内不得变更;可以排列三种组合方式;资料2、甲电影院为增值税一般纳税人,预计2017年度实现收入1000万元不含增值税,可抵扣进项税额为15万元;请对上述业务进行纳税筹划;根据财税201636号规定,一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税1.公共交通运输服务2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务3.电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务3.折扣方式选择的纳税筹划甲商场为扩大销售,准备在2017年春节期间开展一次促销活动,欲采用三种方式：（1）让利折扣20%销售商品,即企业将1000元的商品以800元价格销售,或者企业的销售价格仍为1000元,但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200元.（2）赠送商品,即企业在销售800元商品的同时,另外再赠送200元的商品;（3）返还20%的现金,即企业销售1000元商品的同时,向顾客赠送200元现金;以销售1000元的商品为基数,参与该次活动的商品购进成本为含税价600元即购进成本占售价的60%;经测算,公司每销售1000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60元,请对其进行纳税筹划;筹划思路：计算三种方式下分别缴纳的增值税以及税后利润;4.变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”的纳税筹划甲公司为一家家具生产企业,每年从农民手中收购经农民加工过的板材1200万元,假设农民加工这1200万元板材耗用树木的成本为800万元;甲公司每年销售家具,取得不含税销售收入3600万元,其他可抵扣进项税为100万元;请对上述业务进行纳税筹划;方案一:企业从农民手中收购经农民加工过的板材,应交的增值税方案二：企业从直接收购树木,然后雇佣农民加工成板材,应交的增值税;5、进货渠道的税收筹划假设某商贸公司为增值税一般纳税人,10月25日采购一批商品,进价为2000万元含增值税,销售价格为2400万元含增值税;在选择采购对象时,该公司有三种选择：第一：选择一般纳税人为供货商第二：选择可以开具增值税专用发票的工业企业小规模纳税人为供货商第三：选择不能开具增值税专用发票的小规模纳税人为供货商问：应该如何进行纳税筹划6、销售价格的税收筹划某集团公司下设三个独立核算的企业甲、乙、丙,彼此存在购销关系：甲企业为乙企业提供原材料,乙企业生产的产品是丙企业的半成品,丙企业进一步加工后向市场销售;请比较不同结算价格下的增值税税负;甲、乙、丙三企业的销售情况如下表所示问：应该如何进行纳税筹划7、兼营简易计税方法计税项目或免征增值税项目进项税额核算的筹划某网球馆增值税一般纳税人既销售网球相关器械,又提供网球场地及器械以供网球爱好者活动;某月,该球馆从体育器械公司购进网球相关器械,取得的增值税专用发票上注明价款100万,增之水税款17万;当月,该批器械的50%用于销售,取得不含税收入200万,另外50%用于网球爱好者的活动,取得含税收入900万元;问：如何核算才能减轻附税8、增值税税率的筹划位于市区的乙公司为增值税一般纳税人,主要从事货物运输业服务,此外还将本公司闲置的车辆用于对外经营租赁;假设可抵扣的进项税额为500万元,其他税费仅考虑城市维护建设税和教育费附加,以下两种经营模式发生的费用都相等,则：1如果某月取得不含税经营租赁业务收入8000万元,则合计应纳税额为多少2如果乙公司在对外出租车辆的同时,还为出租车辆配备司机,并收取不含税收入8000万元,则此项收入由原来的有形动产租赁服务转变为交通运输业服务缴纳增值税,适用的税率由原来的17%降低为11%,则合计纳税总额为多少消费税纳税筹划1.以应税消费品入股投资的纳税筹划甲摩托车生产企业,2017年3月对外销售同型号的摩托车时共有3种价格,以6000元的单价销售500辆,以6500元的单价销售200辆,以7000元的单价销售100辆;当月以300辆同型号的摩托车来对乙企业进行投资,双方按当月的加权平均销售价格确定投资金额;此类摩托车消费税税率为10%;请对上述业务进行纳税筹划;直接以摩托车投资入股应交的消费税,先将摩托车销售后以现金入股应交的消费税;2.