管理用财务报表的编制
管理用财务报表在企业的运用探讨
管理用财务报表在企业的运用探讨1. 引言1.1 背景介绍在当今激烈竞争的市场环境中，企业管理者越来越重视财务报表的运用。
财务报表作为企业经营状况和财务状况的重要反映，对于企业管理决策和经营管理具有重要作用。
管理用财务报表是以管理者为主要用户对象，为管理者提供决策和控制信息的一种特殊财务报表。
随着市场经济的发展和企业规模的扩大，管理用财务报表的重要性日益凸显。
企业管理者需要通过管理用财务报表对企业的财务状况、经营成果和投资风险进行全面、准确的评估，从而为企业的战略规划、资源配置和绩效评价提供依据。
管理用财务报表的运用不仅可以帮助企业管理者提高管理效率、增强竞争力，还能帮助企业更好地适应变化的市场环境和实现可持续发展。
对管理用财务报表的研究和探讨具有重要意义。
1.2 研究目的本文旨在探讨管理用财务报表在企业中的运用情况，旨在分析管理用财务报表的定义、作用、内容、编制方法以及运用案例，旨在探讨管理用财务报表在企业中的重要性，探讨其未来发展方向。
通过对管理用财务报表进行深入研究，旨在帮助企业更好地理解和利用财务报表，提升企业的管理水平和经营效益，为企业的可持续发展提供支持和指导。
通过本文的研究，旨在为企业管理者提供有益的参考和启发，促进企业管理水平的不断提升，为企业的发展和壮大做出贡献。
2. 正文2.1 财务报表的定义财务报表是企业财务信息的主要展示形式，是反映企业财务状况和经营成果的重要工具。
它主要由资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等几个部分组成。
资产负债表是反映企业财务状况的主要报表，主要包括资产、负债和所有者权益三方面的信息。
利润表是反映企业经营成果的主要报表，主要包括营业收入、营业成本、税前净利润等信息。
现金流量表是反映企业现金收支情况的主要报表，主要包括经营活动、投资活动和筹资活动等方面的信息。
所有者权益变动表是反映企业所有者权益变动情况的主要报表，主要包括股本、留存收益等信息。
财务核算与财务报表编制管理制度
财务核算与财务报表编制管理制度一、总则为了规范企业的财务核算和财务报表编制工作，提高财务管理水平，确保财务信息的准确性和可靠性，依据国家相关法律法规和财务管理的基本原则，订立本制度。
二、财务核算的基本要求1.财务核算应依据国家相关财务会计准则和企业内部财务制度的要求进行。
2.财务核算应按月度、季度和年度进行，确保财务信息的及时性和完整性。
3.财务核算应采用双重记账的原则，确保借贷平衡和账务准确性。
4.财务核算应严格执行会计科目的设定和应用，确保科目的全都性和规范性。
5.财务核算应合理计提各项准备金和坏账准备，确保财务信息反映真实的财务情形和经营成绩。
三、财务报表编制的基本规定1.财务报表包含资产负债表、利润表、现金流量表和全部者权益更改表。
2.财务报表的编制应依据国家财务会计准则和企业内部财务制度的要求进行。
3.财务报表的编制应按月度、季度和年度进行，确保财务信息的及时性和完整性。
4.财务报表应真实、准确地反映企业的财务情形和经营成绩，不得作假、隐瞒或误导。
5.财务报表应经过审计并获得独立注册会计师出具的审计报告，确保财务信息的可信度和可靠性。
四、财务核算与财务报表编制工作的责任分工1.财务核算与财务报表编制工作由财务部门负责，并设立财务核算与财务报表编制岗位，明确工作职责和权限。
2.财务核算与财务报表编制岗位的工作职责包含负责凭证录入、账务处理、财务报表的编制和填报等工作。
3.财务部门应建立相应的内部掌控制度，确保财务核算与财务报表编制工作的规范性和准确性。
4.其他部门应搭配财务部门的工作，供应必需的财务信息和料子，并定时供应相关数据和报表。
五、财务核算与财务报表编制的程序及掌控要点1.财务核算与财务报表编制应依照财务制度和程序进行，确保操作的准确性和规范性。
2.财务核算与财务报表编制的每个环节都应有相应的内部掌控措施，确保财务信息的真实性和可靠性。
3.财务核算与财务报表编制过程中，应进行资料的审查和核对，发现问题及时矫正和处理。
管理用财务报表
管理用财务报表财务报表是企业管理的重要工具，通过对企业的财务状况和经营情况进行全面准确的表达，帮助管理层制定企业发展的战略决策。
