年终奖的税收筹划
年终奖个人所得税的合理筹划
年终奖个人所得税的合理筹划每到年关，笔者总会接到一些咨询年终奖个人所得税的电话，他们比较关注这笔年终奖到手的能有多少，如何发放能更好地保护雇员的收益。
为了能够让更多人详细地了解年终奖征税问题，现将年终奖的税收政策及常见的处理方式作个总结。
一、税收政策根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税法[2005]9号）（以下简称“国税法[2005]9号文”）的规定，全年一次性取得的奖金应单独作为一个月工资、薪金所得计算个人所得税。
将雇员取得奖金的当月工资薪金和费用扣除额进行对比，可以将年终奖的个人所得税分为两种处理：如果当月的工资薪金所得低于费用扣除额，应纳个人所得税额=（取得的全年一次性奖金-雇员当月工资薪金与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除额；如果当月的工资薪金所得高于费用扣除额，应纳个人所得税额=雇员取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。
上述适用税率根据雇员取得的全年一次性奖金除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
假如一雇员每月的工资（扣除“五险一金”）为4000元，取得全年一次性奖金15000元，则该雇员应纳个税的计算方法为：15000÷12=1250，确定适用税率和速算扣除额为3%和0，则该雇员应就年终奖缴纳个税=15000×3%=450（元），税后所得=14550（元）。
如果雇员每月的工资为3000元，其余条件仍不变，则其个税的计算方法为：15000÷12=1250，确定适用税率和速算扣除额为3%和0，则该雇员应缴个税=（15000-3500+3000）×3%=435（元），税后所得=14565（元）。
二、税务筹划1、避开“缩水去”企业在进行年终奖发放过程中，应当事先筹划，否则，就有可能产生多发一元奖金，多缴上千元个税的情况。
如仍以雇员每月工资4000元为计，取得全年一次性奖金18000元，根据上述方法，可得该雇员应缴纳的个税=540元；如果取得全年一次性奖金为18001元，确定适用税率和速算为10%和105，该雇员应缴纳的个税=18001×10%-105=1695.1元。
年终奖避税六大招
年终奖是每个职工都期待的福利之一，但是除了高兴之外，我们还需要考虑如何避税，提高实际收入。
下面是年终奖避税的六大招。
招一：提前购买商业健康险招二：合理分配年终奖合理分配年终奖可以通过预扣预缴方式减少税务负担。
对于高收入者来说，将年终奖分拆到每月工资中，可以避免进入更高的税率档位，减少纳税金额。
此外，还可以考虑将一部分年终奖作为职工的其他福利，比如购买商业健康险、养老保险等，这些都可以作为额外的税前扣除项，进一步降低纳税金额。
招三：合理安排个税扣除项目工资薪金所得的个人所得税是根据一定的扣除项目计算的，合理安排扣除项目可以减少纳税金额。
比如，可以根据个人实际情况，选择合适的子女教育、继续教育、赡养老人等扣除项目。
此外，还可以合理利用住房公积金、商业保险等项目来进一步减少纳税金额。
招四：选择适合自己的个税计算方式根据个人实际情况，可以选择适合自己的个税计算方式。
比如，对于跨区域人才来说，可以选择按照一次性扣除方式计算个税，这样可以合理利用年终奖，并且减少纳税金额。
此外，还可以选择分季度计算个税，分散纳税压力。
招五：积极参加股权激励计划对于那些有股权激励计划的公司员工来说，可以积极参加股权激励计划。
由于股权激励计划是一种以股权作为报酬的形式，根据个税法规定，股权收益可以享受一定的税额减免或者免税政策。
因此，通过参与股权激励计划，可以减少年终奖纳税金额。
招六：合理开展个人商务活动对于那些有个人商务活动的员工来说，可以合理开展个人商务活动来减少年终奖的纳税金额。
个人商务活动可以作为自主创业的一种方式，通过合理开展个人商务活动，可以获得一定的税务优惠政策和相关扣除项目，从而降低纳税金额。
总之，年终奖避税需要我们合理规划和利用现有的税收政策。
通过提前购买商业健康险、合理分配年终奖、合理安排个税扣除项目、选择适合自己的个税计算方式、积极参加股权激励计划以及合理开展个人商务活动，我们可以有效减少纳税金额，提高实际收入。
年终奖财税筹划报告
一、背景随着我国个人所得税改革的不断深入，个人收入所得税的征收范围和税率不断调整，使得个人所得税的筹划越来越受到企业和个人的关注。
年终奖作为企业对员工的一种激励方式，其个人所得税的筹划显得尤为重要。
