企业合并的税收筹划如何进行
企业合并税收筹划处理思路研究
若 干 问题 的通 知｝２ １９号 （ 称 “ ［￣９５ 简 通 知” ）以及 国家税 务 总局 ２ １ ０ ０年第 ４号
公 告 《 业 重 组 业 务 企 业 所 得 税 管 理 办 企 法 》 简 称 “ 理 办 法 ” 就 企 业 重 组 所 涉 （ 管 ） 及 的税 务 处 理 问 题 进行 了规 定 和 明确 ， 进 一 步 刺 激 了 企 业 加 快 兼 并 重 组 的 步
定进 行税 务 处理 ：合 并 企 业应 按公 允 价 值 确 定 接受 被合 并 企业 各项 资 产 和负 债 的计 税基 础 。被 合并 企 业及 其 股东 都 应
按 清 算进 行所 得 税处 理 。即应 按照 财税
８日财 政部 和 国家 税 务 总 局 在联 合 发 布
的 《 于 企 业 重 组 业 务 企 业 所 得 税 处 理 关
［￣ ９ ６ ２ ０号文 件规 定进 行 清算 ，被 合并 ３ 企 业 在报送 《 企业 清 算所 得 纳税 申报 表》 时 ， 附 送 以下 资料 ： 应 企业 合并 的工 商部
门 或 其 他 政 府 部 门 的 批 准 文 件 ；企 业 全 部 资 产 和 负 债 的 计 税 基 础 以 及 评 估 机 构 出 具 的 资 产 评 估 报 告 ：企 业 债 务 处 理 或 归 属 情 况 说 明 ；主 管 税 务 机 关 要 求 提 供
业 承 继 。 些 事 项 包 括 尚 未 确 认 的 资 产 这
理方 式且 需要税 务 机关 确认 的 ， 可选 择 由合 并 主 导 方 即吸 收 合 并 后 的存 续 企
业 或 新 设 合 并 前 资 产 较 大 的 企 业 向 主
二 、企 业 合 并 业 务 的税 收 筹划
浅析企业所得税税收筹划的基本方法
、
针对具体 的涉税实例 ，利用 税收筹划原理 ，结合 当地 的税务 管理实 际运 筹降低税收 负担 ，或者将税收 负担 调节到理想状
态 的 过 程 。包 括 以下 几 点 ： １ ．收入税 收筹划 。就是通过对取得收入 的方 式和 时间、 计算方法 的选择、控制 ，以达到节税 目的的筹划。例如 ，分期 收 款 销售 商 品是 根据 合 同约 定 日期 确 认 收入 ，委 托销 售 商 品 是 在收到代销清单时确认收入，为了实现合理纳税期间，企业 可 以在签订销售合同时选择不同的销货方式，在不同时期确认 收 入， 实现递延纳税 ， 减少筹集资金 的成本 ，增加企业税后利润 。 ２ ． 成本 费用 筹划。即基于税法对成本、费用 的确认和计 算的不同规定 ，根据企业情况选择有利方式 的筹划 。例如，存 货 的核算方法包括个别计价法、先进先出法 、后进先出法、加 权平均法、移动平均法等 ，因此，企业在通货膨胀时注册成立 或企业 申请会计政策变更得到有关部 门批准 时，可以采用后进 先 出法核算成本；在物价变化不定 时，可以采用加权平均法和 移动平均法核算成本，这样可以提高企业成本 ，减 少所得税 。
企业合并中的税务筹划
题目：企业合并中的税务筹划税收筹划是企业重要的财务活动。
通过税收筹划，企业合法减少应纳税款，提高企业的财务管理水平和经营管理水平，有利于资源的优化配置，有利于企业实现全面财务管理目标。
目前，我国的企业合并活动呈迅速发展之势，在企业合并中进行税收筹划，实现企业整体利益的最大化，是不容忽视的。
一，企业合并的基本概念企业合并是指两个或两个以上的企业按照规定程序合并为一个企业的法律行为。
合并形式包括：1，吸收合并：指一个企业吸收其他企业，被吸收的企业解散。
2，派生分立：指两个或两个以上企业合并成一个新企业，合并各方解散。
二，企业合并的纳税筹划1，企业合并的所得税务处理规定通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税；合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可按经评估确认的价值确定成本。
合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间差额，应作为股票转让所得或损失。
合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产，不高于所支付的股权票面价值20%的，当事人各方可选择按以下规定进行所得税税收处理：被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税；被合并企业合并以前的全部企业所得税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如未超过法定弥补期限，可由合并企业与被合并企业资产相关所得弥补；合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原账面净值为基础确定。
被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权交换合并企业的股权，不视为出售旧股、购买新股处理。
被合并企业的股东换得新股的成本，须以其所持旧股的成本为基础确定。