本文将就管理用财务报表进行详细介绍。
管理用财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。
资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和股东权益。
利润表显示企业在一定期间内的盈利情况，包括营业收入、成本和利润。
现金流量表列示企业在一定期间内的现金流入和流出，包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。
股东权益变动表记录了企业在一定期间内股东权益的变动情况，包括净利润、股东投入和股东提取的金额。
管理用财务报表的编制应符合财务会计准则和相关法律法规的规定。
财务会计准则对资产、负债、收入和费用的确认与计量等方面做了详细规定，企业应根据其经营特点选择合适的财务会计准则进行报表编制。
同时，企业还需遵守相关法律法规，如《公司法》、《证券法》等规定的报告义务，确保报表的透明度和真实性。
管理用财务报表的编制需要企业内部会计人员具备一定的专业知识和技能。
内部会计人员应熟悉财务会计准则和相关法律法规，掌握财务报表编制的原则和方法，能够准确地识别和计算企业的资产、负债、收入和费用。
此外，内部会计人员还应具备分析财务报表的能力，能够通过对财务数据的分析，为管理层提供决策依据。
管理层在使用财务报表时，应综合考虑各个报表之间的关系，辨别事务背后的潜在影响，以及合理运用财务指标进行分析。
管理层通过对财务报表的解读，可以了解企业的盈利能力、偿债能力、运营能力和成长能力等方面的信息，为企业的战略决策提供依据。
尽管财务报表在企业管理中的重要性不言而喻，但也存在一些限制。
由于财务报表只使用历史成本计量，无法准确反映企业的潜在价值，因此在决策中需谨慎运用。
此外，财务报表也可能存在信息不对称或信息披露不全面的问题，可能会影响管理层对企业状况的判断。
综上所述，管理用财务报表是企业管理的重要工具，通过对企业财务状况和经营情况的准确反映，帮助管理层制定战略决策。
财务报告编制管理制度范文(5篇)
财务报告编制管理制度范文第一章总则第一条为规范和统一公司的财务报告编制工作，确保财务报告的真实性、准确性和完整性，制定本管理制度。
第二条本管理制度适用于公司全体财务人员和相关岗位人员。
第三条财务报告编制的目标是通过系统整理、处理和分析公司的财务数据，提供准确和及时的财务报告，为决策者提供依据。
第四条财务报告编制的基本原则是财务报告应当真实、准确、完整、合规和及时。
第五条财务报告编制应遵循相关的会计准则和法律法规，确保财务报告的合规性。
第六条公司应建立财务报告编制的档案管理制度，确保财务报告的保存和使用符合法律法规的要求。
第二章财务报告编制流程第七条财务报告编制流程包括财务数据收集、财务数据整理、财务数据处理、财务数据分析和财务报告编制。
第八条财务数据收集的方式包括手工录入和系统导入。
第九条财务数据整理应确保数据的准确性和完整性，包括清理无效数据、纠正错误数据和补充缺失数据等。
第十条财务数据处理应遵循会计准则和相关规定，包括准确计算会计科目余额、填制会计凭证和生成会计报表等。
第十一条财务数据分析应根据需要进行不同层次的分析，包括财务比率分析、趋势分析和对比分析等。
第十二条财务报告编制应根据公司的需求和相关要求进行，包括编制月度财务报告、季度财务报告和年度财务报告等。
第三章财务报告编制管理第十三条公司应设立财务报告编制的负责人和编制人员，并明确其职责和权限。
第十四条财务报告编制的负责人应具备较高的财务专业知识和丰富的财务报告编制经验。
第十五条财务报告编制人员应严格按照规定的流程和要求进行工作，不得随意改变数据和报表，确保财务报告的准确性。
第十六条公司应建立财务报告编制的监督机制，对财务报告进行定期或随机的抽查和审查，确保财务报告的真实性和合规性。
第四章财务报告编制的责任及追究第十七条财务报告编制的责任由财务报告编制负责人和编制人员共同承担。
第十八条财务报告编制负责人应对财务报告的真实性、准确性和完整性负责，并定期向公司领导层报告财务报告的编制情况。
企业财务报表编制管理制度