本文旨在分析年终奖财税筹划的现状，并提出相应的筹划策略。
二、年终奖财税筹划现状1. 个人所得税法规定，年终奖并入综合所得计税，按照月度税率表计算个人所得税。
2. 企业为了激励员工，通常会设置较高的年终奖金额，但高额的年终奖也会导致个人所得税负担加重。
3. 部分企业为了降低员工的个人所得税负担，采取“拆分”年终奖的方式，即将年终奖拆分为多个月份发放，以降低税率。
4. 随着税务机关对个人所得税的监管力度加大，企业拆分年终奖的行为逐渐受到限制。
三、年终奖财税筹划策略1. 合理规划年终奖发放时间企业可以根据员工的实际工作表现，合理规划年终奖的发放时间。
例如，将年终奖发放至员工工资发放的月份，以降低税率。
2. 采用递延支付方式企业可以与员工协商，采用递延支付方式发放年终奖。
即先支付部分年终奖，剩余部分在下一个年度内分批次支付。
这样可以降低当年度的个人所得税负担。
3. 合理运用税收优惠政策根据个人所得税法的相关规定，部分企业和个人可以享受税收优惠政策。
例如，企业可以将年终奖部分用于员工培训、福利等支出，以降低税率。
4. 拆分年终奖与工资企业可以将年终奖拆分为工资和奖金两部分，按照工资和奖金的不同税率计算个人所得税。
这样可以降低员工的个人所得税负担。
5. 优化员工薪酬结构企业可以根据员工的岗位、绩效等因素，优化员工薪酬结构。
例如，提高基本工资，降低奖金比例，以降低个人所得税负担。
6. 加强与税务机关的沟通与合作企业在进行年终奖财税筹划时，应加强与税务机关的沟通与合作，确保筹划方案的合规性。
四、结论年终奖财税筹划是企业人力资源管理的重要组成部分。
通过对年终奖的合理规划，可以有效降低员工的个人所得税负担，提高员工的满意度和忠诚度。
全年一次性奖金税务筹划
全年一次性奖金税务筹划全年一次性奖金在企业管理中是一种常见的激励措施，可激励员工在业绩和绩效方面取得更好的表现。
一次性奖金也需要进行税务筹划，从而最大程度地减少纳税额，让员工能够获得更多实际收入。
本文将就全年一次性奖金税务筹划进行详细探讨。
一、了解税法相关规定在进行全年一次性奖金税务筹划之前，首先需要了解税法相关的规定。
税法对于一次性奖金的计税方式和税率有着明确的规定，而不同的国家和地区对于一次性奖金的税收政策也可能不同。
在进行税务筹划时，需要充分了解当地税法和相关政策，以准确合规地进行筹划。
二、选择合适的税务筹划方式对于全年一次性奖金的税务筹划，主要可以通过以下几种方式进行：1. 分批发放：将一次性奖金分批发放给员工，使得每一批奖金都控制在一定的金额范围内，从而减少每批奖金的税率，最终减少员工的纳税额。
2. 调整发放时间：根据员工的具体情况和当地税法规定，合理调整一次性奖金的发放时间，可以将税款分摊到多个年度中，降低纳税额。
3. 考虑个人所得税起征点：根据当地个人所得税起征点的规定，合理控制奖金金额，使得员工的奖金收入能够尽量避开起征点，并减少应纳税额。
以上筹划方式主要是从发放方式和时间上对一次性奖金进行筹划，通过合理的分配和调整，能够有效减少员工的纳税额，使员工能够获得更多的实际收入。
三、了解个税优惠政策在一些国家和地区，针对一次性奖金往往有一定的个税优惠政策，例如免征、减免或者税收优惠等。
对于这些政策，企业和员工都需要了解清楚，并根据实际情况进行充分利用。
在进行税务筹划时，可以根据当地的个税优惠政策，合理调整发放时间或者分批发放奖金，从而最大程度地减少员工的纳税额，提高实际收入。
四、咨询专业税务顾问针对全年一次性奖金的税务筹划，企业和员工也可以咨询专业的税务顾问进行帮助。
税务顾问能够根据员工具体情况和当地税法规定，提供个性化的税务筹划方案，从而最大程度地减少纳税额，使得员工能够获得更多的实际收入。
年终奖个税的筹划路径及案例分析
年终奖个税的筹划路径及案例分析一：年终奖个税筹划路径备注：1：全年应纳税所得额=综合所得收入额（含年终奖）-60000元-“三险一金”等专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。
2：有人说为啥全年应纳税所得额要和36000元作比较呢？这个数有什么依据呢？这个数肯定不是笔者掐指一算出来的。
我们首先看居民个人工资薪金个人综合税率表，其中全年应纳税所得额不超过36000元的部分，适用税率为3%，速算扣除数为0。
而如果按照年终奖计算方式，全年应纳税所得额为36000元，36000/12=3000元，按照年终奖个税税率表，适用税率为3%，速算扣除数为0。
发现没此时在全年应纳税所得额为36000元下，两种税率和都是3%，速算扣除为0，那么显然两者计算结果是一样的。
3：至于为啥全年应纳税所得额为0时，就应该选用工资薪金和年终奖一起计算个税，这个就更简单了。
