企业员工薪酬发放中的税务筹划技巧
浅谈职工薪酬税务筹划
注： 本表 所称全 月应纳税所得额是指 以每 月收入额减 除 费用 ２ ０ 元后 ００ 的余额或者减除 附加减除 费用后的余额。
方案 二 ： 由于 “ ４ ０ ＋ ２ ２ ０ （ ） 因此 ， 年终 奖适 用 ２ ０ ０ １＝ ０ ０ 元 ”， 其
的税 率和速算扣除数分别为 １％和 ２ ０ ５元 ， 么 ： 那 张某 的个人所 得税 负 ＝ （ ０ ０ ２ ０ ｘ ０ ２ 】１ ＋２ ０ ０ 【 ４ ０ — ０ ０） １％一 ５× ２ 【 ０ × ４
超 过 ６ ０ ０元 至 ８ ０ ０元 的部 分 ００ ００
２ ５ ３ ０
３ ５
１７ ３５ ３７ ３５
６７ ３５
８
９
超 过 ８０ ０元 至 １０ ０ ００ ０ ０ ０元 的部 分
超 过 １０ ￣ 元 的部 分 ００
４ ０
４ ５
１３ ５ ０７
１３ ５ ５７
方案一 ：张某 的个 人所得税负 ＝【 ６ ０ — ０ ０） １ ％－ ２ ］ （ ０ ０ ２ ０ ｘ ５ １５ｘ
这三种方案年个人所得税税负如下 ：
３ ４
超过 ２０ ００元 至 ５ ０ ０ ０元 的 部 分 超过 ５０ ００元 至 ２ ０ ０元 的 部 分 ００
１ ５ ２ ０
１５ ２ ３５ ７
５ ６
７
超 过 ２ ０ ０元 至 ４ ０ ０元 的部 分 ００ ００ 超 过 ４ ０ ０元 至 ６ ０ ０一次性奖金 ， 先将 全年一次性 奖金除 以 ｌ ２个月 ， 按其 商数确定适用税率 和速算扣 除数 。 下面笔者还是通过案例分析探讨企业支付工资 与年终奖金 的
最佳方案 。
个人所得税税率表 全 月应纳税所得额 （ 不舍税 ） 税 率 （ ） ％ 速算扣除数 （ ） 元
企业职工薪酬的个人所得税纳税筹划研究
企业职工薪酬的个人所得税纳税筹划研究近年来，个人所得税成为一个备受关注的话题。
企业职工薪酬的个人所得税纳税筹划也成为了企业和员工都需要关注的重要问题。
企业职工薪酬的个人所得税纳税筹划是指企业和员工通过合法合规的手段，最大限度地降低个人所得税的缴纳金额。
本文将从职工薪酬构成、个人所得税政策以及筹划方法等方面对企业职工薪酬的个人所得税纳税筹划进行研究和探讨。
首先，了解职工薪酬构成对个人所得税筹划非常重要。
职工薪酬主要包括工资、奖金、津贴、补贴、提成、加班费等多个方面。
在职工薪酬构成中，工资是主要的应税收入，而奖金、津贴、补贴等额外收入则有不同的税收政策。
了解收入的分类和应纳税额的计算方法，对于个人所得税筹划有着重要的指导意义。
其次，个人所得税政策的了解和掌握对于个人所得税筹划至关重要。
个人所得税的税率分为7个档次，根据不同的收入额，逐渐递增。
此外，个人所得税还有一些特殊的税收优惠政策，比如子女教育支出、住房贷款利息支出等可以在纳税时适当减免。
企业和员工需要了解这些政策，并根据实际情况进行合理利用，从而有效降低个人所得税的缴纳金额。
最后，通过合理的筹划方法，可以在遵守法律法规的前提下最大限度地降低个人所得税的缴纳金额。
一种常见的筹划方法是合理安排收入结构，在奖金、津贴、补贴等额外收入上尽量减少应纳税所得。
企业可以将一部分的薪酬调整为奖金等额外收入形式，从而降低员工应纳税所得的金额。
另一种筹划方法是合理利用个人所得税的减免政策。
企业可以在员工福利方面提供一些符合政策规定的福利待遇，比如购买商业保险、提供子女教育支出等，从而减免一部分的个人所得税。
然而，企业职工薪酬的个人所得税纳税筹划并非一劳永逸的事情。
个人所得税的政策可能会根据国家经济和财政形势的变化进行调整，筹划方法也需要根据实际情况进行灵活调整。
此外，个人所得税筹划必须遵守国家法律法规的规定，不得违反相关规定进行违法逃税行为。
综上所述，企业职工薪酬的个人所得税纳税筹划对于企业和员工都具有重要意义。