白酒生产企业委托加工与自行加工选择的纳税筹划2017年3月10日,甲公司接到一笔生产500吨白酒的业务合同,议定单价为20000元/吨,则销售价格共计1000万元;要求在2017年5月10日前交货;由于交货时间比较紧迫,公司有四种生产方案：方案一：委托乙公司加工成酒精,然后由本公司生产成白酒销售,即甲公司以价值为250万元的原材料委托乙公司加工成酒精,双方协议加工费为150万元,加工成300吨酒精运回甲公司以后,再由本公司加工成500吨本品牌的白酒销售,每吨售价2万元,公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为70万元;方案二：委托乙公司加工成高纯度白酒,然后由本公司生产成白酒销售,即甲公司以价值为250万元的原料委托乙公司加工成高纯度白酒,双方协议加工费为180万元,加工成400吨高纯度白酒运回公司以后,再由本公司加工成500吨本品牌的白酒销售,每吨售价2万元,公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为40万元;方案三：采用委托加工环节直接加工成最终产品收回后直接销售全部委托加工方式,即甲公司将酿酒原料交给乙公司,由乙公司完成所有的制作程序,也就是公司从乙公司收回的产品就是指定的本品牌白酒,协议加工费为220万元;产品运回后销售;应该分摊的相关费用合计为40万元;方案四：甲公司自己完成该品牌的白酒生产制作过程,即由公司自己生产该酒,其发生的生产成本恰好等于委托乙公司的加工费220万元,应该应该分摊的相关费用合计为40万元;企业所得税税率25%;假设受托方均无同类消费品的销售价格不考虑城建税及教育费附加请对上述业务进行纳税筹划;计算三种方案缴纳的消费税与税后利润;3.应税消费品成本核算中的纳税筹划2017年3月,某汽车制造公司销售甲型小汽车30辆,生产的50辆乙型小汽车中25辆作为奖励发放给优秀员工,25辆作为样品送给各经销商;甲型和乙型小汽车均由汽车制造公司的A车间生产,且A 车间只生产这两种型号的汽车;每辆甲型小汽车的直接材料成本为8万元,直接人工成本为万元;每辆乙型小汽车的直接材料成本为10万元,直接人工成本为1万元;A车间归集的制造费用共计4万元;针对制造费用现有两种分配方法可供选择：一种生产工时比例法,生产甲型、乙型小汽车的生产工时分别为50小时、150小时；另一种是生产工人工资比例法,生产甲型、乙型小汽车的生产工人工资分别为10万元、10万元,甲型小汽车的销售价格为40万元,乙型小汽车无销售价格也无同类汽车的销售价格;甲、乙两种汽车的消费税税率均为25%,成本利润率均为8%;请对上述业务进行纳税筹划;4.包装物的纳税筹划为了进一步扩大销售,甲公司采取多样化生产策略,生产粮食白酒与药酒组成礼品套装进行销售;2017年3月份,该厂对外销售700套套装酒,单价100元/套,其中,粮食白酒、药酒各1瓶,均为500克装若单独销售,粮食白酒30元/瓶,药酒70元/瓶;假设此包装属于简易包装,包装费忽略不计;请对上述业务进行纳税筹划;5、选择合理销售方式的筹划丽华化妆品有限公司2014年、2015年有以下几笔大宗业务：12014年8月8日,与南京甲商场签订了一笔化妆品销售合同,销售金额为300万元不含税,下同,货物于2014年8月18日、2015年2月18日、2015年6月18日分三批法给商场每批100万,货款于每批货物出发后两个月支付;公司会计在2014年八月底将300万元销售额计算缴纳了消费税;22014年8月20日,与上海乙商场签订一笔化妆品销售合同,货物价值为180万,货物将于8月26日发出,货款于2015年6月30日支付;公司会计在2014年8月底将180万元销售额计算缴纳了消费税;32014年11月8日,与北京丙商场签订了一笔化妆品销售合同,合同价款为100万元,货物将于2015年4月31日前发出;为了支持丽华化妆品有限公司的生产,丙商场货款在11月8日签订合同是支付;公司会计在2014年11月底将100万元销售额计算缴纳了消费税;问：应该如何进行纳税筹划6、消费税税率的税收筹划某卷烟厂生产的卷烟挑拨价格为75元|条,当月销售2000条;如果不进行税收筹划,则应按56%的税率缴纳消费税;企业当月的纳税和盈利情况分别为暂不考虑城市维护建设税、教育附加及地方教育费税加应该如何进行纳税筹划7、以应税消费品实物抵债的筹划2015年12月,黄河酿造厂以价格为80元|公斤的500公斤A牌白酒抵偿原企业经营中欠黄河粮食加工有限公司的债务;该笔抵债白酒计算缴纳的消费税为2016年初,税务机关在稽查时提出：用以抵债的白酒应补缴消费税;2015年12月,长江酿造厂销售A牌白酒的情况是以80元|公斤的价格销售了600公斤,以100元|公斤的价格销售了1500公斤,以120元公斤的价格销售了600公斤;该笔偿债白酒应缴纳的消费税为问：应该如何进行纳税筹划计算消费税6分,补交消费税4分,筹划方法7分,筹划依据3分;共20分;企业所得税纳税筹划1.利用小型微利企业低税率的纳税筹划甲工业企业资产总额2800万元,有职工90人;该企业在2017年12月前预测2017年实现应纳税所得额为万元;请对上述业务进行纳税筹划;2.创造条件成为国家重点扶持的高新技术企业的纳税筹划某企业成立于2011年,国家需要重点扶持的高新技术企业有6个认定条件,2017年该企业具备其中的5个,只是第3个条件未完全满足,即具有大学专科以上学历的科技人员有40人,占企业当年职工总数100人的30%以上,但其中研发人员9人,占企业当年职工总数不足10%;本企业2017年预计应纳税所得额为600万元;请对上述业务进行纳税筹划;3. 