企业合并中的税收筹划探析
企业合并涉税筹划浅析
企业合并涉税筹划浅析摘要：近几年房地产企业发展迅猛，随着房地产企业盈利不断上升又遇到目前经济萧条，企业如何合理节税、合理避税是房地产企业发展强大的首要问题。
本文就企业合并涉税筹划进行分析。
关键词：企业合并；涉税筹划中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0140-02如果操作不当还会涉及税法违规，本文就典型的房地产企业合并节税思路，在遵循《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题通知》(财税[2009]59号)和《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》、《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)规定的前提下，通过对其合并节税操作思路的分析和比较，探讨各种节税方式操作的可行性，并结合企业实际情况提出切实可行的节税建议，现简要分析探讨如下：一、案例背景位于宁波市江东扬帆路xx号的宁波市海星xx房地产服务有限公司(以下简称海星公司)，是一家成立于2004年5月21日，主要经营房地产开发、实业投资、经营、咨询和房屋租赁等业务的私营有限责任公司。
该公司为了促进房地产销售开发，于2009年成立了宁波市甬晟企业管理有限公司(以下简称甬晟公司)。
开办至今甬晟公司累计亏损3000多万，而海星公司2011年盈利8700万，两家公司由于实际属于同一销售开发房地产经营企业，故2011年3月经股东会决议，拟对甬晟公司进行吸收合并，要求注册税务师出具合并鉴证报告，(以备办理工商合并相关事项所用)，达到所得税盈亏相抵合理节税目的。
二、企业合并筹划情况分析方案一：企业采取合并方式进行纳税筹划，谋求节省税收该公司股东会决议，对甬晟公司进行吸收合并，合并后甬晟公司亏损3000多万弥补甬晟公司盈利，降低海星公司高额企业所得税税负。
该公司对其投资的甬晟公司拟进行的吸收合并属于企业重组行为。
企业合并区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。
企业合并中的税务筹划
题目：企业合并中的税务筹划税收筹划是企业重要的财务活动。
通过税收筹划，企业合法减少应纳税款，提高企业的财务管理水平和经营管理水平，有利于资源的优化配置，有利于企业实现全面财务管理目标。
目前，我国的企业合并活动呈迅速发展之势，在企业合并中进行税收筹划，实现企业整体利益的最大化，是不容忽视的。
一，企业合并的基本概念企业合并是指两个或两个以上的企业按照规定程序合并为一个企业的法律行为。
合并形式包括：1，吸收合并：指一个企业吸收其他企业，被吸收的企业解散。
2，派生分立：指两个或两个以上企业合并成一个新企业，合并各方解散。
二，企业合并的纳税筹划1，企业合并的所得税务处理规定通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税；合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可按经评估确认的价值确定成本。
合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间差额，应作为股票转让所得或损失。
合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产，不高于所支付的股权票面价值20%的，当事人各方可选择按以下规定进行所得税税收处理：被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税；被合并企业合并以前的全部企业所得税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如未超过法定弥补期限，可由合并企业与被合并企业资产相关所得弥补；合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原账面净值为基础确定。
被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权交换合并企业的股权，不视为出售旧股、购买新股处理。
