政府预算收支分类的管理
国家预算收支分类的管理
〔三〕支出经济分类 支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具 体用途。支出经济分类设类、款两级，科目设置 如下： 1、工资福利支出 2、商品和效劳支出 3、对个人和家庭的补助 4、对企事业单位的补贴 5、转移性支出 6、赠与
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7、债务利息支出 8、债务还本支出 9、根本建设支出 10、其他资本性支出 11、贷款转贷及产权参股 12、其他支出
第一节 政府收支分类体系
一、政府预算收支分类的意义 (一)政府收支分类的框架
国家预算科目一般都划分为预算收入科目和预 算支出科目两大局部，即“两列〞，各列按包括 范围的大小及管理的需要又分为“五级〞，由大 到小依次划分为“类〞、“款〞、“项〞、“目 〞、“节〞；“类〞下分设假设干“款〞，依此 类推。
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教育经费〔类〕
高等教育〔款〕
公用经费〔项〕
办公经费〔目〕
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(二)政府收支分类的地位 政府收支分类是执行决策全过程中统
一使用的根底性核算工具，并以其独特的 地位支配预算事务，并成为预算决策最重 要的决定因素。它对编制预算和组织预算 执行，进行会计核算，加强宏观经济管理 与分析都具有十分重要的意义。 1.形成交叉分层的信息系统。 2.汇编预决、算的前提条件。 3.实施预算、强化预算管理的根底性工作。
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〔6〕资源税：中央于地方共享收入，“海洋石油 资源税〞属于中央，其他属于地方。
〔7〕固定资产投资方向调节税：地方固定收入， 目前暂免征收。
〔8〕城市维护建设税：地方固定收入，以实缴的 增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而附加征收 的一种税。
〔9〕印花税：是对经济活动中书立、领受的凭证 征收的一种税。大局部属于地方固定收入；证券交易印 花税为中央与地方共享收入。
实行政府收支分类改革 完善公共财政管理体制
实行政府收支分类改革，完善公共财政管理体制1. 收支分类改革1.1 背景政府财政是国家经济社会发展的重要支撑，而政府的收支管理则是保障财政运转的关键环节。
近年来，我国经济发展迅速，在此背景下，政府财政压力日益加大，财政收支管理日益复杂。
特别是在各级政府的支出增加的情况下，政府出现了财政紧张的情况。
为了解决这一问题，政府提出了收支分类改革。
1.2 目的政府收支分类改革的目标是通过明确财政收入和支出的范围、性质、目的，实现财政收支的分类管理和精细化管理，逐步实现公共财政收支可持续平衡。
1.3 主要内容收支分类改革的主要内容包括以下几个方面：1.收支管理中对不同层次的财政管理进行分类，确保各级政府经费管理的科学规范化；2.明确各项公共财政收入和支出的性质、范围和用途，以实现财政支出的分类管理；3.分类管理各级政府的经费，深入实施政府性收费和一般性预算外资金收入的管理；4.鼓励各级政府加强内部管理，实现财政管理的现代化。
1.4 特点收支分类改革的特点主要包括以下几个方面：1.收支管理中实现分类管理，对经费进行科学管理；2.明确财政收入和支出的范围、性质、目的，实现精细化管理；3.加强内部管理，实现财政管理的现代化。
2. 完善公共财政管理体制2.1 背景公共财政是国家经济发展和社会进步不可或缺的重要力量，公共财政管理则是维护国家财务稳定、调节社会经济发展和改善民生的重要手段。
当前，我国公共财政管理仍存在不少问题，亟需进行改革和完善。
2.2 目的完善公共财政管理体制的目的是为了实现政府公共财政管理的科学化、规范化、透明化、公开化，提高资金使用效益和财政收支环节的公正性、公平性和合理性。
通过改革和完善，推动中国公共财政管理体制的现代化，保证财政管理与经济社会发展和民生需要的契合度。
2.3 主要内容完善公共财政管理体制的主要内容包括以下几个方面：1.改革和优化各级政府财政预算编制、执行和监督机制，提高预算管理的规范化和科学化；2.改进政府公共财政收支管理方式和程序，完善政府公共财政信息公开机制，提高信息公开的透明度和可监督性；3.加强现代财务管理和财政信息化建设，提高公共财政管理的精细化和科学化；4.完善政府公共财政监管体系，加强对各类资金的监管和管理，保证公共资源的合理利用和经济效益的最大化。
《政府预算收支分类》课件
