会计制度设计——销售与收款业务会计制度的设计
自考会计制度设计第11章2008年至2018年10月试题及答案
并归档保存，作为仓库盘存的依据：会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将客户联寄 送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证：应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单
核对，根据此单登记应收账款明细账，并将发票和销货单按客户顺序归档保存。要求：分析指出该企业销售与收款 内部会计控制制度存在的不足。
答： （1）该企业销售与收款业务存在如下问题： 1）信用管理部门由销售部门兼任，易造成销售部门滥用信用政策，损害企业利益。 2）大额销售业务的定价权及签署合同均由销售部门自主完成 ，销售部门权限过大，不利于销售业务的内部控制。 3）由业务员向客户收取现金，容易引起舞弊。 4）逃避银行监控，设立账外账。 5）销售退回制度存在漏洞，被销售人员利用从事个人私利的舞弊活动，损害企业利益。 （2）对企业销售与收款业务的内部控制制度进行如下的改进： 1）设立专门的信用管理部门，负责制定企业信用政策并监督各部门执行。 2）建立销售定价控制制度，统一制定价目表，定期审阅并严格执行。 3）严格按照程序办理大额销售业务，指定专门人员与客户谈判，对销售合同明确具体的审批程序和涉及的部门人员， 根据企业的实际情况明确界定不同合同金额审批的具体权限分配，金额重大的销售合同应征询法律顾问或专家的意 见。
会计制度设计第10章 销售与收款内部控制与核算规程设计
2020/12/11
（四）销售发票控制制度
1.指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管 理制度；
2.发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票 的起讫号；
3.发票使用人所开具的发票必须以发货通知单等 有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单 价、金额等为依据如实填列各项内容；
格式，以满足企业内部各个部门协调工作 、相互制约的经营管理需要；
2.规定订单在企业内部各环节的流转程序， 并规定相应的授权批准程序；
3.实行订单顺序编号法，对已执行的订单和 尚未执行的订单分别进行管理和控制，以 便随时检查订单的执行情况和每一订单的 处理过程。
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（三）销售价格政策控制制度 1.制定统一的产品销售价格目录； 2.规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，
4.财会部门必须指定独立于发票使用人的专人， 定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记 录和有关手续凭证进行核对检查。
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（五）收款业务控制制度
客户信用审查；
现金折扣政策；
应收账款记录；
对账制度； 账龄分析。
客户信用部门应定期编制 应收账款账龄分析表，对 账龄较长的客户重点采取 措施。
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（六）退货业务控制制度
1.建立退货损失惩罚制度； 2.设立独立于销售部门的销货争议处理机构
； 3.建立销售折让优先制度； 4.理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序
； 5.建立退货、索赔、销售折让审批制度； 6.建立退货验收制度和退款审查制度。
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（七）售后服务控制制度
会计制度设计第10章 销售与收款内 部控制与核算规程设计
第一节 销售与收款内部 控制要求与内容
公司销售与收款的规章制度
公司销售与收款的规章制度第一章总则第一条为规范公司销售与收款管理，保障公司正常经营秩序，制定本规章制度。
第二条公司销售与收款规章制度是公司内部管理制度，适用于公司全体员工、实习生和外包人员。
第三条公司销售与收款规章制度与公司其他管理制度一致，相互补充，相关争议由公司总经理统一解释。
第四条公司销售与收款规章制度的内容应遵循法律法规，符合公司实际情况，健康有效。