借款方式的纳税筹划甲公司为一家非金融企业,其接受的权益性投资总额为4000万元;2017年年初有一项目急需借款10000万元进行开发;现有几种借款方式可供选择：一是向银行借款,利率为6%；二是向非关联企业借款,利率为8%；三是向职工集资,利率为10%；四是向关联企业借款,利率为6%;在不考虑借款利息的情况下,该公司该年度应纳税所得额预计为1200万元;假设上述借款方式下,甲公司在支付利息时均未取得增值税专用发票;请对上述业务进行纳税筹划;4. 企业捐赠的纳税筹划甲公司实行按季预缴企业所得税,年终汇算清缴;2017年1月向灾区捐款人民币300万元;甲公司预计2017年实现会计利润1500万元,假设没有其他纳税调整事项;2017年一至四季度累计缴纳企业所得税350万元;甲公司适用25%的企业所得税税率;请对上述业务进行纳税筹划;5、企业所得税收入的筹划某企业属于增值税一般纳税人,当月发生销售业务5笔,共计应收贷款2000万元;其中,有三笔共计1200万元,10日内货款两清；一笔300万元,两年后一次付清；另一笔500万元,一年后付250万元,一年半后付150万元,余款100万元两年后结清;该企业的增值税进项税额为150万元,毛利润率为15%,所得税税率为25%;企业对上述销售业务采用了分期收款方式;请比较直接收款方式与分期收款方式对企业税负的影响;6、企业所得税期间费用的筹划某房地产开发企业在上海一个黄金地段开发楼盘,预计本年销售收入7000万元,计划本年宣传费用开支1200万元;税法规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售营业收入15%的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;企业围绕宣传费用开支1200万元做如下两个税收筹划方案：方案一,在当地电视台黄金时间每天播出4次,间隔播出10个月；在当地报刊连续刊登12个月;方案二,在当地电视台每天播出3次,间隔播出10个月；在当地报刊做广告;这两项活动共需支出900万元;此外,公司雇佣少量人员在节假日到各商场和文化活动场所散发宣传资料需要支出30万元,建立自己的网页和在有关网站发布售房信息,发布和维护费用需要支出270万元;该企业应该如何进行纳税规划7、企业所得税税收优惠的筹划某投资者2015年欲在西部地区投资创办一个新公司,兼营公路旅客运输业务和其他业务;预计全年公路旅客运输业务收入为500万元,其他业务收入为300万元,利润率均为25%;税法规定,主营业务收入占企业收入总额的70%以上的企业,按15%的税率征收企业所得税;现有三种方案可供选择：方案一,投资创办一个公路旅客运输企业并兼营其他业务;方案二,分别投资两个企业,一个从事公路旅客运输业务,一个从事其他业务;方案三,投资创办一个公路旅客运输企业并兼营其他业务,该企业扩大投资规模,扩展公路旅客运输业务;预计2015年公路旅客运输业务收入750万元;该企业应该如何进行纳税规划个人所得税纳税筹划1.企业年金的纳税筹划甲企业2017年若不建立企业年金,每月支付给每位员工工资10000元,个人承担的三险一金为2000元;企业若建立企业年金,则企业按员工工资的4%为员工缴纳年金,员工个人缴纳年金的比例也为工资的4%;以某一员工为例,企业为该员工每月缴纳企业年金为400元10000×4%,该员工个人每月缴纳企业年金400元10000×4%,假设该企业共有1000名员工,未建立企业年金之前全年的利润总额为元,假设没有企业所得税纳税调整项目;请对上述业务进行纳税筹划;2.跨月安排劳务报酬所得的纳税筹划张某为国内知名纳税筹划专家,2017年应邀到某上市公司进行纳税筹划培训;双方约定：2017年5月和6月共培训4次,但每月至少培训一次,每次取得报酬20000元,该报酬当月即可取得;请对上述业务进行纳税筹划;3.费用转移的纳税筹划北京的纳税筹划专家张某受聘到深圳讲课,为期7天,深圳一方支付报酬70000元,但有关交通费、食宿费等由张某自理,张某共开支10000元;请对上述业务进行纳税筹划;4.工资、薪金所得与稿酬所得相互转换的纳税筹划李某为某报社的记者,月工资为3500元,2017年3月李某准备发表一篇文章,无论是在所任职的报社发表还是在其他报社发表,均可获得2000元的报酬;请对上述业务进行纳税筹划;5.个人捐赠的纳税筹划李某是某市公务员,每月工资薪金收入5000元;2017年1月份,李某准备捐赠1200元给灾区;请对上述业务进行纳税筹划;6、稿酬所得系列丛书筹划法某税务专家经过一段时间的辛苦工作,准备出版一本关于税收筹划的著作,预计稿酬所得为12000元,试问该税务专家如何筹划1如果该税务专家已一本书的形式出版该著作,则应纳税额为2如果在可能的情况下,该税务专家已四本书为一套系列丛书出版,则应纳税额为7、公司制企业与个体工商户选择的筹划王某承包经营了一家公司制企业;合同规定,王某平时不领取工资,从企业净利润中上缴承包费100000元,其余经营成果全部归王某个人所有;2014年王某生产、经营所得为200000元;王某应该如何利用不同的企业性质进行税收规划方案一:如果王某仍使用原集团企业的营业执照,应纳税额为方案二：如果王某将原企业的工商登记改变为个体工商户,应纳税额为8、高边际税率向低边际税率方向的筹划国内某知名IT公司的一位副总裁,预计他在2015年的年薪为120万假设每月平均发放,但他是个平时不太讲究的人,为人也非常低调,通常骑自行车上下班,而自己的下属员工都开车,平时外出办事时,公司会派出专车,而他没有一部属于自己的汽车;为如何对其进行纳税筹划9、境外所得已纳税额扣除的筹划假定2014年居民纳税人张先生从甲国取得的两项应税收入;其中,在甲国因任职取得的工资、薪金收入已美元支付,折合人民币60000元/年,平均每月5000元,在甲国已纳个人所得税折合人民币700元;因向某公司投资,取得该公司股息所得3871美元,折合人民币5740元;计算张先生应纳税额并对张先生境外所得已纳税额扣除进行筹划。
