上市公司审计重点分析(DOC 11)
上市公司关联交易的审计操作实务讲解
上市公司关联交易的审计操作实务关联方关系及其交易上市公司财务审计的重要领域之一, 而且重大错报风险及审计风险较高。
本文拟从上市关联方交易的内涵出发, 分析上市公司发生关联方交易的原因、相关披露规定, 提出关于上市关联交易的审计策略, 为有效地控制审计风险、避免审计失败提供参考。
上市公司关联交易是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的可能导致转移资源或者义务的事项,主要包括:(一购买或者出售资产,例如:子公司从其母公司购买房产或设备等;(二对外投资;(三提供财务资助;例如:母公司利用集团内部的金融机构贷款给子公司,母公司向子公司购入股份、投入资金等。
(四提供担保,例如:母公司为子公司借款提供担保(五租入或者租出资产;(六委托或者受托管理资产和业务;(七赠与或者受赠资产;(八债权、债务重组;(九签订许可使用协议;(十转让或者受让研究与开发项目;(十一购买原材料、燃料、动力;(十二销售产品、商品,例如:企业集团中的成员之间相互销售或购买商品;(十三提供或者接受劳务;(十四委托或者受托销售;(十五在关联人的财务公司存贷款;(十六与关联人共同投资。
(十七根据实质重于形式原则认定的其他通过约定可能引致资源或者义务转移的事项。
(十八其他不容易引起重视的关联事项。
在审计中除了关注资产交易、资金占用、购销、担保等重大关联交易, 对准则要求披露的如关键管理人员报酬、费用分割等关联交易也应予以充分关注。
其实,关联交易就其本身的性质而言是中性的,是一种合法的、常见的商业交易行为, 但是由于我国上市公司常常通过不正当关联交易牟取私利, 例如:关联方通过与上市公司进行资产交易把大量优资资产注入上市公司, 粉饰业绩; 关联方占用上市公司资金或利用上市公司资信取得贷款; 或者替上市公司转移利润, 逃避纳税等等。
我国的关联交易具有名目繁多、交易频繁、涉及面广又极不规范等特点,导致了关联方交易问题错综复杂、规模增长, 审计风险较高,以借壳上市的关联交易为例,据统计, 2008年至 2012年我国并购市场借壳上市交易整体呈现增长,交易完成案例数量由 2008年 6起增至 2012年 20起,累计增幅达 233%, 交易完成规模由 99.49亿元增至 557.59亿元, 累计增幅达 460%。
去企业调研报告的范文8篇
去企业调研报告的范文8篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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审计实务教案11(会计报表审计)
审计实务教案任务一：公司为满足对外发行债券的需要，委托会计师事务所的注册会计师刘丽、李强对本公司的财务报表进行审计，公司是会计师事务所的老客户，企业的内控制度也比较健全、有效。
公司资产负债表如图表所示。
资产负债表编制单位：日兴公司 x x x x年12月31日单位：元（二）分析要点：1．分析资产负债表整体结构的合理性，即是否符合现行会计准则和会计制度的规定，报表项目填列是否齐全。
2．分析资产负债表主要项目填报的合规性。
资产负债表中项目的分析，除考虑各项目的自身特性外，还应充分运用分析性复核的方法，审查有关项目期末数与年初数差异变动是否异常。
3．对于资产负债表中的疑点项目，进一步追踪审查相关账簿、凭证，以取得相关的审计证据。
参考信息：1．通过对日兴股份公司资产负债表的审阅，可以看出该公司所编报的资产负债表，其结构符合现行会计准则和会计制度的规定，各项目填列齐全。
2．重要性项目的分析(1)“应收账款”项目。
应收账款期末数为600000元，年初数为300 000元，差异数为+300000元。
应进一步审阅应收账款明细账和预收账款明细账，并采用函询的方法证实其真实性，有无通过虚构该项目以虚增利润的现象。
另外，还应审查日兴公司销售策略的合理性，有无盲目赊销现象。
(2)“预付账款”项目。
预付账款期末数为100000元，年初数为100000元，差异数为0。
应进一步审阅预付账款明细账和应付账款明细账，并采用函询的方法证实其真实性，尤其应注意年初至期末是否一直未发生增减变动的合理性，是否与对方单位存在纠纷，还是人为的虚挂。
