注册会计师审计第1101号新旧准则对比
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2.
关于管理层和治理层的责任，新 CSA 1101 第十九条明确规定“：审计准
则不对管理层或治理层设定责任，也不超越法律法规对管理层或治理层责 任作出的规定。”
但是
准则把对管理层和治理层责任限定的规定转变为治理层和管理层认
可自己责任是审计工作的基础和前提的规定“：管理层和治理层（如适用）
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新1101号注册会计师 审计准则的变化
杨萍
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一、名称和内容 二、结构 三、审计目标 四、审计准则 五、责任 六、职业判断和职业怀疑 七、审计风险
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一、新准则名称和内容发生改变
财务报表审计的目标和一般原则 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求
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thanks
1.总则、 2.定义、 3.财务报表审计、 4.总体目标、 5.要求、 6.附则
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三、修订了注册会计师财务报表审计目标
旧
而且直接把“法”定义为“会计准则”和“会计制度”；
2.提出审计意见的“目的”是“提高财务报表的可信赖程度”。 但是把“目的”和“目标"前后顺序颠倒了，突出了“目标”即“发表意见”。
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七、细化了审计风险构成
新 CSA 1101 仍然使用现代审计风险模型， 认为审计风险=重大错报风险×检查风险，
但新准则进一步细化了重大错报风险，明确规定重大错报风险分为2个层次： 财务报表层次的重大错报风险+认定层次的重大错报风险。
固定风险+控制风险 新 CSA 1101 对检查风险的定义也有改进.
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二、结构更加清晰
原 CSA 1101“财务报表审计的目标和一般原则”分为
1.总则、 2.财务报表审计的目标、 3.与财务报表审计相关的职业道德要求、 4.财务报表的审计范围、 5.职业怀疑态度、 6.合理保证、 7.审计风险和重要性、 8.附则
8章：
第 1101 号“注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求”，共有 6 章：
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1.
五、取消了注册会计师、治理层和管理层责任条款
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原CSA 1101 在第一章第三条就规定了注册会计师的责任与治理层和管理层的责任： “按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定对财务报表发表审计意 见是注册会计师的责任；在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关 会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。” 新CSA 1101 删除了这些内容，只在第二十四条明确提到了“按照审计准则和相关法 律法规的规定，注册会计师还可能就审计中出现的事项，负有与管理层、治理层和其 他财务报表使用者进行沟通和向其报告的责任。”
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新
1.把“提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度”界定为财务报表审计的“目 的”。把提高报表的信赖程度和发表审计意见区分为财务报表审计的目的和实现“手 段”，而且把“目的”放在“手段”前面，强调了目的（即提高预期使用者对财务报 表的信赖度），把财务报表审计业务界定在鉴证业务范围内，使该准则与鉴证业务基 本准则的逻辑关系更清晰。 2.把“获取合理保证→发表审计意见→出具审计报告→与管理层、治理层沟通”界定 为财务报表审计的总体目标，这是符合财务报表审计规律的，概念上也更加清晰。 3.发表审计意见的方向侧重强调了“合法性”，并把“合法性”一词中的“法”定义 为更一般的“财务报告的编制基础,而编制基础并不仅仅是会计准则和会计制度。
认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注
册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。
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六、明确了职业判断和职业怀疑 的定义及运用范围
旧/职业怀疑态度运用的规范过于笼统，职业怀疑态度的定义既简单又细致，只提到了 对有疑点的证据保持警觉。没有定义职业判断及其应用范围。 新/第十六条、第十七条专门界定职业判断和职业怀疑态度的定义，规定职业判断“是 指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相 关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。”职业怀疑 “是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明 由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。” 对职业判断明确限定要遵守审计准则、财务报告编制基础和职业道德，职业判断要有 根据，适合审计业务具体情况。职业怀疑定义概括性更强，适用面更广，包括对导致 错报的迹象保持警觉，对审计证据要审慎评价，其外延远远大于原职业怀疑态度准则 （只针对证据的质疑态度）的外延。
