内部控制审计PPT课件
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审计--内部控制ppt课件
了解内控 信息来源
对内控记录
做出内控初评
进行控制测试， 减少实质性程序
直接进入实质性程序
对内部控制的了解和初步评价
信息来源：
询问审计客户的相关人员 查阅相关的内控文件和记录 观察控制活动和经营活动的实施情况 以前年度工作底稿 内审报告
对内部控制的了解和初步评价
记录内控：
内控调查表P184 内控流程图P186 注意货运部门要销售通知单和发货单
3. 可能因为经营环境和业务性质的改变而失效。
四、与内控相关的责任
企业管理当局的责任：建立健全有效的内部控制 CPA的责任：利用控制的效果帮助，而非对内控的有效性发表意见，而 且只需要了解与审计相关的内控而非所有内控
五、内部控制的基本方式
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控
二、内部控制的组成
控制环境：核心是企业中的人及其活动。是其他控 制要素的基础。
① 企业文化； ② 管理层的态度； ③ 组织结构、人力资源政策；
二、内部控制的组成
风险评估：企业必须设立可辨认、可分析可管理的 风险机制；及时了解自身面临风险，并加以处理。
① 监管和经营环境的变化； ② 新员工的加入 ③ 新信息系统的使用或者对原系统的升级； ④ 一业务快速发展；
二、内部控制的组成
信息与沟通： 主要是使内控控制下的员工能及时得到所需要的 信息；
三、内部控制固有局限性
1. 受到成本效益原则制约：大企业才有内控，中小企业 一般没有。
2. 会因为人员的疏忽大意和相互勾结而失效：如管理层 串通舞弊，比如管理层可能与客户背后签订协议，对 标准的销售合同做出更改，从而导致收入确认发生错 误。又如对软件和系统中的授信额度进行更改规避。
有关财务报告内部控制的审计(ppt 44页)
▪ 文档记录没有统一标准，而其详细程度则取决于企业规模、经营 性质、及业务复杂性。
The Sarbanes-Oxley Act of 2002
PricewaterhouseCoopers 6
PCAOB提议的审计标准保留了ASB建议的许多理念
▪ 管理层责任 ▪ 文档记录要求 ▪ 审计师实施有效性测试 ▪ 利用其他人的工作 ▪ 评估多个业务单位和经营场所 ▪ 外聘服务机构 ▪ 非轮换性的内控测试
▪ 提供合理保证，以防止并及时发现擅自购买、使用或处置企业资 产等可能对财务报告造成严重影响的行为
The Sarbanes-Oxley Act of 2002
PricewaterhouseCoopers 9
内部控制缺陷－定义
在管理层或员工正常各司其职的情况下，控制的设计或执行无法及时 有效地防止或发现错误，则企业存在内控缺陷。
PricewaterhouseCoopers 10
重要缺陷（significant deficiency) 和重大弱点（ material weakness)
重要缺陷(significant deficiency) ▪ 是一种严重影响公司根据公认会计准则（GAAP）要求在对外财
务报告中建立、记录、处理和报告信息的能力的内部控制缺陷。 ▪ 是一个单独的缺陷，或者是几个缺陷的结合，导致无法防止或发
The Sarbanes-Oxley Act of 2002
PricewaterhouseCoopers 7
PCAOB提议的审计标准中的新理念
▪ 将重要会计科目和相关财务报表认定结合起来 ▪ 重大弱点(material weakness) = 否定意见 ▪ 要求审计师执行穿行测试 ▪ 评估审计委员会的有效性 ▪ 强调重要缺陷（significant deficiency)和重大弱点（material
The Sarbanes-Oxley Act of 2002
PricewaterhouseCoopers 6
PCAOB提议的审计标准保留了ASB建议的许多理念
▪ 管理层责任 ▪ 文档记录要求 ▪ 审计师实施有效性测试 ▪ 利用其他人的工作 ▪ 评估多个业务单位和经营场所 ▪ 外聘服务机构 ▪ 非轮换性的内控测试
▪ 提供合理保证，以防止并及时发现擅自购买、使用或处置企业资 产等可能对财务报告造成严重影响的行为
The Sarbanes-Oxley Act of 2002
PricewaterhouseCoopers 9
内部控制缺陷－定义
在管理层或员工正常各司其职的情况下，控制的设计或执行无法及时 有效地防止或发现错误，则企业存在内控缺陷。
PricewaterhouseCoopers 10
重要缺陷（significant deficiency) 和重大弱点（ material weakness)
重要缺陷(significant deficiency) ▪ 是一种严重影响公司根据公认会计准则（GAAP）要求在对外财
务报告中建立、记录、处理和报告信息的能力的内部控制缺陷。 ▪ 是一个单独的缺陷，或者是几个缺陷的结合，导致无法防止或发
The Sarbanes-Oxley Act of 2002
PricewaterhouseCoopers 7
PCAOB提议的审计标准中的新理念