(3) “其他应收款”项目。
其他应收款期末数为5 000元，年初数为5 000元，差异数为0。
尽管该项目的数额较小，但是由于差异数为0，则应重点审查其他应收款明细账(尤其是备用金业务)，以证实是否存在长期挂账现象。
(4)“存货”项日。
存货期末数为2 574 700元，年初数为2580000元，差异数为-5 300元。
财务审计工作计划11篇
财务审计工作计划财务审计工作计划11篇日子如同白驹过隙，又将迎来新的工作，新的挑战，写好计划才不会让我们努力的时候迷失方向哦。
那么计划怎么拟定才能发挥它最大的作用呢？下面是小编整理的财务审计工作计划，仅供参考，大家一起来看看吧。
财务审计工作计划120xx年，在总场领导的正确领导下，在科室人员的配合配合尽力下，立异思路，改变工作风格，规范行为，严格遵守中央“八项规定”，尽力进步工作质量和工作效率，较好的完成了全年的工作任务，现将全年工作总结如下：一、增强财务、审计人员业务培训学习，尽力进步财务、审计人员业务素质为了进步财务、审计人员业务程度、综合素质，多次组织财务审计人员进行业务培训学习。
20xx年6月、11月专门组织总场及各林场财务审计人员，分两批参加了山东省内部审计协会举办的内部审计业务培训班；20xx年8月至10月又多次组织各场场长、书记、财务审计人员进行内控业务、内节制度的学习；20xx年11月至12月又组织各林场财务人员在网上进行管帐人员继承学习。
通过学习，全场财务、审计人员的综合素质、业务程度都有了较大的进步。
二、树立健全财务治理制度，规范财务行为为深入贯彻落实中央八项规定精神，进一步严肃财经规律，更新理财看念，完善治理机制，健全规章制度，夯实根基工作，增强步队扶植、落实监管步伐，实现治理机制科学化、根基工作精细化、财务步队专业化、财务出入规范化，全面晋升全场财务治理程度。
我们依据费办发（20xx）2号文《县委办公室县府办公室关于印发（全县行政事业单位财务治理规范晋升年运动实施规划）的看护》的文件要求，结合林场实际环境，先后制订了《费县国有林场财务治理规范晋升年运动实施规划》及《费县国有林场财务治理制度》。
财务治理规范晋升实施规划及财务制度的树立及实施以及四级连签制度（包揽人、业务分管负责人、财务分管负责人、主要负责人四级连签）的实行，使林场的管帐工作有章可循、有法可依，让制度管人、管事，财务审计工作上了一个新台阶。
关键审计事项案例分析9.11
华普天健会计师事务所(特殊普通合伙) 关键审计事项案例分析2017年度(内部资料注意保密)前言2016年12月23日，财政部批准印发了由中国注册会计师协会拟定的12项影响广泛的审计准则的通知（财会【2016】24号）。
根据通知相关规定，对于A+H股公司及H 股公司，应于2017年1月1日起率先执行新审计准则，上市公司(即主板公司、中小板公司、创业板公司，包括除A+H股公司以外其他在境内外同时上市的公司)、首次公开发行股票的申请企业(IPO公司)、新三板公司中的创新层挂牌公司及面向公众投资者公开发行债券的公司，其财务报表审计业务，应于2018年1月1日起执行新审计准则。
本次财政部发布的12项审计准则，最为核心的1项是新制订的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》，该准则要求在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。
其中，要求注册会计师说明某事项被认定为关键审计事项的原因、针对该事项是如何实施审计工作的。
确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要，属于职业判断。
需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响。
由于关键审计事项的披露在审计报告中所占的重要性及复杂性，本次专题专门对关键审计事项的披露作为案例分析，共收集201家公司年度报告，包含94家A+H股公司及107家港股（香港要求财务报表截止日在2016年12月15日或之后的审计业务实施新审计报告），主要表现为：一是按证监会行业进行分类汇总。