2，企业合并中纳税筹划的策略从上述规定可看出，在合并中由于产权交换支付方式不同，其转让所得、资产计价、亏损弥补等涉及所得税事项可选择不同的税务处理方法。
而对涉及所得税事项的税务处理方法不同，必然对合并或被合并企业的所得税负担产生不同的影响，这就要求进行企业合并税收筹划时必须考虑如下几个方面：（1）.资产转让损益确认与否对所得税负的影响。
企业纳税筹划的6种方法
企业纳税筹划的6种方法2016-02-03税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。
企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。
企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。
在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。
一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。
目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。
区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。
产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。
因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面：1.低税率及减计收入优惠政策。
低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。
税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。
2.产业投资的税收优惠。
产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。
3.就业安置的优惠政策。
就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。
企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。
企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。
关于企业并购重组过程中的税收筹划研究
关于企业并购重组过程中的税收筹划研究企业并购重组是指企业为了拓展经营规模、整合资源、提高市场竞争力等目的而进行的一种组织形式的变更。
在这个过程中，税收筹划是一个非常重要的环节。
好的税收筹划可以最大化地利用税收规则，减少税务负担，提高企业的经济效益。
在企业并购重组过程中，税收筹划无疑是一个非常重要的环节。
首先，税务成本是企业并购重组中重要的成本之一，占比较大。
其次，各国的税收规则千差万别，如果能够合理利用各种税收政策，可以大大降低企业的税收负担。
最后，税收筹划可以为企业重组后的业务结构、运作方式等方面的安排提供有力的支持。
在企业并购重组中，税收筹划的主要内容包括以下几个方面。
1、企业重组过程中所涉及的各种税收政策的研究和分析：国家和地区的税收政策千差万别，如果能够根据实际情况，制定出最佳的税收筹划方案，可以极大地降低税收负担。
2、企业重组的方式和形式：包括收购、合并、分立、重组等方式。
利用不同的重组方式，可以最大化地利用税收政策，减少税务成本。
3、企业并购后的税务结构：重组后的税务结构应该是合理的、合法的，并能够最大限度地减少税务成本。
4、税务规划：应该制定出合理的税务规划，选择合适的税务筹划方案，降低税务成本，提高企业的经济效益。
1、选择合适的税务结构：企业并购重组之前，应该制定出最佳的税务结构，选择合适的企业形态。
比如，可以通过设立控股公司的方式，完成多家企业的合并重组，实现利润的合并计算，从而最大限度地减少税务负担。
2、利用税收优惠政策：企业并购重组过程中，各国的税收优惠政策也是重要的利润来源。
比如，我国在资本重组方面的税收政策是很优惠的。
企业可以根据自己的实际情况，制定出最佳的税务优惠政策。
3、把握税收时机：企业重组需要选择最佳的税收时机。
比如，在收购过程中，可以尽可能地分散支付时间，最大限度地减少税务负担。
4、缩短税收结算时间：企业并购重组过程中，可以通过加速税收结算过程，减少税务成本。
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一、企业合并的特征
1.企业合并
企业合并，是指一家企业取得另外一家或几家企业全部资产负债的行为，是合并方与被合并方股东之间的交易。
2.企业合并的特点
（1）企业合并是参与交易的一方转让其全部资产负债的经济事项。
（2）合并业务发生后被合并方法律主体地位消失。
二、企业合并的税务处理
1.企业合并的流转税处理
国家税务总局公告2013年第66号规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。
