(EXCEL格式)2018年5月1日起执行的增值税税目税率(征收率)一览表
简易计税 销售货物，销售劳务；销售应税服务、无形资产；高速公路通行费； 非学历教育；教育辅助服务；提供物业服务（含转售自来水）的差额 计税；资管产品管理人的资管产品运营业务；非企业性单位中的一般 纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务；销售 技术、著作权等无形资产；技术转让、技术开发和与之相关的技术咨 小规模纳税 询、技术服务 人以及允许 选择按简易 计税方式计 劳务派遣、安全保护差额纳税；销售不动产；租赁不动产（土地使用 税的一般纳 权）；一级二级公路、桥、闸通行费；一般纳税人提供人力资源外包 服务选择简易；特定的不动产融资租赁；转让营改增前取得的土地使 税人 用权；中外合作油（气）田（中国海洋石油总公司海上自营油田）开 采的原油、天然气 征收率
10%
金融报务
6%
6%
现代服务
16%
10%
生活服务
6%
转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他 权益性无形资产使用权或所有权（不含土地使用 权） 出口货物、服务、无形资产 纳税人出口货物（国务院另有规定的除外） 销售无形资产 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产 纳税人 销售货物、劳务，提供的境内、跨境应税服务，符合免税条件的
10%
扣除率 10% 12% 税率 10% 10% 10% 10%转让土地使用权来自10%一般纳税人
一般纳税人
销售不动产
转让建筑物、构筑物等不动产所有权（建筑物有限 或永久使用权，在建建筑物或构筑物所有权，转让 建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权） 贷款服务（有形动产、不动产融资性售后回租）直 接收费金融服务、保险服务和金融商品转让 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务（含快递收派业务） 鉴证咨询报务 广播影视服务 商务辅助服务 增值电信服务（短信、彩信，互联网接入；卫星电 视信号落地转接服务） 有形动产租赁服务（含有形动产融资租赁；飞机、 车辆等有形动产广告位出租） 不动产租赁服务（建筑物、构筑物等不动产广告位 出租；车辆停放、道路通行服务；以经营租赁方式 出租土地） 文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐报务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务
3%
5%
个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。小规模纳税人（不含其 它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自已使用过的固定资产；纳税人销 售旧货，可依3%征收率减按2%征收增值税。 原增值税项目 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务 销售或者进口：1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2、自来水 、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、 居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4 、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其他货物；（农 产品指各种动、植物初级产品） 购进农产品进项税额扣除率 纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的 纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品 全面推行营改增试点项目 交通运输服务 邮政服务 电信服务 建筑服务 陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管 道运输服务（含无运输工具承运业务） 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 基础电信服务（语音通话服务、出租或出售带宽、 波长等网络元素） 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他 建筑服务 其中下列行为免税：将土地使用权转让给农业生产 者用于农业生产，采取转包、出租、互换、转让、 入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生 产；土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土 地使用权归还给土地所有者；涉及家庭财务分割的 个人无偿转让土地使用权。 税率 16%
6% 税率 零税率 零税率 免税
境内单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值 税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内 不得再申请适用增值税零税率。 出口退税 原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物 原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为 退税率 16% 10%
一般纳税人 外贸企业2018年7月31日前出口的货物、销售的跨境应税行为，购进时已按调整 前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增 值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的货物、销 售的跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。
2018年5月1日后增值税新税率表
氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氢(9.3)＞一氧化碳(5.99 )第三步，计算应纳税额（单位：元）氟化物：11.49×1.2=13.79二氧化硫：10.53×1.2=12.63氯化氢：9.3×1.2=11.162、水污染物例题某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。
排放第二类水污染物悬浮物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。
甘肃省水污染物适用税额为1.4元/每污染当量。
计算该企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。
0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分别为第一类水污染物的污染当量值；4、0.49、0.08、0.8分别为第二类水污染物的污染当量值（单位：千克）。
第一步，计算第一类水污染物的污染当量数（单位：千克）总汞：10/0.0005=20000 总镉：10/0.005=2000总铬：10/0.04=250 总砷：10/0.02=500总铅：10/0.025=400 总银：10/0.02=500第二步，对第一类水污染物污染当量数排序总汞（20000）＞总镉（2000）＞总砷（500）=总银（500）＞总铅（400）＞总铬（250）第三步，计算第一类水污染物应纳税额（单位：元）总汞：20000×1.4=28000 总镉：2000×1.4=2800总砷：500×1.4=700 总银：500×1.4=700总铅：400×1.4=560第四步，计算第二类水污染物的污染当量数（单位：千克）悬浮物（SS）：10/4=2.5总有机碳（TOC）:10/0.49=20.41挥发酚：10/0.08=125氨氮：10/0.8=12.5第五步，对第二类水污染物污染当量数排序挥发酚（125）＞总有机碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞悬浮物（2.5）第六步，计算第二类水污染物应纳税额（单位：元）挥发酚：125×1.4=175 总有机碳：20.41×1.4=28.57氨氮：12.5×1.4=17.53、固体废物例题某企业2018年1月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨，计算该企业1月尾矿应缴纳的环境保护税。
2018年增值税税率调整 增值税税率表一览
2018年增值税税率调整增值税税率表一览。
2018年3月28日，国务院常务会议决定，从2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率从17%降低至16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税的税率从11%降至10%。
此外，工商业小规模纳税人年销售额认定标准从过去的50万元和80万元统一上调至500万元，对于部分先进制造业、现代服务业企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以退还。
这几项措施将减轻市场主体税负超过4000亿元。
首先，增值税是我国当前税制中的第一大税种。
2017年，国内增值税占我国全部税收收入比重40%左右。
由增值税这一“带头大哥”领衔我国的这场减税降费“大戏”再合适不过了。
其次，增值税税率的降低无疑会“纲举目张”，最终惠及广大企业和终端消费者。
例如，基础电信服务增值税税率从11%降至10%，无疑将促使2018年7月1日起取消流量漫游费“板上钉钉”。
最后，增值税通常分为生产型、收入型和消费型等三种类型。
我国目前实行的是消费型的增值税，纳税人税负最低。
对于纳税人未抵扣完的进项税额，过去规定是结转下期继续抵扣，这次明确对于部分企业予以退还的政策，无疑将进一步为相关行业“减负”，引爆他们扩大投资的积极性。
在5月1日后，增值税税率将会进行调整。
那么你知道调整后，哪些情况下使用新税率吗?一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物适用税率从原来的17%调整为16%，原来11%调整为10%。
二、纳税人购进农产品扣除率，从原来的11%调整为10%。
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，对应农产品的扣除率从原来的13%调整为12%。
四、原适用17%税率且出口退税率17%的出口货物，出口退税率调整至16%。
原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为10%。
2018最新增值税税率一览表。
2018年最新税目税率表
免征增值 税
14
个人转让著作权
15
个人销售自建自用住房
16
2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共 租赁住房
17
台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直 航业务在大陆取得的运输收入
18
纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务
2016年12月31日前，金融机构农户小额贷 款
3年内免 征增值税
24
担保机构从事 中小企业信用 担保或者再担 保业务取得的 收入同时符合
利率的50%，平均年担保率=本期担保费收 连续合规经营2年以上，资金主要用于担保 业务，具备健全的内部管理制度和为中小 为中小企业提供的累计担保贷款额占其两 年累计担保业务总额的80%以上，单笔800
六个条件 对单个受保企业提供的担保余额不超过担
体育服务
一般纳 税人
销售服务
生活服务
教育服务
6%
教育医疗服务
医疗服务
销售服务 生活服务 旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮服务
6%
餐饮住宿服务
销售服务
住宿服务
生活服务
居民日常服务
其他生活服务
技术
专利技术 非专利技术
一般纳 税人
商标 著作权
商誉
其他权益性无
销售无形 形资产
6%
资产
海域使用权
探矿权
自然资源使用 权
31
家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收 入
32
福利彩票、体育彩票的发行收入
33
军队空余房产租赁收入