第五条公司销售与收款规章制度的执行责任人为公司销售与财务部门，并定期进行内部检查和外部审查。
第二章销售管理第六条公司销售部门应根据公司销售计划，制定销售方案和目标，确保完成销售任务。
第七条公司销售部门应根据客户需求，提供相应的产品和服务，在销售过程中严禁虚假宣传，承诺不实。
第八条公司销售部门应认真履行销售合同，确保产品质量符合标准，按时交付，保证客户满意度。
第九条公司销售部门应建立完善的销售档案，每笔订单都要及时归档，确保销售记录真实可靠。
第十条公司销售部门应定期进行销售业绩分析，总结经验和教训，及时调整销售策略，提高销售效率。
第三章收款管理第十一条公司财务部门应根据收款计划，催促客户按时付款，确保公司的资金流畅。
第十二条公司财务部门应建立客户信用档案，对于信用不良的客户，应采取相应措施，保障公司权益。
第十三条公司财务部门应及时核对收款记录，确保收款金额和账目一致，防止资金流失。
第十四条公司财务部门应配合销售部门做好收款入账登记和发票开具工作，保证数据的准确性。
第十五条公司财务部门应及时对逾期未收款项进行催收，妥善处理欠款问题，确保公司的债权得到回收。
第四章异常情况处理第十六条出现涉及公司销售与收款方面的纠纷时，应及时报告公司领导，由相关部门协商解决。
第十七条发现销售人员存在违规行为或者财务部门发现收款异常时，应立即停止相关操作，进行内部调查。
第十八条经调查核实，对于涉嫌违规的销售人员或者收款异常的情况，应严肃处理，依法追究责任。
第十九条若客户发生支付困难或者破产情况，公司应主动与客户沟通，寻求解决方案，保护公司权益。
自考0162会计制度设计案例分析
《会计制度设计》案例分析会计制度设计概述1、某企业是一有实力的大型公司，近几年随着生产规模扩大，以兼并、收购或投资控股的方式形成了一个企业集团，因此原有会计制度已经不适应集团现在状况，公司董事会决定聘请东方会计师事务所与公司相关管理人员组成临时设计小组，设计新的会计制度系统。
根据以上资料，请回答：（1）该集团会计制度设计的类型是什么？（2）根据该企业的情况，会计制度设计的方案属于哪一种？（3）会计制度设计的程序包括哪些阶段？在整个设计程序当中，工作的主体是哪一步？（4）设计会计制度的框架结构包括哪些内容？（5）会计制度的试行修正阶段工作的内容主要是什么？（6）设计完成的会计制度一般包括哪些内容？2、接上题，设计小组在进行设计之前做了一系列准备工作。
首先到企业生产一线了解生产设备运行状况，向会计人员访谈了有关岗位职责、考核和工作方式等内容，设计小组全体成员与企业有关会计机构主管及有关业务岗位主管开了数次研讨会，并向企业员工发放了调查问卷，然后进行了分析研究，设计出最终的会计制度定稿。
根据以上资料，请回答：（1）设计小组在会计制度设计过程中采用了哪些具体方法？（2）分析研究过程中，可以采用哪些会计制度设计方法？(3)“向会计人员访谈了有关岗位职责、考核和工作方式等内容”这种会计制度设计方法适用于什么情况的调查？（4）“设计小组全体成员与企业有关会计机构主管及有关业务岗位主管开了数次研讨会”这种会计制度设计方法最大的好处是什么？（5）“向企业员工发放了调查问卷”这种会计制度设计方法的使用要注意哪两个方面？企业会计制度设计的总体设计1、A公司是制造企业，在进行会计制度总体设计时，调查研究的重点应放在哪里？2、某注册会计师事务所受华立有限责任公司董事会委托，对华立公司原有会计制度进行修订性设计，小李是该注册会计师事务所的执业注册会计师，被任命为负责人。
接到任务后，小李带人进入该企业进行调查研究，参观了企业的生产过程，在参观过程中采访了有关工作人员，并召开了一些小型座谈会，调阅了该企业原有各项规章管理制度、工作标准，对有参考价值的资料进行了总结。
第十章销售与收款业务会计制度设计
第十章销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务是一个企业运营中非常重要的环节，对于企业的经营业绩和资金流动直接影响巨大。
因此，设计一个有效的销售与收款业务会计制度对于企业的管理至关重要。
下面将从销售业务和收款业务两方面进行探讨。
1.销售订单管理：销售订单是销售业务的起始点，公司应该建立完善的销售订单管理制度，包括订单录入、审核、备案等环节。
销售订单应包括订单号、客户信息、商品信息、交货时间、销售价格等必要信息，方便后续的会计处理。
2.销售收入确认：销售收入应按照实质性发生原则确认。
在销售完成后，应根据合同或协议确认销售收入，并记入销售收入科目。
对于涉及到售后服务、质保期等特殊条款的销售，应在销售收入确认时进行相应的预计计提。
3.销售成本核算：销售成本的核算对于准确计算销售利润非常重要。
销售成本由采购成本、运输成本、仓储成本、人工成本等多个方面组成。
