会计凭证设计的基本要素
属于记账凭证要素的有哪些
属于记账凭证要素的有哪些当前的财务软件都是以账务处理系统为核心,而记账凭证模块是进行账务处理的基础,为账务处理提供基本的数据来源。
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属于记账凭证的要素1、记账凭证的名称记账凭证2、填制记账凭证的日期3、记账凭证的编号4、经济业务事项的内容摘要5、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向6、经济业务事项的金额7、记账标记8、所附原始凭证张数9、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。
属于记账凭证的种类按照适用的经济业务分类一、记账凭证按其适用的经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。
1)专用记账凭证：用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。
专用凭证按其所记录的经济业务与现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
a.收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。
它是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。
b.付款凭证：用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。
它是根据有关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员付讫款项的依据。
c.转账凭证：用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。
它是根据有关转账业务的原始凭证填制。
转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的依据。
2)通用记账凭证：用来记录各种经济业务的记账凭证。
在经济业务比较简单的经济单位，为了简化凭证可以使用通用记账凭证，记录所发生的各种经济业务。
按照会计科目分类二、记账凭证按其包括的会计科目是否单一，分为复式记账凭证和单式记账凭证两类。
1)复式凭证：又叫多科目凭证，将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。
优点：可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于了解有关经济业务的全貌减少凭证数量节约纸张等。
会计凭证的设计
会计制度设计
• （四）原始凭证设计举例 • 3．产品或商品销售原始凭证设计 • 销售业务的原始凭证主要涉及到证明产品或商品转移的销售专用发
票或增值税专用发票、发货单等。销货小票、内部缴款单和商品进 销存报告单的一般格式分别如表5.10～表5.12所示。
会计制度设计
• （四）原始凭证设计举例 • 4．货币资金收付凭证的设计 • 按现行制度的规定，货币资金收付绝大部分通过企业的开户银行办 Nhomakorabea计制度设计
• 二、原始凭证的设计
• （一）原始凭证的种类和范围
• 原始凭证又称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以证
明经济业务已发生或业务已完成的会计的凭证。原始凭证需要反
映不同的经济内容，其形式繁多，归纳起来，主要有以下几种，
如图所示。
按凭证取得的 来源分类
原
外来凭证 自制凭证 款项收付业务
会计制度设计
• （四）原始凭证设计举例 • 2．产品生产成本计算及产品入库凭证设计 • 在设计这些原始凭证时，必须与企业的生产经营特点结合起来，对
成本项目划分要正确、详细；在各种费用分配凭证上应在明显的位 置注明费用的分配标准和分配比率，必须有制单人员和主管人员的 签章。工资表的格式如表5.7所示。
会计制度设计
• （四）原始凭证设计举例 • 1．材料采购及入库原始凭证的设计 • 材料采购是生产经营活动的起点，从业务环节看主要有材料采购和
验收入库两个环节。 • 在设计请购单时，要明确以下内容：何人申请、请购什么、质量、
规格、数量、用途、需用时间、预计价格等，
会计制度设计
• （四）原始凭证设计举例 • 1．材料采购及入库原始凭证的设计 • 在设计订货单时，除了商品的基本要素外，还应设有合同号、交货
记账凭证的基本要素有哪些
记账凭证的基本要素有哪些当前的财务软件都是以账务处理系统为核心,而记账凭证模块是进行账务处理的基础,为账务处理提供基本的数据来源。