医疗卫生支出
2
养老金支出等。
用于医院建设，药品研发等。
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住房城乡建设支出
用于基础设施建设，公共场所设施建设 等。
部门分类支出
行政机关支出
国防支出
用于军事训练、国防基础设施建 设等。
公共安全支出
用于维护公共安全机制，比如消 防机构的设立。
结论
1 政府预算收支分类的意义
更好的掌握财政情况和预算管理。
2 未来政府预算收支分类的发展趋势
政府预算分类将更加系列化，分类方式趋于科学化，会出现更多新的分类体系。
3 政府预算收支分类的局限性及未来发展的方向
政府预算分类还面临着科学与实际之间不匹配、制度上的问题。因此，我们需要深化理 论研究，完善体制机制，不断完善政府预算。
政府预算收入分类
宏观经济收入
收入来自于经济活动中的税收、利息、运输等领域。
财产性收入
包括政府采购收入、国有资本企业的分红等。
其他政府性收入
不属于宏观经济收入和财产性收入的来自于政府的资金收入。
政府预算支出分类
经济分类支出
用于农业、林业、渔业、工业、 交通、邮电、旅游等经济领域 的支出。
功能分类支出
《政府预算收支分类》 PPT课件
政府预算是指政府在一定时期内为实现经济社会发展目标，按照税收、借款 等途径筹措资金，进而安排和实施各项经济社会活动的一项综合性规划和文 件。
政府预算收支分类概述
为了更好地了解政府预算的支出和收入，政府将政府预算分为各种不同类型。 政府预算分类旨在帮助管理者更好地规划和执行各项政府决策，更好地了解 预算的一般性质和局限性。
财产性收入分类
政府采购收入
政府通过采购商品或服务获得的收入。
行政事业单位收支管理制度(3篇)
行政事业单位收支管理制度是指为规范行政事业单位的收支行为而建立的一系列制度和规范。
该制度主要包括预算编制制度、预算执行制度、资金管理制度、财务管理制度、审计监督制度等。
预算编制制度是指行政事业单位在每个财政年度开始前，按照相关规定和程序制定预算，明确收入、支出、财政拨款、自筹经费等内容，并经过审批和批准后作为预算执行的依据。
预算执行制度是指行政事业单位按照预算的安排和分配，执行和管理各项经费，确保资金的合理使用和节约。
包括经费申请和报销、经费使用管理、财务报表编制和填报等环节，同时还要进行定期的收支分析和监督。
资金管理制度是指行政事业单位对各项资金进行监督、管理和使用的规定和程序，包括资金的筹措、存储、调拨、使用和结算，以确保资金的安全和有效使用。
财务管理制度是指行政事业单位对财务活动进行管理和监督的一系列规定和程序，包括会计核算、财务报告、财务分析、内部控制等方面的要求，以确保财务数据的真实、准确和可靠。
审计监督制度是指对行政事业单位的收支管理进行内部审计和外部审计的制度，对预算执行和资金使用等方面进行监督和评估，以发现问题和风险，并提出改进和建议。
行政事业单位收支管理制度的实施可帮助提高资金使用效率，防止滥用和浪费，增强财务管理的透明度和规范性，保障财务安全和稳定。
同时，也是行政事业单位加强内部控制和风险管理的重要手段。
行政事业单位收支管理制度（2）行政事业单位是一种具有相对独立法人资格，依法独立自主开展经济活动和提供公共服务的组织形式。
行政事业单位作为行政机关的延伸和补充，其收支管理制度的建立和落实至关重要。
一、行政事业单位的特点行政事业单位在法律地位和组织形式上具有独立性，它们是以提供公共服务为宗旨的非营利性机构，但其又承担着一定程度的经济责任和经营活动。
行政事业单位的特点主要有以下几个方面：1.具有相对独立的法人资格：行政事业单位作为独立的法人实体，具备自主承担民事责任和享受民事权利的能力。
政府预算收入和支出的绩效管理
政府预算收入和支出的绩效管理政府预算收入和支出的绩效管理是指政府根据特定的目标和标准来评估和管理其收入和支出的效率和效果。
这是一种通过监测和评价预算执行情况来提高政府资源利用效率和公共服务质量的管理方法。
绩效管理从政府预算的编制和执行开始，通过设定明确的目标和指标，以及建立有效的监测和评估机制，来实现收入和支出的优化管理。
本文将就政府预算收入和支出的绩效管理进行深入探讨。
政府收入管理是政府财政管理的重要组成部分，也是政府绩效管理的核心内容之一。
政府的收入主要包括税收、非税收入和国债等。
政府预算的收入部分需要通过合理的编制和目标的设定来实现绩效管理。
政府需要明确收入目标，即预期从税收、非税收入和国债等渠道获取的具体金额。
政府需要设定可衡量的收入绩效指标，比如税收收入占国内生产总值（GDP）的比例、税收征收效率等。
这些指标能够帮助政府监测和评估收入的实际情况，指导相关部门采取有效措施，提高收入征收的效率和质量。