被合并企业的股东换得新股的成本，须以其所持旧股的成本为基础确定。
2，企业合并中纳税筹划的策略从上述规定可看出，在合并中由于产权交换支付方式不同，其转让所得、资产计价、亏损弥补等涉及所得税事项可选择不同的税务处理方法。
而对涉及所得税事项的税务处理方法不同，必然对合并或被合并企业的所得税负担产生不同的影响，这就要求进行企业合并税收筹划时必须考虑如下几个方面：（1）.资产转让损益确认与否对所得税负的影响。
关于企业并购重组过程中的税收筹划研究
关于企业并购重组过程中的税收筹划研究企业并购重组是指企业为了拓展经营规模、整合资源、提高市场竞争力等目的而进行的一种组织形式的变更。
在这个过程中，税收筹划是一个非常重要的环节。
好的税收筹划可以最大化地利用税收规则，减少税务负担，提高企业的经济效益。
在企业并购重组过程中，税收筹划无疑是一个非常重要的环节。
首先，税务成本是企业并购重组中重要的成本之一，占比较大。
其次，各国的税收规则千差万别，如果能够合理利用各种税收政策，可以大大降低企业的税收负担。
最后，税收筹划可以为企业重组后的业务结构、运作方式等方面的安排提供有力的支持。
在企业并购重组中，税收筹划的主要内容包括以下几个方面。
1、企业重组过程中所涉及的各种税收政策的研究和分析：国家和地区的税收政策千差万别，如果能够根据实际情况，制定出最佳的税收筹划方案，可以极大地降低税收负担。
2、企业重组的方式和形式：包括收购、合并、分立、重组等方式。
利用不同的重组方式，可以最大化地利用税收政策，减少税务成本。
3、企业并购后的税务结构：重组后的税务结构应该是合理的、合法的，并能够最大限度地减少税务成本。
4、税务规划：应该制定出合理的税务规划，选择合适的税务筹划方案，降低税务成本，提高企业的经济效益。
1、选择合适的税务结构：企业并购重组之前，应该制定出最佳的税务结构，选择合适的企业形态。
比如，可以通过设立控股公司的方式，完成多家企业的合并重组，实现利润的合并计算，从而最大限度地减少税务负担。
2、利用税收优惠政策：企业并购重组过程中，各国的税收优惠政策也是重要的利润来源。
比如，我国在资本重组方面的税收政策是很优惠的。
企业可以根据自己的实际情况，制定出最佳的税务优惠政策。
3、把握税收时机：企业重组需要选择最佳的税收时机。
比如，在收购过程中，可以尽可能地分散支付时间，最大限度地减少税务负担。
4、缩短税收结算时间：企业并购重组过程中，可以通过加速税收结算过程，减少税务成本。
企业合并的涉税问题分析及税收筹划要点[税务筹划优质文档]
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一、企业合并的特征
1.企业合并
企业合并，是指一家企业取得另外一家或几家企业全部资产负债的行为，是合并方与被合并方股东之间的交易。
2.企业合并的特点
（1）企业合并是参与交易的一方转让其全部资产负债的经济事项。
（2）合并业务发生后被合并方法律主体地位消失。
二、企业合并的税务处理
1.企业合并的流转税处理
国家税务总局公告2013年第66号规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。
资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。
2.企业合并的土地增值税处理
《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。
企业合并的纳税筹划
企业合并的纳税筹划企业合并是指两家或更多公司合并为一家公司的过程，这是企业发展过程中常见的一种战略举措。
而在企业合并过程中，纳税筹划是一个重要的环节。
纳税筹划旨在通过合理、合法的手段最大限度地降低企业的税负，提高企业的竞争力和利润。
一、纳税筹划的意义企业合并的纳税筹划具有以下意义：1.降低税负：通过合并后的规模化优势和资源整合，可以有效降低企业的税负。
例如，多家企业合并后，可以通过合并利润、关税、增值税等税负进行重新的优化调整。
2.优化税务结构：在合并过程中，可以对企业的税务结构进行优化调整，使得企业在享受税收优惠政策的同时，合理分担企业税负。
3.合规运营：通过纳税筹划，企业能够更好地遵守相关的税收法规和政策要求，降低行政成本和税务风险。