企业财务报表编制管理制度一、概述企业财务报表编制管理制度旨在规范企业财务报表的编制流程，确保报表的准确性和可靠性，为企业决策提供可靠的财务信息。
二、基本原则1. 合规性原则：企业财务报表编制要符合国家相关法律法规和会计准则的规定，确保报表准确、完整和合规。
2. 真实性原则：企业财务报表编制要真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
3. 一致性原则：企业财务报表编制应保持连续性和一致性，确保不同期间的比较和分析的可靠性。
4. 主观性原则：企业财务报表编制要尊重事实、严守职业操守，避免主观臆断或隐瞒真相。
三、编制程序1. 数据收集：财务报表编制按照会计周期，收集并核实企业的财务数据，包括资产、负债、权益、收入、成本和费用等信息。
2. 核算处理：将收集到的财务数据进行分类、加工和登记，确保数据的准确性和完整性。
3. 报表编制：根据会计准则的要求，编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。
4. 审核核对：财务报表编制完成后，由内部审计机构或外部审计师对报表进行核对和审核，确保报表准确无误。
5. 报送披露：财务报表经过审核后，按照法律法规的规定，及时向相关部门和股东披露报表信息。
四、责任与权限1. 财务部门负责财务报表编制的具体工作，确保报表的准确性和及时性。
2. 各部门配合财务部门，提供准确、完整的财务信息。
3. 高级管理层应对财务报表的编制工作进行监督和审查，确保报表的可靠性和合规性。
五、内部控制1. 分工与配合：明确财务报表编制工作的责任分工和协调配合关系，确保各个环节的无缝衔接。
2. 信息安全：建立健全的信息安全控制制度，保护财务数据的机密性和完整性。
3. 内部审核：建立内部审核机制，对财务报表编制过程进行监督和检查，发现问题及时纠正。
4. 风险管理：识别和评估财务报表编制过程中的风险，采取相应的控制措施降低风险。
六、制度执行与监督1. 培训与培养：定期对财务报表编制人员进行培训，提高他们的财务知识和技能水平。
管理用的财务报表编制方法
财务成本管理公式：（1）经营资产=总资产-金融资产金融资产=货币资金（1.全额计入金融资产、2.全部列入经营资产、3.以货币资金/除销售收入的比例乘以货币资金额作为经营资产，其余作为经营资产）+带利息的短期应收票据+短期权益性投资+应收利息+短期权益性投资的应收股利（长期权益性投资的应收股利属于经营资产）（2）经营负债=总负债-金融负债金融负债=短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+带利息应付票据+优先股+应付利息+应付股利+融资租赁引起的金融负债A公司是一家位于中国某市的公司。
近年来，A公司想在全国范围内通过托营、合并与自筹自建方式大力发展经营业务。
一家投资公司准备对A公司进行投资，现想对A公司的经营业绩进行评价。
为了分析比较，该投资公司选取了B公司作为参照对象，B公司是得税负债均为经营性应付款，应收票据均为无息票据，资产减值损失均为经营性资产减值损失，投资收益均为长期股权投资的投资收益。
（1）计算A公司与B公司的经营资产，金融资产，金融负债，净经营资产，净负债，税后经营净利润和税后利息金额并编制管理用报表。
例以A公司本期为例A公司经营资产=总资产-金融资产=313565-（21376+0+0+0+0）=292189A公司金融资产=货币资金+带息应收票据+应收股利（短投）+应收利息+可供出售金融资产 =21376+0+0+0+0=21376A公司金融负债=短期借款+应付票据（可能）+应付股利+一年到期的非流动负债+长期借款+长期应付款+递延所得税负债=70200+0+0+6773+33784+0=110757A公司经营负债=总负债-金融负债=184908-110757=74151A公司净经营资产=经营资产-经营负债=292189-74151=218038A公司净金融负债=金融负债-金融资产=110757-21376=89381A公司经营利润=总利润+金融损益=14699+6638=21337A公司税后经营利润=A公司经营利润*（1-1436/14699）=19252.51二、找出可能的科目，做标记三、结合注释，计算相应的科目。