政府需要建立完善的收入监测评估机制，及时了解收入执行情况，发现问题并采取相应措施加以改进。
在绩效管理的过程中，政府需关注支出的管理。
政府的支出主要包括社会福利支出、教育支出、医疗卫生支出、基础设施建设支出等。
政府预算的支出部分需要通过绩效管理来实现合理使用和有效管理。
政府需要根据国家发展战略和政策设定支出目标，明确各项支出的具体金额和用途。
政府需要设定衡量支出绩效的指标，比如社会福利支出的覆盖率、教育支出的质量评估、基础设施建设项目的完成情况等。
通过这些指标，政府可以及时了解支出的执行情况，发现问题并采取相应措施加以改进。
政府需要建立完善的支出监测评估机制，确保支出的合理使用和有效管理，提高公共服务质量和社会福利水平。
在政府预算收入和支出的绩效管理中，关键是建立有效的绩效评估体系。
政府需要根据各项收入支出目标和指标，建立科学的评估方法和工具，定期进行绩效评估，及时了解收入支出执行情况，发现问题并采取措施加以改进。
第二章政府预算收支分类
(2)教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展 教育、科学、文化、卫生、 教育 支出.具体包括上述机构的基本建设支出 具体包括上述机构的基本建设支出、 支出 具体包括上述机构的基本建设支出、人员 经费支出和公用经费支出及其他事业发展方面 的支出等。 的支出等。 (3)国家管理费用支出。它是指各级政府预算安 国家管理费用支出。 国家管理费用支出 排的用于各级国家权力机关、 排的用于各级国家权力机关、国家行政机关的 支出.如各级人民代表大会及其常务委员会机关 支出 如各级人民代表大会及其常务委员会机关 经费、政府机关经费和公安、检察、法院、 经费、政府机关经费和公安、检察、法院、司 安全等国家机关的人员经费和公用经费等， 法、安全等国家机关的人员经费和公用经费等， 此外，还包括我国驻外使馆等机构经费、 此外，还包括我国驻外使馆等机构经费、国防 费、捐赠支出等。 捐赠支出等。
4、行政事业性收费： 、行政事业性收费： 证件费、工本费、签证费、 证件费、工本费、签证费、驾驶证考试 费工本费、考试考务费、 费工本费、考试考务费、企业登记注册 人才流动中心收费、学费、 费、人才流动中心收费、学费、从业资 格认证工本费、房屋所有权登记费。 格认证工本费、房屋所有权登记费。 5、罚没收入： 、罚没收入： 6、国有资本经营收入： 、国有资本经营收入： 各业国有资本投资收入、 各业国有资本投资收入、国企计划亏损 补贴、 补贴、产权转让收入
（七）按政府财政统计的国际口径分类 国际货币基金组织创建的政府财政统计 件系是目前世界上大多数国家和所有国 际机构在进行国际财政比较分析时所使 用的标准财政统计方法。 用的标准财政统计方法。P52--这种分类方法， 这种分类方法，便于国际间的财政预算 比较。 比较。
二、我国政府预算收入的内容 我国现行预算收入分类设类、 我国现行预算收入分类设类、款、项、目4级， 级 6类、49款、354项、750目。 类 款 项 目 6类：税收收入、社会保险基金收入、非税收 类 税收收入、社会保险基金收入、 贷款转贷回收本金收入、债务收入、 入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移 性收入。 性收入。 税收收入-增值税 国内增值税-国有企业增 如：1税收收入 增值税 国内增值税 国有企业增 税收收入 增值税-国内增值税 值税 2非税收入 行政事业性收费 交通行政事业性收 非税收入-行政事业性收费 非税收入 行政事业性收费-交通行政事业性收 船舶登记费， 费-船舶登记费，车辆通行费。 船舶登记费 车辆通行费。
政府收支分类改革与部门预算管理
• 编制基本流程不变
仍按“两上两下”的程序编报预算，自下 而上，从基层编起，逐级审核汇总，最后由财 政部门审核汇总形成财政总预算。
• 预算编制与平衡口径不变
基本支出、项目支出包含的内容与编制口 径不变。 各部门预算按：财政拨款收支、预算外收 支、政府性基金收支口径分别平衡。 在分别平衡的前提下，再进行部门预算平 衡。
支
出
总
计
670.90
项目支出预算表
填报单位:湖北省环境保护局 是 否 政 府 采 购 项目性质 中央和省委 、省政府已 经常性专项 跨年度支出 其他项目 研究确定的 业务费项目 项目 项目 1,223.00 602.50 602.50 69.50 59.50 按经济科目分类 对个人和家 商品和服务 工资福利性 庭的补助支 资本性支出 未划分支出 支出 支出 出 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 1,203.00 582.50 582.50 49.50 39.50 10.00 预算07表
