第五章-财政收入概述
财政学第5章
二、财政收入的功能
（一）财政收入是财政支出的前提。 （二）财政收入是政府重要的宏观调控手段。 （三）财政收入是政府理财的重要环节。
6
（一）财政收入是财政支出的前提。 只有先取得财政收入，政府才能进行财政支出，只有实现财 政支出，财政收入的目的才能实现。由此可见，财政收入是 财政支出的前提，是政府各项职能得以实现的物质保证。 （二）财政收入是政府重要的宏观调控手段。
财政收入名义增长和实际增长的对比
30.00 25.00 20.00 15.00 10.00 5.00 0.00
三、财政收入的形式
1．无偿形式 2．有偿形式 3．补偿形式
1．无偿形式
是指凭借国家权力获得财政收入的形式，主要是税收，
税收是获得财政收入的最基本形式。
2．有偿形式
是指国家以债务人身份按有借有还的原则向国内外发行
的债券和借款，这是财政收入的补充形式。
3．补偿形式
是指以行政方式取得财政收入的形式，主要是指各种财政收
二、影响财政收入规模的因素
(一)经济发展水平和生产技术水平 (二)分配政策和分配制度 (三)价格因素 (四)政府职能范围 (五)税收制度设计与征管水平
(一)经济发展水平和生产技术水平 经济发展水平从总体上反映着一个国家社会产品的丰富程度 和经济效益的高低，它对财政收入规模的影响是一个根本性 因素，表现为基础性的制约，特别对财政收入的绝对规模来 说是如此。因为财政收入来源于对社会产品的分配，在其它 条件不变的前提下，财政收入会随着社会产品总量的增长而 提高。 经济发展水平与财政收入的关系问题，也就是经济和财政的 关系问题。两者的关系表现为经济决定财政，财政影响经济
(二)财政收入规模的衡量指标
1、绝对规模指标 是指一定时期内一个国家财政收入的实际数量，即财政总收 入。
首经贸财政学复习题（重点）
首经贸财政学复习题（重点）《财政学》复习思考题第一章财政概念和财政职能一、重要名词市场失灵、市场缺陷、外部效应、公共物品、公共需要、政府缺陷和失效、非排他性、非竞争性二、简答题1、什么是市场失灵和市场缺陷？它们表现在哪些方面？2、区分公共物品和私人物品的基本标准。
3、公共需要的历史性和特殊性。
4、财政的基本特征。
5、政府失灵的主要原因及其表现。
6、谈谈你对公共财政的理解。
7、在我国，财政职能的演变和经济体制的改革有何联系？8、在大城市的居民密集区往往碰到这样的问题：宾馆酒楼空调散热器对着周围居民的门窗，使他们在炎热的夏天无法打开门窗，生活环境受到严重的影响。
在居民看来，宾馆酒楼因安装空调散热器而侵犯了自己的权利，而酒楼宾馆则认为它有权这样做。
如果你是政府官员，且只是考虑效率，那么你认为将权利赋予给谁的效率最高，试说明自己的理由。
三、论述题1、在市场经济体制下，政府应在哪些方面介入社会经济运行，如何理解财政的职能？2、为什么当今世界各国普遍推行政府干预和市场机制相结合的混合经济制度？第二章财政支出概述一、重要名词“ 搭便车” 、公共提供、公共生产、私人生产、要素收入分配、规模收入分配、“成本—效益”分析法、经济建设费、社会文教费、购买性支出、转移性支出、“瓦格纳法则”二、简答题1、为什么纯公共物品只能由政府来提供？2、混合物品的有哪几种提供方式？3、简述“成本—效益”分析法。
4、简述最低费用选择法。
5、简述公共定价法。
6. 简述财政支出按支出用途分类和按费用类别分类。
7. 财政支出按经济性质分类及其对经济分析的意义。
8、影响财政支出规模的因素有哪些？9、从政府职能角度判断我国财政支出结构的变化。
10、从财政支出的经济性质判断我国财政支出结构的变化。
三、论述题1、试论述公共选择理论的主要观点?2、什么是财政支出中的公平和效率？如何理解两者之间的关系？3、从世界各国财政支出规模发展变化的一般趋势，分析我国财政支出规模发展的特殊性。
第五章 财政总预算会计的收入