财务报告编制管理制度（5篇）
财务报告编制管理制度第1章总则第____条为了科学、有序地编制财务会计报告，确保完整、准确、及时地为公司外界财务会计报告使用者提供正确的财务信息，为公司内部经营管理人员的领导决策提供可靠依据，特制定本制度。
第____条公司本部及所属子公司、分公司编制财务报告时，应遵守本制度。
第2章财务报告的内容第____条财务报告主要包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。
第____条会计报表的种类及内容1.按照编制时期分为月报、季报、半年报和年报。
2.按照服务对象分为外部会计报表和内部会计报表。
3.按是否反映子公司的情况分为个别会计报表和合并会计报表。
4.向投资者、债权人和政府部门提供的外部会计报表主表包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益(或股东权益)变动表。
第____条会计报表附注至少应当包括下列九项内容。
1.不符合基本会计假设的说明。
2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其财务状况和经营成果的影响。
3.或有事项和资产负债表日后事项的说明。
4.关联方关系及其交易的说明。
5.重要资产转让及其出售情况。
6.企业合并、分立。
7.重大投资、融资活动。
8.会计报表中重要项目的明细资料。
9.有助于理解和分析会计报表而需说明的其他事项。
第____条财务情况说明书至少应当对公司财务状况和经营成果的下列情况给予说明。
1.企业生产经营的基本情况。
2.利润实现和分配情况。
3.资金增减和周转情况。
4.各项财产物资变动情况。
5.影响各项指标完成情况的主要原因。
6.报表调整事项和需要说明的事项。
7.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
第3章会计报表的编制第____条财务部负责编制各类会计报表。
在编制之前，财务部门人员根据《财务报告编制准备管理制度》布臵、落实编制工作。
第____条财务部会计人员按照国家统一的会计准则制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。
管理用财务报表模板(带释义和公式)V5
编制单位： 净经营资产 经营资产： 经营性流动资产： 货币资金（经营） 应收票据（经营） 应收账款 预付账款 应收股利（经营） 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 经营性流动资产合计 经营性流动负债： 应付票据（经营） 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利（经营） 其他应付款 其他流动负债 经营性流动负债合计 经营营运资本 经营性长期资产： 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 经营性长期资产合计 经营性长期负债税负债 其他非流动负债 经营性长期负债合计 净经营性长期资产 净经营资产总计 股东权益合计 净负债及股东权益总计 股东权益： 股本 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 金融资产合计 净负债 年末余额 年初余额 年 月 日 年末余额 单位：元 年初余额 净负债及股东权益 金融负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据（金融） 应付利息 优先股 应付股利（金融） 一年内到期的非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款（金融） 金融负债合计 金融资产： 货币资金（金融） 交易性金融资产 应收票据（金融） 应收股利（金融） 应收利息 可供出售金融资产 持有至到期投资 -