2024年工资薪金个人所得税税收筹划
2024年工资薪金个人所得税税收筹划在工资薪金个人所得税的税收筹划中，纳税人应首先了解个人所得税的基本税制和税法规定。
个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
工资薪金所得作为其中的一种，其应纳税额的计算采用累进税率制度，即根据所得额的不同，适用不同的税率和速算扣除数。
因此，纳税人在进行税收筹划时，需要充分了解税法的相关规定，确保在合法的前提下进行。
在进行税收筹划时，纳税人应注重合理调整收入结构。
由于个人所得税的累进税率制度，当所得额超过一定水平时，适用的税率将逐渐上升。
因此，纳税人可以通过合理调整收入结构，降低应纳税所得额，从而减少税负。
例如，纳税人可以通过将部分收入转化为资本性收入（如投资股票、基金等），或者通过合理利用税收优惠政策（如住房公积金、补充医疗保险等），降低应纳税所得额。
纳税人还可以通过合理安排家庭支出，降低个人所得税的税负。
根据税法规定，个人可以扣除一定的家庭支出，如子女教育支出、住房贷款利息支出等。
因此，纳税人可以在合法的前提下，合理安排家庭支出，提高可扣除额，从而减少应纳税额。
此外，纳税人还可以通过合理利用各种税收优惠政策，如教育储蓄存款、个人所得税专项附加扣除等，降低税负。
除了上述策略外，纳税人还可以通过选择合适的纳税方式和纳税时机进行税收筹划。
对于工资薪金所得，纳税人可以选择由雇主代扣代缴的方式缴纳个人所得税，也可以选择自行申报纳税。
不同的纳税方式可能对税负产生影响，因此纳税人需要根据自身情况选择合适的纳税方式。
同时，纳税人还可以在合法的前提下，选择适当的纳税时机，如延迟领取奖金、福利等，以降低税负。
在进行工资薪金个人所得税的税收筹划时，纳税人还需要注意以下几点。
首先，税收筹划应在合法的前提下进行，不得违反税法规定。
其次，税收筹划应注重整体性和长期性，不能仅关注短期利益而忽视长期影响。
最后，纳税人应保持良好的税务信用记录，避免因不当行为而引发的税务风险。
全年一次性奖金税务筹划
全年一次性奖金税务筹划全年一次性奖金在企业管理中是一种常见的激励措施，可激励员工在业绩和绩效方面取得更好的表现。
一次性奖金也需要进行税务筹划，从而最大程度地减少纳税额，让员工能够获得更多实际收入。
本文将就全年一次性奖金税务筹划进行详细探讨。
一、了解税法相关规定在进行全年一次性奖金税务筹划之前，首先需要了解税法相关的规定。
税法对于一次性奖金的计税方式和税率有着明确的规定，而不同的国家和地区对于一次性奖金的税收政策也可能不同。
在进行税务筹划时，需要充分了解当地税法和相关政策，以准确合规地进行筹划。
二、选择合适的税务筹划方式对于全年一次性奖金的税务筹划，主要可以通过以下几种方式进行：1. 分批发放：将一次性奖金分批发放给员工，使得每一批奖金都控制在一定的金额范围内，从而减少每批奖金的税率，最终减少员工的纳税额。
2. 调整发放时间：根据员工的具体情况和当地税法规定，合理调整一次性奖金的发放时间，可以将税款分摊到多个年度中，降低纳税额。
3. 考虑个人所得税起征点：根据当地个人所得税起征点的规定，合理控制奖金金额，使得员工的奖金收入能够尽量避开起征点，并减少应纳税额。
以上筹划方式主要是从发放方式和时间上对一次性奖金进行筹划，通过合理的分配和调整，能够有效减少员工的纳税额，使员工能够获得更多的实际收入。
三、了解个税优惠政策在一些国家和地区，针对一次性奖金往往有一定的个税优惠政策，例如免征、减免或者税收优惠等。
对于这些政策，企业和员工都需要了解清楚，并根据实际情况进行充分利用。
在进行税务筹划时，可以根据当地的个税优惠政策，合理调整发放时间或者分批发放奖金，从而最大程度地减少员工的纳税额，提高实际收入。