1.增加了遵循注册会计师审计准则有关问题的规定， 并且将财务报表审计目标改为注册会计师总体目标； 2.增加了注册会计师审计一般说明的内容, 层次更高，适用范围更大； 3.减少了治理层和管理层责任规定， 增加了对与治理层和管理层沟通的关注；
4.增加了职业判断运用的规定，
明确了可以“灵活”运用审计准则的情形； 5.细化了审计风险的构成，增强了对舞弊导致的错报的关注 。
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四、增加了对注册会计师遵循审计准则的条款
新 CSA 1101 相比旧准则不仅在部分章节里有一些应该遵守审计 准则的原则规定，而且还单列一节专门对此加以规范，即“第五节 按 照审计准则的规定执行审计工作”。
主要新增以下三方面内容： 1.要理解和遵守所有相关的审计准则和准则指南 2.要领会、掌握和遵守审计准则的实质要求 3.可以偏离审计准则规定的情形及注意事项的规定
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新准则增加了第二十二条即职业判断和职业怀疑的运用范围
主要包括： 1.通过了解被审计单位及其环境，识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险； 2.通过对评估的风险设计和实施恰当的应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、 适当的审计证据；
3.依据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见。”
注册会计师审计具体准则财务报表审计的目标和一般原则之新旧比较研究
注册会计师审计具体准则财务报表审计的目标和一般原则之新旧比较研究【摘要】本文就注册会计师审计具体准则1101号——财务报表审计的目标和一般原则相对于原独立审计具体准则——会计报表审计的新旧变化进行比较研究，揭示差异点背后深层次的原因，并就新旧准则之间的衔接进行说明。
《注册会计师审计准则》与《企业会计准则》堪称“姊妹法”，在财会领域异彩纷呈的2006年，在《企业会计准则》于饱含希冀的目光中闪亮登场之后，注册会计师审计准则也当走向前台。
一、新准则制定的背景分析经济全球化的纵深发展使审计准则国际趋同的进展非常迅速。
2005年12月8日，中国审计准则委员会与国际审计及鉴证准则理事会(IAASB)就中国审计准则国际趋同举行了会谈。
双方共同签署了“中国审计准则委员会主席——国际审计与鉴证准则理事会主席联合声明”。
其中指出，目前，中国已发布了17个审计准则征求意见稿，近期还将发布5个准则的征求意见稿；这些准则的发布加上继续生效的26个准则项目（包括2个中国特有的审计准则），将会构建起一套与中国经济体制发展要求相适应、顺应国际趋同要求的中国审计准则体系。
从实际情况看，与截至2004年底IAASB发布的46个项目准则相比，我国审计准则有24个项目不存在重大差异，有9个项目存在重大差异，有13个项目尚未制定。
应该说，审计准则国际趋同已有了坚实的基础，趋同建设已取得了突破性进展。
注册会计师行业的发展可谓牵动着社会各界方方面面——资本市场、企业甚至我们每一个人。
它能够渗入到企业管理的前端，促进企业各方面的改进；能够揭穿上市公司的会计游戏，维护广大股民的利益；也能同企业财会人员相互配合、良性互动。
我国经济社会越发展，审计准则的推陈出新就越显得迫在眉睫。
二、适时修订独立审计准则的必要性对于中国注会行业，2005年是不平静的一年。
7月底财政部发布第11号会计信息质量检查公告，对8家会计师事务所和23名注册会计师做出处理处罚；9月底审计署发布第4号审计结果公告，16家会计师事务所审计业务质量检查结果不尽如人意；岁末时分，四川某注会涉嫌多次出具虚假验资报告被检察院批准逮捕。
中国注册会计师审计准则第1101号--注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求
中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师按照中国注册会计师审计准则执行财务报表审计工作，确立注册会计师的总体目标，明确注册会计师为实现总体目标而需要执行审计工作的性质和范围，以及在执行财务报表审计业务时承担的责任，制定本准则。
第二条审计准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
当执行其他历史财务信息审计业务时，注册会计师可以根据具体情况遵守适用的相关审计准则，以满足此类业务的要求。
第二章定义第三条注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。
当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”而非“注册会计师”的称谓。
第四条本准则所称财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化。
相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。
财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。
整套财务报表的构成应当根据适用的财务报告编制基础的规定确定。
第五条历史财务信息，是指以财务术语表述的某一特定实体的信息，这些信息主要来自特定实体的会计系统，反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况。
第六条适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编著基础。