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管理用财务报表的编制讲义讲解提纲：第一课时一管理用财务报表的简介一、通用财务报表对外发布的财务报表,是根据普通报表使用人的一般要求设计的,企业财务报表的使用人大约有七种,但通用财务报表并不适合特定报表使用人的特定目的;优点：普通使用人、通用目的缺点：不完全适用财务分析和企业内部管理特点：对外发布二、管理用财务报表对传统的通用财务报表进行调整,以适应财务分析的要求和企业内部管理的需要;管理用财务报表及分析体系以全新的视角,全新的理念开创了一项全新的知识体系,相对于通用财务报表分析体系更加科学、更加严谨、更加完善、更具有应用意义;特点：内部管理使用；名称众多且拗口,易于混淆,难于掌握,注意“净”;单选题：相对于通用财务报表,下列有关管理用财务报表的说法中正确的是A.对外发布B.根据普通使用人的一般要求设计C.不适合特定报表使用人的特定目的D.适应企业内部管理的需要正确答案：D二管理用财务报表的编制原理以区分企业的本质活动为导向,将企业的活动区分为经营活动与金融活动、将企业的资产区分为经营资产与金融资产、将企业的负债区分为经营负债与金融负债、将企业的损益区分为经营活动损益与金融活动损益、将企业的现金流量区分为经营现金流量与金融现金流量,进而再进行重新整合,构建新的资金平衡公式,形成新的报表体系;多选题：下列有关管理用财务报表的编制原理的说法正确的是：A.将企业的活动区分为经营活动与金融活动;将企业的资产区分为经营资产与金融资产B.将企业的负债区分为经营负债与金融负债C.将企业的损益区分为经营活动损益与金融活动损益D.将企业的现金流量区分为经营现金流量与金融现金流量正确答案：ABCD调整通用财务报表前的知识铺垫1.经营活动与金融活动2.经营活动与“现金流量表”中的经营活动3.明确企业的业务性质对通用财务报表进行调整,编制管理用财务报表前,必须明确企业的业务性质,这是定义经营性资产与负债的关键;企业经营的业务内容,决定了经营性资产和负债的范围;例如：非金融企业与银行4.划分一致性原则划分经营资产负债和金融资产负债的界限,应与划分经营损益和金融损益的界限一致;不可以把经营资产形成的收益归为金融损益,也不可以把金融负债形成的费用归为经营损益;经营性资产和负债形成的损益,属于经营损益；金融性资产和负债形成的损益,属于金融损益;5.自发性经营负债：企业有一些在生产经营中自发形成的负债,如：应付职工薪酬、应交税费等,这些负债虽然需要偿还,但是又不断出现新的负债,实际上企业可以长期占用,除非停止营业,否则不需要全部清偿,他们与金融负债有根本的区别;多选题：根据“划分一致性原则”,划分企业经营项目与金融项目时,下列说法正确的是A.划分经营资产负债和金融资产负债的界限,应与划分经营损益和金融损益的界限一致;不可以把经营资产形成的收益归为金融损益,也不可以把金融负债形成的费用归为经营损益;B.不可以把经营资产形成的收益归为金融损益,也不可以把金融负债形成的费用归为经营损益;C.经营性资产和负债形成的损益,属于经营损益；金融性资产和负债形成的损益,属于金融损益;D.可以把经营资产形成的收益归为金融损益,也可以把金融负债形成的费用归为经营损益;正确答案：ABC三管理用资产负债表的编制一、区分经营资产和金融资产经营资产是指销售商品或提供劳务所涉及的资产;金融资产是利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产;具体分类如下：1.货币资金：处理方法3种;2.短期应收票据：以市场利率计息的,属于金融资产；无息应收票据,应归入经营资产;3.短期权益性投资：它不是生产经营活动所需要的,而是暂时利用多余现金的一种手段,因此是金融资产 ;4.债权性投资：对于非金融企业,债券和其他带息的债权投资都是金融性资产,包括短期和长期的债权性投资;5.长期权益投资：是对其他企业经营活动的投资,属于经营性资产;6.应收项目：1大部分应收项目是经营活动形成的,属于经营资产;2“应收利息”是金融资产;3“应收股利”分为两种：a.长期权益投资的应收股利属于经营资产；b.短期权益投资已经划分为金融项目形成的应收股利,属于金融资产;7.