二、纳税筹划的重点在企业合并的纳税筹划中，需要关注以下几个重点：1.合并前的税务评估：在企业进行合并前，需要对合并后的税务情况进行评估。
评估内容包括合并后的企业税务负担、税收政策的适用性、未来潜在的税务风险等。
2.税收优惠政策的合理利用：在企业合并过程中，需要充分利用各地政府的税收优惠政策。
例如，可以通过地方税收优惠政策减免税款，提高企业的利润。
3.资本结构优化：合并后的企业应该合理规划资本结构，合理配置利润分配比例，以减少税负。
例如，在有利润分配政策的国家，可以将一部分利润进行留存，享受较低的税率。
4.合并实施方式的选择：企业合并可以通过股权转让、资产整合等方式进行。
合并方式的选择会直接影响到企业的税务情况。
因此，在选择合并实施方式时，需要充分考虑税务因素，并选择对企业最有利的方式。
三、企业合并纳税筹划的案例分析以下是一个企业合并的纳税筹划的案例分析，旨在说明纳税筹划对企业合并的重要性和效果：某地区两家企业A和B经过充分论证后，决定进行合并。
在合并前，两家企业进行了详细的纳税筹划工作，合并后的企业C享受到了较低的税负和更多的税收优惠政策。
首先，在合并前，企业C对合并后的企业税务情况进行了评估。
公司合并纳税筹划案例分析
公司合并纳税筹划案例分析1. 背景介绍___是一家跨国企业，在多个国家有子公司和业务拓展。
由于公司发展需要和税务政策的变化，___决定进行合并纳税筹划，以优化企业税务结构，提高利润水平。
本文将针对___的合并纳税筹划案例进行分析和讨论。
2. 合并目标___的合并纳税筹划目标主要包括以下几个方面：- 降低整体税负：通过合并，消除重复征税，优化税务布局，达到降低企业整体税负的目标。
- 提高利润水平：通过筹划合并后的税务结构，减少税务风险，提高净利润水平。
- 提高税收合规性：在合并过程中，确保合并后的公司遵守当地税法，维护税收合规性。
3. 纳税筹划方案为了实现上述目标，___制定了以下纳税筹划方案：- 合并注册地：选择合并后的主要注册地，考虑税务政策、市场前景、投资环境等因素。
- 重组企业架构：重新组织合并后企业的架构，区分不同业务部门、不同纳税主体，以实现最优的税务布局。
- 资产重组：对合并前的资产进行评估和调整，合理分配资产以最大限度地减少税负。
- 充分利用税收优惠政策：针对合并后企业的特点和当地税收政策，合理利用税收优惠政策，减少纳税负担。
- 风险评估和合规性检测：在整个合并过程中进行风险评估和合规性检测，确保合并后的企业遵守当地税法，避免税务风险。
4. 效果评估经过上述纳税筹划方案的实施，___取得了以下效果：- 整体税负下降：通过合并后的税务布局优化，___的整体税负得到了降低。
- 利润水平提高：通过避免重复征税和利用税收优惠政策，___的净利润水平得到了提高。
- 税收合规性：通过风险评估和合规性检测，___确保了合并后企业的税收合规性，避免了潜在的税务风险。
5. 结论和建议基于以上案例分析，我们可以得出以下结论和建议：- 公司合并纳税筹划是提高企业利润和降低税负的有效手段，但需要根据具体情况制定合适的筹划方案。
- 在制定筹划方案时，需要综合考虑税务政策、市场前景和资产状况等因素，并进行风险评估和合规性检测。
企业吸收合并中的企业所得税纳税筹划问题分析
企业吸收合并中的企业所得税纳税筹划问题分析发布时间：2023-01-16T08:23:02.381Z 来源：《中国科技信息》2022年18期作者：钟语[导读] 经济市场竞争十分激烈，一些企业在经济市场环境中会逐渐淘汰钟语绵阳万鸿房地产开发有限公司四川绵阳 621000摘要：经济市场竞争十分激烈，一些企业在经济市场环境中会逐渐淘汰，还有一些企业为了实现业务拓展和实力增强，会对其他企业进行吸收合并。
在企业吸收合并中，往往涉及到大量内容的融合和工作的革新，其中财会工作方面面临着很大的挑战。
纳税筹划作为企业财会工作中的重要内容，企业吸收合并中的纳税筹划工作也存在诸多问题，下面，文章就主要针对企业吸收合并中的所得税纳税筹划问题进行分析，希望对相关工作的开展提供参考。
关键词：企业；吸收合并；纳税筹划前言：在经济市场发展中，常常发生企业吸收合并的情况。
所谓企业吸收合并，主要是两个及以上的企业进行合并，一个企业对其他企业吸收并继续存在和发展，其他企业主体资格此时同步消灭并合并。