财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。
通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。
特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。
《审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则》指南
《审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则》指南《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》指南转换：读你校对：龙逸凡复核：龙逸凡排版：龙逸凡目录第一章总则 (1)一、对财务报表的责任 (1)二、两种责任不能相互取代 (4)第二章财务报表审计的目标 (5)一、对财务报表发表审计意见 (6)二、评价财务报表的合法性 (6)三、评价财务报表的公允性 (7)四、审计意见的作用及其局限性 (7)五、目标的导向作用 (8)第三章与财务报表审计相关的职业道德要求.. 8一、遵守职业道德规范 (9)二、遵守质量控制准则 (10)三、遵守审计准则 (11)第四章财务报表的审计范围 (12)一、财务报表审计范围的含义 (12)二、确定审计范围的依据 (14)第五章职业怀疑态度 (15)一、职业怀疑态度的含义 (15)二、保持职业怀疑态度 (17)第六章合理保证 (18)一、合理保证的含义与要求 (18)二、为什么是合理保证 (19)第七章审计风险和重要性 (22)一、经营风险对审计风险的影响 (22)二、审计风险的含义 (23)三、审计风险模型 (24)四、审计风险与重要性的关系 (26)五、审计风险的控制 (28)第一章总则《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》（以下简称本准则）第一章（第一条至第三条），主要说明本准则的制定目的和适用范围，以及被审计单位管理层、治理层和注册会计师各自对财务报表的责任。
一、对财务报表的责任本准则第三条明确了被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的责任。
（一）被审计单位管理层和治理层的责任企业的所有权与经营权分离后，经营者负责企业的日常经营管理并承担受托责任。
管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况。
为了借助公司内部之间的权力平衡和制约关系保证财务信息的质量，现代公司治理结构往往要求治理层①对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。
中国注册会计师审计准则第1101号
中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（征求意见稿）第一章总则第一条为了规范注册会计师按照中国注册会计师审计准则（简称审计准则）执行财务报表审计工作，确立注册会计师的总体目标，明确注册会计师为实现总体目标而需要执行审计工作的性质和范围，以及在执行财务报表审计业务时承担的责任，制定本准则。
第二条审计准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
当执行其他历史财务信息审计业务时，注册会计师可以根据具体情况遵守适用的相关审计准则，以满足此类业务的要求。
第三条相关法律法规（如与公开发行证券相关的法律法规）规定的注册会计师的责任可能与审计准则规定的不同。
审计准则通常不涉及相关法律法规中规定的注册会计师责任，但在特定情况下某些规定可能有助于注册会计师履行法律法规规定的责任。
注册会计师有责任确保遵守所有相关法律法规的规定。
第二章定义第四条注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。
通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。
当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”而非“注册会计师”的称谓。
第五条财务报表，是指依据某一财务报告框架对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期的经济资源或义务的变化。
相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。
财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。
整套财务报表的构成应当根据适用的财务报告框架的规定确定。
第六条历史财务信息，是指以财务术语表述的某一特定实体的信息。
这些信息主要来自特定实体的会计系统，反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况。
第七条适用的财务报告框架，是指管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告框架，或者法律法规要求采用的财务报告框架。
中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求(财会(2010)21号)
中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师按照中国注册会计师审计准则执行财务报表审计工作，确立会计师的总体目标，明确注册会计师为实现总体目标而需要执行审计工作的性质和范围，以及在执行财务报表审计业务时承担的责任，制定本准则。
第二条审计准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
当执行其他历史财务信息审计业务时，注册会计师可以根据具体情况遵守适用的相关审计准则，以满足此类业务的要求。