四、咨询专业税务顾问针对全年一次性奖金的税务筹划，企业和员工也可以咨询专业的税务顾问进行帮助。
税务顾问能够根据员工具体情况和当地税法规定，提供个性化的税务筹划方案，从而最大程度地减少纳税额，使得员工能够获得更多的实际收入。
公司职工薪酬个人所得税筹划技巧分析
公司职工薪酬个人所得税筹划技巧分析一、职工薪酬个人所得税筹划思路职工薪酬管理制度是公司根据不同部门的工作性质与特点，建立合理的分配方式与制度，以适应不同部门的需要。
公司在制定职工薪酬制度时，应该考虑薪酬结构的设计、薪酬价值观，公司薪酬思想要体现税收因素，根据个人所得税有关“工资薪金所得”的应税范围、计税依据、适用税率、计税方法以及税收优惠方面的特殊规定，安排个人所得税的税收筹划。
二、工资薪金所得个人所得税筹划的理念和原则（一）工资薪金所得个人所得税筹划的理念工资薪金所得个人所得税(以下简称“工薪个税”)筹划的理念应在合法、合规的框架下，坚持“应扣尽扣、应免不漏”“综合考虑、免税效应”的基本理念。
在保证实际工资薪金收入不变的前提下，减少名义工资薪金收入和必要支出，尽可能扩大减除费用额度，从而降低应纳税所得额。
为此，工薪个税的筹划一方面要保证充分扣除“三险一金”“免征额”等费用，同时，应适度地将个人收入变为单位对职工的福利、劳保支出，个人部分“名义收入”以公司经营成本方式体现，在企业所得税前扣除，即将个人所得税和企业所得税扣除项目综合考虑，充分扣除，既降低了职工工薪个税的税收负担，也不影响企业所得税的税负，一举两得。
另一方面，通过周密的设计和安排，使应纳税所得额适用较低的税率，尽量避免临界所得进入高档税率区。
充分利用个人所得税的税收优惠政策。
税收优惠是税收制度的基本要素之一，是国家为了实现税收调节功能，在税种设计时有意而为，纳税人充分利用这些条款，做到应免不漏，可以达到减轻税负的目的。
充分进行事前筹划。
纳税筹划应坚持事前筹划，要有超前性和目的性，必须在工资薪金发放之前进行筹划，综合考虑各种影响工薪个税的因素，系统地对各项人工成本的支付行为做出事先安排，以达到减少个人所得税的目的。
（二）工资薪金个人所得税筹划应遵循的原则1．合法性原则依法筹划工薪个税，在于把握节税与避税、偷税、欠税、抗税、骗税的界限，特别是节税与偷税。
全年一次性奖金税务筹划
全年一次性奖金税务筹划在一年一度的年终奖季节，企业往往会给员工发放一次性的奖金以奖励员工在过去一年的努力和表现。
对于员工来说，这笔奖金不仅是对自己工作的认可，也是一种激励和鼓励。
对于企业和员工来说，如何进行合理的税务筹划是非常重要的。
本文将探讨全年一次性奖金的税务筹划问题，并为企业和员工提供一些建议。
针对企业1. 把握最佳发放时机企业在发放一次性奖金时，应该考虑最佳的发放时机。
通常情况下，年底是一个较为合适的时间点，因为这样可以将奖金作为员工的年终收入且有利于员工对企业的认可度。
如果考虑税务因素，企业可以选择在税务年度结束前发放奖金，员工可以将奖金作为下一年度的收入，这样可以推迟一年的税款缴纳，降低员工的税负。
2. 分批次发放奖金企业可以考虑将一次性奖金分批次发放，这样可以避免员工因为一次性奖金造成税负过重的问题。
可以将一次性奖金分成多次发放，每次发放金额不超过个人免征额，可以有效降低员工的个税负担，并可以避免收入过高导致个税税率进一步提高的情况。
3. 利用企业所得税优惠政策根据中国税法规定，企业发放奖金所支付的税额可以抵减企业的应纳所得税，企业可以根据法律规定合理享受税前扣减优惠，减少企业税负。
企业还可以提高员工的工资、奖金等福利待遇，提高企业所得税优惠政策的使用效果。
4. 考虑个税补缴问题企业应当注意在发放一次性奖金时，员工会收到较高额度的收入，需要提醒员工及时向税务机关进行信息申报，并根据个人所得税法规定按时进行个税补缴。
企业也可以为员工提供相关社会保障缴费和个税申报指导，帮助员工合理安排资金计划。
