采购与付款业务的会计核算0001
会计操作技能之采购与应付账款的会计处理
会计操作技能之采购与应付账款的会计处理采购与应付账款的会计处理在企业的日常运营中，采购与应付账款是一项重要的财务活动。
正确的会计处理是保证企业财务准确和透明的基础。
本文将介绍采购与应付账款的会计操作技能，包括采购的会计处理和应付账款的会计处理。
一、采购的会计处理采购是指企业购买商品或者服务的行为。
在进行采购时，企业需要确保采购的商品或服务的质量和价格是符合要求的。
以下是采购的会计处理步骤：1. 记录采购订单企业在进行采购时，通常会先发出采购订单，以确认购买的商品或服务的数量、价格和交货日期等信息。
在会计处理上，企业应该及时将采购订单记录在账簿中，以备将来对账和核对。
2. 记录采购发票当企业收到供应商的发票时，需要将采购发票记录在账簿中。
记账时需要确保发票上的金额、商品或服务的信息与采购订单一致。
3. 进行库存核对采购完成后，企业需要核对库存与采购订单的数量是否一致。
如果不一致，应及时调整账簿中的库存数量，并记录相应的调整。
4. 记录应付账款采购商品或服务后，企业需要向供应商支付相应的款项。
在会计处理上，应将应付账款记录在账簿中，同时记录供应商的名称、金额和支付截止日期等信息。
二、应付账款的会计处理应付账款是指企业向供应商或者其他相关方购买商品或者服务而尚未支付的款项。
以下是应付账款的会计处理步骤：1. 记录应付账款当企业购买商品或服务后，形成应付账款。
在会计处理上，应将应付账款记录在账簿中。
同时，要确保记录的金额和供应商的信息与采购发票一致。
2. 核对应付账款企业需定期核对应付账款与供应商对账单的金额是否一致。
如有差异，应及时跟供应商协商解决，并进行相应的调整。
3. 进行付款操作在应付账款的支付截止日期到来时，企业需要按时支付相应的款项。
在会计处理上，应记录付款的日期、金额以及付款方式等信息。
4. 清理应付账款当企业完成应付账款的支付后，应将已支付的应付账款从账簿中清理掉，确保账簿的准确性和完整性。
采购与付款核算与管理课件
付款方式选择
分析各种付款方式的优缺点
01
考虑付款方式的成本和风险
02
与供应商协商
03
应付款项管理
应付款项的核对
定期核对应付款项，确保应付账款的准确性。
逾期款项的管理
对于逾期的应付款项，应采取措施进行催收和管理，避免形成坏 账。
应付款项的优化
通过优化应付款项的结构和管理方式，降低公司的财务成本和风 险。
采购与付款核算
采购成本核算
付款核算流程
应付账款核算
发票核算与核对
发票核算与核对是指对发票进行审核、 确认、计量、记录和报告的过程。
VS
发票是企业在采购过程中收到的凭证， 用于证明交易的合法性和准确性。在 发票核算与核对中，需要仔细核对发 票的内容，包括商品或服务的名称、 数量、单价、金额等，以确保其准确 性和合规性。同时，还需要根据发票 的内容进行相应的会计处理和税务申 报。
货ห้องสมุดไป่ตู้支付
采购管理
供应商选择与评估
01
02
03
供应商选择标准
供应商评估流程
供应商关系管理
采购计划制定
需求分析
采购预算
采购计划实施
采购合同管理
合同签订
与供应商签订书面采购合同，明 确双方的权利和义务。
合同履行
监督供应商按照合同约定履行义 务，确保采购活动的顺利进行。
合同变更与解除
根据实际情况，对采购合同进行 变更或解除，维护企业的利益。
发票核算与核对
采购与付款内部控制
内部控制概述
内部控制定 义 内部控制目 标 内部控制要素
采购内部控制
采购申请控制
、 。
供应商选择与评价
会计核算规范 -采购与付款业务
3采购与付款业务本业务循环主要包括原材料、库存商品、周转材料等的采购与付款。
3.1存货采购3.1.1存货会计政策规定（一）存货的确认条件：1、持有的存货目的为了直接出售或经过进一步加工后出售；2、与该存货有关的经济利益很可能流入；3、该存货的成本能够可靠地计量；（二）存货的初始计量：按照实际成本进行计量；1、外购存货成本：包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；2、加工取得的存货的成本：由采购成本、直接人工、制造费用等构成。
（三）存货计价方法：1、除周转材料外，存货发出的计价方法：月末一次加权平均法（实物发出方法：先进先出法）存货单位成本=〔月初库存存货的实际成本+∑（本月某批进货的实际单位成本×进货的数量）〕/（月初库存存货数量+本月各批进货数量）本月发出存货的成本= 本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本= 月末库存存货的数量×存货单位成本2、周转材料的计价方法：一次转销法，即在周转材料（包装物或低值易耗品）领用时将其全部账面价值计入相关资产成本或当期损益。