公司应建立销售成本核算制度，确保销售成本的正确计算和分摊。
4.应收账款管理：应收账款是销售业务中的一项重要资产，对于公司的现金流管理至关重要。
公司应建立严格的应收账款管理制度，包括信用授予、发票开具、催款、坏账准备等环节。
定期进行应收账款的核对和坏账的清理，确保应收账款的及时回收。
5.销售折扣和退换货处理：销售业务中会涉及到折扣和退换货等情况。
公司应建立相应的销售折扣核算和退换货处理制度，明确对于折扣和退换货的审核和处理流程，确保相关会计处理的准确性和及时性。
1.收款凭证管理：公司应建立收款凭证的管理制度，包括款项收据、收款传票等。
收款凭证应包括收款日期、收款金额、客户信息等必要信息，方便后续的会计处理。
2.预收账款管理：有些客户在销售前提前付款，形成了预收账款。
公司应建立预收账款管理制度，及时记录预收账款的发生和核对，并按照实际销售发生时的价格进行确认。
3.销项税金处理：收款业务往往伴随着销项税金的处理。
公司应建立销项税金核算制度，及时计算、缴纳和申报销项税金，确保符合税法的规定，避免相关风险。
第十一章 销售与收款业务会计制度的设计
（三）销售折让凭证设计 企业因售出产品质量不合格等原因而在售价上给予减让，对于企业在 销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收 入。 当确认销售收入时，会计分录如下： 借：应收账款或银行存款 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税额）
发生销售折让时，会计分录如下： 借：主营业务收入（按规定的此例计算的折让额） 应交税费――应交增值税（销项税额） 贷：应收账款或银行存款
第十一章 销售与 收款业务会计制度 的设计
第一节 销售与收款业务会计制度设计概述
一、销售与收款业务的概念与特点
（一）销售与收款业务的概念（识记） 销售与收款业务主要是指企业销售商品并取得货款的行 为。在这个环节中，企业的主要目的是销售产品，取得销售 收入。销售与收款业务的环节包括接受顾客订单、批准销售 折扣和赊销信用、填制销货发票、发运商品、核算销售收入 与应收账款、办理和记录销货退回及销货折让、处理坏账等 内容。加强对销售与收款业务会计制度的设计，有利于规范 销售与收款业务活动，全面与系统地记录销售过程，监督和 控制商品的发出和货款收回，提高企业营业收入的质量。
第二节 销售与收款业务内部 会计控制制度的设计
一、职责分工与授权批准制度设计（领会）
企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部 门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗 位相互分离、制约和监督。 （一）销售与收款业务的不相容岗位 （二）设立专门的信用管理部门 （三）建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度
二、销售与发货控制制度设计（领会）
（一）建立严格的预算管理制度 （二）按照规定的程序办理销售和发货业务 （三）企业应当建立销售退回管理制度 （四）建立完整的销售登记制度
会计制度设计-销售与收款业务会计制度的设计_真题无答案-交互
会计制度设计-销售与收款业务会计制度的设计(总分100, 做题时间90分钟)一、单项选择题1.销售与收款业务的特点不包括______SSS_SINGLE_SELA 销售与收款过程较为复杂B 销售与收款业务存在较大的风险C 销售与收款业务存在的风险较小D 销售与收款业务的会计处理工作复杂2.______是企业信用政策中的一个重要组成部分，是企业在特定条件下采用的一种销售策略，是企业在得到一定利益的情况下放弃部分销售收入，是信用经济条件下的必然产物。
SSS_SINGLE_SELA 销售折扣B 销售折让C 销售退回D 现金折扣3.下列不属于销售与收款业务会计制度设计的目标的是______SSS_SINGLE_SELA 保证销售收入的真实性和合理性B 保证产品的安全、完整C 保证销售折扣的货款及时足额地收回D 保证销售折让和退回的合理与正确4.加强对销售折扣的内容控制，主要是______SSS_SINGLE_SELA 确定销售折扣恰当比例B 保证销售质量、数量完整C 及时准确记录所有销售收入D 货款收回的控制5.下列关于销售与收款的不相容岗位的说法错误的是______SSS_SINGLE_SELA 销售合同的审批、签订与办理发货的岗位相分离B 销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离C 销售业务经办与发票开具、管理岗位可以由一人担任D 坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离6.