财政部、海关总署、国家税务总局关于印发《动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定》的通知
财政部、海关总署、国家税务总局关于印发《动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定》的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2011.05.19•【文号】财关税[2011]27号•【施行日期】2011.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文财政部、海关总署、国家税务总局关于印发《动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定》的通知（财关税〔2011〕27号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关：根据《国务院办公厅转发财政部等部门关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知》（国办发〔2006〕32号）的精神，经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税及进口环节增值税的政策。
为促进我国动漫产业健康快速发展，增强动漫产业的自主创新能力，财政部、海关总署、国家税务总局会同文化部共同制定了《动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定财政部海关总署国家税务总局二〇一一年五月十九日附件：动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定一、根据《国务院办公厅转发财政部等部门关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知》（国办发〔2006〕32号）中对经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税及进口环节增值税政策的精神，特制定本规定。
二、本规定所指经国务院有关部门认定的动漫企业应符合以下标准：（一）符合《文化部财政部国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51号）中动漫企业的基本认定标准；（二）具备自主开发、生产动漫直接产品的资质和能力；（三）企业注册资本金达到80万元人民币及以上。
2017年企业所得税税收优惠政策
2017年企业所得税税收优惠政策发布日期：2017-04-30 浏览次数：6406 字号：[ 大中小]在企业所得税的多项税收优惠政策中都对企业特定“人员”有一定的要求。
不同的优惠内容，具体的要求也不尽相同。
为了方便对比，避免“经验主义”，现将与“人员”有关的十项企业所得税税收优惠政策进行梳理。
1、小型微利企业的“从业人数”近几年来，国家针对小企业的税收优惠力度不断加大。
《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)和《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)规定：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(2015年四季度的特殊情况略)。
考虑到绝大多数符合小型微利优惠条件企业的企业所得税为按季预缴，财税〔2015〕34号也对应将从业人数和资产总额的计算频次从“月”降至“季度”。
财税〔2015〕34号规定“企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
”2、企业所得税纳税申报表中的“从业人数”在国家的支持和税务部门的努力下，目前，小型微利所得税优惠已经成为了覆盖面最广的优惠政策之一。
为了适应“简政放权”的时代要求，提升企业信息透明度，加强对小型微利企业税收优惠管理，税总在2014年新版企业所得税申报表的《企业基础信息表》(A000000)中专门要求企业披露“104从业人数”、“105资产总额(万元)”和“107从事国家非限制和禁止行业”这三项小型微利企业的关键判断信息。
