加强建筑业的税收征管的几点建议

弱环节也随之 出现 ，给税收征管增 添了许多难点 。作
建筑 施工企业 的施工成本 、费用 占主营业务收入 为地方税收的 重点管理对象 ，在税收计 划任务与 实际 的 比例 ，是认定纳税 征收方式必须考 虑的因素 。各企
税源相互背离的 经济欠发达地区 ，依 靠强化征管增加 业依据财 务会计制度 ，结合企业 自身的 经营管理状况
学术探讨
加强建筑业 的税收征管 的几 点建议
文／ 梁鑫 单颖辉
摘 要 ：建筑施 工企业具有工期长 、工程跨度大 ，流动性 强等特点 。笔者剖析 了这一行业税收征 管中存在的
主 要 问题 ，并 对 如 何 加 强税 源控 管 ，完 善 征 管措 施 谈 几点 粗 浅 的 看 法 。 关 键词 ：建 筑 业 ；税 收征 管 ；建 议 中图分类号 ：Ｆ １ ．２ ８０４２ 文献标识码 ：Ｂ 文章 编号 ：１ ０－ １ ６（ ０ ０ ｌ（） Ｏ ７ 一 ２ ０ ９ ９ ６ ２ １ ）０４ｃ一 ２ ０ ｏ
如果税务机关 管理缺位 ，纳 税人也不到应税行 为发生 １％一２ ０×１ ％：１６ ７ ０ ７ ３ ）元 ，安装企业 负担的税收不及 地 税务机关进 行报验登记 ，经营 活动结束后 ，纳税 人 加 工企 业 的 零 头 。 欠税、偷税很可能再 也无法追 回了。此外税款 申报缴 （ 二）建筑企业 所得税征 收方式 ，也加 大 了企业 纳 也极不规范 ，一些企 业长期只 申报 不缴 纳税款 ，或 所得税征收难度 者 只缴纳税款不进行纳税 申报 ，依法纳税并未体现。 建筑企业 所得税征收 方式有查 账征收 、核定征收 （ 四）税务部门缺乏科学有效 的征管机制 两种方式 ，每一纳税年度 初 ，主管税务机关 根据各企 建筑 业 统一 发 票 的领 取 、开 具 是 实现 “ 以票 控 业上一年度 的账簿设置 、会 计财务核算和纳税 义务履 税”的重要 手段 ，也是提高征管 效率的重要途径 。从
现在 ：
建筑施工企业的税收征管 中存在的问题 （ 一）对建筑业征收营业税 ，有失税收公平
、
和核算 目标 要求 ，对各种 核算办法进行综 合对比后选 取有利于本 企业的会计核算 办法 ，虽然所选 取的会计
工程 ，业 主素 票意识淡薄 ，工程结算大都使 用财 政收 １ 、建筑业购入的原材料 ，基本都是从增值税纳税 据 或 自印收款 收据 ，不向承建施 工企业索要建筑业发 人手 中取得的 。由于对建筑业课征营 业税 ，这就使 得 票 ；部分 中小企业 ，特别是实行核 定征 收所得税 的企 原材料 中所含 的已征 增值税得不 到抵 扣 ，而要全额缴 业 ，采取 “ 单包 ”或 自建房产的 ，不要 票的现象在不
方式的认定每年成为 各建筑施工企业 关注的焦点 。现 间的确认不符 ；由税 务机关代开发票 ，企业所得税是 行企业所得税征收方式 认定依据的各项 考核指标过于 否随 票征收是征纳 的双方争执的焦 点 ，也 是税收征管
工业生产和商业流 通环节发挥作 用 ，相当一部分第三 是产生税负不公的因素 。 产业 没有纳入其课征 范围 ，而是 划入 营业 税的征收范 （ ）建设项 目控 管难度大 ，纳税人税 法意识不 三 围 。 对 建 筑 业 征 收 营 业 税 ，不 仅 限 制 了增 值税 作 用 的 强 发挥 ，而 且影响到营业税课 征范 围的合理性 ，具体表 部分建设 单位业主 ，特别是行政 事业单位 的市镇
收பைடு நூலகம்入 的 功 能 显得 特 别 重 要 。
一
核算方法正 确合法 ，但这种 以 自身利益为 中心的核算 １ ９ 年 的税制改革分 别确定 了增 值税与营业税 的 方式 ，导致 了实 行查账征收企业 的施工成本 、管理 费 ９４ 征 收 范 围 ，两 税 平 行 征 收 ，互 不 交 叉 。 增 值 税 主 要 在 用与主营业务收 入比率各不相 同，会计核算的差异也
近年来 ，随着经济 建设的飞速 发展和城 市化 进程 笼统单一 ，缺 乏可比性和操 作性 ，使认定的可信 度与 的加 快 ，建 筑行 业逐 渐 成为 地方 税收 增 收的 一个 亮 公平性在一 定程 度上受到纳税 人的质疑 ，也加大 了企 点。与此 同时 ，建 筑施工企业税收征 管 中的 盲点和薄 业所得税征收难度。
行情况进行综合 审核 、考评 ，依此 确定各企业 当年 的 实际征管效果看 ，企业根据 自身财 务核算 目标确认 收 企 业 所 得 税 征 收 方式 。 正 因为 如 此 ，企 业 所 得 税 征 收 入 、开具发票导致应 税收入的确认 与纳税义务发生时
耗用辅 助材料２ ０ ０ 元计 算 ，应征增值税为 １６ （０ ０× ３ １０
纳营 业税 ，破坏 了增值税 环环相扣的 完整性 ，其 内在 少 企 业 存 在 。 另一 方 面 ， 建 筑 安 装 企 业 大 都 异 地 承 包 制 约 机 制 被 明 显 削弱 。 施 工 ，税务 机关 对 建设 工程 项 目立 项 、中标 情况 不 ２ 、建 筑 业 中 的 安 装 、 装 饰 、 修 缮 劳 务 与 增 值 税 明，工程开 工 、进度情 况难 以掌握 ，新征管法规 定的 中的加 工、修理修配劳务 经营性 质相似 ，但适 用税种 报验登记管 理 ，是税务机关 对纳税人外 出经营和 外地 不 同，税负相差 悬殊。以安装业 和加 工业为例进行 对 企业 在本地发生应 税行为进行税 收管理的有效手段 。 比 ，若安装企业 不将所安装设备 的价 值作为安装工程 在 实际征管 中，报 验登记管理流于形 式 ，本地企业发 产值 ，收取 安装费１ ０ 元 ，按建筑安装业适用税率３ 生外 出经营活动 ，积极主动按规定 申请开据 （ 出税 ００ ％ （ 外 计算 ，则应征营业税为３ 元 ；而提供加 工劳务的增值 收经营管 理活动证 明》 ，工程完结后 ，回到主管地税 ０ 税一般纳税 人若收取加工 费１ ０ 元 （ ００ 不含税价 ），以 务机关便 不再 履行登记管理 ；外地企业到本地 施工 ，