3.1.2存货采购核算存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
在存货采购过程中，对于进口物资的关税应计入存货成本。
其他税费中的价内税也应计入成本。
价外增值税，如为小规模纳税企业计入存货成本。
如为一般纳税企业，且未取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，计入存货成本；如取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，可作为进项税额抵扣增值税。
采购存货中发生的运输费，凭运输发票可按93%计入存货成本，其余7%作为进项税额抵扣。
3.1.2.1 票流与物流同步企业购入存货，如果货到票也同时到达。
账务处理如下：借：存货类科目应交税费—应交增值税—进项税额或其他应收款—待摊费用—待扣进项税（企业取得的进项税额发票未在当月进行认证）贷：应付账款—××供应商附件单据：增值税专用发票、入库单、质检合格单、银行付款单证等相关单据待企业下个月进行认证后，转到“应交税费—应交增值税”科目借：应交税费—应交增值税—进项税额贷：其他应收款—待摊费用—待扣进项税3.1.2.2 票流与物流不同步即当月收到货物，但未收到发票。
采购与付款业务会计制度设计
（一）原始凭证的设计
采购与付款业务会计制度设计
（一）பைடு நூலகம்始凭证的设计
采购与付款业务会计制度设计
（一）原始凭证的设计
采购与付款业务会计制度设计
（一）原始凭证的设计
5.收料溢缺报告单。 它是用来反映企业验收结果与购货发票是否相符的
一种原始凭证。验收部门和人员应认真填制“收料溢缺 报告单”，并及时交付财会部门。
采购与付款业务会计制度设计
案例
采购与付款业务会计制度设计
第三节 会计核算规程的设计
一、主要原始凭证的设计 二、采购与付款业务处理程序的设计
采购与付款业务会计制度设计
一、主要原始凭证的设计
（一）原始凭证的设计 （二）各种凭证传递程序的设计
采购与付款业务会计制度设计
（一）原始凭证的设计
• 采购业务的凭证主要有材料采购计划、订货 合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料 （货）单、收料溢缺报告单等。
采购与付款业务会计制度设计
（一）采购与付款业务的不相容岗位
请购人员与审批人员分离 询价人员与确定供应商人员分离 采购合同的订立人员与审核人员分离 采购、验收人员与相关会计记录人员分离 付款的申请、审批人员与执行付款人员分离
采购与付款业务会计制度设计
（一）采购与付款业务的不相容岗位
采购与付款业务会计制度设计
采购与付款业务会计制度设计
案例
•亚伦集团案例背景资料：
• 据查，上述两公司采购各种水松纸后，均由任 某销售给云南的烟草企业。低价巨额销售，且由一 人经手，其中必有蹊跷，幕后交易可能性很大。后 来查明，王品发在进购原材料，基建招投标，发包， 职工福利等方面，导演的一出出权钱交易的丑剧， 露出了真相。个人折、案金额高达60余万元，龙游 县纪委认定其违纪金额28万余元，依法予以收缴。 集团内上行下效，蛀虫成窝，其内幕触目惊心。上 自总经理、副总经理，下至热电分厂煤调度员、采 购员等共计20余人因涉嫌受贿、贪污纷纷落马。
采购业务会计核算2
采购业务会计核算—之支付货款篇 (1)（一）核算内容及核算科目 (1)（二）核算典型示例 (2)（三）特别说明 (3)采购业务会计核算—之支付货款篇佳康宝健身器材公司是生产按摩垫的工业生产型企业，采购过程是该公司经营过程的首要阶段。
本篇讲述的是采购材料，支付货款业务的会计核算。
（一）核算内容及核算科目核算方法：佳康宝公司收到供应商开来的发票后，依据发票金额确认供应商的应付账款，由于该企业的预付账款的业务比较少，所以该企业不设置“预付账款”科目，企业预付供应商的货款也在“应付账款”下进行核算。
该公司按照全额法确认“应付账款”的入账价值，如果在供应商给与的折扣期内付款，享受的现金折扣金额将冲减“财务费用”,在“财务费用—其他费用”科目的贷方进行核算。
核算科目：在支付货款的业务中，设置“应付账款”、“银行存款”、“财务费用”“应付票据”“应收票据”等总账科目及其明细科目进行相应的会计核算。
科目列支范围：“应付账款”科目核算企业因购买材料、接受劳务供应等经营活动应付未付的款项。
当收到供应商的发票时贷记“应付账款”，实际支付时，如果采用银行存款进行支付，则借记“应付账款”，贷记“银行存款”；如果采用本企业开具的商业汇票支付，则借记“应付账款”，贷记“应付票据”；如果转让该企业收到的外来商业汇票来支付，则借记“应付账款”，贷记“应收票据”。