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记账凭证的基本要素有哪些1、记账凭证的名称记账凭证2、填制记账凭证的日期3、记账凭证的编号4、经济业务事项的内容摘要5、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向6、经济业务事项的金额7、记账标记8、所附原始凭证张数9、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。
记账凭证的填制具体要求1.除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。
所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。
与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应当作为原始凭证的附件。
如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。
但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。
一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。
2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。
原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。
3.记账凭证编号的方法有多种，可以按现金收付、银行存款收付和转账业务三类分别编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照具体内容再分成几类编号。
各单位应当根据本单位业务繁简程度、人员多寡和分工情况来选择便于记账、查账、内部稽核、简单严密的编号方法。
无论采用哪一种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。
项目一-会计凭证的制作
项目一-会计凭证的制作项目一会计凭证的制作工作目标制作会计凭证是企业重要的日常会计工作之一，是整个会计处理流程中的第一环节。
在会计手工处理的情况下，会计人员应对有关经济业务产生的原始凭证进行审核，并据以编制出记账凭证。
本项目的主要内容就是介绍利用Excel 制作会计凭证的方法和步骤。
通过完成本项目的四个工作任务，使学习者能够进行会计凭证系统工作簿的制作，并从中学习掌握在Excel中插入对象图片和艺术字、输入数据、利用公式与函数及宏的基本操作方法。
工作思路本项目的工作思路是首先建立会计凭证制作系统工作簿，完成该系统的页面设计；制作会计科目表，建立总账科目表和明细科目表；制作会计凭证表，完成本系统数据源的输人和建立；设计会计凭证的格式与结构，完成会计凭证的制作。
项目一工作思路如图1—1所示。
创建会计凭证创建总账科目创建明细科目创建会计凭证输入数据生成记账凭证图1-1 项目一工作思路背景资料[资料1] 凌嘉公司是一家小型产品制造企业，生产A、B两种产品。
存货采用先进先出法核算，增值税税率17％。
2007年12月1日，公司各总分类账户的期初余额如表2-1所示。
表2-1 总分类账户初期余额表（单位：元）账户借方余额账户贷方余额现金105 短期借款90000银行存款272885 应付账款69000应收账款140000 应交税费58200原材料158000 预提费用900生产成本23000 累计折旧1379000 待摊费用3750 实收资本3301000 库存商品165000 盈余公积450000固定资产4680000 利润分配94640合计5442740 合计5442740[资料2] 12月1日，该公司有关明细分类账户期初余额如下：（1）原材料——甲材料（借余）108000元（10元/千克×10800千克）——乙材料（借余）50000元（2元/千克×25000千克）（2）生产成本——B产品（借余）23000元其中：直接材料19100元直接人工1110元制造费用2790元（3）待摊费用——预付保险费（借余）3750元（4）库存商品——A产品（借余）165000元（75元/件×2200件）（5）应收账款——光明公司（借余）140000元（6）应付账款——万建公司（贷余）69000元（7）应交税费——应交增值税（贷余）26000元——应交所得税（贷余）32200元（8）预提费用——银行借款利息（贷余）900元（9）利润分配——未分配利润（贷余）94640元[资料3] 公司2007年12月发生经济业务如下：（1）1日，从银行提取现金300元（2）2日，向新民公司购入甲材料4000千克，发票价格每千克10元。
《会计制度设计》1-3章知识点参考答案