对于员工1. 根据个人情况选择最优方案员工在领取一次性奖金时，应根据个人情况选择最优的税务筹划方案。
如果员工正处在某一年的收入较低，可以选择推迟领取奖金的时间，以降低个税税率，减少个税负担。
如果员工在某一年有其他收入，可以考虑提前领取奖金以平摊收入，避免超过不同级别的个税税率。
2. 合理使用个税优惠政策根据中国税法规定，个人可以享受一些个税优惠政策，如个人免征额、子女教育、住房租金等专项扣除，员工应合理使用这些优惠政策，将收入合法地降低到最低限度，以减少个税负担。
税务筹划激励策略
税务筹划激励策略1. 奖励制度建立合理的奖励制度可以激励企业员工的积极性和创造力，从而提高企业的绩效。
在税务筹划中，可以采取以下措施：- 设立股权激励计划：通过股权激励，将员工的个人利益与企业的发展目标相结合，激发员工的工作动力和创新能力。
同时，股权激励还可以在税务上实现一定的优惠政策。
- 实行绩效考核：建立科学的绩效考核制度，将员工的工作表现与奖励挂钩，激励员工积极主动地提高工作效率和质量。
2. 技术创新技术创新是企业持续发展的重要推动力。
在税务筹划中，可以通过以下方式激励技术创新：- 设立研发费用税前扣除政策：对企业的研发费用给予税前扣除的优惠政策，鼓励企业加大研发投入，促进技术创新。
- 申请知识产权保护：通过申请专利、商标等知识产权的保护，可以为企业创造独特的竞争优势，并享受相应的税收优惠政策。
3. 人才培养人才是企业发展的核心竞争力。
在税务筹划中，可以采取以下措施激励人才培养：- 提供培训机会：为员工提供培训机会，提高员工的专业技能和管理水平，增强员工的能力和竞争力。
- 实行晋升机制：建立公平公正的晋升机制，激励员工通过学习和努力提升自己的职位和薪酬水平。
4. 社会责任积极履行社会责任是企业可持续发展的重要组成部分。
在税务筹划中，可以通过以下方式激励社会责任：- 捐赠和赞助：企业可以通过捐赠和赞助公益事业，获得相应的税收优惠政策，并提升企业的社会形象和声誉。
- 环保投资：企业可以加大环保设施建设和环境保护投资，享受相应的税收优惠政策，并为社会和自身创造可持续发展的环境。
通过以上税务筹划激励策略，企业可以在合法合规的前提下，降低税负，提高经济效益，促进企业的可持续发展。
税务筹划与企业员工激励和福利的税务处理
税务筹划与企业员工激励和福利的税务处理税务筹划在企业经营中起着重要的作用。
企业税务筹划是通过合法方式尽量减少税务负担的一种管理行为。
税务筹划不仅可以帮助企业降低税负，提高盈利水平，还可以为员工提供更好的激励和福利。
本文将介绍税务筹划的原则和方法，并探讨如何在税务处理中实现企业员工的激励和福利。
一、税务筹划的原则和方法税务筹划的原则是合法合规。
企业在进行税务筹划时，必须遵循国家税收法律法规和政策的规定，合理合法地进行税务规划，避免违法行为的发生，确保企业合规经营。
税务筹划的方法主要包括合理利用税收政策、调整企业结构和合理选择税务处理方式等。
1. 合理利用税收政策企业可以合理利用国家税收政策，通过申请税收优惠政策减少税负。
比如，企业可以申请享受研发费用加计扣除、技术转让入股税收优惠等政策，减少税负，提高盈利水平。
2. 调整企业结构企业可以通过调整企业结构减少税务负担。
比如，企业可以进行资本结构调整，通过债务融资等方式转移利润，减少企业所得税的缴纳。
3. 合理选择税务处理方式企业可以根据自身情况合理选择税务处理方式，优化税务筹划效果。
比如，对于跨境交易，企业可以选择合理的税务处理方式，减少跨境税收风险。
二、企业员工激励和福利的税务处理在税务筹划过程中，企业还可以通过合理的税务处理方式，为员工提供激励和福利。
1. 员工激励企业可以通过股权激励计划、期权激励、利润分享计划等方式，为员工提供激励。
