政府非税收入概述
政 府非税收入管理办法
政府非税收入管理办法非税收入是政府财政收入的重要组成部分，加强政府非税收入管理对于规范政府收支行为、提高财政资金使用效益、促进经济社会发展具有重要意义。
为了加强政府非税收入管理，健全公共财政职能，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据国家有关法律法规，结合实际情况，制定本管理办法。
一、非税收入的定义和范围政府非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源（资产）所有者权益等取得的各项收入。
具体包括：1、行政事业性收费收入：是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。
2、政府性基金收入：是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。
3、国有资源（资产）有偿使用收入：是指各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织利用国有资源（资产）取得的收益，包括国有自然资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入和国有资本收益等。
4、国有资本经营收入：是指国家以所有者身份从国家出资企业依法取得的国有资本收益，包括国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）转让收入，企业清算收入和依法由国有资本享有的其他收益。
5、彩票公益金收入：是指国家为支持社会公益事业发展，通过发行彩票筹集的专项财政资金。
6、罚没收入：是指执法机关依法收缴的罚款、没收的违法所得和没收的非法财物拍卖的款项等。
7、以政府名义接受的捐赠收入：是指各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织以政府名义接受的非定向捐赠货币收入。
8、主管部门集中收入：是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据同级财政部门的规定，集中所属事业单位收入。
非税收入学习资料
非税收入是政府参与国民收入初次分配和再分配的一种形式。
政府非税收入管理范围主要包括：、政府性基金、彩票公益金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入等。
行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。
政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。
非税收入分析国有资产有偿使用收入包括国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，世界文化遗产保护范围内实行特许经营项目的有偿出让收入和世界文化遗产的门票收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入。
国有资本经营收益是政府非税收入的重要组成部分，包括国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。
\彩票公益金是政府为支持社会公益事业发展，通过发行彩票筹集的专项财政资金。
非税收入分析罚没收入是指法律、行政法规授权的执行处罚的部门依法实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。
以政府名义接受的捐赠收入是指以各级政府、国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织名义接受的非定向捐赠货币收入，不包括定向捐赠货币收入、实物捐赠收入以及以不实行公务员管理的事业单位、不代行政府职能的社会团体、企业、个人或者其他民间组织名义接受的捐赠收入。
主管部门集中收入主要指国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织集中所属事业单位收入，这部分收入必须经同级财政部门批准。
非税收收入财务分析报告(3篇)
第1篇一、报告概述本报告旨在对某地区在报告期内的非税收收入进行财务分析，通过对非税收收入的来源、构成、增长趋势以及存在的问题进行分析，为相关部门制定合理的非税收收入政策提供参考依据。
二、非税收收入概述非税收收入是指除税收以外的政府收入，主要包括行政事业性收费、政府性基金、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、罚款、没收财物变价收入等。
非税收收入在地方政府财政收入中占有重要地位，是政府提供公共服务、保障民生的重要资金来源。