“应付账款”、“应付票据”按供应商简称设置明细科目，“应收票据”按客户简称设置明细科目。
（二）核算典型示例以11月份的经济业务为例，不同支付方式下的会计处理方法示例如下：（1）用银行存款支付货款的会计核算：借：应付账款—北京华丽金属制品 163.80贷：银行存款—交通银行 163.80（2）开具银行承兑汇票支付货款的会计核算：借：应付账款—北京川宏机电 650000.00 贷：应付票据—北京川宏机电 650000.00（3）转让银行承兑汇票支付货款的会计核算：借：应付账款—上海万达实业 300000.00贷：应收票据—北京天健健身器材 300000.00（4）支付预付货款的会计核算：借：应付账款—上海伟龙五金 11957.40贷：银行存款—交通银行 11957.40佳康宝由于预付账款业务比较少，因而不再设置“预付账款”科目，在“应付账款”的借方核算企业预付供应商的材料款。
会计信息系统(第三版)课件：采购与付款核算与管理
为什么要进行初始设置？
由于现实企业采购的存货、供应商档案、 付款条件、结算方式等都是实实在在存在 的，而且是千差万别的。因而，企业要实 现用计算机完成采购与付款账款核算和管 理，在使用采购与付款子系统前，就要针 对本企业的业务性质、会计核算和财务管 理的具体要求进行具体设置，将企业个性 化特征嵌入系统。
请购单处理 采购订单管理 采购入库单管理
处理请购单
1．录入请购单 2．自动获取请购单 3．审核请购单
采购订单管理
采购订单是企业与供应商之间签订的一种协议或者 经济合同。主要包括：
采购什么货物 采购多少 由谁供货 什么时间到货 到货地点 运输方式 价格、运费等
采购订单是经济活动中的重要组成部分，因此采购 订单管理是企业采购管理尤为重要的内容。
一般付款 一般情况下，出纳接到准备付款通知书后，手工签发支 票，编制付款凭证，再通过总账子系统的凭证录入模块 将付款凭证送入计算机，记账时自动更新总账子系统中 相应数据文件，同时更新发票文件中该张发票的已付金 额。
采购、付款业务和财务的一体化策略
总账子系统是总括反映企业经营活动全过程信息 的子系统，因此，采购与付款业务都必须转化为 会计信息--记账凭证，传递到总账子系统。
采购与付款子系统的功能结构
采购与付款子系统
初始设置
采购与入库 管理
发票管理
采购结算与 付款管理
期末结账
账表输出 与
统计分析
系统服务
主要内容
第1节 采购与付款循环的核算与管理需求分析 第2节 IT环境下采购与付款子系统的流程分析 第3节 采购与付款子系统总体结构设计 第4节 采购与付款子系统的初始设置 第5节 请购与订单管理 第6节 采购发票、采购结算与付款管理 第7节 账表输出和统计分析
采购与付款业务核算课件
VS
预付账款核算是指对企业在采购过程 中产生的预付账款进行确认、记录和 管理的过程。通过预付账款核算，企 业能够准确反映因采购而产生的预付 款项，并对其进行有效的管理。预付 账款核算的主要内容包括：预付账款 的确认、记录、核对、退回以及与供 应商的对账等。
付款业务处理
付款业务处理是采购与付款业务核算中的关 键环节，涉及核对发票、核对账户余额以及 确保付款正确无误。
供应商交货延迟
采购订单未及时下达或下达时未明确交货 期限，可能导致供应商无法按时交货，影
响企业的生产计划和销售。
总结词
采购订单处理不当可能引发供应商 交货延迟、产品质量问题、合同纠
纷等风险。
A
B
C
D
合同纠纷
采购订单中的条款与合同条款不一致或存 在歧义，可能导致双方在履行合同时产生 纠纷，影响企业的正常运营。
采购与付款业务核算课件
目录
CONTENTS
• 采购与付款业务概述 • 采购业务核算 • 付款业务核算 • 采购与付款业务内部控制 • 采购与付款业务核算案例分析
01 采购与付款业务概述
CHAPTER
采购与付款业务定义
采购
是指企业根据需求计划，寻找合 适的供应商，通过谈判、签订合 同等方式，购买商品或劳务的行 为。
应付账款核算是指对企业在采购过程中产生的应付账款进行确认、记录和管理的过程。通过应付账款 核算，企业能够准确反映因采购而产生的负债，并对其进行有效的管理。应付账款核算的主要内容包 括：应付账款的确认、记录、核对、支付以及与供应商的对账等。
预付账款核算
预付账款核算是采购与付款业务核算 中的重要环节，主要涉及确认、记录 和跟踪预付账款的金额和退回情况。
采购与付款会计处理及内控管理
采购与付款会计处理及内控管理一：选择供应商（一）主要经济事项1：采购计划制定2：采购业务谈判3：选择供应商（二）会计核算规定1：相关会计政策：在选择供应商过程中发生的相关费用，如差旅费、办公费、交通费等，应于费用发生时直接计入当期损益。