贷：一般预算收入
25 000
同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下： 非税收入—专项收入—教育费附加收入 6 000 非税收入—行政事业性收费收入—建设行政事业性收费收入 2 000
非税收入—罚没收入—缉私罚没收入
17 000
4. 年终结转
1） 年终，预算收入贷方余额 500 000元 转入结余。
征收单位在按照规定收取了应缴财政预算
的款项后，先存入各自在银行开设的银行 存款账户，然后，通过各自的银行存款账 户，将收取的应缴财政预算的款项汇总缴 入财政国库存款账户。
3.一般预算收入的划分和报解
（1）中央财政固定收入 消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环 节增值税等。 （2）地方财政固定收入 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房 产税、车船税、契税、筵席税。 （3）中央财政与地方财政共享收入。
总预算会计依据报表确认一般预算收入增加
集中汇缴
由征收机关按照有关法律和法规
的规定，将所收取的应缴款项汇 总缴入财政国库的收缴方式。
征收机关审核并征收款项
征收机关将当日所收款项汇总缴入国库账户
国库对收入进行划分 向财政总预算会计报送预算收入日报表
总预算会计依据报表确认一般预算收入增加
征收单位自收汇缴
烟草、石油、电力、电信、
利润收入-反映国有独资企 业等按规定上缴政府的利 润。 煤炭、钢铁、运输、建筑施
工、房地产、医药企业利润
反映国有
目级科目 国有控股公司股利股息收入 、国有参股公司股利股息收 入等。
控股、参股企业国有股权
股份获得的股利股息收入。
产权转让收入-反映国有资产 股权转让或出售收入。 清算收入-反映国有独资企业 清算收入以及国有控股参股 企业国有股权股份分享的公 司清算收入。 其他国有资本经营预算收入反映以上内容之外的其他国 有资本经营预算收入来源。
财政学知识点汇总范文
财政学知识点汇总（投资班，孟丽老师，没具体勾重点，只说了大概内容，所以此汇总仅供参考，不包含所有考试内容，重点还是看书1~6章，7章增值税、营业税，8章个人所得税，然后最好配合PPT 一起看）题型：名词解释单选多选判断改错简述计算题案例题/论述题（有两套题，一套案例，一套论述）第一章财政概念与财政职能第三节公共财政的特征一．市场失灵的表现（1）外部效应。
外部效应是指某一个体单位从事其经济活动对其他个体单位产生了有利或不利的影响，但并不因此而承担相应的成本费用支出或从中分享好处。
负的外部效应意味着，制造外部效应的个体单位将部分成本强加于他人。
（2）公共产品是指具有公共消费或集体受益的物品与劳务。
（3）垄断市场（4）不完全市场（5）不完全信息（6）收入分配不公（7）宏观经济的失调第四节财政职能一．三大财政职能内容、手段三大职能：资源配置职能，收入分配职能，经济稳定与发展职能资源配置职能：资源配置，广义是指社会总产品的配置，狭义是指生产要素的配置。
资源配置即运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构。
手段：财政主要是通过支出和税收等财政措施，决定或影响资源配置的数量和方向。
（1）合理确定财政收入占国内生产总值的比重（2）通过安排财政支出的规模、结构，确定整个社会资源的配置状态和财政资源内部的配置比例。
（3）合理运用财政投资、税收、补贴等多种手段调节和引到民间资源的合理配置。
（4）通过安排中央与各地方财政之间的分配比例，确定部门与地区间的资源配置。
收入分配职能：收入分配是指郭明经济在一定时期内创造的国民收入，按一定的方式在政府、企业和居民个人之间的分割。
国民收入分配包括两个基本的层级：初始分配与再分配。