三、非税收收入构成分析1. 行政事业性收费行政事业性收费是指政府及其所属部门在履行行政管理和公共服务职能过程中，依法向行政相对人收取的费用。
报告期内，行政事业性收费收入为XX亿元，占非税收收入的XX%。
（1）按收费项目分类：报告期内，行政事业性收费收入主要来源于以下项目：a. 某项行政事业性收费：XX亿元，占行政事业性收费收入的XX%；b. 某项行政事业性收费：XX亿元，占行政事业性收费收入的XX%；c. 某项行政事业性收费：XX亿元，占行政事业性收费收入的XX%。
（2）按收费单位分类：报告期内，行政事业性收费收入主要来源于以下单位：a. 某部门：XX亿元，占行政事业性收费收入的XX%；b. 某部门：XX亿元，占行政事业性收费收入的XX%；c. 某部门：XX亿元，占行政事业性收费收入的XX%。
2. 政府性基金政府性基金是指政府依法征收、使用和管理，用于特定领域和项目的基金。
报告期内，政府性基金收入为XX亿元，占非税收收入的XX%。
（1）按基金种类分类：报告期内，政府性基金收入主要来源于以下种类：a. 某项政府性基金：XX亿元，占政府性基金收入的XX%；b. 某项政府性基金：XX亿元，占政府性基金收入的XX%；c. 某项政府性基金：XX亿元，占政府性基金收入的XX%。
（2）按基金用途分类：报告期内，政府性基金收入主要用途如下：a. 某项目：XX亿元，占政府性基金收入的XX%；b. 某项目：XX亿元，占政府性基金收入的XX%；c. 某项目：XX亿元，占政府性基金收入的XX%。
初级经济师财税第八章政府非税收入知识点
第八章政府非税收入主要内容1.政府非税收入的概念与种类2.取得政府非税收入理论依据3.政府非税收入的管理第一节政府非税收入的概念与种类知识点：政府非税收入的概念（一）政府非税收入的概念政府非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国家资源（资产）所有者权益等取得的各项收入。
政府非税收入是用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。
（二）政府非税收入的范围按照现代财政理论和世界银行的分类方法，政府收入分为四部分：【提示】我国的社会保险费、住房公积金（指计入缴存个人账户部分）不纳入我国政府非税收入管理的范围。
征收政府非税收入，必须依据法律、法规和行政规章的规定，通过履行公共事务管理职能、行使国有资产或国有资源所有权、提供公共服务及准公共服务，或以政府名义取得。
我国政府非税收入的取得方式包括：征收、收取、收缴、追缴、募集等。
【注意】政府非税收入不是执收单位的自有资金，而是“所有权属国家、使用权归政府、管理权在财政”，即具有“三权”属性的财政收入。
我国政府非税收入的范围利息收入中央银行对其债权按国家规定的利率向债务人计收的利息收入，包括金融机构再贷款利息收入、再贴现利息收入、邮政汇兑资金往来利息收入、专项贷款利息收入、金融债券利息收入和其他利息收入等。
业务收入中央银行在行使中央银行职能、办理各项业务过程中发生的除利息收入以外的收入，包括外汇储备经营收益、金银业务收入、手续费收入、证券买卖收入、其他业务收入等。
其他收入指与中央银行业务活动没有直接关系的收入，包括对外投资收益、租赁收入、赔款收入、其他收入等。
【例题】下列属于政府非税收入中的中央银行业务收入的有（）。
A.外汇储备经营收益B.再贴现利息收入C.金银业务收入D.租赁收入E.手续费收入『正确答案』ACE『答案解析』本题考查中央银行收入的内容。
非税收入结构变化及影响因素
优化收入结构
通过调整不同类型非税收 入的比重，优化非税收入 的结构，提高非税收入的 可持续性和稳定性。
引入市场机制
在符合政策法规的前提下 ，引入市场机制，提高非 税收入的效益和质量。
完善政策制定流程
通过公开、透明、科学的 政策制定流程，确保非税 收入政策的公正性和合理 性。
加强非税收入的透明度与社会监督
提高信息披露程度
通过加强信息公开，提高非税收 入的透明度，让公众了解非税收
入的来源、用途和效益。
引入社会监督
通过引入社会监督，提高非税收 入管理的公正性和透明度，防止
不规范行为的发生。
建立反馈机制
建立健全的反馈机制，及时回应 社会关切，提高非税收入管理的
效果和质量。
06
非税收入的发展趋势与展 望
发展趋势
02
非税收入结构变化
总体结构变化
• 总体结构变化：随着经济的发展和政策调整，非税收入在财政总收入中的比重逐渐降低，从最初的30%左右下降到目前的 10%左右。同时，税收收入在财政总收入中的比重逐渐上升，这表明我国财政收入结构正在逐渐优化。
税收附加收入变化
• 税收附加收入变化：税收附加收入是非税收入的重要组成部分 ，主要包括教育费附加、地方教育附加等。随着政策的调整和 征管力度的加强，税收附加收入在非税收入中的比重逐渐上升 ，成为非税收入的重要来源之一。
结构变化