收支预算总表
填报单位：湖北省环境保护局
收 项目 一、财政拨款(补助) 经费拨款（补助） 纳入预算管理的行政性收费安排的拨款 罚没收入安排的拨款 “非转经”占用费安排的拨款 预算内基本建设投资 二、预算外收入 行政事业性预算外收费 主管部门集中收入 纳入预算外管理的政府性基金收入 其他预算外收入 三、事业收入（不含预算外收入） 四、事业单位经营收入 五、纳入预算管理的政府性基金收入 六、其他收入 七、上级补助收入
2,608.90 一、基本支出
1,447.90 一般公共服务 836.83 外交 285.07 公共安全 326.00 教育 科学技术 文化娱乐 1,223.00 社会保障和就业 社会保险基金支出 1,223.00 医疗卫生 环境保护 城乡社区事务 农林水事务 交通运输 工业商业金融等事务 未划分的财政支出 2,298.90 372.00
第五章 政府预算的收支分类体系 《政府预算》PPT课件
（6）赠与，包括向外国政府提供的（分经常性和资本性两种）、向国际组织提供 的（分经常性和资本性两种）和向其他广义政府单位提供的（分经常性和资本性两 种）。
税收收入类下细分为：对所得、利润和资本收益征收的税收，对工 资和劳动力征收的税收，对财产征收的税收，对商品和服务征收的税收， 对国际贸易和交易征收的税收，其他税收等。
（2）社会缴款
社会缴款类下细分为：社会保障缴款和其他社会缴款。其中社会保 障缴款又按缴款人细分为雇员缴款、雇主缴款、自营职业者或无业人员 缴款、不可分配的缴款。
第二篇 政府预算的流程管理与相关改革
政府预算的收支分类体系
第
5. 1 政府预算收支分类概述
五
5. 2 政府收支分类体系的国际经验
章
5. 3 我国现行政府收支科目体系：以
2018年为例
•Government Budgeting
政府预算收支分类概述
政
府
就是在政府预算管理中，按照特定的标准，对政府预算收入
Government Budgeting
一般公共预算支出功能分类科目
（1）一般公共服务支出
（14）资源勘探信息等支出
（2）外交支出
（15）商业服务业等支出
（3）国防支出
（16）金融支出
（4）公共安全支出
（17）援助其他地区支出
（5）教育支出
（18）国土海洋气象等支出
（6）科学技术支出
（19）住房保障支出
• 我国始于2007年的政府收支分类改革主要参考了国际货币基 金组织的《政府财政统计手册》和联合国出版的《政府事务的 经济和功能分类手册》等内容，这些范本在强调经济分类和功 能分类的重要性上是大体一致的。但有两点需要注意：
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1.3我国政府预算科目设置
• 收入科目（1994年前） • 1984年至1986年，经过国营企业第一步、第二步
利改税，税收已成为我国预算收入的主要形式。 同时，为体现新税制和加强财务管理的需要，国 家预算收入分类体系有了较大的调整。 • 主要收入大类包括：工商税收类、关税类、农业 税类、国营企业所得税类、国营企业调节税类、 国营企业上缴利润类、国营企业计划亏损补贴类、 国家能源交通重点建设基金收入类、债务收入类、 专款收入类、其他收入类、预算调拨收入类。
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国际：支出分类
• 按功能分类，
– 回答干什么用的问题； – 服务于历史分析与政策制定
• 按组织分类，
– 回答谁用的问题； – 服务于受托责任
• 按经济分类，
– 回答怎么用的问题。 – 服务于统计目的和对线性项目合规性、控制及经济分
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三个概念
• 政府收支分类
– 对政府一切收入和支出进行类别和层次划分
• 政府预算收支分类
– 对预算收支结构的划分
• 政府预算收支科目
– 政府收支分类并分级细化的表现形式
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地位
• 是执行决策全过程中统一使用的基础性核 算工具，并以其独特的地位支配预算事务， 由此成为预算决策最重要的决定因素。
– 形成交叉分层的信息系统 – 汇编预决算的前提条件 – 实施预算强化预算管理的基础性工作
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1.2政府预算收支分类的原则
• 好的预算分类应该统筹兼顾，不仅要满足 立法机关的要求，也要满足决策者的需要。
• 分类的标准应该始终如一，连贯一致。 • 预算分类应使支出机构在执行任务时能够