2：具体会计处理：核算时点：相关费用发生时核算依据：费用报销单、付款申请单、费用发票等附件（三）内部控制1：新增供应商控制供应商新增时候，先由采购部向选定的供应商发送信息调查表，由供应商填写回馈，并且将营业执照和相关认证发送采购部门。
然后由采购申报原材料小批量试用，经批准后，将供应商寄来的样品进行检测，检验合格后，经过检测部签字确认，由评定小组对新增供应商进行综合稽查现场评定（需要时），并出具评定报告。
综合评定报告和检测结果，对供应商进行初次评定，评定合格，则评定小组人员进行签字确认，确认供货。
最后由新增供应商提供报价，若价格合适，则订立使用采购合同，并进行合同评审。
2：后续供应商管理控制每年对供应商进行评审。
由所有相关部门共同评审，主要包括供应商产品质量、供货能力、使用情况和支付能力等。
若考评不合格或者材料提供不合格，则填写纠正和预防措施处理单，发出整改意见。
如果考评不合格或者提供的材料连续三次出现不合格，则该供应商从各供应商名录中剔除。
供应商整改完成后提出申请，采购部组织有关人员进行现场稽核，稽核合格才可恢复供方身份。
二：制定采购订单（一）主要经济事项1：签订采购合同、意向协议2：编制采购订单3：erp系统设置（二）会计核算规定1：相关会计政策：在制定采购订单过程中发生的相关费用，如通讯费、办公费、文印费等，应于费用发生时直接计入当期损益。
2：具体会计处理：核算时点：相关费用发生时核算依据：费用报销单、付款申请单、费用发票等（三）内部控制1：对于重大的战略性合同采用总公司规定的合同范本，合同审核单在经监审处、厂长批准的基础上，还需要战略采购部批准。
日常采购计划也根据月度排产会的生产计划制定，确定供应商、货品量及价格之后，由采购部门拟定采购合同，报送审批，依次经部门主管，最后由总经理批准。
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贷：原材料 记账依据：退库出库单、退库出库协议或者相关审批手续等 次月或已认证的发票， 由本公司在增值税发票开票系统开具 “红字发
票开具申请单”，经主管税务机关审核后出具 “红字发票开具通知单” 凭通知单由对方开具红字发票，财务做红冲销。
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 记账依据：盘点表、盘盈处理审批单
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进行税额转出）
公司查明盘亏原因后， 进行审批，经过公司领导审批， 财务部门记账。
借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出）
记账依据：原材料损毁、丢失情况说明等
3经过审批，对原因不明或者找不到责任人的损失，记入营业外支
借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 记账依据：待处理财产损溢审批报告等
6）退货
原材料入库后， 如果因质量问题需要办理退货， 仓库根据指令办理退 货出库手续。财务部门根据退货的实际状况，选择相应的会计处理。
5）退货
对委托加工的半成品退货的会计处理参照原材料退货处理分录执行。
6）存货的盘盈、盘亏
公司应定期对存货进行盘点， 盘点时发现盘盈盘亏的先计入待处理财 产损溢。盘盈的原材料， 按照同类或者类似存货的市场价格作为记账 成本；盘亏的材料，按照账面价值记账。
借：原材料
贷：待处理财产损溢 公司查明盘盈原因后， 进行审批，经过公司领导审批， 财务部门记账。
①供应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格, 仓库办理入库手续。
借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款 记账依据：发票、入库单、收料报告单、采购合同等
2月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物金额进行暂估（于
下月初冲回）
借：原材料
贷：应付账款-暂估应付账款
记账依据：入库单等 下月冲回时：
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款 记账依据：运费发票、运输合同等
②按照运输合同约定，公司支付货款时
借：应付账款
贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）