知识点11．会计制度设计的要点有哪些？2．怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？答：1)会计组织系统设计：会计机构设置、会计岗位设置、岗位职责配备、会计人员配备、会计管理制度设计。
2)会计信息系统设计：会计科目设计、会计凭证设计、会计账薄设计、会计报表设计、会计核算程序设计。
3)内部控制系统设计：企业内部控制体系设计、公司层面的内部控制设计、业务层面的内部控制设计、对附属企业的内部控制设计。
4)其他方面制度设计：会计电算化制度设计、成本核算与管理制度设计、责任会计制度设计、全面预算管理制度设计、特殊行业会计制度设计等。
企业内部控制制度是以内部控制要素形式与企业经营管理过程相结合，将企业经营活动的风险控制在可接受范围。
而科学合理的会计制度应该有助于内部控制目标的实现，由此企业会计活动自然地受内部控制制度的约束，两者实现了极大的融合性，甚至出现了以会计流程为导向的内部控制制度体系。
可以肯定的是，规范的业务活动才有规范的会计活动，而内部控制制度则是业务活动规范的基础。
当然，内部控制目标的实现也需要会计准则的有效实施，我国《企业内部控制基本规范》将会计系统控制作为重要的控制措施之一，要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，保证会计资料的真实完整，这些都有利于实现内部控制目标。
1.2节中的学习任务（1）归纳会计准则制定程序与企业内部控制标准制定程序的共同点及一般性。
1。
管理主体的趋同性内部控制从制定到执行、评价和改进，一切过程都体现了人的意志。
COSO报告特别强调了，内部控制是受企业的董事会、管理阶层及其他员工影响，其中董事会是内部控制系统的核心。
而会计准则制定的主体也是经营者和董事会。
股东及其他利益相关者通过投资回报率约束董事会的行为，以使公司能做出正确的重大战略决策；董事会通过公司业绩约束经营者，目的在于达到公司的有效经营管理。
所以说，会计准则制定与内部控制的主体是一致的。
会计制度设计-会计科目会计核算形式的设计(三)-2_真题(含答案与解析)-交互
会计制度设计-会计科目、会计核算形式的设计(三)-2(总分100, 做题时间90分钟)一、多项选择题1.可以按总分类科目核算的内容类别设计明细科目的有______SSS_MULTI_SELA 预收账款B 制造费用C 应交税费D 资本公积E 应付账款分值: 1.5答案:C,D[解析] 按总分类科目核算的内容类别设计明细科目包括：“应交税费”、“长期待摊费用”、“长期应付款”、“资本公积”等科目。
答案为CD。
2.下列科目属于按照财产物资的种类或存放地点设置明细科目的是______SSS_MULTI_SELA 预付账款B 原材料C 库存商品D 销售费用E 资本公积分值: 1.5答案:B,C[解析] 按照财产物资的种类或存放地点设置明细科目包括“原材料”、“库存商品”科目两类。
答案为BC。
3.会计科目编号的作用有______SSS_MULTI_SELA 便于确定科目类别和位置B 便于了解经济业务类型C 便于会计人员更好地掌握会计科目的性质D 便于提高工作效率E 便于实行会计核算电算化分值: 1.5答案:A,C,D,E[解析] 会计科目编号的作用主要是以编码的形式体现会计科目的分类，以便于会计人员更好地掌握会计科目的性质及其相互关系，提高会计核算工作效率，并为会计核算电算化奠定一定的基础。
答案为ACDE。
4.会计科目按数字顺序排列的方法有______SSS_MULTI_SELA 数字顺序法B 数字定位编号法C 数字逆序法D 十进位数字编号法E 数字分组法分值: 1.5答案:A,E[解析] 会计科目按数字顺序排列的方法包括：(1)数字顺序法；(2)数字分组法。
本题是对科目数字顺序排列编号法分类的考查。
答案为AE。
5.为了维护所有者权益，设计的重要科目有______SSS_MULTI_SELA 固定资产B 无形资产C 现金D 股本E 资本公积分值: 1.5答案:D,E[解析] 股本、资本公积是重要的所有者权益类会目。
会计制度设计题型
《会计制度设计》自学考试模拟题一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）在每小题列出的四个选项中只有一个选项符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。
1.会计科目的设计包括若干步骤，其第一步应该是（ D ）。
A.列出主要业务会计分录B.确定会计科目名称和主要内容C.对经济业务进行科学分类D.对会计科目进行编号2.设计现金流量表时，对经营活动现金流量采用直接法填列的优点是（ A ）。
A.便于分析经营活动现金流量的来源和用途B.可以从现金的角度分析净利润的质量C.便于对净利润与经营活动现金流量进行比较D.可以了解财务状况与现金增减变动净额的关系3.对外报表与内部报表指标的共同点是（ D ）。