既然全年应纳税所得（工资+年终奖），计算是小于0的。
那就不需要纳税了，此时你还单独把年终奖拿出来算税？4：年应纳税所得额>36000元，年终奖单独计税更有利（即工资和年终奖分别计算个税），但是需要看年终奖部分是否存在盲区，如果存在盲区，则将年终奖总额，部分归入工资薪金纳税，剩下年终奖单独纳税。
具体怎么测算，本文第三部分有详细案例介绍。
二：年终奖个税计算案例注意：以下案例，笔者直接拿前一篇文章中的案例数据，为了辅助说明以上年终奖筹划路径图。
如果已经看过，可以略过，直接阅读本文第三部分。
本文第三部分将直接阐述，年应纳税所得额大于36000元时，且年终奖存在盲区，年终奖划归多少作为年终奖，划归多少进入工资薪金计税，以此达到税收最优的筹划路径。
（一）单独计算优于综合计算（1）单独计算案例A：研发部王二，2019年每月税前工资为20000元（基本工资10000，薪级工资3000，绩效工资2800，加班费2400，津贴补助1800），代扣社保合计1050元，代扣公积金500元，2019年12月发放年终奖120000元，王二每月专项附加扣除为3500元2019年之前没有享受年终奖个税计算政策。
全年一次性奖金税务筹划
全年一次性奖金税务筹划在一年一度的年终奖季节，企业往往会给员工发放一次性的奖金以奖励员工在过去一年的努力和表现。
对于员工来说，这笔奖金不仅是对自己工作的认可，也是一种激励和鼓励。
对于企业和员工来说，如何进行合理的税务筹划是非常重要的。
本文将探讨全年一次性奖金的税务筹划问题，并为企业和员工提供一些建议。
针对企业1. 把握最佳发放时机企业在发放一次性奖金时，应该考虑最佳的发放时机。
通常情况下，年底是一个较为合适的时间点，因为这样可以将奖金作为员工的年终收入且有利于员工对企业的认可度。
如果考虑税务因素，企业可以选择在税务年度结束前发放奖金，员工可以将奖金作为下一年度的收入，这样可以推迟一年的税款缴纳，降低员工的税负。
2. 分批次发放奖金企业可以考虑将一次性奖金分批次发放，这样可以避免员工因为一次性奖金造成税负过重的问题。
可以将一次性奖金分成多次发放，每次发放金额不超过个人免征额，可以有效降低员工的个税负担，并可以避免收入过高导致个税税率进一步提高的情况。
3. 利用企业所得税优惠政策根据中国税法规定，企业发放奖金所支付的税额可以抵减企业的应纳所得税，企业可以根据法律规定合理享受税前扣减优惠，减少企业税负。
企业还可以提高员工的工资、奖金等福利待遇，提高企业所得税优惠政策的使用效果。
4. 考虑个税补缴问题企业应当注意在发放一次性奖金时，员工会收到较高额度的收入，需要提醒员工及时向税务机关进行信息申报，并根据个人所得税法规定按时进行个税补缴。
企业也可以为员工提供相关社会保障缴费和个税申报指导，帮助员工合理安排资金计划。
对于员工1. 根据个人情况选择最优方案员工在领取一次性奖金时，应根据个人情况选择最优的税务筹划方案。
如果员工正处在某一年的收入较低，可以选择推迟领取奖金的时间，以降低个税税率，减少个税负担。
如果员工在某一年有其他收入，可以考虑提前领取奖金以平摊收入，避免超过不同级别的个税税率。
2. 合理使用个税优惠政策根据中国税法规定，个人可以享受一些个税优惠政策，如个人免征额、子女教育、住房租金等专项扣除，员工应合理使用这些优惠政策，将收入合法地降低到最低限度，以减少个税负担。
“全年一次性奖金”个人所得税纳税筹划
“全年一次性奖金”个人所得税纳税筹划缴纳税费是每个公民的义务，为职工代扣代缴个人所得税也是各个企事业单位的职责和任务。
本文主要针对在进行企事业单位职工的全年一次性奖金计税办法时所存在的问题以及案例分析说明，进一步提出了新税法下减轻职工个人所得税税负的集中纳税筹划方法，从而能够帮助企事业单位员工全年一次性奖金个人所得税的税负相对公平、减少税金负担、从而提高职工收入的目的。
标签：全年一次性奖金;个人所得税;纳税筹划近年来，随着我国经济体系的快速发展，各企事业单位的规模和经济效益也得到了大规模的提升，伴随着收入分配制度的改革，企事业单位的职工奖励工资（全年一次性奖金）占职工收入的工资比重也越来越大。
合理运用税法的规定，保证单位职工的奖金在企事业单位内部具有公平性，进而提高广大职工的工作积极性，这些是大部分企事业单位财务人员经常会遇见并且需要解决的重要问题。
一、分析个人所得税年终奖纳税筹划政策以国家税务总局核发的文件——《关于调整个人获得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通如》（国税发[2018]164号）中的规定是作为个人所得税年终奖纳税筹划的政策依据。