（4）由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计
算购入物资应负担的运输费用。
借：原材料
贷：库存现金
原材料（自备油料的消耗等）
贷：应付账款-供应商（红字）
记账依据：采购发票、折扣协议等
2、采购其他材料的会计处理
半成品、产成品、包装物、低值易耗品等会计处理分录参照“采购原 材料”执行。
二）委托加工业务 委托外单位加工的会计处理分录
1）公司采购部门与加工方签订委托加工合同。 根据委托加工合同， 向加工单位发出原材料，仓库办理出库手续后，财务记账。
采购与付款业务的会计核算
一）采购生产物资 原材料采购的会计处理分录
1）先预付款后收货方式采购原材料
1按照采购合同的约定，进行预付款时，按照实际付款金额记账。
借：预付账款
贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等） 记账依据：采购合同、付款凭证、对方收据等
◎供应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格,
借：委托加工物资
贷：原材料
记账依据：委托加工协议、出库单等
2）支付加工费及税金
公司根据委托加工合同的规定支付加工费， 支付加工费后，财务记账。
①公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的 借：委托加工物资
应交税费-应交增值税（进项税额）
应交税费-应交消费税（对方代扣代缴的消费税单独反映）
贷：应付账款/银行存款
记账依据：内部结算凭证、采购合同、领料单、出库单等
（5）公司在货物交货后发现，原材料出现短缺或者非正常损失的
②向供货、运输单位或者责任人进行索赔，双方达成赔偿协议后，
冲减物资的采购成本。
借：应付账款/其他应收款
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
记账依据：入库单、索赔证明等
◎原材料损毁、丢失，原因待查明或找不到责任人的。
检验合格后，仓库办理入库手续，财务部门按照收回的加工产品入账。
借：库存商品（直接对外出售）
原材料（用于连续生产应税消费品） 贷：委托加工物资 记账依据：委托加工协议、入库单、收料报告单等
4）如果委托加工过程中，委托加工的原材料出现了非正常损失或
丢失，双方协议由受托方赔偿的，财务根据赔偿协议记账。
借：应付账款/银行存款 贷：委托加工物资 记账依据：赔偿协议等
仓库办理入库手续。
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
银行存款（预付款多余全部货款，需要补付物资货款）
贷：预付账款
银行存款（预付款少于全部货款， 需要补付物资货款时）
记账依据：付款凭证、对方收据、采购合同、发票等
◎3月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物合同金额进行暂 估（于下月初冲回）
借：原材料
记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等
②公司收回加入加工物资，
销售时不再缴纳）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等
3）加工单位加工完毕后，送回加工产品，公司检验部门进行检验。
借：原材料（红字）
贷：应付账款-暂估应付账款（红字）
③按照合同约定，公司向供应商支付货款时
借：应付账款
贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等） 记账依据：付款凭证、采购合同等
（3）公司外雇运输公司将外购的物资运回企业的
②运输公司将货物运回公司后，公司与其结算购入物资应负担的运
输费用。
借：原材料
贷：预付账款
记账依据：入库验收单等、当收到发票时按照◎2 -◎3账务处理。
◎4预付账款后，长期不能取得采购的物资，公司预计不能收到所购 的货物，财务应收回预付款项，不能收回的转入其他应收款。
借：银行存款/其他应收款
贷：预付账款 记账依据：入账通知单、预付款付款凭证复印件、不能收回物
资的相关说明等
2）先收货后付款方式采购原材料的
借：原材料-明细科目（红字）
应交税费-应交增值税（进项税额） （红字）
贷：应付账款-供应商（红字）
记账依据：退库出库单、退库协议、开具红字增值税专用发票申请 单等
②原材料存在质量问题，退货后双方达成一致意见，由对方开出折
扣发票处理。
借：原材料-明细科目（红字）
应交税费-应交增值税（进项税额） （红字）