设计销售与收款业务内部控制制度应当设置专门的信用管理部门，该部门不应当______A 信用管理岗位与销售业务岗位分设B 对于客户的情况随时进行调查访问C 对于客户的情况随时进行跟踪D 建立客户信用档案或者数据库7.关于现销业务的收款，下列说法错误的是______SSS_SINGLE_SELA 应将销售收入及时入账B 不得账外设账C 不得擅自坐支现金D 由销售人员收回销售现款8.负责应收账款催收的是______SSS_SINGLE_SELA 销售部门B 会计部门C 出纳部门D 仓储部门9.企业应当按______设置应收账款台账。
内部会计控制规范——销售与收款
内部会计控制规范——销售与收款第一篇：内部会计控制规范——销售与收款内部会计控制规范——销售与收款（试行）第一章总则第一条为了加强对单位销售与收款的内容控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于公司、企业和有销售业务的其他单位（以下统称单位）。
第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的销售与收款内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关销售与收款内容控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的销售与收款内部控制制度，并组织实施。
第四条单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。
第二章岗位分工与授权批准第五条单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
第六条单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。
（一）销售部门（或岗位）主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。
（二）发货部门（或岗位）主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。
（三）财会部门（或岗位）主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。
单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
第七条有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。
信用管理岗位与销售业务岗位应分设。
第八条单位应当配备合格的人员办理销售与收款业务。
办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
单位应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。
第九条单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。
第十章 销售与收款业务会计制度设计
案例
亚伦集团案例背景资料：
据群众举报，集团公司对外销售水松纸事项。 即公司将水松纸低价销售给任某，年销量几乎被其 个人包揽。经查证，集团1994-1995年累计销售各种 水松纸5933.62吨，存在以下异常情况：客户深圳某 装饰材料公司，共购水松纸961.66吨，其中，1991 年购220.02吨，平均售价低于公司年度平均售价约 60元；1995年购249.91吨，平均售价低于公司年度 平均售价约1700元；1995年107.47吨，平均售价低 于公司年度平均售价共2150元。另一客户深圳某实 业公司1995年共购买水松原纸703.07吨，平均售价 低于公司年度平均售价500余元。
一、销售与收款业务原始凭证、账表的 设计
（一）销售发票的设计
（二）发货凭证的设计
（三）销售折让凭证设计
（四）销货退回凭证的设计
（五）应收账款余额及账龄分析表的设计 （六）坏账损失报告书
（三）销售折让凭证设计 企业在销售商品后，由于质量、品种、规 格、数量不符合合同规定，或因计价、发货差 错等原因，致使购货单位提出拒收商品和拒付 货款，此时，业务部门、销售都门、财会部门 应及时与购货单位联系，协商解决办法。
学习目的与要求
通过对本章的学习， 了解销售与收款业务的概念及其目标； 掌握销售与收款业务内部会计控制制度的内容； 掌握销售与收款业务核算规程的设计。