▪ 将重要会计科目和相关财务报表认定结合起来 ▪ 重大弱点(material weakness) = 否定意见 ▪ 要求审计师执行穿行测试 ▪ 评估审计委员会的有效性 ▪ 强调重要缺陷（significant deficiency)和重大弱点（material
《内部审计准则讲解》PPT课件
精选ppt
4
审计准则
1、审计准则涵义：对审计主体及其行为的规范 2、审计准则的来源：审计实践活动；审计理论研究
借鉴国外成果；审计环境影响 3、审计准则的意义 （1）规范行为，明确责任，降低风险 （2）评价审计质量的标准 （3）增强审计结果的可理解性
精选ppt
5
审计准则
4.我国内部审计职业规范——产生的背景 （1）我国内部审计机构产生的非自发性（正常原因：管 理层次和组织目标）； （2）我国传统审计理论对内部审计的影响； （3）内部审计内向服务对社会认知的影响：我国内部审 计法律依据层次相对较低； （4）内部审计条例的制定过程和审计暑4号令的颁布； （5）国际内部审计发展的影响和CIA考试机制的引入。
2
审计职业规范体系
审计法律规范体系的三个层次
层次
特征
举例
法律 行政法规
立法机关通过立法 程序颁布
国务院制定或批准 颁布
宪法（1982年）、审计法、 注册会计师法、会计法、证券 法等
审计法实施条例、经济责任审 计的两个暂行规定等
部门规章和地 方法规
国务院有关部门或 地方人大（政府） 颁布
审计准则、审计署关于内部审 计工作的规定（4号令）等
不相容职务岗位分离制度建立的基本原则为：授权批准职务与业务经办 职务分离，业务经办职务与稽核检查职务分离，业务经办职务与会计记 录职务分离：财产保管职务与会计记录职务分离，业务经办职务与财产
保管职务分离。
精选ppt
14
内部审计具体准则第5号：内部控制审计
（三） 有效控制凭证和记录的真实性；
信息的真实性是组织决策的基础，因此，需要制定专门的政策和 程序来保障凭证和记录的真实性。例如凭证的预先连续编号，凭
企业内部控制审计指引(ppt 119页)
内部控制审计的制度背景
证监会《首次公开发行股票并上市管理办法》 (2006)“财务与会计一节”规定，发行人的内部控制在所 有重大方面是有效的，并由注册会计师出具无保留意见的 内部控制鉴证报告，是发行条件之一。
内部控制审计的制度背景
《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号— 招股说明书》（2006）
Section 404
MANAGEMENT ASSESSMENT OF INTERNAL CONTROLS.
(a) RULES REQUIRED.—The Commission shall prescribe rules requiring each annual report required by section 13(a) or 15(d) of the Securities Exchange Act of 1934 (15 U.S.C.78m or 78o(d))to contain an internal control report, which shall—
Internal Control Over Financial Reporting
A company's internal control over financial reporting includes those policies and procedures that (1) pertain to the maintenance of records that, in reasonable detail, accurately and fairly reflect the transactions and dispositions of the assets of the company; (2) provide reasonable assurance that transactions are recorded as necessary to permit preparation of financial statements in accordance with generally accepted accounting principles, and that receipts and expenditures of the company are being made only in accordance with authorizations of management and directors of the company; and (3) provide reasonable assurance regarding prevention or timely detection of unauthorized acquisition, use, or disposition of the company's assets that could have a material effect on the financial statements.