从2018起，国家税务总局对关于个人获得全年一次性奖金征收个税政策进行了调整，纳税人如果获得全年一次性奖金（以下简称为年终奖）需要单独作为一个月薪金所得进行计算并缴纳相应的税款，年终奖可以单独作为一个月工资薪金所得计算个人所得税.该计税办法只允许纳税人在一个纳税年度内采用一次。
二、新税法下全面一次性奖金所得税缴纳存在问题对个人在单位某个月取得的全年一次性奖金，可以将这一奖金数额先除以12个月，然后再按除法后的商数以确定其适用的税率和速算扣除数。
而在国税发[2018]164号文件之前，个人所取得的年终奖金是以全额的方式确定其对应的税率及速算扣除数的。
相比较而言，现在实施的规定的缴税额度较过去的已经有了大幅度的降低，显然纳税人的税负有了很大程度的下降。
全年一次性奖金政策解析及税收规划
前言岁末年初，各单位大多集中在这个时间发放年终奖。
关于年终奖，如果发放的好，能省下一大笔税金；如果发放的不好，税负就会相对来说比较高。
今天就聊一聊年终奖这些事，看一看有什么税收陷阱，有什么可以规划的地方。
本次课程主要从4个方面来讲解：一、全年一次性奖金个人所得税政策详解二、全年一次性奖金的税收陷阱三、全年一次性奖金税收政策的选择四、全年一次性奖金的税收筹划第一部分全年一次性奖金个人所得税政策详解（一）全年一次性奖金的适用范围1.全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的全年一次性奖金。
（国税发【2005】9号）上述一次性奖金也包括年终加薪，实现年薪制和绩效工资办法的单位，根据考核情况发放的年薪和绩效工资。
从上面这句话来看，实际上无论这个奖金叫什么名目，只要是属于奖金的，都可以使用年终奖政策，但是这个政策一年只能使用一次。
2.央企负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励。
（国税发【2007】118号）。
这一条虽然它不是年终奖，但它是参照年终奖政策来使用的。
（二）年终奖的具体计算办法根据过渡期政策文件《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税【2018】164号），居民个人取得年终奖，在2022年1月1号之前，计算方法有一定的选择权，既可以选择单独使用年终奖政策来计算纳税，也可以选择并入当年综合所得来计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
央企负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，在2021年12月31日前，参照本通知执行；2022年1月1号后的政策另行明确。
单独使用年终奖政策怎么计算税款呢？具体计算步骤：第一步，找税率。
全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表找对应税率。
第二步，单独计算应纳税额。
计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×应纳税率-速算扣除数。
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年终奖的税收筹划每到年终，很多单位都要支付年终奖给员工，作为奖励，这是好事。
年终奖可能带来一个问题，就是单位如何发放，才能使得员工税后的所得最大化？这就需要税收筹划。
一般情况下，单位对于员工薪酬，基本上都有或简或详的规划。
本文立足于员工全年的工资薪金需要课税的前提下，根据我国个人所得税法律法规和部门规章等方面的规定，扣除工资薪金中的社保和住房公积金费用免税部分来予以探讨，敬请大家指正！一、什么是年终奖什么是年终奖？《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9 号）予以了明确规定，既全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金；也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
年终奖具有一次性，考核性，奖励性等特点。
二、年终奖的计税方法年终奖的计税方法具体如下：1、先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