第二章定义第三条注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。
当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”而非“注册会计师”的称谓。
第四条本准则所称财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化。
相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。
财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。
整套财务报表的构成应当根据适用的财务报告编制基础的规定确定。
第五条历史财务信息，是指以财务术语表述的某一特定实体的信息，这些信息主要来自特定实体的会计系统，反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况。
第六条适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编著基础。
财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。
通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。
特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。
《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》应用指南（2022年1月17日修订）一、财务报表审计（一）审计范围（参见本准则第十八条）1．注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，这样的意见普遍适用于所有财务报表审计。
但是，审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。
此外，适用的法律法规可能要求注册会计师对其他特定事项（如内部控制的有效性、管理层报告与财务报表的一致性）发表意见。
虽然审计准则及应用指南可能从这些事项与形成财务报表审计意见相关的角度提出一些要求并提供指引，但是当注册会计师负有额外责任对这些事项发表意见时，注册会计师还需要执行进一步工作。
（二）财务报表的编制（参见本准则第十九条）2．法律法规可能规定了管理层和治理层（如适用）与财务报告相关的责任。
尽管不同的国家或地区对这些责任的范围或表述方式的规定可能不尽相同，但注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是相同的，即管理层和治理层（如适用）已认可并理解其应当承担下列责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
3．管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时需要：（1）根据相关法律法规的规定确定适用的财务报告编制基础；（2）根据适用的财务报告编制基础编制财务报表；（3）在财务报表中对适用的财务报告编制基础作出恰当的说明。
编制财务报表要求管理层根据适用的财务报告编制基础运用判断作出合理的会计估计，选择和运用恰当的会计政策。
中国注册会计师审计准则第1101号财务报审计的目标和一般原则
中国注册会计师审计准则第1101号财务报审计的目标和一般原则随着中国经济的不断发展，财务报告的透明度和准确性在企业发展中扮演着至关重要的角色。
为了确保财务报告的真实性和可靠性，中国注册会计师协会（以下简称“协会”）制定了一系列的审计准则，其中包括第1101号审计准则。
本文将探讨中国注册会计师审计准则第1101号财务报审计的目标和一般原则。
一、审计目标中国注册会计师审计准则第1101号明确了财务报审计的目标，其中包括：1. 发表审计意见：通过审计过程，确认财务报告的真实性和准确性，以便向利益相关者提供可靠的信息，并最终发表审计意见。
2. 揭示潜在风险：审计过程中，审计师需要识别并揭示财务报告中可能存在的潜在风险，以帮助企业管理层和利益相关者更好地了解和管理风险。
3. 提高财务报告的透明度：通过审计过程，确保财务报告中的信息披露充分、准确和适当，提高财务报告的透明度，减少信息不对称。
二、审计原则1. 独立性和专业判断：审计师应保持独立性和审慎的专业判断，不受企业管理层或利益相关者的干扰。
独立性是保证审计结果真实准确的基础。
2. 审计计划和程序：审计师应编制合理的审计计划，并确定相应的审计程序，以确保审计工作的高效性和有效性。
审计计划应基于风险评估，并根据实际情况进行调整。
3. 证据的获取和评价：审计师应基于适当的证据来支持对财务报告的审计意见。
审计过程中，应采用适当的审计程序来收集证据，并对所收集到的证据进行评价和分析。
4. 风险评估和内部控制：审计师应对企业的风险进行评估，并评估企业的内部控制体系的有效性。
在审计过程中，审计师需充分关注存在的风险，并在必要时调整审计程序。
5. 合作和沟通：审计师应与企业管理层和内部审计部门进行充分的合作和沟通，以便更好地了解企业的财务状况和内部控制情况。
同时，审计师还应及时与企业的董事会和利益相关者进行沟通，确保审计结果能够被充分理解和接受。
总结：中国注册会计师审计准则第1101号明确了财务报审计的目标和一般原则。
新审计报告准则的变化
新审计报告准则的变化与原审计准则相比，新准则中关于审计报告的规范内容更加系统和完整，进一步提高了对注册会计师的要求，下面一起来看看都有哪些变化。
在最新颁布的中国注册会计师审计准则中，直接对审计报告进行规范的准则有3个，即《中国注册会计师审计准则第1501号--审计报告》、《中国注册会计师审计准则第1502号--非标准审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1601号--对特殊目的审计业务出具审计报告》。
另外，在其他相关审计准则中，还就涉及审计报告的一些特殊情况进行了规范。