本次专题201家公司共涉及11个行业大类，如批发零售业、房地产、金融业、制造业、建筑业、信息技术服务业、交通运输、文化体育娱乐、电力热力燃气、水利环境设施管理及采矿等，同时对制造业大类又细分为14个行业，包含电气制造、黑色金属、有色金属、计算机通信电子、食品饮料、汽车制造、医药制造、化工制造、有色金属、通用设备及专用设备等。
2018年上市公司收购要审计报告-精选word文档 (11页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==上市公司收购要审计报告篇一：C14025 上市公司并购重组财务审核重点答案 80分一、单项选择题1. 在对收购交易进行审核时，收购人应当披露最近（）年财务报表；最近（）年的财务报告应审计。
A. 一，一B. 一，三C. 三，一D. 三，三您的答案：C题目分数：10此题得分：10.02. 上市公司重大资产重组报告书中引用的经审计的最近一期财务资料在财务报告截止日后（）个月内有效；特别情况下可申请适当延长，但延长时间至多不超过（）个月。
A. 3，1B. 3，2C. 6，1D. 6，2您的答案：A题目分数：10此题得分：0.03. 根据《上市公司重大资产重组管理办法》的规定，上市公司及其控股或者控制的公司购买的资产为股权的，其资产总额以（）为准。
A. 被投资企业的资产总额与该项投资所占股权比例的乘积B. 成交金额C. 被投资企业的资产总额与该项投资所占股权比例的乘积和成交金额二者中的较高者D. 被投资企业的资产总额与该项投资所占股权比例的乘积和成交金额二者中的较低者您的答案：C题目分数：10此题得分：10.04. 根据《上市公司重大资产重组管理办法》的规定，上市公司及其控股或者控制的公司出售的资产为非股权资产的，其资产总额以（）为准。
A. 该资产的账面值B. 相关资产与负债账面值的差额C. 该资产的账面值和成交金额二者中的较高者D. 该资产的账面值和成交金额二者中的较低者您的答案：A题目分数：10此题得分：10.0二、多项选择题5. 《上市公司重大资产重组管理办法》从（）三项指标入手，规定了对上市公司主营业务、资产、收入构成重大影响的重大资产重组标准。
A. 资产总额B. 营业收入C. 资产净额D. 利润净额您的答案：C,A,B题目分数：10此题得分：10.06. 上市公司并购重组交易的审核过程中，主要涉及的财务文件包括（）等。
IPO及上市公司审计要点930
发行审核制度
证券发行制度：额度制→通道制→保荐制 额度制：对发行规模和发行企业数量双重控制的办法，即每年先由主管部 门下达公开发行股票的数量总规模，并在此限额内，各地方和部委切分额度， 再由地方或部委确定预选企业，上报证监会批准。1993年到1997年发行额度 分别为50亿、55亿、150亿和300亿。 通道制：98年《证券法》实施后，发行申请由主承销商推荐，发审委审核， 证监会核准。各承销商分别有2-8个通道不等。每个通道市场价1000万到 1500万。 保荐制：2004年《保荐办法》实施后，由两个保荐代表人负责一个发行项 目的上市推荐和辅导，核实公司发行申请文件的真实性、准确性和完整性， 同时承担上市后的持续督导责任，责任落实到个人。一个项目发行完成后才 能申报下一个项目，主板和中小板与创业板分开计算。 发行上市的决定权：地方政府→证券公司→保荐代表人 责任人：政府→企业→个人
二、国内上市基本条件
企业上市法规体系 法律：《公司法》、《证券法》
规章：《首次公开发行股票并上市管理办法》、 《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》、 《证券发行上市保荐业务暂行办法》、《证券发行 与承销管理办法》、《中国证券监督管理委员会发 行审核委员会办法》
格式准则：《首次公开发行股票并上市申请文件》、 《招股说明书》、《上市规则》、《创业板上市公 司规范运作指引》、《尽职调查工作准则》、《上 市公司股东大会规则》、《上市公司章程指引》等
销，国内上市主要由证监会审核，承销风险不大。 海外上市对公司质量要求低，但发行市盈率低。 海外上市费用高，国内上市费用可以发行时支付。 海外上市再融资主要依靠投行，国内再融资也比较
容易。