初始分配主要是由市场价格形成的要素分配。
再分配是对初始分配形成的收入格局进行的重新调整。
手段：（1）合理界定市场分配与财政分配的界限与范围（2）改进和完善行政和事业单位职工工资制度（3）加强税收调节（4）改进和完善财政转移性支出制度经济稳定与发展职能经济稳定是宏观经济运行的一种理想状态，包括充分就业、物价稳定好国际收支平衡多重含义。
第五章 财政收入
案例5.1：摘自：构建公共财政体制的重要基 础—规范非税收入管理 潘承祥 2005-09-13
• 目前，我国政府在税收、财政预算内收入管理方 面已经比较规范，但占地方财政比重相当大的非 税收入管理还比较混乱 社会抚养费的征收
• 但多年来一些省份未纳入管理的非税收入还是占到了总非 税收入的60%-70%。使得财政对这方面资金的监管十分困 难，由于征收监管混乱，有很大部分的收费事实上根本无 法统计进来，也有许多不该收取的费用仍然在收。 • 非税收入已经成为政府财政，特别是地方政府财政的重要 收入来源。上世纪80年代以来，我国政府非税收入规模一 直呈上升趋势，占财政收入的比重不断攀升。2004年，我 国政府非税收入突破了6000亿元大关；其中地方政府的非 税收入规模更是超常增长，占地方财政收入的比重迅速提 高。在安徽省安庆市，非税收入占财政收入比重连续多年 都在50%以上；而某省直管县——望江县，非税收入占财 政收入比重高达55％。
Public Revenue
PUBLIC FINANCE
Analysis of Public Revenue
作者作者 作者
• •
Analysis of Public Revenue
第五章 财政收入概述 • 第六章 税收原理 • 第七章 税收制度 • 第八章 国债和国债管理
Public Revenue
实际财政收入增加 名义财政收入增加
价格
实际财政收入不变
价格分配对财政收入规模的影响
政府 实际Y 100 名义Y 120
20 20
16.7%
企业
60 60
居民
40 33.3% 20
50%
案例5.2：我国财政收入快速增长分析
谭龙 《经济日报》2005年05月23日
财政学教程05第五章财政收入总论课件.ppt
第二节 财政收入规模分析
第2页，共18页。
第一节 财政收入的分类与结构
一、财政收入的分类
二、财政收入结构
第3页，共18页。
一、财政收入的分类
（一）按收入形式分类 （二）按收入的性质分类 （三）按收入层次分类
第4页，共18页。
（一）按收入形式分类
1.税收收入 2.国有资产收益 3.公债收入 4.收费收入
• 第一，资源利用效率。
• 第二，经济运行的协调均衡。 2.公平标准：在确定财政收入规模时应当公平
地分配财税负担。
第18页，共18页。
第7页，共18页。
二、财政收入结构
• 财政收入结构是指财政收入的构成因素 以及各因素之间的相互关系，主要是指 财政收入的来源结构。
（一）财政收入结构划分ห้องสมุดไป่ตู้标准 （二）财政收入的价值结构 （三）财政收入的经济结构
第8页，共18页。
（二）财政收入的价值结构
1.C与财政收入 2.V与财政收入 3.M与财政收入
1.财政收入占GDP的比例影响资源有效配置 2.财政收入占GDP的比例影响经济结构的优化 3.财政收入占GDP的比例既影响公共需要的满
足，也影响个别需要的满足
第17页，共18页。
（二）财政收入规模的确定
1.效率标准：财政收入规模的确定应以财政收入 的增减是否有助于促进整个资源的充分利用和 经济运行的协调均衡为标准。
第14页，共18页。
二、制约财政收入规模的因素
（一）经济发展水平 （二）生产技术水平 （三）收入分配政策 （四）价格因素 （五）体制因素 （六）财政政策因素
第15页，共18页。
三、财政收入规模的确定
财政与金融-第五章-财政收入概述
本章目录