免征增值 税
34
为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改 成本价，标准价出售住房取得的收入
2018最新增值税税目税率表
16
%
不动产租赁服务（建筑物Байду номын сангаас构筑物等不动产广吿位出租：
车辆停放、道路通行服务：以经营租赁方式出租土地〉
10
%
生活服务
文化体育服务
6
%
教育医疗服务
旅游娱乐报务
餐饮住宿服务
居民口常服务
其他生活服务
销售无形资产
转让技术、商标、茗作权、商誉、自然资源和其他权益
性无形资产使用权或所有权（不含土地使用权〉
lh
般纳
税人
原增值税项目
税
率
销售或者进口货物（另有列举的货物除外）销俗劳务
16
%
销售或者进口：1、粮伶等农产品.食用植物油、食用盐：2、自來水.暖气.冷气.热水、煤气. 石油液化气.天然气.二甲艇.沼气、居民用煤炭制骷；3、图书.报纸.杂志.音像制品.电子出版物：
4、饲料.化肥.农药、农机、农膜：5、国务院规定的其他货物：（农产品指各种动、植物初级产品）
增值税税目税率（征收率）一览表
小规模纳税人以 汝允许选择按简 易计税方式计税 的一般納税人
简易计税
征收率
销俗货物.销售劳务：销佟应税服务.无形资产：高速公路通行费；非学历 教育：教育辅助服务：提供物业服务（含转俗自来水）的差额计税：资管产品管 理人的资管产骷运营业务：非企业性单位中的一般納税人提供的研发和技术服 务.信息技术服务、鉴证咨询服务：销俗技术、苦作权审无形资产；技术转让. 技术开发和与Z相关的技术咨询、技术服务。
納税人
出口货物.服务.无形资产
税率
纳税人出口货物（国务院刃有规定的除外〉
零税率
境内单位和个人跨境销俗国务院规定范用内的服务、无形资产。
营改增税目税率与增值税率一览(附表)
航空运输服 务
管道运输服务
管道运输服 务
邮政服务
邮政普遍服务 邮政特殊服务
邮政普遍服 务 邮政特殊服 务
3% 11% 10%
其它邮政服务
其它邮政服 务
电信服务
基础电信服务 增值电信服务
基础电信服 务 增值电信服 务
11% 10% 3%
6% 6%
工程服务
工程服务
建筑服务
（2016 新 增）
安装服务 修缮服务 装饰服务
11% 10% 5%
有形动产融 资租赁 有形动产经 营租赁
17% 16%
认证服务
鉴证咨询服务 鉴证服务
5% 6% 6%
咨询服务
广播影视节
目（作品）
广播影视服务 制作服务
3-5% 6% 6%
广播影视节
目（作品）
令狐采学创作
令狐采学创作
发行服务
生活服务 （新增）
商务辅助服务 （新增）
其他现代服务 （2016 新 增）（2018 年注：除列举 的现代服务业 以外的围绕制 造业、文化产 业、现代物流 产业等提供技 术性、知识性 服务的业务活 动）
2018 年 5 月 1 日后使用!
简易计税
征收率
小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销
售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用 或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，
3%
但适用 5%征收率的除外。
小规模 纳税人 以及允
销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让 营改增前取得的地地使用权；房地产开发企业销售、
其它建筑服务
安装服务 修缮服务 装饰服务 其它建筑服 务
3% 11% 10%
2018年5月1日起执行各类增值税最新税率表
2018年5月1日起执行各类增值税最新税率表一、一般纳税人适用税率根据2018年5月1日起执行的最新增值税税率表，一般纳税人适用的增值税税率如下：1. 一般项目税率：（1）销售货物、提供修理、替代物资、加工修理劳务、承包工程、增值电信服务等，适用16%的税率。
（2）金融、房地产尚未确定具体税率，在相关政策出台后按照规定执行。
2. 税收优惠项目税率：（1）农产品、特殊用途机动车、生态环境保护设备、光伏发电设备等，适用13%的税率。
（2）进口货物、软件与集成电路，适用11%的税率。
（3）部分农产品、合同承包业务中使用的固定资产，适用10%的税率。
二、小规模纳税人适用税率对于小规模纳税人，增值税税率的执行与一般纳税人有所不同。
小规模纳税人适用的增值税税率如下：1. 一般项目税率：（1）销售货物、提供修理、替代物资、加工修理劳务、承包工程、增值电信服务等，适用3%的税率。
（2）特定行业的服务业务，适用5%的税率。
具体涵盖哪些特定行业，请参考相关政策文件。
2. 税收优惠项目税率：（1）特殊用途机动车，适用3%的税率。
（2）金融、房地产以及其他相关领域的税率，尚未确定，待后续政策出台后执行。
三、零税率和免税政策除了一般纳税人和小规模纳税人适用的税率外，还有部分货物和劳务可以享受零税率或免税政策。
1. 零税率：零税率是指对于出口货物以及与出口货物相关的劳务，适用0%的税率。
具体涵盖范围请参考相关出口退税政策。
2. 免税：（1）对个人及限额以下小微企业销售的税率为3%的货物和劳务，适用免税政策。
（2）对于农、林、牧、渔业以及科学研究和科技服务业销售的农业生产设备，适用免税政策。
四、纳税申报和缴款方式按照最新税率表的规定，纳税人需要按照新的税率进行纳税申报和缴款。
纳税申报和缴款的方式如下：1. 纳税申报：纳税人可以选择线上或线下进行纳税申报。
线上申报需要登录税务部门指定的网站平台，按照相应要求填写纳税申报信息并提交。
2018年5月1日 ,增值税新旧税率比对表
11%
10%
备注：纳税义务发生在5月1日前的，适用17%、11%的税率；纳税义务发生在5月1日后的，适用16%、10%的税率。
第 1 页，共 1 页
11%
1Байду номын сангаас%
邮政服务
11%
10%
语音通话、带宽等 新建改建 各类设备、台梯架、电话水汽等 补固养改等作业 修饰美化 钻、拆、平、绿、爆、清等 有形动产融资服务 不动产融资租赁服务 有形动产融资服务 过路停车过 不动产融资租赁服 桥费、光租 务
11%
10%
11%
10%
17% 11% 17% 11%
16% 10% 16% 10%
2018年5月1日增值税税率变动表