有一致的理解。 • 分类必须易于管理，详略得当。
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1.2.1全面准确
• 全面：全面反映预算收支的来源和去向 • 准确：资金的归属、数量要正确 • 要有利于分清主次，既有利于 对不同类别
预算收支管理的权责要求分别实施管理， 又能保证不同类别的预算收支统一按照国 家政策的要求运转，使政府预算分配更为 规范，更有成效。
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1.2.2规范细化与力求简化相结合
• 规范细化：提高财政收支的透明度 • 力求简化：编制、执行预算的成本
– 我国“类”级科目不足50 – 法国预算支出大约1100类
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1.2.3国际可比性
• 主要是类级项目的划分标准或方法
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国际：收入分类
• IMF《政府财政统计手册2001》 • 税收收入 • 非税收入
– 社会缴款 – 赠与 – 其他收入
• 财产收入 • 出售商品和服务 • 罚金、罚款、罚没收入等 • 除赠与外的其他自愿转移 • 杂项和其他未列明收入
• 收入科目（改革开放前） • 建国初期，我国预算收支科目表现出较强的统收统支色彩。 • 1953年，各级财政统一预算科目包括各项税收类、企业收
入类、信贷保险收入类、其他收入类。 • 1956年，收入分类适当简化。类级科目按收入性质划分为：
税收收入、国营企事业单位收入、借款收入、其他收入、 调拨收入。 • 1979年，由于合并税种，简化税制，收入科目划分更趋简 单。类级科目主要包括：企业收入、企业上缴基本折旧基 金、各项税收、其他收入、预算调拨收入。
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COFOG
• 01 - General public services • 02 - Defense • 03 - Public order and safety • 04 - Economic affairs • 05 - Environmental protection • 06 - Housing and community amenities • 07 - Health • 08 - Recreation, culture and religion • 09 - Education • 10 - Social protection
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GFS
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国际：支出按 经济性质分类
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1.2.4稳定与可变性结合
• 预算科目作为一种全国核算和预算管理工具，本 身具有较长期的连续性和适应性，不宜经常变动， 以保持相对稳定。
– 变动的成本:培训费用
• 我国政府预算分类一直采取政府预算收支科目的 表现形式，每年都进行或大或小的调整，致使预 算口径多变，缺乏纵向可比性。
• “政府预算收支科目”→“政府收支分类” • 2007年政府预算收支分类改革
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1.3我国政府预算科目设置
2.政府收支分类
1.1 • 什么是政府收支分类？ 1.2 • 政府预算收支分类的原则 1.3 • 我国政府预算科目设置 1.4 • 我国预算收支分类的改革
1.1什么是政府收支分类？
• 政府收支分类，就是对政府收入和支出进 行类别和层次划分，以全面、准确、清晰 地反映政府收支活动。
• 政府收支分类科目是编制政府预决算、组 织预算执行以及预算单位进行会计明细核 算的重要依据。
析
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国际：支出功能分类
• 功能分类是主要的分类，旨在明确揭示政府服务 的领域，功能分类必须由管理分类来弥补，因为 各项功能必须指明特定机构的管理责任。
• 国际上最著名的支出分类系统是联合国的政府功 能分类（Classification of Functions of the Government: COFOG）以及国家货币基金组织 建立的政府财政统计（GFS）分类。