对于股权激励计划和期权激励，企业可以通过合理的设定和税务处理方式，减少员工个人所得税的负担，增加员工的收益。
2. 员工福利企业还可以通过提供员工福利，减少员工个人所得税的负担，提高员工的绩效和忠诚度。
企业可以为员工提供住房、医疗、教育等福利，通过合理的税务处理方式，减少员工个人所得税的缴纳。
三、税务筹划与企业员工激励和福利的实践案例以下是一个实际案例，展示了税务筹划与企业员工激励和福利的实践。
某企业为了激励高层管理人员，设计了一项股权激励计划。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业员工薪酬发放中的税务筹划技巧合理避税不仅降低企业成本，提高员工工作积极性，还有利于扩大内需，促进经济发展。
在不Y反国家税收政策的前提下，充分运用纳税优惠政策合理避税，为职工减轻纳税负担，不失为一种较为现实的做法。
本文在《个人所得税法实施条例》、《企业所得税法》以及《财政部、国家税务总局有关所得税优惠政策的通知》等政策法规文件的基础上，总结出一些合理避税的方法，与大家分享。
一、绩效工资均量发放避税策略由于我国个人所得税对工资、薪金所得采用的是九级超额累进税率，随着应纳税所得额的增加，其适用的税率也随之攀升，因此某个时期的收入越高，其相应的个人所得税税收比重就越大。
如果某个纳税义务人的工资、薪金类收入极不平均，相对于工资、薪金收入非常平均的纳税义务人而言，其缴纳税收的比重就大得多。
这个时候，对工资、薪金的筹划就可以采用平均分摊的方法。
案例1某公司实行业绩提成制度，底薪为1200元，提成奖金为销售额的1% ?年5〜8月为销售旺季，销售员小王在销售旺季？月提成额约为1万元，4个月累计为4万元，小王在销售旺季？个月纳税=[10000+1200-2000] X 20%-375=1465元，全年纳税约5860元。
若小王的销售提成在5月至次年4月分摊，则小王？月纳税额=[（1500+40000十12-2000）X 15%]-125=300（元），全年纳税约3600元，两者比较，节税2260元，相当于淡季两个月的工资，节税效果相当可观。
在某些受季节或产量等方面因素影响的特定行业，如采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部规定的其他行业，对于其职工工资收入波动幅度较大的情况下，合理调节奖金发放的时间，能为员工节税，提高实际收入水平，从而提高工作积极性。
二、年终奖的发放时间与发放比例调整避税根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号），雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
根据这一优惠政策，可以根据实际情况将年终奖的发放时间和年终奖与工资的比例进行调整以达到节税目的。
（一）年终奖发放时间调整避税案例2:某公司员工张某月薪1600元，2008年12月为其发放年终奖20000元。
若年终奖一次发放：张某全年缴纳个人所得税=[20000-（2000-1600）] X 10%-25=1935.4 丿元。
注：20000 - 12=1667元，对应税率10% 速算扣除数为25。
若年终奖分为12个月发放：即年终奖20000分解为？月发放，则张某全年缴纳个人所得税=[（1600+1667-2000）X 10%-25] X 12=1220.4（元）。
两种方法相比，前者比后者多纳个人所得税=1935.4-1220.4=715（元）。
终奖20000元。
年终奖一次发放：1.全年工资应纳个人所得税=[(8000-2000) X 20%-375] X 12=9900(元);2.年终奖应纳个人所得税=20000 X 10%-25=1975（元）;李某全年纳税=9900+1975=11875兀。