内部控制审计(PPT 150页).ppt
第五章
内部控制审计
1
开篇案例——我国第一份内部控制审计的 否定意见报告
• 2012年3月23日，信永中和会计师事务所为山东新华制 药股份有限公司（以下简称新华制药）2011 年 12 月 31 日财务报告内部控制的有效性出具了审计报告
• 信永中和认为由于新华制药的内部控制存在重大缺陷 及其对实现控制目标的影响，对其内控报告出具了否 定意见
9
内部牵制阶段
• 这一阶段的主要特点是“以任何个人或部门不能单 独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织 上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或 部门的功能进行交叉检查或交叉控制。” • 内部牵制机能主要包括：分权牵制、实物牵制、机 械牵制和簿记牵制 • 这一阶段的不足之处，在于人们还没有意识到内部 控制的整体性，强调内部牵制机能的简单运用，不 够系统和完善
• 从2006年证券交易所的鼓励使我国上市公司陆续开始 发布内部控制评价报告及审计意见起，这是我国第一 份上市公司非标准的内部控制审计意见
2
开篇案例
重大缺 陷一
新华制药下属子公司山 东新华医药贸易有限 （以下简称医贸公司） 内部控制制度对多头授 信无明确规定，在实际 执行中，医贸公司的鲁 中分公司、工业销售部 门、商业销售部门等三 个部门分别向同一客户 授信，使得授信额度过 大
5
本章框架
• 内部控制概述 • 内部控制基本理论 • 内部控制审计
6
内部控制概述
• 内部控制的历史演进 • 内部控制的现实意义 • 我国内部控制法规的发展 • 我国企业内部控制规范的框架体系
7
内部控制的历史演进
※内部控制是组织运营和管理活动发展到一定阶段的产物， 是科学管理的必然要求 ※内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部 控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架等四个不同的 阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势
内部控制审计
1
开篇案例——我国第一份内部控制审计的 否定意见报告
• 2012年3月23日，信永中和会计师事务所为山东新华制 药股份有限公司（以下简称新华制药）2011 年 12 月 31 日财务报告内部控制的有效性出具了审计报告
• 信永中和认为由于新华制药的内部控制存在重大缺陷 及其对实现控制目标的影响，对其内控报告出具了否 定意见
9
内部牵制阶段
• 这一阶段的主要特点是“以任何个人或部门不能单 独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织 上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或 部门的功能进行交叉检查或交叉控制。” • 内部牵制机能主要包括：分权牵制、实物牵制、机 械牵制和簿记牵制 • 这一阶段的不足之处，在于人们还没有意识到内部 控制的整体性，强调内部牵制机能的简单运用，不 够系统和完善
• 从2006年证券交易所的鼓励使我国上市公司陆续开始 发布内部控制评价报告及审计意见起，这是我国第一 份上市公司非标准的内部控制审计意见
2
开篇案例
重大缺 陷一
新华制药下属子公司山 东新华医药贸易有限 （以下简称医贸公司） 内部控制制度对多头授 信无明确规定，在实际 执行中，医贸公司的鲁 中分公司、工业销售部 门、商业销售部门等三 个部门分别向同一客户 授信，使得授信额度过 大
5
本章框架
• 内部控制概述 • 内部控制基本理论 • 内部控制审计
6
内部控制概述
• 内部控制的历史演进 • 内部控制的现实意义 • 我国内部控制法规的发展 • 我国企业内部控制规范的框架体系
7
内部控制的历史演进
※内部控制是组织运营和管理活动发展到一定阶段的产物， 是科学管理的必然要求 ※内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部 控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架等四个不同的 阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势
《内部控制》课件
04
提高企业的经营效率和 效果，促进企业发展战 略目标的实现。