随着经济的发展和政策的调整，非税收入的结构也在不 断变化。目前，我国非税收入中，国有资产收益、捐赠 收入、政府性基金等占据较大比重，而彩票公益金、罚 没收入等占比相对较低。未来，随着经济结构的调整和 政府职能的转变，非税收入结构将进一步优化。
占比变化
非税收入在财政总收入中的占比逐渐下降，这是由于税 收收入的比重不断上升，而非税收入的比重相对下降。 未来，随着税收制度的完善和财政透明度的提高，非税 收入的比重有望进一步下降。
浅谈当前政府非税收入管理
（ ）根据 会计 电算 化 系统 的业 务要求 和不 相容职 务相分 ５ 离 的原 则 ，设立 各个 电脑操作 岗位 ，如 系统维 护员 、系统管理
３ ．完善数据操作管理制度 ，加强信息安全
操 作 管 理 制 度 是 针 对 每 一 个 上机 操 作 会 计 软 件 的人 员 而 制 员、数 据审核 、数据复核 、会 计档案管理 员等 ，明确 岗位职责 订 的 ，主 要 用 来 规 范 每 一 个 操 作 人 员 的 行 为 以及 各 自之 间 的 权 和 操 作 权 限 ，使 每 个 操 作 人 员 只 能 在 自 己 的操 作 权 限 范 围 内进 限 限制 。 除 了软 件 对 操 作 方 面 作 了一 定 的 内 部 控 制 设 计 以 外 ，
一
直 很 大 ， 而 且 增 长 迅 猛 。 因 此 ， 虽 然 我 国 宏 观 税 负 比重 不
体 制 为 目标 整 体 推 进 的 新 阶 段 ， 以科 学 的 发 展 观 为 指 导 ， 围绕 高 ，企业和居 民的实际 负担 的税费却很重 。非税 收入的收费主 优 化 财 政 收 入 结 构 ，做 大 财 政 蛋糕 ，认 真 研 究 当前 非 税 收 入 现 体 多元化 ，收费项 目过多 ，管理 上则职权分散 、多头管理 ，秩 状 及存在的 问题 ，进一 步理 清非税收 入管理思路 ，增 强财政宏 序 混 乱 ，如 有 的 地 方 和 部 门 的 收 费 罚 款 没 有一 个 基 本 的 标 准 ， 弹 性 大 、随 意 性 强 ；有 的 收 费 项 目已 经 明 令 取 消 ，个 别 地 方 和 观 调 控 能 力 ，促 进 财 政 经 济 协 调 发 展 具 有十 分 重 要 的意 义 。
政府非税收入的范围
政府非税收入的范围根据财政部《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综〔2004〕53号）的有关规定，非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。
范围主要包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、罚没收入、彩票公益金、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中的收入以及政府财政资金产生的利息收入等，不包括社会保障资金、住房公积金。
一、政府性基金。
是指政府为支持特定事业的发展，向自然人、法人和其他组织依法征收的具有专门用途的资金。
二、专项收入，指使用被限定在专门的用途范围内的项目收入。
主要包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入、探矿权采矿权使用费及价款收入、内河航道养护费收入、公路运输管理费收入、水路运输管理费收入等。
三、行政事业性收费。
是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据国家法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。
四、国有资源和国有资产有偿使用收入。
是指利用国有资源或资产进行投资、经营、出让、转让、出租等，依据法律、法规、规章、国务院和省人民政府有关规定收取的收入。
国有资源有偿使用收入包括：土地出让金收入，新增建设用地土地有偿使用费，探矿权和采矿权使用费及价款收入，场地和矿区使用费收入，出租汽车经营权、公共交通线路经营权、汽车号牌使用权等有偿出让取得的收入，政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入，以及利用其他国有资源取得的收入。
国有资产有偿使用收入包括：国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，世界文化遗产保护范围内实行特许经营项目的有偿出让收入和世界文化遗产的门票收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入。
非税收入管理制度
非税收入管理制度近年来，随着我国经济的快速发展，非税收入逐渐成为国家财政的重要组成部分。
为了更好地管理和利用非税收入，各级政府都相继建立了非税收入管理制度。
本文将从非税收入的概念和分类、非税收入管理的目的和原则、非税收入管理制度的主要内容以及存在的问题和改进措施等方面进行探讨。
一、非税收入的概念和分类非税收入是指除税收以外，政府通过其他渠道获得的财政收入。