A.采用相对指标B.采用定性指标C.采用实物指标D.采用价值指标4.核算拨付给企业内部有关部门的备用金，可以使用的会计科目（ B ）。
A.应收账款B.备用金C.管理费用D.预付账款5.退货、索赔、销售折让审批制度应包括（ C ）。
A.理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序B.设计独立于销售部门的退货争议处理机构C.退货、索赔和销售折让的执行，必须有授权领导的批准D.对责任人实行退货损失惩罚6.考核投资中心业绩的主要指标是（ D ）。
A.变动性制造费用B.固定成本C.部门贡献毛益D.投资报酬率7.无形资产与固定资产两个监控制度构成内容的主要差异在于（ B ）。
A.职务分离制度B.保密控制制度C.投资管理控制制度D.取得与处置控制制度8.一般而言，大型批发企业库存商品适于采用的核算办法是（ A ）。
A.数量进价金额核算法B. 数量售价金额核算法C.售价金额核算法D. 进价金额核算法9.职务分离在固定资产监控制度中体现为（ C ）。
A.采购人员与使用人员相分离B.使用人员与会计人员相分离C.采用人员与审批人员相分离D.维修人员与使用人员相分离10.零售商店销售业务中与顾客相关的销货凭证是（ B ）。
《会计基础》6会计凭证课件
会计凭证的传递
会计凭证的传递，是指从会计凭证从编制或取得 时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间 的传递程序和传递时间。
原始凭证审核结果的处理
审
完全符合要求 及时据以编制记账凭证入账
核
原
真实、合法、合理 退回给有关经办人员，由其负责
始 但内容不够完整、 将有关凭证补充完整、更正错误
凭 填写有错误
或重开后，再办理会计手续
证
不真实、不合法
会计机构和会计人员有权不予 接受，并向单位负责人报告
记账凭证的填制与审核
记账凭证的概念和作用 记账凭证的基本内容
会计凭证的作用
1、监督、控制经济活动。通过会计凭证的审核，可以检查经 济业务的发生是否符合有关的法律、制度，是否符合业务经营、 账务收入的方针和计划及预算的规定，以确保经济业务的合理、 合法和有效性。
2、提供记账依据。通过会计凭证的填制审核，按照一定方法 对会计凭证的及时传递，对经济业务适时地记录。
定义：将一定时期内编制的全部记账凭证，全部汇总在一 张记账凭证上，据以登记总分类账的记账凭证
优点：减少了登记总帐的工作量
不足：破坏了账户间的对应关系
记账凭证的填制依据
（1）根据每一张原始凭证单独地填制； （2）根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填
制； （3）直接根据汇总原始凭证填制； （4）根据有关账簿记录填制（无附件）。
记账凭证填制的基本要求
审核无误，对填制依据审核无误 ❖内容完整，记账凭证的基本内容都要具备 分类正确，正确应用会计科目，不得将不同内容
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第三节 记账凭证的设计
一 记账凭证设计的基本要求
二
概念
三
记账凭证是以原始凭证为依据，
记录企业经济业务的简要内容，通过 应记账户名称、记账方向和金额，反 映企业资金运动，并作为记账依据的 一种会计凭证
基本要求
• 应能正确指示分录，保证 会计信息原始数据得到正确合理的分类 存储
• 应满足会计检查和内部控制的基本要求 • 应对原始凭证起到控制和索引作用
银行本票流转程序
申请人
1
申
2
请
出
签
票
发
3交付票据
收款人
4
出 示 本 票
5 代理 付款 入帐
申请人开户行
收款人开户行
6银行结算资金
支票
• 出票人签发委托办理存款 业务银行，在见票是无条 件支付确定金额给收款人或持票人。 现金支票——可提现也可转账 不予挂失 转帐支票——只可转账，不可提现 按流程分为：借记支票、贷记支票
• 原始凭证的流转反映经济业 务的进展
• 一笔经济业务需要多道程序 • 一道程序需要多种原始凭证
例如：供应部门采购业务需要原始凭证 请购单 采购合同 提货通知 验收单
（一） 其他应收款的申请与报销
• 其他应收款申请与支付
经办人 申请单
有关人员 签章
会计审核 开出传票
出纳见票支付
会计主管审核签章
（二）应收账款业务流程设计
借记支票流转程序
出票人
2 出票
收款人
1 足 额 存 款
付款人开户行
4 银行清算
3
5
送
收
交
妥
支
抵
票
用
收款人开户行
贷记支票流转程序
出票人
1 提 示 付 款
收款人
3 收 妥 通 知
付款人开户行
收款人开户行
2 银行清算
总结
• 了解企业经济活动流程 有利于设计原始凭证
• 原始凭证的设计有利于企业内控 • 并非所有原始凭证都需进行帐务处理 • 不需进行帐务处理并非不需设计