笔者认为，与原准则相比，新准则中涉及审计报告的规定内容有了较大的调整，显得更加系统和完整，对注册会计师的要求也进一步提高了。
具体变化主要体现在:根据原准则的规定，审计报告包括四种类型，即无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告。
新准则对审计报告的要素进行了调整，并将审计报告划分为标准和非标准审计报告两类。
标准审计报告是指不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告;非标准审计报告包括带强调事项段无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
这样的划分在便于准则表述的同时，严格限定了标准审计报告的范畴，强调除了可能附加强调事项段以外，无保留意见审计报告不能附加说明段和任何修饰性用语，更加规范了审计意见的表述。
有一点需要说明，1501号审计准则在解释标准审计报告时提到附加说明段的无保留意见的审计报告，即“当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告”，但1502号审计准则指出:“本准则所称非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
”也就是说，1502号审计准则在解释非标准审计报告时并未将附加说明段的无保留意见的审计报告包括在内，也未对这一审计报告加以解释。
对这种审计报告，国际审计准则700号修订《对整套通用目的财务报表的审计报告》中的要求是:“一些标准、法律或审判中的惯例可能要求或允许注册会计师对其在财务报表审计中的责任或审计报告提供进一步的解释。
中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则
中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则财会[2006]4号2006-02-14第一章总则第一条为了规范注册会计师执行财务报表审计业务，明确财务报表审计的目标和一般原则，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
第三条按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。
第二章财务报表审计的目标第四条财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
第五条财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。
第三章与财务报表审计相关的职业道德要求第六条注册会计师应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。
第七条注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。
第八条注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。
第四章财务报表的审计范围第九条财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。
第十条在确定拟实施的审计程序时，注册会计师应当遵守与财务报表审计相关的各项审计准则。
第五章职业怀疑态度第十一条在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。
第十二条职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。
中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求
中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2019年2月20日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师按照中国注册会计师审计准则（简称审计准则）执行财务报表审计工作，确立注册会计师的总体目标，明确注册会计师为实现总体目标而需要执行审计工作的性质和范围，以及在执行财务报表审计业务时承担的责任，制定本准则。
第二条审计准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
当执行其他历史财务信息审计业务时，注册会计师可以根据具体情况遵守适用的相关审计准则，以满足此类业务的要求。
第二章定义第三条注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。
当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”而非“注册会计师”的称谓。
第四条本准则所称财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，旨在反映某一时点的经济资源或义务，或者某一时期经济资源或义务的变化。
财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。
披露包括适用的财务报告编制基础所要求的、明确允许的或通过其他形式允许作出的解释性或描述性信息。
披露是财务报表不可分割的组成部分，主要在财务报表附注中反映，也可能在财务报表表内反映，或通过财务报表中的交叉索引予以提及。
第五条历史财务信息，是指以财务术语表述的某一特定实体的信息，这些信息主要来自特定实体的会计系统，反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况。
第六条适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。
财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。
通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。