内部控制的目标和原则
内部控制的目标
合理保证企业经营管理合法合规、资 产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进企业 发展战略目标的实现。
内部控制的原则
全面性、重要性、制衡性、适应性和 成本效益原则。
02
内部控制的要素内部控制评价内部控制评价的定义内部控制评价是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进行 评估的过程，旨在识别和解决潜在的风险和管理问题。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，提高企业的运营效率和效果，降低风 险，并满足相关法规和监管要求。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价标准、实施评价程序、编制评价报告 和跟踪整改措施等。
内部控制评价与审计的关系
共同点
内部控制评价和审计都是对企业内部控制系统的有效性和合规性进行评估的过程，两者的 目标都是帮助企业识别和解决潜在的风险和管理问题。
不同点
内部控制评价主要是企业内部自行开展的管理活动，而内部控制审计则是由外部审计机构 进行的独立审查和评估。此外，两者的侧重点和方法也有所不同。
行监督和检查的过程。
监控包括日常监督和专项监督， 应当定期或不定期进行，发现问
题及时处理。
监控应当保持独立性和客观性， 确保内部控制的有效性和合规性
。
03
内部控制的应用
资金活动控制
资金活动控制概述
资金活动是企业的重要经济业 务，内部控制对于资金活动的 控制至关重要，可以有效降低
财务风险。
收付款控制
研究与开发是企业的重要创新活动 ，内部控制对于研究与开发的控制 可以有效降低研发风险和提高研发
《内部控制审计》课件
总结词
详细描述
总结词
生产环节内部控制审计的核心内容
详细描述
生产环节内部控制审计的核心内容是审查生产计划、生产流程、生产安全等方面的内部控制制度建设和执行情况。通过审计可以发现生产环节存在的风险和问题，提出改进建议，提高生产效率和产品质量。
感谢观看
THANKS
内部控制审计的案例分析
VS
采购环节内部控制审计的重要性
详细描述
采购环节是公司运营的重要环节，通过内部控制审计可以确保采购活动的合规性、效率和效果，降低采购风险，保障公司资产的安全和完整。
总结词
销售环节内部控制审计的关键点
销售环节内部控制审计的关键在于审查销售政策的制定和执行情况，以及销售活动的合规性和风险控制。通过审计可以发现销售环节存在的问题，提出改进建议，提高销售效率和效果。
风险评估是内部控制的重要组成部分，包括风险识别、评估和应对等方面的控制。
内部监督是内部控制有效性的保障，包括内部审计、内部检查和内部考核等方面的控制。
建立健全的内部监督机制，有助于及时发现和纠正内部控制存在的问题和缺陷，提高内部控制的效果和效率。
内部监督的控制措施通常包括制定内部审计章程、建立内部检查制度、实施内部考核计划等。
对内部审计的定义、职责、工作程序和质量控制等进行了规范。
要点一
要点二
《企业内部控制审计指引》
针对企业内部控制审计的具体操作进行了详细指导。
内部控制审计的方法
询问法是指审计人员通过询问被审计单位有关人员，获取有关信息，并对其合理性和真实性进行核查的一种审计方法。
询问法可以采取个别询问或集体询问的方式，通常在审计的初步调查阶段使用较多。
内部控制审计的要点
03
控制环境的好坏直接影响到内部控制的贯彻执行，以及企业经营目标和整体战略的实现。
详细描述
总结词
生产环节内部控制审计的核心内容
详细描述
生产环节内部控制审计的核心内容是审查生产计划、生产流程、生产安全等方面的内部控制制度建设和执行情况。通过审计可以发现生产环节存在的风险和问题，提出改进建议，提高生产效率和产品质量。
感谢观看
THANKS
内部控制审计的案例分析
VS
采购环节内部控制审计的重要性
详细描述
采购环节是公司运营的重要环节，通过内部控制审计可以确保采购活动的合规性、效率和效果，降低采购风险，保障公司资产的安全和完整。
总结词
销售环节内部控制审计的关键点
销售环节内部控制审计的关键在于审查销售政策的制定和执行情况，以及销售活动的合规性和风险控制。通过审计可以发现销售环节存在的问题，提出改进建议，提高销售效率和效果。
风险评估是内部控制的重要组成部分，包括风险识别、评估和应对等方面的控制。
内部监督是内部控制有效性的保障，包括内部审计、内部检查和内部考核等方面的控制。