年终奖分为12个月发放：即年终奖20000分解为？月发放，则李某全年缴纳个人所得税元。
若工资为1万元/月，年终奖为零，则王某全年纳税=[（10000-2000）20%-375]12=14700（元）。
若月薪定为5000元，年终奖6万元，则王某全年纳税=[（5000-2000）X 15%-125] X 12+（60000 X 15%-125）=12775（元）。
注：60000 - 12=5000元，对应税率15% 速算扣除数为125.若月薪为3000元，年终奖为84000元，则王某全年纳税=[（3000-2000）X 10%-25] X 12+（84000 X 20%-375）=17325（元）。
注：84000 - 12=7000元，对应税率20% 速算扣除数为375。
三者相比，方案二比方案一节税1925元，比方案三节税4550元。
年终奖发放时间和与薪酬的比例上的纳税调整既要考虑？月工资的税率，又要考虑年终奖的税率，任何一方税率过高都不能达到节税的目的。
一般来说，在月薪高于个税起征点的情况下，当工资和年终奖的比例调整至两者的个税税率比较接近的情况下节税效应最明显。
当通过核算发现工资适用税率＞年终奖适用税率，可通过降低工资适用税率，将部分工资转化为年终奖，适当提高年终奖的适用税率，使职工税负最低，税后收入最大。
当工资适用税率＜年终奖适用税率，可通过提高工资适用税率，将部分年终奖转化为工资，适当提高工资的适用税率，降低年终奖的适用税率，寻求职工税负最低，税后收入最大的筹划方案。
三、薪酬福利化避税策略由于目前我国对个人工资薪金所得征税时，按照固定的费用扣除标准做相应扣除，不考虑个人的实际支出水平，这就使利用非货币支付办法达到节税的目的成为可能。
在既定工薪总额的前提下，为员工支付一些服务的费用，并把支付的这部分费用从应付给员工的货币工资中扣除，减少员工货币工资，企业就可以把这些作为福利费、教育经费、工会经费支出，而这些在计算企业所得税的时候都是可以分别按照计税工资总额的相应比例在税前扣除的（具体比例参考各地税收政策），这样即减少了企业所得税应纳税所得额负担，又为员工提高了实际可支配收入，可V —举多得。
案例5:某公司员工小王月薪5000元，？月房租800元，上班交通费用400元，工作午餐费用200元，小王？月剩余的可支配收入实际为=5000-[(5000-2000) X20鳩上)，员工又得到了实惠，且便于管理，可—举多得。
应该注意的是，企业为员工提供的福利不能为现金或其他购物券。
一般来说，企业可供选择的免税福利有：提供免费的工作餐，且必须是不可转售的餐券；提供上下班交通工具或车辆；提供含家具在内的宿舍或住宅提供补充的养老保险或企业年金；或多缴纳住房公积金(当地政策许可的上限以下)；提供根据劳动合同或协议确定的公用福利设施如水、电、d气、电话、通讯、宽带网络等；提供员工继续教育经费或其他培训机会；提供员工子女教育基金或奖学金。
不具备提供上述福利能力的中小企业可以根据企业的实际情况，给予员工在教育、交通、通讯、子女医疗等方面一定的报销幅度，也可以达到员工薪酬福利化，但各项福利列支应为政策准许。
另外要考虑员工不同的福利需求，切忌为了单一的避税目的而搞一刀切，发掘员工个性化的福利需求，提高针对性的福利，还能体现对员工的人性关怀，提高员工积极性，如年终奖为6100元时，相应的个税为585元，税后收入为5515元；而年终奖为6000 元时，应缴的个税为300元，税后收入为5700元。
可以看出：税前收入增加100元，税后收入减少185元。
减去1后的余额作为年终奖最佳金额，如选6000元、24000元、60000元、240000元等。
因为按照这些金额适用税率将较低。