H股模式需满足“456”（4亿净资产、5000万美元融资额、6000万元净利润）的 标准于2013年元月取消，满足很多中小企业到境外上市的需求。
石油、石化项目评审重点(doc 11页)
石油、石化项目评审重点(doc 11页)石油、石化项目评审重点一、石油、石化行业规划和信贷政策（一）行业规划1、总体目标（1）石油天然气立足国内、积极开拓海外，充分利用国内外两种资源；加强西部勘探，深入挖潜东部；加快发展海域，加快天然气发展，改善能源结构；建立国家石油战略储备；大力开展节能工作,以保证我国能源供应安全和国家安全。
（2）石化石化行业由石油炼制及石油化工两部分组成。
石化行业要跟踪世界石化发展趋势，以结构调整为主线，以提高竞争力为核心，提升炼油、发展乙烯。
通过改革开放、结构调整、技术创新、规范市场，推动产业升级，实现从粗放走向集约，从石化大国走向石化强国的重大变化，为国民经济持续、快速、健康发展做出更大贡献。
2、行业规划（1）石油天然气“十一五”重点项目：⏹油气田产能方面，新增原油生产能力5000万吨，天然气300亿立方米，总投资2000亿元；⏹规划建设中俄原油管道、中俄韩天然气管道、中哈原油管道、乌兰成品油管道；（一）年度固定资产投资项目：由借款人提出贷款申请，评审主要依据我行年度评定的信用评审结论，针对当年固定资产建设内容概况、借款人的财务变化状况、国际油价的变化趋势及影响进行介绍和分析后得出评审结论；（二）其它统贷项目：1、对项目概况、地理位置、建设规模、形成能力及建设必要性进行分析和说明；2、对借款人主要财务指标进行分析，判断借款人资产、负债、流动性及损益情况，并对借款人财务状况的发展趋势进行预测；3、对石油、石化产品国内、国际市场发展趋势进行综合分析，重点分析产品价格波动对借款人财务状况的影响；4、依据借款人信用评级结论和信用额度对借款人贷款额作出评审结论。
5、评审结论。
包括项目建设意义、借款人实力、产品市场、信用结构及贷款额提出建议。
四、关于一般石油、石化项目借款人评审（一）借款人种类、特点1、中石油、中石化、中海油等大型石油、石化企业集团及其股份公司、控股子公司的非统借统还项目。
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上市公司审计重点分析(DOC 11)上市公司审计重点管窥一、常见风险信号从哲学的角度，任何本质都将通过现象表露出来。
同样，在上市公司审计中，任何“非常”行为都会有其外露的迹象，即风险信号。
若CPA能及早察觉，就能缩小审计范围，重点审计疑点、难点，披露上市公司的违规行为。
综合考察近几年上市公司舞弊案例，专家发现常出现如下风险信号，以供审计人员和市场参与者参考。
（一）筹资、投资盲目，并购无规划新上市的公司常利用募集到的资金进行资本运作，用于投资或并购其他企业，以扩大自身经营规模，扩展经营领域。
同行业的横向并购或相关行业的纵向并购，一般能降低成本（生产成本、税负、交易成本等），形成规模效益。
但不相关行业的混合并购往往面临较大风险，若公司对新涉足行业的前景估计不足，其经营行为必然难以顺应市场需求，反而会对自身正常的经营、管理、组织程序产生负面影响，资源被浪费。
涉及的经营领域过大，反而会拖垮原有企业。
有的上市公司不按招股说明书的要求将募集的资金投入使用，而将其托给券商在二级市场买卖股票，以提高投资收益。
这是一种对投资人不负责的行为，若在二级市场深度套牢，投资人将遭受巨大损失。
因此，CPA要关注所筹资金的使用方向、使用效率，考察使用的合理性。
对当年筹资、并购次数较多的上市公司，CPA应关注这些交易的真实性，是否存在利用多次并购交易调节利润的情况，也应意识到自身实力不强的上市公司，若投资范围过广，将面临较大经营风险，CPA则承担着较大的审计风险。
对委托理财事项，则要查阅相关协议资料，了解抵押情况，确定其合法性及可收回性。
（二）股价波动异常企业的经营举措公布后，股市将有提前量的反映，这是对未来的预期，而实施方案后的影响将在后期得以体现。
投资者决策的依据是财务指标和经营成果，这也是上市公司违规造假的直接对象。