在此形式下，企业想要得到更好地发展，需要其做好吸收合并中的纳税筹工作，但通过此项工作分析，仍然还面临诸多的问题，这就需要企业正视吸收合并中的纳税筹划现状，并积极采取有效措施做好处理。
1.企业吸收合并中的纳税筹划概述所谓纳税筹划，主要指纳税人以税收法律所允许为前提，通过对税收法规和税收政策综合分析与利用，对自身企业涉税业策划和探析，实现纳税操作的方案制定和优化，最终达到节税和减轻税收负担的目的[1]。
税收筹划并非违法行为或者犯罪行为，它主要在纳税发生前所采取的措施，因此其具备事前筹划的特征。
由于受到诸多因素的影响，企业发生吸收合并的情况，此时企业在吸收合并过程纳税筹划也十分关键。
其纳税筹划主要是以不同方法来和方案呈现不同税负，这样能够有效将其企业吸收合并后的经营管理风险，实现企业的现金流增加，降低企业吸收合并的成本，使企业合并初期能够确保经营业务的稳定有序进行，从而有效提升吸收合并后企业经营运行质量及经济效益。
企业重组合并及清算的纳税筹划
企业重组合并及清算的纳税筹划企业重组合并以及清算是企业经营发展的重要环节。
纳税筹划是在重组合并和清算过程中，在法律法规允许的范围内通过合理合法手段来降低纳税负担的一种方法。
本文将从企业重组合并和清算的纳税筹划角度进行探讨。
一、企业重组合并的纳税筹划企业重组合并是指两个或者多个企业通过合并、并购等方式合并成为一个整体的过程。
企业重组合并涉及到资产、股权等方面的调整，因此会带来一系列的财务和税务问题。
1. 资产重组在资产重组过程中，企业可以通过合理调整和安排相关资产的计税依据来达到减少纳税负担的目的。
例如，在合并前，企业可以进行资产减值计提，减少合并后的企业应纳税所得额，从而降低纳税金额。
此外，企业还可以通过转让资产的方式来实现减少纳税的目的，例如，将不具备抵扣条件的亏损资产转让给合并对象，以充分利用亏损抵扣政策。
2. 股权重组股权重组通常是指通过转让、交换等方式改变企业的股权结构。
在股权重组过程中，企业可以通过合理安排股权转让的时间、方式，来合法规避或减少资本利得税的支付。
例如，将原本应支付的股权转让所得税延后到合并后的企业利润分配阶段，从而减少股权转让所得税的负担。
3. 跨地区重组合并跨地区重组合并涉及到不同地区之间的税收政策和税率差异。
企业可以通过合理选择重组合并的地点和申请相应的税收优惠政策，来降低税负。
例如，在重组合并前选择税收负担较轻的地区作为重组合并的地点，通过享受该地区的税收优惠政策来减少纳税金额。
二、企业清算的纳税筹划企业清算是指企业停止经营，通过处置资产、清偿债务等方式结束企业生命周期的过程。
企业清算涉及到资产处置和债务清偿，因此也会涉及到一系列的财务和税务问题。
1. 资产处置在企业清算过程中，企业可以通过合理安排资产处置的时间和方式来减少纳税负担。
例如，在资产出售过程中，企业可以根据资产的计税依据来选择合适的时间点进行出售，以最大限度地降低纳税金额。
此外，企业还可以通过选择不产生纳税或者纳税较低的资产处置方式，来实现减少纳税的目的。
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业 获 得 更 多 竞 争 优 势 。 而 在 企
业合 并 的决 策及 实 施过 程 中 ．
税 收是 一 个 不 可 忽 视 的 重 要 因 素 从 整 个 企 业合 并 过 程 来 看 ． 税 收筹 划 可 以发挥 重要 作用 ．
原 材 料 移 送 环 节 ． 从 而 获 得 节
税 收 益 这 样 原 销 售 原 材 料 企
业 需 缴 纳 的 消 费 税 将 递 延 至 最 终 产 品 的销 售 环 节 征 收 ． 如 果
标 通 过 企 业 内部 的 弥补 亏 损 ， 实 现 企 业 所 得 税 的 减 免 。 如 果 合 并 纳 税 中 出现 亏 损 。合 并 企
减少 企业在 合并 重组业 务 中的
业还 可 以实 现 亏 损 的 递 延 ． 推 迟 纳 税 。 因此 ， 合 并 企 业 尚未 被 弥 补 的 亏 损 和 尚 未 享 受 完 的 税 收优 惠 也 应 当是 决 定 是 否 合 并
的 一 个 重 要 因 素
现 金 负 担 二 是 可 以 给 目标 企
在 合 并 后 则 被 视 为 货 物 在 企 业 的
内 部 移 送 ． 被 视 不