它是税收以外的一种财政收入形式，包括行政事业性收费、经营性收入、财产性收入等。
根据收入来源和性质的不同，非税收入可以分为以下几种主要形式。
1. 行政事业性收费行政事业性收费是指政府行政机构依法对提供的行政管理和公共服务所收取的费用。
例如，公证费、土地使用费、驾驶证办理费等。
这类收费对于政府维持正常的行政管理和公共服务有着重要的财政支撑作用。
2. 经营性收入经营性收入是指政府通过重要的经济活动获得的收入，包括国有企业的分红、特许经营权的使用费、国有资源的开发利用收入等。
这类收入主要是由国有企业和政府经济实体的经营活动产生的，对于国家经济的发展和财政收入的增加具有重要意义。
3. 财产性收入财产性收入是指政府通过财产和财产权的出售、出租、转让所获得的收入。
例如，土地出让金、国有土地使用权出售金、资源使用权出售金等。
这类收入是政府依托自身财产和财产权而产生的，对于优化财政收入结构和增加财政收入具有积极作用。
二、非税收入管理的目的和原则非税收入管理的目的是为了规范非税收入的收入、使用和管理，保障非税收入的合法性和稳定性。
在管理非税收入时，应遵循以下原则。
1. 合法性原则非税收入的收取和使用必须依法进行，严禁违规收费、乱收费和私分收费。
政府相关部门应加强监督和管理，确保非税收入的合法性。
2. 公平公正原则非税收入的收取应当公平合理，避免对某些行业、企业或个人的不合理差别待遇。
政府相关部门应建立健全收费标准和机制，确保收费的公平和公正。
3. 透明度原则非税收入管理应当公开透明，建立相关的收入和支出信息公开制度，方便社会公众监督。
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（一）非税收入的定义
• 非税收入的范畴
–按照国际惯例，政府收入通常分为经常性收入、资本 收入和赠与收入三大类别。
–经常性收入又分为税收收入和非税收入。 –政府非税收入属于经常性收入的范畴。
路漫漫其悠远
（一）非税收入的定义
• 政府非税收入的定义
– 世界银行：经常性非税收入是政府为公共目的而取得的无需偿还的 收入，如罚款、管理费、政府财产经营收入以及政府以外的单位自 愿和无偿地向政府支付的款项等。
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（四）非税收入取得的理论依据
• 提供准公共物品的成本补偿 • 受益负担理论 • 矫正负外部效应 • 国有资产的有偿使用理论
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二.我国非税收入的主要内容
（一）政府性基金
✓ 政府性基金的概念
政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律 、国家行政法规规定并经国务院或财政部批准，为支持某 项事业发展，向公民、法人和其他组织征收的政府性基金 以及参照政府性基金管理或纳入基金预算、具有特定用途 的专项资金。
• 三是按资金所属级次分类。可分为中央基金（如农网还贷 资金收入、森林植被恢复费等）；地方基金（如散装水泥 专项资金、新型墙体专项基金、国有土地使用权出让收入 等）；中央地方共享基金（如彩票公益金、港口建设费收 入等）。
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二.我国非税收入的主要内容
（一）政府性基金
✓ 政府性基金的分类
• 四是按筹集方式分类。可分为附加在价格上征收的（如三 峡工程建设基金等）；以附加在税收上征收的（如地方教 育费附加等）；按销售（营业）收入的一定比例征收的（ 如文化事业建设费、育林基金等）；按固定资产原值的一 定比例征收的（如国有土地使用权出让收入等）。
–2001年，“非税收入”首次出现。 –2003年，官方文件首次正式提出“非税收入”概念。 –2004年，首次界定“非税收入”概念。
• 政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事 业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府 权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务 、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的 财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国 民收入分配和再分配的一种形式。
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二.我国非税收入的主要内容
（三）行政事业性收费
• 行政事业性收费的概念