“银广厦”通过伪造购销合同、出口报关单、虚开增值税专用发票等手段，虚构主营业务收入、虚构利润达7.45亿元，其中1999年1.78亿元，2000年5.67亿元，使其业绩出现惊人的增长，股价竟上涨了440%.股价变动受外部交易环境和内部经营业绩共同影响，CPA应结合本年度整个证券市场的行情来考察上市公司的股价，防止某些上市公司利用“牛在审计过程中，CPA应掌握近三年该公司的审计意见情况，向前任CPA 了解相关信息，但这些信息仅作为参考，CPA主要利用自己的专业判断估计风险水平。
（四）利润质量不高孤立地审查利润表或现金流量表，都可能忽视问题所在，利润表按权责发生制原则编制，并不能准确反映公司的实际盈利能力；现金流量表按收付实现制原则编制，也不能准确反映当期盈利能力。
因此，要结合两张报表分析，审查盈利质量。
若该公司当年利润较多，而经营活动现金流量为负，CPA应加倍关注其收入的来源、构成，考察其真实性。
根据以下公式：经营活动的现金净流量=本期净利润+不减少现金的费用+营业外支出+非现金流动资产减少+流动负债增加-不增加现金的收入-营业外收入-非现金流动资产增加-流动负债减少。
可见，当本期净利润为正数，经营活动的现金净流量为负数时，很可能增加了大量经营性应收项目，未实际收到款项；或增加了大量营业外收入，主营业务收益不高。
如此利润构成表明存在虚构交易、虚增利润的可能。
分析利润质量还应关注收入与费用的配比关系。
提前确认收入，推迟结转成本、确认费用，是上市公司常用的造假手段。
如“银广厦”公司销售收入成倍增加，但仓储费、运输费却没有增加，若CPA能将收入与费用结合分析，比较前后期成本、费用变化，毛利率变化，是不难发现其中的造假行为的。
二、应重点关注的高风险审计领域经上述风险信号提醒，CPA可以合理怀疑出现风险信号的上市公司有较大可能存在违规造假行为。
2001年新会计制度的颁布为审计理论界和实务界处理一些重大问题提供了指导。
目前，关于上市公司审计热点问题的探讨，主要集中在以下领域：（一）关联方交易关联方交易因其自身的复杂性，以及公司内控制度和审计程序的局限性，CPA往往难以完全披露关联方交易的错报、漏报。
因此，上市公司常利用关联方交易实施不平等条件下的交易，已达到其财务目标。
关联方交易更是ST、PT公司“保牌”的重要途径。
综合考察近年上市公司利用关联方交易造假案例，可以发现不合规的关联方交易常表现在下列方面：1、上市公司发生的除商品以外的其他资产购销业务，以不平等的资产剥离或注入形式进行。
这类交易金额大、时间长、业务复杂，是关联方交易较为突出的类型。
例如：北大科技（600078）2001年年报被会计师事务所出具了保留意见，因为北大科技晋江昌盛分公司的固定资产（纺织设备）账面价值达3.9亿元，接近公司总资产的50%.CPA认为无法证明其真实价值（这些资产不值3.9亿元）。
这些资产是该公司从当时的第一大股东厦门万时红集团手中通过收购或资产置换而来的。
北大科技用自己的优质资产却换回这些无法“证明其真实价值的资产”。
对这类交易CPA应重点关注交易的真实性、资产评估计价的公允性和一致性。
2、上市公司与关联方存在资金往来和拆借，但极少披露相关信息当上市公司的关联方以支付资金使用费的形式占用上市公司的资金，审计相对简单（查证上市公司是否将取得的资金使用费用于冲减当期财务费用，若取得的资金使用费超过一年期银行利率计算的金额，相当于一年期银行存款利率计算的部分冲减当期财务费用，超出的部分计入资本公积）。
而在有些上市公司年报中，并未提及资金占用费，上市公司的关联方往往无偿占用其货币资金，还给上市公司的常是流动性差、价值不实的资产。
2001年，猴王股份第一大股东猴王集团被裁定破产，其拖欠猴王股份8.9亿元，猴王股份还为其提供担保金2.44亿元，合计11.3亿元。
而猴王股份总资产仅9.34亿元。
猴王股份被大股东掏空，步入ST行列。
对不披露巨额资金占用情况，CPA有理由怀疑交易的真实性，是否存在转移资金、管理层之间的幕后交易等违规行为。
3、上市公司与其关联方之间的担保事项上市公司向关联方提供担保较为普遍，甚至担保金额超过其净资产总额。
例如：2001年，中关村为其参股公司北京中关村通讯网络发展有限公司向银行借款提供了25.6亿元的担保，占该公司净资产的145%，中关村对该事项没有披露。
同时，还应引起重视的是上市公司与关联方相互提供担保的业务。
上市公司用银行借款为关联企业向银行贷款提供担保，关联企业又用这笔贷款为上市公司从另一家银行贷款提供担保，而银行发放的贷款并未得到实质上的担保。