递延所得税资产：递延所得税项目源于应税利润与会计利润的差额,该差额是计算经营收益时形成的,应列为经营资产 ;具体内容需要查阅报表附注或其他披露信息,如果查不到,通常归为经营资产;多选题：下列各项中,属于金融性资产的是：A.以市场利率计息的短期应收票据B.应收利息C.递延所得税资产D.无息应收票据正确答案：AB二、区分经营负债和金融负债：经营负债是指销售商品或提供劳务所涉及的负债;金融负债是债务筹资活动所涉及的负债;提示大部分负债是金融性的,包括短期借款、一年内到期的长期负债、长期借款、应付债券等;具体分类：1.短期应付票据：分两种情况：1以市场利率计息——金融负债2无息应付票据——经营负债从普通股股东角度看,优先股应属于金融负债;3.应付项目：1大多数应付项目是经营活动中应计费用,包括应付职工薪酬、应交税费、应付账款等,均属于经营负债;2“应付利息”是债务筹资的应计费用,属于金融负债;3“应付股利”中属于优先股的属于金融负债,属于普通股的属于经营负债;4.递延所得税负债：递延所得税项目源于应税利润与会计利润的差额,该差额是计算经营收益时形成的,属于经营负债 ;5.长期应付款：融资租赁引起的属于金融负债；其他属于经营负债;6.其他负债：具体内容需要查阅报表附注或其他披露信息,如果查不到,通常归为经营负债;多选题：下列各项中,属于金融性负债的是：A.融资租赁引起的长期应付款B.应付利息C.优先股D.递延所得税负债正确答案：ABC四、公式：净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本净经营资产=经营资产—经营负债=经营营运资本+净经营长期资产经营营运资本=经营性流动资产—经营性流动负债净经营长期资产=经营性长期资产—经营性长期负债净负债=金融负债—金融资产多选题：下列属于管理用资产负债表关系式的是：A.净经营资产=净负债+股东权益B.经营营运资本=经营性流动资产—经营性流动负债C.净经营资产=经营资产—经营负债D.净负债=金融负债—金融资产正确答案：ABCD四管理用利润表的编制一、区分经营损益和金融损益划分经营损益和金融损益的界限,应与资产负债表中划分经营资产负债和金融资产负债的界限一致;金融损益：1是指金融负债利息与金融资产收益的差额,即扣除利息收入、金融资产公允价值变动收益等以后的利息费用;2由于存在所得税,应计算该利息费用的税后结果,即净金融损益;经营损益：指除金融损益以外的当期损益 ;二、调整事项：1.“财务费用”包括利息支出减利息收入、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣;从管理角度分析,现金折扣属于经营损益,不过实际被计入财务费用的数额很少,所以可以把“财务费用”全部作为金融损益处理;2.“公允价值变动收益”中,属于金融资产价值变动的损益,应计入金融损益,其数据来自财务报表附注;3.“投资收益”中,既有经营资产的投资收益,也有金融资产的投资收益,金融资产的投资收益属于金融损益;4.“资产减值损失”中,既有经营资产的减值损失,也有金融资产的减值损失,金融资产的减值损失属于金融损益;三、分摊所得税：既然已经区分了经营损益和金融损益,与之相关的所得税也应分开;区分经营损益所得税和金融损益所得税 ;根据传统利润表计算：平均所得税率＝所得税费用/利润总额四、管理用利润表基本关系式：净利润＝经营损益＋金融损益＝税后经营净利润－税后利息费用税后经营净利润＝税前经营利润×1－所得税税率税后利息费用=利息费用×1－所得税税率利息费用＝财务费用－金融资产公允价值变动收益－金融资产投资收益＋金融资产的减值损失五管理用现金流量表的编制传统的现金流量表中的经营活动并未包括为了经营而进行的经营性固定资产等长期资产的投资,它是不完整的经营活动;因而管理用现金流量表要区分经营现金流量和金融现金流量;一、经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营运活动以及与此相关的生产性资产投资活动产生的现金流量；经营现金流量,代表了企业经营活动的全部成果,是“企业生产的现金”,因此又称为“实体经营现金流量”;实体现金流量＝税后经营净利润－净经营资产的增加1营业现金毛流量＝税后经营净利润＋折旧与摊销2营业现金净流量＝营业现金毛流量－经营营运资本净增加