财税实务：动漫企业销售动漫软件如何享受税收优惠
动漫企业销售动漫软件如何享受税收优惠
经有关部门认定的动漫企业（是增值税一般纳税人）销售自主开发生产的动漫软件如何享受增值税优惠政策？
答：根据《财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）规定，自2009年1月1日起，至2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
退税数额的计算公式为：应退税额=享受税收优惠的动漫软件当期已征税款－享受税收优惠的动漫软件当期不含税销售额×3%。
此外，动漫软件出口免征增值税。
上述动漫软件的范围，按照《文化部、财政部、国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51号）的规定执行。
我单位销售货物时，与购买方约定根据其支付货款金额按月给予一定的折扣，该业务应如何开具发票？
答：根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由。
文化部关于转发财政部、海关总署、国家税务总局《关于印发＜动漫
文化部关于转发财政部、海关总署、国家税务总局《关于印发＜动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定＞的通知》的通知【法规类别】税收综合规定税收优惠【发文字号】文产发[2011]34号【发布部门】文化部【发布日期】2011.08.09【实施日期】2011.08.09【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件文化部关于转发财政部、海关总署、国家税务总局《关于印发＜动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定＞的通知》的通知（文产发[2011]34号2011年8月9日）各省、自治区、直辖市文化厅（局），新疆生产建设兵团文化广播电视局，各计划单列市文化局：为进一步推动我国动漫产业发展，经文化部会签，2011年5月19日，财政部、海关总署、国家税务总局印发了《关于印发＜动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定＞的通知》（财关税[2011]27号，以下简称《暂行规定》，见附件1），对经国务院有关部门认定的动漫企业进口动漫开发生产用品实施免征进口税收政策。
经商财政部、海关总署、国家税务总局，现将该通知转发给你们，并就有关政策实施工作通知如下：一、2012年至2015年动漫企业进口税收免税资格申请及审核工作2012年至2015年期间符合《暂行规定》第二款条件的动漫企业，每年3月15日前向所在地省级文化行政部门提出免税资格申请，并提交申请材料。
申请材料包括动漫企业进口税收免税资格申请表（见附件2）、动漫企业进口税收免税资格申请报告（见附件3）、有效的动漫企业认定证书（复印件）、企业营业执照（复印件）。
申请材料由所在地省级文化行政部门初审，初审合格的，省级文化行政部门在申请表上填写初审意见，加盖公章；初审不合格的，由省级文化行政部门将材料退还企业，并说明理由。
省级文化行政部门于每年3月31日前将初审合格的企业材料报送至文化部文化产业司。
文化部收到材料后，会同财政部、海关总署、国家税务总局对申请免税的动漫企业进行审核。
动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税
企业所得税优惠事项44动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税一、政策概述经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。
即在2017年12月31日前自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
二、主要政策依据（一）《文化部财政部国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51号）；（二）《文化部财政部国家税务总局关于实施＜动漫企业认定管理办法（试行）〉有关问题的通知》（文产发〔2009〕18号）；（三）《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）；（四）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)。
三、条件或资格经认定的自主开发、生产动漫产品的动漫企业。
动漫企业的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51号）的规定执行。
四、享受优惠方式企业享受优惠事项采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按规定的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