对待这类关联方交易，CPA应理清上市公司、关联方与银行三方之间真实的借贷关系、担保关系，掌握借贷资金的金额、用途、担保物的来源，以防止骗贷行为的产生。
4、利用购销商品定价购买或销售商品是关联方之间常见的交易事项。
当查实关联方是上市公司的主要客户，CPA应关注是否披露了重大的关联方购销业务，如：销售给关联方产品的收入占上市公司销售收入10%以上（包括10%）。
另一个重要的方面是定价政策，浏览当前上市公司年报，关联方交易的定价方式达十余种：市场价、合同价、协议价、公允价、成本加成价等，部分上市公司对定价方式披露不明，往往只发布购销金额，或是模糊不清的列示几种交易价格，遇到这类情况，CPA应询问上市公司管理当局，以详细了解关联方交易的定价政策，要求管理当局对定价方式给予合理的解释。
并检查发票，合同等相关文件，以证实交易实质与形式是否相符。
5、托管经营由于市场缺乏有效的资产托管方面的操作规范，上市公司乘机利用非正常的托管经营手段，操纵利润。
一方面，上市公司在将不良资产委托母公司经营的同时，收取定额的回报，既避免了由不良资产造成的亏损，又获得了一份收益；另一方面，母公司的优质资产以低收益形式由上市公司托管，计入了上市公司利润。
（二）资产重组随着市场经济体制进一步深化发展，我国资本市场正经历着资产重组的浪潮。
进行并购的根本目的是为获得协同效应（synergy）①，提升公司效益。
经营业绩良好的上市公司是进行资产重组的主流，这些资产重组行为的确起到分散经营风险，扩大经营规模，改善资产结构的作用。
但由于年报指标是决定上市公司存续、融资能力的重要因素，而且大规模的并购会对上市公司的经营业绩与报表产生决定性的影响，所以，业绩亏损的公司，尤其是ST、PT公司，为“保牌”而故意安排资产重组，假借重组虚盈潜亏，逃避证券监管部门的惩罚。
2001年11家公司经过资产重组，净资产由负数变为正数，每股净资产状况的改善直接与该公司股票的停牌、复牌、退市相关联。
可见，其资产重组有明确的目标。
上市公司资产重组规模不断扩大，并购手段不断创新，CPA面对资产重组业务承担着较大的风险。
笔者认为应重点关注重组时间和重组资产计价。
1、重组交易发生的时间2000年下半年～2002年进行重大资产重组（购买或销售资产占上市公司总资产的70%）的ST、PT 公司家数统计数据见下表2000年下半年～2002年进行重大资产重组的ST、PT公司家数统计表期间家数第四季度家数重组家数2000年下半年8 72001年32 202002年 17 5可见，ST、PT公司的重大资产重组行为常在第四季度进行，期望通过年底实施重组缓解或扭转亏损，避免退市。
这类上市公司在重组后一般会在短期内出现业绩大幅上涨，实际上这仅是一场“业绩幻觉”，其重组行为难改公司的颓废之势。
许多突击重组的上市公司最终难逃被暂停交易的命运，如下表2002年被暂停交易而2001年进行过重大资产重组的公司公司名称重组时间暂停交易时间ST海洋2001. 4.21 2002.9.20PT南洋2001. 7.11 2002.6.3ST九州（二次）2001. 7.282001.11. 23 2002.9.13 ST鞍一工2001.11.15 2002.9.14ST银山（二次）2001.11.302002. 3.22 2002.8.21PT金田2001.12.18 2002.6.14CPA对所审上市公司本年度内发生的所有资产重组交易都应该查阅重组公告等相关资料，以证实交易的真实性、合法性。
尤其对在第四季度进行的重组交易，更应关注是否有“突击重组”嫌疑。
2、重组资产的计价上市公司通过资产重组将不良资产剥离给其他公司，或从其他公司以低价收购或置换回优质资产，避免了不良资产经营产生的损失，或取得优质资产带来的收益。
这种现象在关联方重组业务中更为常见，因此交易往往是不等价的。
“公允价值”被用来从事不正当交易，人为操纵利润。
因此，对重组相关的优质资产、不良资产应有较一致的计价标准，CPA应关注资产评估方法是否科学、计价标准选择是否恰当、评估结果是否真实，防止上市公司与其他企业利用重组虚增资产。
（三）实物资产审计很多舞弊行为是高估资产或将不存在的资产登记入账，对象较多涉及实物资产。