行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府 职能的社会团体和其他组织按照法律、法规和省级以 上人民政府及其财政、价格部门规定，经过法定程序 批准，在向公民、法人和其他组织提供特定服务过程 中按照成本补偿和非盈利性原则收取的费用。
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二.我国非税收入的主要内容
（一）政府性基金
✓ 政府性基金的分类
• 二是按公共基础设施的类别分类。可分为农网、煤炭、电源、铁 路、航空、公路、车辆、港口、水泥、墙体材料、旅游、文化、 地方教育、林业、水利、住房、土地、彩票等。
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二.我国非税收入的主要内容
（一）政府性基金
✓ 政府性基金的分类
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（一）非税收入的定义ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 非税收入与预算外资金的联系与区别
–联系
• 政府非税收概念是在预算外资金概念的基础上提出的，政府非税 收入概念的提出正是为了淡化预算外资金概念，以调整财政工作 思路。
• 预算外资金的内容只是政府非税收入的主要部分（包括行政事业 性收费等内容）。
–区别
• 政府非税收入概念在理论上更先进。 • 政府非税收入是按照收入取得形式对政府财政收入分类的结果；
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二.我国非税收入的主要内容
• 政府性基金的特点
– 典型的非补偿性 – 专款专用性 – 临时性
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二.我国非税收入的主要内容
（一）政府性基金
✓ 政府性基金的分类
• 一是按项目名称分类。可分为基金（如铁路建设基金、民 航发展基金等）；资金（如农业土地开发资金、散装水泥 专项资金等）；附加（如城市公用事业附加、地方教育费 附加等）；收入（如国有土地使用权出让收入、彩票公益 金收入等）；费（如船舶港务费、车辆通行费等）。
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二.我国非税收入的主要内容
• 行政事业性收费的特点
– 行政事业性收费是行政主体单方面意志的体现。 – 行政事业性收费以行政主体的政治权力为依据。 – 行政事业性收费在本质上体现的是行政主体对行政管理
政府非税收入概述
路漫漫其悠远
2020/3/26
本章主要内容
• 一.政府非税收入概述 • 二.我国非税收入的主要内容 • 三.我国非税收入的历史沿革 • 四.我国非税收入管理
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一.非税收入概述
• （一）非税收入的定义 • （二）非税收入的主要特点 • （三）非税收入与税收的比较 • （四）非税收入取得的理论依据
– 国际货币基金组织：非税收入是政府在税收之外的收入，包括因公 共目的而获得的不需要归还的补偿性收入以及非政府单位自愿和无 偿向政府支付的款项，具体包括经营和资产收益、罚款收入、收费 等。
– OECD国家：以征收是否具有对应的报偿性作为税和费的区分标准 。
路漫漫其悠远
（一）政府非税收入的定义
• 我国政府非税收入的范围
预算外资金相对于预算内资金而言，是按照资金管理方式对政府 财政资金进行分类的结果。
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（二）非税收入的特点
• 灵活性 • 不稳定性 • 非普遍性 • 资金使用上的特定性
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（三）非税收入与税收的比较
• 相同点 • 不同点
✓ 非税收入的取得依据相对复杂 ✓ 非税收入是税收的补充形式 ✓ 非税收入占地方财政收入的比重较高 ✓ 非税收入通常实行专款专用
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二.我国非税收入的主要内容
（二）专项收入
专项收入是指根据特定需要由国务院或经国务院授权由 财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专门用途 的收入。
专项收入项目共涉及 10个项目，包括教育费附加收入、 水资源费收入、排污费收入、矿产资源专项收入、铀产 品出售收入、三峡库区移民专项收入、国家留成油上缴 收入、场外核应急准备收入、草原植被恢复费收入、其 他专项收入等。其中教育费附加收入与政府性基金中的 地方教育附加费收入不同，是指由税务部门以消费税、 营业税、增值税为计征依据征收的收入。