同时，按规定归集和留存相关资料备查。
五、享受优惠时间预缴享受六、留存备查资料留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。
留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。
（一）主要留存备查资料：1.动漫企业认定证明；2.动漫企业认定资料；。
百家动漫企业通过审核认定
2009年12月30日，由全国动漫企业认定管理工作办公室组织召开的全国部门动漫企业座谈会在京举行，公布了2009年度全国动漫企业认定结果。
据全国动漫企业认定管理工作办公室负责人介绍，自2008年12月出台《动漫企业认定管理办法（试行）》（以下简称《办法》）以来，截至目前，经全国23家省级认定机构初审通过并上报申请认定的国内动漫企业有303家，最终，共有100家企业通过文化部、财政部、国家税务总局的审核，成为首批被认定的动漫企业。
在此次动漫企业认定工作中，全国东、中、西部地区均有动漫企业申报并获得认定，其中，通过数量较多的省市有北京、江苏、湖南、广东、天津（详见右侧附表），首批通过认定的动漫企业既有央视动画、北京辉煌动画、天津神界漫画、武汉江通动画、湖南宏梦、浙江中南卡通、广东奥飞等国内较大规模的知名动漫企业，也有为数不少的新兴中小型动漫企业。
据统计，首批通过认定的百家动漫企业，注册资本（金）合计11.3亿多元，注册资本（金）超过1000万元的有34家，具有较强的地区代表性和类型广泛性，基本反映了当前动漫企业在全国的分布和发展现状。
全国共有303家申请认定，100家通过认定。
申报量少、通过率低的原因何在？企业对认定标准不了解、申报数据不完备、相关认定机构不重视是三大主要原因。
各省市区的申报数量呈现较大差距，如江苏省申报的动漫企业达64家，位列第一，广东省以54家紧随其后，北京有39家动漫企业申报；共有9个省份的上报企业数超过10家，其余各省多数是5家左右，而安徽、山东、广西、海南、云南、西藏、青海、新疆8个省市区则未提交申报企业名单。
全国有23个省市区提交了动漫企业申请认定材料，303家动漫企业进入认定程序，最终100家企业获得认定。
为何申报数量少，认定通过率仅达1/3？文化部文化产业司司长刘玉珠在座谈会上总结说：“为推动动漫产业发展，十部委联合开展了很多带有开创性的工作，此次动漫企业认定便是一项全新的工作。
关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知(渝地税发[2010]5号).doc
重庆市地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知的通知渝地税发[2010]5号各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：现将《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）转发给你们，并就备案管理的企业所得税优惠项目的管理提出以下补充意见，请一并遵照执行。
一、事后报送相关资料的企业所得税优惠项目实行事后报送相关资料的企业所得税优惠项目，纳税人可自行依据税收规定享受优惠政策。
纳税人应在企业所得税年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并追缴相应税款。
（一）国债利息收入1．优惠依据：《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第二十六条第（一）项及相关规定。
2．报送资料：企业所得税优惠备案表。
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益1．优惠依据：企业所得税法第二十六条第（二）项及相关规定。
2．报送资料：企业所得税优惠备案表。
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益1．优惠依据：企业所得税法第二十六条第（三）项及相关规定。
2．报送资料：企业所得税优惠备案表。
（四）投资者从证券投资基金分配中取得的收入1．优惠依据：财税〔2008〕1号第二条第二款及相关规定。
2．报送资料：企业所得税优惠备案表。
（五）其他报送资料：企业所得税优惠备案表。
二、事先备案管理的企业所得税优惠项目实行事先备案管理的企业所得税优惠项目，纳税人应在享受税收优惠前向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。
对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得1．优惠依据：企业所得税法第二十七条第（一）项及相关规定。
湖北省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法
