07《基础会计》(第10章财务报告)电子课件

重点与难点
资产负债表和利润表的编制方法。
教学建议
结合实例讲解会计报表的编制方法。
第一节
财产会计报告概述
一、财务会计报告的定义 也称为财务报告，是以日常核算资料为依据， 用统一的货币计量单位总括的反映企业和机关、事 业等单位在一定时期内的财务状况、经营成果和现 金流量的报告文件。包括：会计报表、会计报表附 注、财务情况说明书。
第四节
现金流量表
是反映企业在一定会计期间内有关现金和 现金等价物的流入和流出的报表。 这里的现金是相对广义的现金，不仅包括 库存现金，还包括企业随时支用的银行存款和 其他货币资金，以及现金等价物。
（1）库存现金：是指企业持有可以随时 用于支付的现金。 （2）银行存款：是指企业存放在银行或 其他金融机构随时可以用于支付的存款。 （3）其他货币资金：是指企业存在银行 有特定用途的资金或在途尚未收到的资金， 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款和在途货币资金等。 （4）现金等价物：是指企业持有的期限 短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、 价值变动风险很小的投资，比较常见的有企 业购入的在证券市场上流通的三个月内到期 的短期债券投资等。
利 润 表
编制单位：广州天歌公司 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益（损失以“－”号填列） 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 五、每股收益
（简化格式）
负债和所有者权益
2008 年 12月 31 日 流动负债： （略） 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 其他应付款 流动负债合计
会企01表 单位：元 期末余额 15000.00 187200.00 70000.00 76400.00 987843.23 48075.00 836.20 1385354.43 年初余额 （略）
5392648.84 10278548.8 4
非流动资产 长期股权投资 固定资产 2057069.62 在建工程 工程物资 8000.00 固定资产清理 无形资产 长期待摊费用 203305.56 其他非流动资产 非流动资产合计 2268375.18 资产总计 12546924.0
非流动负债 长期借款 800000.00 非流动负债合计 800000.00 负债合计 2185354.43 所有者权益 实收资本（或股本） 9629000.00 资本公积 盈余公积 85255.44 未分配利润 647314.15 所有者权益合计 10361569.59 负债和所有者权益总计
（简化格式）
本期金额 4260000.00 3281675.84 62900.00 5000.00 65943.84 4532.50 849012.82 800.00 1500.00 848312.82 279943.23 568369.59 0.059
2008 年 12月
会企02表 单位：元
上期金额 （略）
会计基础
课件制作 李炳先
第十章 财务会计报告
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
财产会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 会计报表附注与财务情况说明书
教学目的与要求
编制财务会计报告是会计核算工作的重要环节。通过 本章教学，让学生熟悉整个财务会计报告体系，掌握资产 负债表和利润表的结构、内容及编制方法，了解现金流量 表的结构和内容以及会计报表附注、财务情况说明书的相 关内容，了解财务会计报告报送和汇总的有关规定。
（财务状况）
计算准确
内容完整
报送及时
在编制会计报表时必须做到以下几点：一是按期结账； 二是认真对账和进行财产清查；三是在结账、对账和财产 清查的基础上，通过编制总分类账户本期发生额试算平衡 表以验算账目有无遗漏，为正确编制会计报表提供可靠的 依据。
第二节
资产负债表
一、资产负债表的定义 是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 它是根据“资产＝负债＋所有者权益”的会计等式， 按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在一定日期 的资产、负债、所有者权益各项目予以适当地排列，并 对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制 而成的。
第五节
会计报表附注与财务情况说明书
一、会计报表附注 会计报表附注是为了便于会计报表 使用者理解会计报表的内容而对会计报 表的编制基础、编制依据、编制原则和 方法及主要项目等所作的解释。
二、财务情况说明书 财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明： （1）企业生产经营的基本情况。 （2）利润实现和分配情况。 （3）资金增减和周转情况。 （4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重 大影响的其他事项。
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二、资产负债表的编制方法 例1，第三章案例、第四章第二节案例或第三节案 例，即广州天歌科技有限责任公司2008年12月末，根 据核对无误的总分类账户和明细分类账户的记录，编制 资产负债表如下：
资产负债表
编制单位：广州天歌公司 资 产 期末余额 4730300.00 155600.00 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 其他应收款 存货 流动资产合计 年初余额
企业向外提供的会计报表包括：资产负债表、 利润表、现金流量表等。
资产负债表
（财务状况）
利润表
（经营成果）
现金流量表
（现金流量）
资产、负债、 所有者权益
收入、费用 、利润
现金流入、 现金流出
会计报表附注是对会计报表的补充说明，也是 财务会计报告的重要组成部分。
二、会计报表的编制要求
数字真实
资产负债表
三、利润分配表 （一）利润分配表的定义 是反映企业在一定期间内对实现利润的 分配或亏损弥补情况的会计报表，是利润表 的附表，企业应按年编报利润分配表。
（二）利润分配表的编制方法
利润分配表
编制单位：广州天歌公司 2008 年 12月
（简化格式）
单位：元
项
目
本年实际
上年实际
一、净利润 加：年初未分配利润 二、可供分配利润 加：盈余公积补亏 减：提取盈余公积 提取公益金 应付股利 三、年末未分配利润
第三节
பைடு நூலகம்
利润表
一、利润表的定义 是反映企业在一定期间内生产经营成 果的会计报表。利润表把一定期间内的营 业收入与其同一会计期间相关的营业费用 相配比，从而计算出企业一定时期的税后 利润。
二、利润表的编制方法 例２，第三章案例、第四章第二节案例或第 三节案例，即广州天歌科技有限责任公司2008年 12月发生的经济业务和11月份利润表，编制利润 表表如下：