五、用足国家税收政策的节税策略国家规定的税前优惠扣除项目汇集如下：(1)独生子女补贴；(2)托儿补助费；(3)按国家规定发放的差旅费津贴、误餐补助；(4)冬季取暖补贴；夏季防暑降温费；(5)按国家或地方政府规定的标准缴纳的社保和住房公积金；(6)按照国家统一规定发给干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休生活补助费等；(7)生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税；(8)个人与用人单入因解除劳动关系而取得的一次性经济补偿收入，相当于当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分；(9)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾难的地区、贫困地区捐赠的，应纳税所得额30%^内的捐赠额。
上述优惠政策有很大的节税空间，只要是符合国家和当地财税法规规定的名目和额度范X以内的部分，都可以在税前扣除或采取符合规定的发票报销的方式节税。
例如，浙国税所[2003]45号文件规定：企业发给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，按照企业主要负责人在？人？月500元、其他人员在？人？月300元的额度内，据实在税前扣除。
因此, 薪酬管理者必须对国家和当地的法规有充分的了解，并且和当地税务机构保持联系，符合规定的税前项目进行备案登记，为员工节税。
六、劳务与薪酬的转换避税策略工资、薪金所得适用5%- 45%勺九级超额累进税率；劳务报酬所得适用20%勺比例税率，而且对一次收入畸高的，实行加成征收。
根据《个人所得税法实施条例》的解释，劳务报酬实际是相当于适用20% 30% 40%勺超额累进税率。
由此可见，相同数额所得视其收入性质不同而适用的税率也是不一样的。
在应纳税所得额比较小的时候，工资、薪金所适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，因此在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，必要时甚至可以将其和工资、薪金所得合并纳税。
而在有些情况下，将工资薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节税。
[案例6:某公司聘用了高级工程师李先生为顾问，2009年2月取得工资收入62500元。
七、其他特殊群体的避税策略(一)外籍员工根据税法的规定：在中国境内无住所个人取得的工资薪金所得，应当根据中国税法的有关规定判定其负有何种纳税义务，按其负有的纳税义务不同，就其取得的来源于中国境内、境外的工资薪金所得，适用不同的公式，计算交纳个人所得税。
见下表，由于居住时间和支付机构不同，外籍人员承担的纳税义务也不同，因此，存在着一定的避税筹划区间。
对于和国外合作的国内企业，应尽量争取由国外支付薪酬，以减少企业和个人的纳税负担。
由于外籍人员的薪酬一般较高，为了降低税负，应用足福利和国家免税政策。
另外，在工作时间上也可以进行筹划，合理延长探亲或度假的机会，或将部分工作安排在国外完成，这样就可以获得非居民纳税人的身份。
（二）重奖员工为了奖励业绩特别显著的少数高级管理人员和研发人员，企业常实行重奖制度。
由于数额较大，个人所得税负担也较重。
例如，某公司为了奖励业绩特别显著的一名研发团队主管，决定为其发放40万元奖金。
如果这40万元奖金当成一个月工资所得缴纳个人所得税，税额为：400000 X 45%-15375=164625（元），如果将这40万元奖金当成年终一次性奖金计算个人所得税，税额为：400000 X 25%-1375=98625（元）（上述两种算法都假设这名员工月薪超过计税工资标准）。