❖规划原始凭证的总类 ❖设计原始凭证的格式（灵活性） ❖规定原始凭证的流转程序——中心
凭证流转的路线 凭证在各环节的时限 确定各环节之间凭证交接手续
工业企业在材料供应阶段的基本流程
供货单位 开户银行
购户单位 开户银行
供货单位
本 供应部门
本 会计部门
外部 运输机构
本 运输部门
本仓库
三 原始凭证与业务设计
1 经济业务发生时需要记录哪些信息 2 处理业务要什么手续 3 编制记账凭证或记账要哪 些 信 息 4 登记明细账是否需要原始凭证提供 信息
5 审核凭证需要哪些手续
原始凭证信息包括： 经济业务内容要素
经济业务执行责任要素 具体包括： 填制单位的公章 凭证有关人员的签章 凭证的编号 凭证的编制依据
二 原始凭证设计的基本工作
❖有利于明确经济责任 ❖有利于加强内部控制体系，提高管理水
平
三 会计凭证设计的原则
• 清晰、全面反映经济业务 • 适应企业加强经济管理和核算的要求 • 发挥会计的控制职能 • 统一性
东南大学远程教育
会计制度设计
第十一讲 主讲教师：陈吉凤
第二节 原始凭证的设计
一 原始凭证内容
具体设计前应考虑全面，在 凭证中应包含哪些内容
东南大学远程教育
会计制度设计
第十三讲 主讲教师：陈吉凤
二 记账凭证的基本内容
（一） 确定设计凭证的种类 （1） 通用记账凭证 （2） 设计收款凭证、付款凭证、转账 凭证 ——专用记账凭证 （3） 设计现金收款凭证、现金付款凭 证、银行存款收款凭证、银行存款付款 凭证、转账凭证
（二）记账凭证的基本要素
收款人
1 申 请 签
2 出 票
7 退回 多余 款
发
4
5
提
代理
示
收款
票
入账
据
汇款人开户行
收款人开户行
6银行清算资金
商业汇票
商业承兑汇票、银行承兑汇票
• 商业汇票由出票人签发，委 托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给 收款人或 持票人的票据 注意： 1 必须有真实的交易关系或债权、债务关系 2 承兑人负有到期付款的责任 3 背书人负有连带责任 4 付款期限最长不超过六个月
会计凭证设计
第一节 会计凭证设计 的意义和原则
一 会计凭证的定义及分类
二
会计凭证是记录经济业务，明确
经济责任，在法律上具有证明效力， 作为记账根据的书面证明
三
按其填制程序和用途分
四
原始凭证 记账凭证
原始凭证是经济业务发生 时最初取得和填制的凭证
原始凭证分类 按取得来源分：外来、自制 按用途分：通知凭证、执行凭证、转账
手续凭证、联合凭证
按记录经济业务的次数分：一次凭证、 累计凭证
按格式的适用性分:通用凭证、专用凭证
记账凭证的分类
➢按反映经济业务的方式分： 单式、复式
➢按反映经济业务内容分：收款、付款、 转账
➢按凭证性质分：通用记账凭证（记账凭 证）
二会计凭证设计的意义
❖为经济业务提供规范的载体，保证会计 工作的顺利进行
（一) 汇票 银行汇票和商业汇票
• 银行汇票是汇款人将款项 交存当地出票银行，由出 票银行签发，银行在见票时，按照实际结算金 额无条件支付给收款人或持票人的票据
银行汇票的付款期为一个月 银行汇票可以背书转让
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会计制度设计
第十二讲 主讲教师：陈吉凤
银行汇票流转程序
汇款人
3 异地结算
2
6
4
委
收
付
托
பைடு நூலகம்
妥
款
收
入
款
账
3发出委托收款
付款人开户行
收款人开户行
5 划拨票款
银行承兑汇票流转程序
出票人
3 交付汇票
收款人
1
5
申
2交
请 承存
承 兑票
兑
款
付款人开户行
7 银行清算
4
提 示 票 据
6 代理 付款 入账
收款人开户行
银行本票
• 银行本票是银行签发的， 承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款 人或持票人的票据 注意： 1 见票付款、不予挂失 2 最长期限不超过两个月 3 允许背书转让
票据贴现
• 商业汇票到期前，如急需资金 持票人可向银行申请贴现 贴现是指票据的持有人将未到期的商业汇票交 给银行，银行受理后，从票据的到期值中扣除 银行贴现率计算的贴现息后，将余款付给贴现 企业的一种信贷行为 实质是融通资金的信贷形式 贴现行为银行具有追索权
商业承兑汇票流转程序
出票人
1 出票
收款人
1 填制或取得凭证 2 开设应收账款 3 审核
传票 销售 产品
发票
审核
分析
（三） 应收票据流程
经办人员收到汇票填写缴款 通知单，连同票据送审核人 员和销售机构审核后送出纳 转会计处理结账
应收票据缴款通知 销售 产品
出纳
审查内容
四 票据流转程序设计
票据是结算凭证 汇票
票据 本票 支票
企业在办理结算时应遵循以下原则： 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的帐，由谁支配 银行不垫款