惠 在 对 被 合 并 企 业 所 在 地 的 税 收 筹 划 中 ． 主 要 是 对 区域 间 税 收 优 惠 政 策 的 把 握 ．做 到 对
同销 售 货 物 ． 需 无 企 业 合 并 是 企 业 进 行 战 略
曼｜ 墨曼 叠
税 收 负担 在 企 业
合 并 活 动 中 ， 收 税 筹 划 主 要 可 以 在
后 一 环 节 的 消 费 税 税 率 较 前 一
环 节 的 税 率 低 ． 则 可 直 接 减 轻
企业 的消费税税 负。 由于消 费
税 的应 税 消 费 品 亦 为 增 值 税 应 税 货 物 ．这 种 合 并 方 式 不仅 可
税 收 政 策 规 避 税
收 负担 。一是 利 用
合 并 行 为 规 避 增
值 税 合 并 企 业 和
合 并 企 业 。 由 于 我 国 对 在 经 济
特 区、 济技术 开发 区、 经 沿海 经
被合 并企 业在 同
一
县 、 ． 且 双 市 而
济开放 区、 新技 术开发 区、 高 西
部 地 区 等地 注 册 经 营 的 企 业实
方存在 相 互联 系 的供 给和 需求 关 系 ． 并 前 需 要 缴 合
纳 增 值 税 的 业 务
行 一 系列 的税 收 优 惠政 策 ． 在 企 业 重 组 中 如 果 能 选 择 上 述 范
围 内 的企业 作 为被 合 并企 业 ． 则 可 以 享 受 到 更 多 的 税 收 优
、
选 择 被 合
并 企 业 环 节 的 税 收 筹 划 １ 选 择 合 并 、
企 业 的 上 、 游 企 下
方 生产 经 营 活 动 中所 需要 的 ． 而且合 并双方存 在提供 服务 的
业 为被合 并企 业 ． 这 不 仅 有 利 于 发 挥 合 并 企 业 专 业 化 合 作 的优 势 ． 而
选择 被合 并企 业 、
合并 支付 方 式等
方 面 发 挥作 用 。
一
规 避 消 费 税 ． 同 时 也 可规 避 增
值 税 。 三是 利 用 合 并 行 为 规 避 营 业 税 如 果 购 并 企 业 和 被 合
并 企 业 双 方 ． 某 一 方 所 提 供 的 主 要 应 缴 营 业 税 的 业 务 是 另 一
业 的股东 带来 税 收 利益 ．可 以 推 迟 支 付 税 款 二 是 股 票 交 换 方 式 对 于 合 并 企 业 而 言 ． 利 用 合 并 中 关 于 可
股 东 无 需 缴 纳 所 得 税 另 外 ． 由
于合 并企 业承担 被 合并 企 业 的
债 务 ．所 以 对 于 合 并 企 业 的 经 济 利 益 来 说 并 不 是 很 划 算 但 是 如 果 从 税 负 角 度 看 ．被 合 并 企 业 的债 务 中有 相 当 数 额 的 计
企 业 生 产 经 营 规 模 ． 从 而 使 企
３ 、选 择 累 计 经 营亏 损 的 被
合 并 企 业 。 合 并 企 业 若 有 较 高 盈利 水平 ．为 改变其整体 的纳 税 水 平 ． 可 选 择 一 家 具 有 大 量 经 营亏 损 的企 业 作 为 合 并 目
与其 有 供 销 关 系 的 消 费 税 纳 税
重 组 的 一种 重 要 方 式 ． 是 企 业
缴 纳 增 值 税 二 是 利 用 合 并 行 为 规避 消 费 税 如 果 合 并 企 业 属 于 消 费 税 纳 税 人 若 能 选 择
不 同 区域 间 的税 收 优 惠政 策 进
行 准 确 合 理 的运 用
对 外 扩 张 ． 散 运 营 风 险 ． 升 分 提
且 可 以 利 用 现 行
合 同关 系。 那 么在 合 并 以前 ， 这
种行 为 是 要缴 纳 营 业税 的 ． 而 在 合 并 之 后 ． 由 于 变 成 了一 个
纳 税 主 体 ． 各 方 相 互 提 供 服 务
属 于 企 业 内部 行 为 ．不 需缴 纳 营业 税 ２ 选择 税 收优 惠 地 区的被 、 抵 减 的规 定 ． 得 绝 对 节 税 获
利 益 对 被 合 并企 业 来 说 ． 当合
息 债 务 ， 那 么 合 并 企 业 就 可 获
得 债 务 利 息抵 税 的 节税 利 益 ２ 案 例 解 析 。 甲企 业 （ 合 、 被 并 方 ）是 一 家 布 料 加 工 厂 ． ０ ８ ２０ 年 经 评 估 确 认 资 产 总 额 ３０ ０ ０万 元， 负债 总 额 ４ ０ ０ ０万 元 其 中有