湖北省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法(试行)第一章总则第一条为规范和加强企业所得税税收优惠管理工作,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《税收减免管理办法(试行)》（国税发［20０5]12９号)、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发[2008］１11号）、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函［20０9］255号)等有关规定,结合全省企业所得税管理实际,制定本办法。
第二条列入企业所得税税收优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。
第三条税收优惠分为报批类和备案类。
报批类税收优惠是指应由税务机关审批的税收优惠项目;备案类税收优惠是指取消审批手续的税收优惠项目和不需税务机关审批的税收优惠项目.备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。
除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、《企业所得税法》规定的民族自治地方企业减免税优惠政策,以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外,其他各类企业所得税优惠政策,均实行备案管理。
报批类税收优惠须经有审批权的税务机关审批后方可享受.列入事先备案的税收优惠,纳税人应向税务机关报送相关资料,提请备案，经税务机关登记备案后执行;列入事后报送资料的税收优惠,纳税人可在预缴申报和年度申报时自行申报享受税收优惠,并且应在年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后发现其不符合享受税收优惠政策条件的,取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。
第四条纳税人同时从事减免项目与非减免项目的,应分开核算，独立计算减免项目的收入、成本，合理分摊期间费用,计算减免所得额或减免所得税额.不能分开核算的,不能享受减免税;核算不清的,由税务机关按合理方法核定。
第二章税收优惠审批管理第五条纳税人享受报批类税收优惠的,应在规定期限内向所在地主管税务机关提出申请，填报《税收优惠事项审批申请表》（见附件四）,经按本办法规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。
我国动漫企业认定及税收优惠政策
我国动漫企业认定及税收优惠政策我国动漫企业认定及税收优惠政策2006年，国务院办公厅转发了财政部等部门《关于推动我国动漫产业发展的若干意见》，文件指出要利用增值税、所得税、营业税和进口关税等方面的税收优惠政策支持我国动漫企业发展，增强市场竞争力。
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我国动漫企业认定及税收优惠政策为落实文件精神，2008年，文化部会同财政部、国家税务总局制定并印发了《动漫企业认定管理办法(试行)》，对动漫企业、重点动漫产品和重点动漫企业认定管理的相关工作作了规范。
2009年，2011年，财政部、国家税务总局先后制定了《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2009]65号)、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展增值税营业税政策的通知》(财税[2011]119号)等文件，对经认定的动漫企业享受的增值税、企业所得税、营业税等税种的优惠政策予以了明确。
增值税方面，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
动漫软件出口免征增值税。
营业税方面，对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)劳务，以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入(包括动漫品牌、形象或内容的授权及再授权)，减按3%税率征收营业税。
且对于被认定为动漫企业的营业税改征增值税试点纳税人中的一般纳税人，对于上述营业收入，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。
所得税方面，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。
进口税收方面，2011年，财政部、海关总署、国家税务总局制定了《动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定》，明确对于经认定获得进口免税资格的.动漫企业，进口一些确需进口的商品，可免征进口关税和进口环节增值税。