建立健全的内部监督机制，有助于及时发现和纠正内部控制存在的问题和缺陷，提高内部控制的效果和效率。
内部监督的控制措施通常包括制定内部审计章程、建立内部检查制度、实施内部考核计划等。
对内部审计的定义、职责、工作程序和质量控制等进行了规范。
要点一
要点二
《企业内部控制审计指引》
针对企业内部控制审计的具体操作进行了详细指导。
内部控制审计的方法
询问法是指审计人员通过询问被审计单位有关人员，获取有关信息，并对其合理性和真实性进行核查的一种审计方法。
询问法可以采取个别询问或集体询问的方式，通常在审计的初步调查阶段使用较多。
内部控制审计的要点
03
控制环境的好坏直接影响到内部控制的贯彻执行，以及企业经营目标和整体战略的实现。
《内部审计学课件全》课件
分析性复核技术
01
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指通过对被审计单 位的财务和经营数据进行分析，发现 异常变动和趋势，从而确定审计重点 和方向的一种方法。
02
分析性复核技术的种 类
分析性复核技术可以分为比较分析、 比率分析、趋势分析和结构分析等。
03
分析性复核技术的步 骤
分析性复核技术的步骤包括收集数据 、确定分析指标、进行数据分析、发 现异常变动和趋势、编写审计重点和 方向等。
《内部审计学课件全》
目 录
• 内部审计概述 • 内部审计的职责与功能 • 内部审计的程序与方法 • 内部审计的技术与工具 • 内部审计的法规与标准 • 内部审计的发展趋势与展望
01 内部审计概述
内部审计的定义
内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动，旨在增加组织价值和改善 组织的运营。
它通过应用系统的方法，评估并改进 风险管理、控制和治理过程的效果， 帮助组织实现其目标。
03 内部审计的程序 与方法
审计计划阶段
审计目标确定
明确审计目的和范围，确定审计重点和资源需 求。
风险评估
评估被审计单位可能面临的风险，确定审计风 险的可接受水平。
制定审计计划
根据风险评估结果，制定详细的审计计划，包括审计时间、人员、资源等安排 。
审计实施阶段
01
现场调查
了解被审计单位的经营环境、内 部控制等情况，收集相关证据和 资料。
审计报告的定制化
未来的内部审计报告将更加定制化，满足不同利益相关者的需求，提 高报告的可读性和实用性。
审计质量的持续改进
内部审计将更加注重审计质量的持续改进，通过不断优化审计流程和 方法，提高审计效果。
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Page 6
中国的内控发展：主要规范
证监会 中国人民银行 财政部 中注协 银监会 上交所 深交所 国资委 五部委 五部委
证券公司内部控制指引 商业银行内部控制指引 7项内部会计控制规范(试行) 企业内部控制审核指导意见 商业银行内部控制评价试行办法 上交所上市公司内部控制指引 深交所上市公司内部控制指引 中央企业全面风险管理指引 企业内部控制基本规范 企业内部控制配套指引
之间的关系？
2011国内内控审计情况
截至2012年4月30日，共有230家上市公司披露了内部控制审计报告。
报告类型 （标准）无保留意见内控审计报告 带强调事项段的无保留意见内控审计报告
否定意见内控审计报告
数量 225份
4份 1份
全国有38家证劵资格会计师事务所从事了230家上市公司内部控制审计业务。
程模型、流程图、岗位职责描述及其他文件。 文档记录没有统一标准，而其详细程度则取决于企业规模、经营性质、
及业务复杂性。
Page 9
被审计单位与审计师的责任划分
财务报告内部控制 审计并不能减轻企 业管理层的责任
CPA内控审计责任
按照《审计指引》 的要求，在实施审 计工作的基础上对 内部控制的有效性 发表审计意见
审批或者联签制度
内部环境类
控制活动类
企
价企董业事业内梳、理监治事理、结经123组发人构理织展力，及架战资应其构略源当他重高点级关管注理 指 引人董员事部控的会任、职监资事格会45社企果和和会业履经责文职理任化情层况的，运以行及效
1 资金活动 2 采购业务 3资产管理 4销售业务 5研究与开发 6工程项目
评
9财务报告
企业应当定期对组织架构设计与
运行的效率和效果进行全面评估
❖企业梳理内部机构设置，应当重点
关注内部机构设置的合理性和运行的高
基控本制规 的范定：义效能处、性交于目等叉。、最标内缺高、部失层原机或及次则构运时，、设行解起要置效决和率统素运低驭，行下作是中的用 制存，， 定在应应描职当 用绘指了引企、业评建价立指与引实、施鉴内证控指体引系和必企须业建内立部的控框制架制结度构的，基规本定依了据内部 应用指引：处于主体地位，为企业建立健全内部控制体系提供的指引