增值税税率 纳税人 应税行为 具体范围 2018年5月1日前 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）； 提供加工、修理修配劳务 1.农产品（含粮食、使用植物油、鲜奶） 原增值 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 税纳税 3.图书、报纸、杂志； 人 4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜； 5.国务院规定的其他货物； 6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐 陆路运输服务 交通运输业 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务（包括邮票报 刊汇款） 邮政特殊服务 其他邮政服务 销售服务 一般纳 税人 电信服务 基础电信服务 工程服务 建筑服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 租赁服务 铁路运输服务 其他陆路运输服务 程租业务 期租业务 航空运输的湿租业务 无运输工具承运业务 函件 包裹 邮政特殊服务 邮册等邮品销售、邮政 代理等 基础电信服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 融资租赁服务（注意区 分融资性售后回租） 经营租赁服务 土地使用权 建筑物 销售不动产 构筑物 转让有限产权、永久产 宅房楼等可供住工作活动等 权以及与其一并转让的 路桥隧道水坝等 土地使用权 公路缆车索道地铁轻轨 特定航次 配备操作人员的船 配备机组人员 气液固等 信印刷物卡邮政小包 不超50KG一边不超1.5M，长宽高 机要、盲人读物等 11% 10% 17% 2018年5月1日后 16%
增值税税率表(20180501)
41
图书、报纸、杂志
3%
42
饲料、化肥、农药、农机、农膜
3%
43
农产品
3%
44
音像制品
3%
45
电子出版物
3%
46
二甲醚
3%
47
国务院规定的其他货物
3%
48
加工、修理修配劳务
3%
49
一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法
3%
50
小规模纳税人转让其取得的不动产
5%
51
个人转让其购买的住房
5%
52
5%
56
其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）
5%
57
一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的
5%
3、增值税适用扣除率表
序号
税目
增值税扣除率
1
购进农产品（除以下第二项外）
10%的扣除率计算进项税额
2
购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品
12
修缮服务
10%
13
装饰服务
10%
14
其他建筑服务
10%
15
贷款服务
6%
16
直接收费金融服务
6%
17
保险服务
6%
18
金融商品转让
6%
19
研发和技术服务
6%
20
信息技术服务
6%
21
文化创意服务
6%
22
物流辅助服务
6%
23
有形动产租赁服务
16%
24
不动产租赁服务
营改增税目税率与增值税率一览附表
工程服务
3%
11%
10%
安装服务
安装服务
修缮服务
修缮服务
装饰服务
装饰服务
其它建筑服务
其它建筑服务
金融服务（2016新增）（2018年注：含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）（注：资管产品管理人从事交管产品运营业务、暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税）
5%
个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
2016增值税税率
2018增值税税率
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
居民日常服务
其它生活服务（2018年注：除列举的生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）
其它生活服务
销售无形资产
销售无形资产（2016新增）
专利技术和非专利技术
专利技术和非专利技术
5%
6%（除销售土地使用权适用11%）
6%（除销售土地使用权适用10%）
商标
商标
着作权
着作权
商誉
商誉
自然资源使用权
16%
有形动产经营租赁
鉴证咨询服务
认证服务
5%
6%
6%
鉴证服务
咨询服务
广播影视服务
广播影视节目（作品）制作服务
3-5%
6%
6%
广播影视节目（作品）发行服务
广播影视节目（作品）播映服务
2016年营改增税目税率与2018增值税率一览附表
娱3-5%，乐业5-20%
6%
6%
体育服务
教育医疗服务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务年注：2018（市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护救助救济、理、美容美发、按摩、桑拿、氧
居民日常服务
;.
.
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增2016值税税率
贷款服务
贷款服务
5%
6%
6%
直接收费金融服务
直接收费金融服务
保险服务
人寿保险服务
财产保险服务
金融商品转让
金融商品转让
现代服务
研发和技术服
研发服务
5%
6%
6%
;.
.
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增2016值税税率
增2018值税税率
务
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务（新增）
信息技术服务
软件服务
3%
11%
10%
其他陆路运输服务
水路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
航空运输服务
管道运输服务
管道运输服务
邮政服务
邮政普遍服务
邮政普遍服务
3%
11%
10%
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其它邮政服务
其它邮政服务
电信服务
基础电信服务
基础电信服务
3%
11%
10%
增值电信服务
增值电信服务