第一节 会计制度设计概述
一、销售与收款业务的概念及特点 二、销售与收款业务会计制度设计的目标和要求
一、销售与收款业务的概念ห้องสมุดไป่ตู้特点
（一）销售与收款业务的概念 （二）销售与收款业务的特点
（一）销售发票的设计 2.订货销售发票的设计。 订货销售发票是把发票与外来交货的订单 结合起来的一种凭证。以订货发票代替订单和 合同。当这种订货完成交货时，即以订货销售 发票结算货款。其格式如表所示。
公司销售核算会计制度设计
公司销售核算会计制度设计一、前言本文旨在设计一套适合公司销售核算的会计制度，以保证公司销售业务的合规性和精度，同时增强管理效能。
本文主要分为以下几个方面的内容：销售收入计算、销售成本核算、销售费用核算、进项税额抵扣、收入减费用核算、销售差异分析、应收账款管理等内容。
二、销售收入计算销售收入为公司经营活动中最主要的收入来源之一。
销售收入的计算应严格按照财务会计准则进行，确保收入的真实性、准确性和完整性。
销售收入的计算主要包括以下几个方面：1.销售金额的计算销售金额计算应根据销售合同约定进行，应包括所有应收的货款、服务费、运费、保险费、附加税费等。
2.销售折扣的处理销售折扣是指为促销而给予客户的一种减免，销售折扣通常分为普通折扣和返利折扣两种，计算销售收入时应按照财务会计准则和税法规定进行处理。
3.销售退回处理如果客户因为质量、型号等原因要求退还已购买的货物，销售退回通常按照以下方式处理：•如果退还的货物是在当期销售的，应将退货记录为销售收入的减项，记录退货的成本作为销售成本的补项；•如果退还的货物是在上一期销售的，应将退货记录为应收账款的冲销，同时应将上一期销售的收入和成本做出调整。
三、销售成本核算销售成本是指销售商品或提供服务所发生的成本，销售成本的核算对于了解公司经营状况至关重要。
销售成本的核算应按照财务会计准则和税法规定进行处理，应将销售商品或提供服务所发生的直接和间接费用计入销售成本中，包括以下几个方面：1.直接成本直接成本是指与销售商品或提供服务直接相关、可直接计量的成本，包括原材料成本、直接人工成本和制造费用等。
2.间接成本间接成本是指对销售商品或提供服务产生影响、难以直接计量的成本，包括管理费用、销售费用、运输费用、仓储费用和折旧等。
四、销售费用核算销售费用是指公司销售业务中所发生的各种费用，成本标准的确定和合理性的核算对于企业的投资决策和经营管理具有重要意义。
销售费用核算应按照财务会计准则和税法规定进行处理，包括以下几个方面：1.销售和营销费用销售和营销费用是指为促进销售增长而发生的各种费用，包括广告费、促销费、市场调研费、展览费、赞助费等。
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会计制度设计——销售与收款业务会计制度的设计
第一节销售与收款业务概述
一、销售与收款业务概念与特点
（一）概念：企业销售商品并取得货款的行为
（二）特点：
1、过程较为复杂
2、存在较大风险
3、会计处理工作繁杂
二、销售与收款业务会计制度设计额目标与要求
（一）目标
1、保证销售收入的真实性和合理性
2、保证产品的安全和完整
3、保证销售折扣措施恰当
4、保证销售折让和退回的合理与正确
5、保证货款及时足额的收回
（二）要求
1、实行销售与收款业务的职责分离
2、实行销售与收款业务预算和审批制度
3、正确对实行销售与收款业务进行会计核算
4、建立健全实行销售与收款业务凭证流转与管理等制度
5、定期清理与分析应收账款与坏账情况，保持账户就的正确性
6、保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露
第二节销售与收款业务内部会计控制制度的设计
一、职责分工与授权批准制度设计
（一）销售与收款业务的不相容岗位
1、客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离
2、销售合同审批、签订与办理发货的岗位相分离
3、销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离
4、销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离
5、销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离
6、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离
7、销售与收款人员实行岗位轮换制
（二）设立专门的信用管理部门
1、信用管理岗位与销售业务岗位分设
2、随时跟踪客户情况