2、将员工个人当月内取得的全年一次性奖金，按第1项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：（1）如果员工当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=员工当月取得全年一次性奖金x适用税率速算扣除数（2）如果员工当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（员工当月取得全年一次性奖金一员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）x适用税率一速算扣除数三、年终奖计税方法之举例分析假定A公司员工小王在12月份一次性取得了10000元年终奖，10000/12=833 ，确定适用税率3%，速算扣除数0。
A公司具体应该为小王代扣代缴多少个人所得税，还取决于小王在该月的工资。
分2种情形，以小王在12月份取得3000元工资或4000元工资来计算。
1、小王12月份取得3000元工资，低于税法规定的费用扣除额3500元【10000- （3500-3000 ）】x 3%-0=285A公司在12月份应该为小王代扣代缴285元的个税。
2、小王12月份取得4000元工资，高于税法规定的费用扣除额3500元10000 x 33-0=300(4000-3500 ) x 330=15A公司在12月份应该为小王代扣代缴300元的年终奖个税和15元的工资个税，一共是315元。
四、几种年终奖的税收筹划方案(一)变换发放法在员工年薪总额不变的情况下，变换工资和年终奖的发放数额，将会起到税负节约的效果。
还是以上述A公司小王为例，假定在一个纳税年度小王每月工资为3000元，在12月份一次性取得10000元年终奖。
则A公司全年为小王代扣代缴的个税为285元。
3000 x 12+ 10000-285 ) =45715小王全年实际取得的总收入为45715元。
3000 x 12+10000=46000而A公司全年支付给小王的全部薪水为46000元。
假如A公司懂税法并愿意为小王进行税收筹划，全年仍然支付给小王46000元的薪水，贝税收筹划方案就可以这样安排：每月支付小王工资3500元。
46000- 3500 x 12=4000小王年终奖为4000元，贝4 000/12=333 ,确定适用税4000 x 3%0=120A公司全年为小王代扣代缴120元的个税。
(285-120 ) /285=0.58小王的年薪总额没变，只是变换了每月工资和年终奖的发放数额，与之前相比，其个税节省率达到了58%。
虽然，小王的案例比较简单，但是从中也可以看出，对年终奖进行税收筹划十分有利于员工税后所得的最大化，这样的筹划方案也非常适用于年薪不高，但又需要缴纳个税的情形。
下面我们再举个例子。
假定B公司的李总年薪为30万元，按照变换发方法，具体分析如下：1、每月工资发放3500元，其余在12月份考核通过作为一次性年终奖。
300000- 3500 X 12=258000李总的年终奖为258000 元，258000/12=21500 ，确定适用税率25%，速算扣除数1005。
258000 X 25%1005=63495B公司为李总全年代扣代缴63495元的个税。
2、每月工资发放5000元，其余在12月份考核通过作为一次性年终奖。
300000- 5000 X 12=240000李总每月5000元工资，5000-3500=1500 ,每月确定适李总的年终奖为240000 元，240000/12=20000 ，确定适用税率25%，速算扣除数1005。
【(5000-3500 ) X 3%-0 ] X 12=540240000 X 25%1005=58995540+58995=59535B公司为李总全年代扣代缴59535元的个税。
3、每月工资发放8000元，其余在12月份考核通过作为一次性年终奖。
300000- 8000 X 12=204000李总每月8000元工资，8000-3500=4500 ,每月确定适用税率10%，速算扣除数105。
李总的年终奖为204000 元，204000/12=17000 ，确定适用税率25%，速算扣除数1005。
【(8000-3500 ) X 10%-105 ] X 12=4140204000 X 25%1005=499954140+49995=54135B公司为李总全年代扣代缴54135元的个税。
4、每月发放工资12500元，其余在12月份考核通过作为一次性年终奖。
300000- 12500 X 12=150000李总每月12500 元工资，1 2500-3500=9000 ，每月确定李总的年终奖为150000 元，150000/12=12500 ，确定适用税率25%，速算扣除数1005。
【(12500-3500 ) X 20% -555 ] X 12=14940150000 X 25%1005=3649514940+36495=51435B公司为李总全年代扣代缴51435元的个税。