资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。
2.企业合并的土地增值税处理
《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。
企业并购重组案例及税收筹划
企业并购重组案例及税收筹划企业并购重组是指企业通过合并、收购、重组等方式，实现企业资产、股权的重组与整合。
并购重组可以帮助企业拓展市场、优化资源配置、提高经济效益，同时也需要进行合理的税收筹划，从而减少税务风险、降低税负，提升企业竞争力。
下面以公司并购重组案例为例，介绍税收筹划的相关内容。
公司是一家生产车零部件的企业，其经营规模持续扩大，希望通过并购重组来提高市场份额和降低成本。
该公司计划收购同行业的一家竞争对手，从而实现规模效应和资源整合，增强企业竞争力。
同时，该公司也希望通过税收筹划来降低税负，减少并购重组过程中的税务风险。
首先，在并购重组前，该公司可以进行资产重组筹划。
通过评估两家企业的资产负债结构、资产价值和税收状况，确定合理的资产转让方案。
在资产转让过程中，可以采取差价计税方法，合理确定转让价格，从而最大程度地降低税负。
其次，在公司股权重组过程中，可以采取优化股权结构的方法，降低企业的整体税负。
比如，将一些高税率的子公司或部门分离出去，以减少整体利润的纳税额。
同时，通过合理设计股权交易的时间、结构等方面的安排，可以降低资本利得税的负担。
另外，对于跨境并购，应注意国际税务规则的适用。
在合规的前提下，可以通过选择合适的投资主体或投资方式，结合各国税收政策和税务协定，来优化税务结构，减少跨境并购过程中的税务风险和税收负担。
综上所述，企业在进行并购重组时，除了考虑市场战略和经济效益外，也需要进行税收筹划，以减少税务风险、降低税负。
通过资产重组筹划、股权优化和合规的操作，可以合理降低企业的税收负担，提升企业的竞争力和盈利能力。
企业合并中的税收筹划探析
业 获 得 更 多 竞 争 优 势 。 而 在 企
业合 并 的决 策及 实 施过 程 中 ．
税 收是 一 个 不 可 忽 视 的 重 要 因 素 从 整 个 企 业合 并 过 程 来 看 ． 税 收筹 划 可 以发挥 重要 作用 ．
原 材 料 移 送 环 节 ． 从 而 获 得 节
税 收 益 这 样 原 销 售 原 材 料 企
业 需 缴 纳 的 消 费 税 将 递 延 至 最 终 产 品 的销 售 环 节 征 收 ． 如 果
标 通 过 企 业 内部 的 弥补 亏 损 ， 实 现 企 业 所 得 税 的 减 免 。 如 果 合 并 纳 税 中 出现 亏 损 。合 并 企
减少 企业在 合并 重组业 务 中的
业还 可 以实 现 亏 损 的 递 延 ． 推 迟 纳 税 。 因此 ， 合 并 企 业 尚未 被 弥 补 的 亏 损 和 尚 未 享 受 完 的 税 收优 惠 也 应 当是 决 定 是 否 合 并
的 一 个 重 要 因 素
现 金 负 担 二 是 可 以 给 目标 企
在 合 并 后 则 被 视 为 货 物 在 企 业 的
内 部 移 送 ． 被 视 不
惠 在 对 被 合 并 企 业 所 在 地 的 税 收 筹 划 中 ． 主 要 是 对 区域 间 税 收 优 惠 政 策 的 把 握 ．做 到 对
同销 售 货 物 ． 需 无 企 业 合 并 是 企 业 进 行 战 略
曼｜ 墨曼 叠
税 收 负担 在 企 业
合 并 活 动 中 ， 收 税 筹 划 主 要 可 以 在
后 一 环 节 的 消 费 税 税 率 较 前 一
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企业合并的税收筹划如何进行
我们都知道利润是企业所得税缴纳的基础，利润越高，企业应交纳的企业所得税越多，反之则越少。
如果高利润企业兼并高亏损企业，以冲减盈利企业的利润，这样就会减少企业的所得税基;那么接下来，小编和各位朋友一起来了解了解关于企业合并的税收筹划如何进行。
一、企业合并的税收筹划如何进行
业合并是指两个或两个以上的企业，依照法律规定、合同约定改建为一个企业的行为。
企业合并有吸收合并和新设合并两种形式。
一个企业续存，其他企业解散的，为吸收合并;重新设立一个新企业，原来各方企业解散的，为新设合并。
由于新设合并企业原生产经营过程的连续状态已被终止，新设合并企业的纳税筹划基本等同于一般新设企业的纳税筹划方法。
所以吸收合并的纳税筹划成为企业合并筹划研究的主要对象。
涉及企业合并的税法主要有两个：一个是国家税务总局《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》(国税发[1998]97号)，另一个是国家税务总局《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》(国税发[2002]119号)。
企业合并业务的所得税应根据合并的具体方式处理。
二、企业合并时亏损弥补的纳税筹划
1、一般情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产转让所得，依法交纳所得税。
被合并企业以前年度亏损的，不得结转到合并企业予以弥补。
合并企业接收被合并。