3、建立客户信用档案或数据库
（三）建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度
1、建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度，严格按照规定的权限和程序办理销售与收款业务
2、对办理销售业务人员实行岗位轮换
二、销售与发货控制制度的设计
（一）建立严格的预算管理制度
1、对销售业务建立严格的预算管理制度，制定销售目标，建立销售管理责任制
2、建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行
3、选择客户时，充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等情况，防范账款不能收回的风险
4、加强对赊销业务的管理
（二）按照规定程序办理销售与发货业务
1、销售谈判
2、合同审批
3、合同订立
4、组织销售
5、组织发货
（三）建立销售退回管理制度
（四）建立完整的销售登记制度
三、销售与收款业务会计核算控制制度的设计
（一）及时办理销售收款
1、按照规定及时办理销售收款业务
2、现销业务的收款应由独立人员办理，如实入账。
3、及时分户登记赊销业务的应收账款或应收票据，定期进行应收账款账龄分析（二）加强应收账款管理
1、应收账款记录
2、应收票据管理
3、建立健全与客户的对账制度
（三）加强坏账的控制与管理
第三节销售与收款业务核算规程的设计
一、销售与收款业务原始凭证、帐表的设计
（一）销售发票的设计
1、发票的设计
2、订货销售发票的设计
3、增值税专用发票的设计
4、分期付款发票和应收分期付款明细表的设计
5、代垫费用凭证的设计
（二）发货凭证的设计
1、发货制下发货单的设计
销售部门根据合同规定开具发货单，一式五份：二份送成品库做好打包发货准备（发货后一份留存仓库记产品卡，一份退回销售部门），一份送企业内部运输部门，一份送门卫部门，代替货物出厂通知，一份留存销售部门备查，待仓库发货后，根据仓库退回的一联开具发票，一并送会计部门核对后办理货款结算
2、提货制下提货单的设计
一般一式三份，销售部门留存一份，另外两份交提货单位向仓库提货，仓库发货后，一份留存登记成品卡，一份交提货单位作货物出门证明。
（三）销售折让凭证设计
（四）销货退回凭证的设计
至少一式三份，一份成品库据以验收退货，登记成品卡，一份留存销售部门，一份送会计部门据以核算因退货而引起的各种支出，如果销售部门提出追究经济责任和处理意见时，应先送领导审批后再送会计部门。
（五）应收账款余额及帐龄分析表的设计
1、应收账款帐龄分析表：用来登记应收账款入账时间长短，估计坏账损失的管理表格。
2、客户月末应收账款对账单：定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证
（六）坏账损失报告书是一种用来批准将某些应收账款注销为坏账的，仅在单位内部使用的凭证。
二、销售与收款业务处理程序的设计
（一）合同发货制销售业务处理程序的设计
1、合同发货制销售业务处理程序设计的要点
（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办里发货
（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账
（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门
（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理
2、合同发货制销售业务流程控制点
（1）销售开票、发货、收款和记账分管
（2）严格按合同发运商品，结算货款
（3）定期进行帐帐、帐实核对
（二）非合同发货制销售业务处理程序的设计
1、非合同发货制销售业务处理程序设计的要点
（1）销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销售发票
（2）经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款（3）仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿
（4）销售部门和会计部门分别登记销售业务的相公账簿
2、合同发货制销售业务流程控制点
（1）销售开票、发货、收款和记账分管
（2）销售价格按有关标准执行，并予以审核
（3）一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失
（4）定期进行帐帐、帐实核对。