企业内部控制审计 ——基于审计师与管理层交流的视角
2012年7月 北京国家会计学院
主讲人简介
李杰 管理学博士（金融工程研究方向） 信永中和会计师事务所合伙人 注册会计师、资产评估师、税务师 中国注册会计师行业领军人才 天津市注册会计师协会培训委员会委员、期刊编辑委员会委员 中国会计学会成本分会理事 在核心期刊发表研究论文多篇，出版专著及译著数部
执行企业内控规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进 行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请具有证券期货业务 资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出 具审计报告。注册会计师在内部控制审计过程中注意到的企业非财 务报告内部控制的重大缺陷，应当提示投资者、债权人和其他利益 相关者关注。
Page 11
内控审计遵循的政策制度
财政部等五部委
企业内部控制基本规范 企业内部控制配套指引
财政部
CPA鉴证业务基本准则 相关执业准则
（如：1411考虑内部审计工作 &1131审计工作底稿……）
其他相关 法律法规
Page 12
概念明晰——内控审计的业务性质
审计/审阅/审核？
内部控制审计是CPA针对被审计单位内部 控制实施合理保证（高水平保证）的鉴证 业务
制
7担保业务 8业务外包
企业应当确定具体岗位的名称、 职责和工作要求等，明确各个岗
位的权限和相互关系
控制手段类
制企
审业
企12全合业面同拥预管有算理子公司的，应当计建内立科学的 投度保34重内信资财、要部息管务大人信系控预额事息统制决资任传度算金免递重、使、点重用内关大、部注投主控发融要指 引制展资资部 控体战、产系略重处建、大置设年担、
评价指引：为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引
审计指引：为注册会计师执行内部控制审计业务提供执业准则
Page 8
没有通用的内部控制
内部控制的各个要素在每个企业中的实施方式取决于：
企业规模 业务复杂性 财务信息处理方法 适用的法律法规
小型企业业务流程总体上相对简单，相应的控制也趋于简单、非正式化 文档记录形式可能多种多样，内容不尽相同，包括：政策制度手册、流
2001-1 2002-9 2001~04 2002-2 2004-8 2006-5 2006-9 2006-6 2008-5-22 2010-4-26
Page 7
企业内部控制体系
企业内部控制基本规范
企业内部控制应用指引
企业的重大决策、重大事项、重要人
事任免及大额资金支付业务等，应当
按照规定的权限和程序实行集体决策
内部控制审计报告
内部控制
Page 10
被审计单位内控责任
建立健全和有效实施 内部控制 评价内部控制有效性 是企业董事会（或类 似决策机构）的责任
内部控制自我评价报告
适用范围
2010年4月26日，财政部发布《企业内部控制审计指引》等配套指引， 自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1 月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司 施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时， 鼓励非上市大中型企业提前执行。
直接报告业务/基于认定的业务？ 内部控制审计 是CPA直接对被审计单位内部控制的有 效性发表意见，是直接报告业务。“企业的内部控制 是否按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所 有重大方面保持了有效的财务报告内部控制” 财报审计 是基于责任方（被审计单位管理层）认定 的业务。（是对财务报告发表审计意见）
Page 13
概念明晰——内控审计的业务对象
Page 2
课程目标
沟通
3 缺陷评价与报告
企业&CPA
2
审计计划与实施
了解
1
审计依据与思路
Page 3
目录
序号 一 二 三 四
内容 内部控制审计的依据 内控审计、财报审计与整合审计 风险导向与自上而下的审计方法 完成审计工作&出具审计报告 附录
Page 4
内部控制审计的依据
问题： 内控审计的依据标准是什么？ 内部控制审计与企业内部控制建立