3实体现金流量＝营业现金净流量－净经营长期资产增加＋折旧与摊销实体现金流量＝税后经营净利润＋折旧与摊销－经营营运资本净增加－净经营长期资产增加＋折旧与摊销净经营长期资产总投资＝净经营长期资产增加＋折旧与摊销净经营长期资产总投资也称为“经营性资本支出”净经营长期资产增加也称为“经营性资本净支出”二、金融活动现金流量金融活动现金流量,是指企业因筹资活动和金融市场投资活动而产生的现金流量,也称“融资现金流量”;融资现金流量＝债务现金流量＋股权现金流量1债务现金流量是与债权人之间的交易形成的现金流,包括支付利息、偿还或借入债务,以及金融资产购入或出售;债务现金流量＝税后利息费用－净负债增加＝税后利息费用－金融负债增加－金融资产增加2股权现金流量是与股东之间的交易形成的现金流,包括股利分配、股份发行和回购等;股权现金流量＝股利分配－股权资本净增加＝股利分配－股份发行或＋股份回购三、管理用现金流量表的基本等式：实体现金流量=融资现金流量来源=去向营业现金净流量—净经营性长期资产总投资＝债务现金流量＋股权现金流量四、管理用现金流量表的基本格式：上半部实体现金流量税后经营净利润＋折旧与摊销＝经营活动现金毛流量经营活动现金毛流量－经营性营运资本增加＝营业现金净流量营业现金净流量－净经营长期资产增加＋折旧与摊销＝实体现金流量下半部融资现金流量债务现金流量＝税后利息费用－净负债增加股权现金流量＝股利分配－股权资本净增加债务现金流量＋股权现金流量＝融资现金流量杜邦传统分析体系的局限性核心公式：权益净利率＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数1.计算总资产净利率的“总资产”与“净利润”不匹配总资产净利率＝净利润/总资产1分母中的总资产是全部资产提供者包括股东和债权人享有的权利2净利润是专门属于股东的;由于该指标分子与分母的“投入与产出”不匹配,因此,不能反映实际的回报率;2.没有区分经营活动和金融活动损益从财务管理的基本理念看,企业的金融资产是投资活动的剩余,是尚未投入实际经营活动的资产;应将其从经营资产中剔除;与此相适应,金融费用也应从经营收益中剔除,才能使经营资产和经营收益匹配;因此,正确计量基本盈利能力的前提是区分经营资产和金融资产,区分经营损益与金融损益;3.没有区分有息负债与无息负债六管理用财务分析体系鉴于传统杜邦分析体系存在“总资产”与“净利润”不匹配、未区分经营损益和金融损益、未区分有息负债和无息负债等诸多局限,故应基于改进的管理用财务报表重新设计财务分析体系;一、改进财务分析体系的核心公式：权益净利率＝净经营资产净利率＋净经营资产净利率－税后利息率×净财务杠杆驱动因素:1净经营资产净利率＝税后经营净利润/净经营资产净经营资产净利率＝税后经营净利率×净经营资产周转次数2税后利息率＝税后利息/净金融负债3净财务杠杆＝净金融负债/股东权益二、说明：权益净利率＝净经营资产净利率＋净经营资产净利率－税后利息率×净财务杠杆经营差异率＝净经营资产净利率－税后利息率杠杆贡献率＝净经营资产净利率－税后利息率×净财务杠杆1经营差异率是净经营资产净利率和税后利息率的差额,由于税后利息率高低主要由资本市场决定,因此提高经营差异率的根本途径是提高净经营资产净利率;2经营差异率是衡量借款是否合理的重要依据之一;如果经营差异率为正,借款可以增加股东收益；如果它为负值,借款会减少股东收益;从增加股东收益看,净经营资产净利率是企业可以承担的借款税后利息率的上限;3杠杆贡献率是经营差异率和净财务杠杆的乘积;提高净财务杠杆会增加企业风险,推动利息率上升,使经营差异率缩小;因此,依靠净财务杠杆提高杠杆贡献率是有限度的;多选题：相对于管理用财务分析体系,杜邦传统分析体系的局限性表现在哪几方面：A.计算总资产净利率的“总资产”与“净利润”不匹配B.没有区分经营活动和金融活动损益C.没有区分有息负债与无息负债D.区分有息负债与无息负债正确答案：ABC单选题：下列属于管理用财务分析体系的核心公式的是：A.权益净利率＝净经营资产净利率＋净经营资产净利率－税后利息率×净财务杠杆B.经营差异率＝净经营资产净利率－税后利息率C.杠杆贡献率＝净经营资产净利率－税后利息率×净财务杠杆D.净负债=金融负债—金融资产正确答案：A。