5、每月发放工资16000元，其余在12月份考核通过作为一次性年终奖。
300000- 16000 X 12=108000李总每月16000 元工资，16000-3500=12500 ，每月确定适用税率25%，速算扣除数1005元。
李总的年终奖为108000 元，108000/12=9000 ,确定适用税率20%，速算扣除数555。
【(16000-3500 ) X 25%-1005 ] X 12=25440108000 X 20%555=2104525440+21045=46485B公司为李总全年代扣代缴46485元的个税。
6、不发年终奖，30万元年薪全部月平均分配，每月发放工资25000元。
【(25000-3500 ) X 25%-1005 ] X 12=52440B公司为李总全年代扣代缴52440元的个税，不过这个计算因缺乏激励，一般单位不会采用由此可见，第1种计算税负最高，第5种计算税负最低。
63495-46485=1701017010/63495=27%第5种计算比第1种计算节约税负17010元，李总的个税节省率达到27%。
（二）减少奖金法上述小王和李总的案例是年薪不变的情况下进行的税收筹划，再举一个减少1元年终奖的案例来分析。
假定C公司员工小张在12月份一次性取得18001元年终奖，在小张该月工资高于税法规定的扣除额的情况下，就获得的18001元来计算其年终奖的税负。
18001/12=1500.08 ，确宅适用税率10%，速算扣除数105。
18001 X 10%105=1695.1C公司在12月份应该为小张代扣代缴1695.1元的年终奖个税。
假如C公司少发1元，小张一次性取得18000元年终奖，其他条件同上，就获得的18000元来计算其年终奖的税负。
18000/12=1500 ，确定适用税率3%，速算扣除数0。
18000 X 33-0=540C公司在12月份应该为小张代扣代缴540元的年终奖个税。
1695.1-540=1155.11155.1/540=2.14C公司多支付1元的奖金，导致小张多缴纳1155.1元的个税，其个税增加率为214%。
1155.1-1 = 1154.1由此可见，C公司好心增加小张1元的年终奖，结果却致使其净损失为1154.1元。
因此，应该减少这1元的年终奖。
(三)避免无效的年终奖区域基于上述C公司小张的案例分析，根据税法的规定，可以推导出年终奖发放的无效区域，具体计算如下：假定D公司员工赵某在12月份取得一次性年终奖为W元，且12月份的工资高于或等于3500元。
1、18000VWV54000 ，确定适用税率10%，速算扣除数105。
18000- ( 18000 X 3细)=17460D公司支付赵某18000元的年终奖，赵某税后收入为17460 元。
W- ( W X 10%-105 ) =17460W=19283D公司支付赵某19283元的年终奖，赵某税后收入为17460 元。
年终奖的无效区域：18001 < WC19283。
2、54000VWV108000 ，确定适用税率20%，速算扣除数555。
54000- ( 54000 X 10%105 ) =48705D公司支付赵某54000元的年终奖，赵某税后收入为48705 元。
W- ( W X 20%-555 ) =48705W=60188D公司支付赵某60188元的年终奖，赵某税后收入为48705 元。
年终奖的无效区域：54001 < W60188。
3、1 08000<W<420000 ，确定适用税率25%，速算扣除数1005 。
108000- ( 108000 X 20临55 ) =86955D公司支付赵某108000元的年终奖，赵某税后收入为86955 元。
W- ( W X 25%-1005 ) =86955W=114600D公司支付赵某114600元的年终奖，赵某税后收入为86955 元。
年终奖的无效区域：108001 < W M14600。
4、420000<W<660000 ,确定适用税率30% ,速算扣除数2755 。
D公司支付赵某420000元的年终奖，赵某税后收入为316005 元。
W- ( W 30%-2755 ) =316005W=447500D公司支付赵某447500元的年终奖，赵某税后收入为316005 元。
年终奖的无效区域：420001 < W447500。
5、660000<W<960000 ，确定适用税率35%，速算扣除数5505 。
660000- ( 660000 X 30陀755 ) =464755D公司支付赵某660000元的年终奖，赵某税后收入为464755 元。