第一节 财政收入形式与原则 第二节 财政收入规模与结构 第三节 国债收入
退出Biblioteka 第一节 财政收入形式与原则
一、财政收入的涵义
财政收入是政府为满足社会公共需要，依据一定的权力 原则，从国民经济各部门集中的一定量的社会产品价值。
包含两层意思： 1.在货币经济条件下，财政收入表现为一定量的货币收
行政性收费的执收主体是行政、司法机关，主 要向被服务对象收取工本费和手续费,又称规 费，纳入预算管理，是政府预算收入的组成部 分；
事业性收费的执收主体是事业单位，主要向被 服务对象收取使用费，如公立高校收取的学费， 纳入财政专户管理。
B．专项收入
按项目名称划分有“基金、专项资金、附 加、专项收费 ”。
二、国债制度
1、国债面额 国债面额是指国家债券上标明的金额。 2、国债利率。确定国债利率时一般考虑以
下因素： （1）金融市场借贷利率水平。 （2）物价水平 （3）资金供求状况 （4）国债的期限长短
3.债券的发行价格
国债的发行价格有3种形式：一是平价 发行；二是折价发行；三是溢价发行。
重
二、我国财政收入增长变化趋势
财政收入以经济为基础。所以，随着 经济的不断增长，财政收入也必然不 断增长。
1950年我国财政收入62亿元，2009年 这一数字跃升至68476.88亿元，2010 年预算安排收入达74030亿元，2011年 预算收入91220亿元，60年间增幅超过
1000倍。
三、影响财政收入规模的因素
（三）政府的职能范围影响财政收入的 规模
（四）价格水平的变动影响
财政收入是在一定价格体系下形成的货 币收入，价格总水平的变化会引起GDP的 变动，进而影响财政收入的增减。
预算会计第五章财政总预算会计的收入和支出
❖ 参考P59 例 5.1 5.2 5.3
例1：某市财政局收到国库报来预算收入日报 表，当日一般预算收入为200万元。
❖ 借：国库存款 2 000 000 ❖ 贷：一般预算收入 2 000 000
❖ 2.基金预算收入
❖ 核算范围：
各级财政部门管理的政府性基金预算收入。以缴入国库 数或总预算会计实际收到的数额为准。其在银行的存款 利息收入，作为基金预算收入处理。
❖ 借：一般预算收入——××乡 300 000
❖ 贷：国库存款
300 000
❖ 乡财政记账时：
❖ 借：其他财政存款
300 000
❖ 贷：一般预算收入
300 000
二、资金调拨收入
1、概念 ❖ 是指根据财政管理体制规定，在各级财政之间进行
资金调拨以及在本级财政不同预算资金之间调剂所 形成的收入。 2、分类 ❖ 各级财政之间的资金调拨 补助收入 上解收入 调入资金
资金调拨收入之——补助收入
❖ 概念：上级财政按财政体制规定或因专项需要补助 给本级财政的款项。
❖ 内容： ❖税收返还收入 ❖按财政体制规定由上级财政补助的款项 ❖上级财政对本级的专项补助和临时补助。
❖ 补助收入 ❖ 核算范围：上级财政部门拨来的补助款。 ❖ 帐户结构：
贷方：收入数 借方：退还数和年终转入“预算结余”数 余额：平时在贷方，反映补助收入累计额，年终应无余
❖ 县市财政记：
借：一般预算收入— x乡 借：基金预算收入— x乡 贷：国库存款
❖ 乡镇财政记：
借：其他财政存款 贷：一般预算收入
❖ 参考P60 例 5.6
❖ 例2：某县财政局根据审核无误的“乡（镇）财政预 算收入报表”，拨付下属某乡（未建国库）应得一 般预算收入30万元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第五章财政收入概述
赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。
——马克思一、财政收入分类
（一）财政收入的含义
1、财政收入的含义
❿财政收入是政府为满足社会公共需要，依据政治权力和经济权利，主要从企事业单位和居民个人手中取得的由政府支配的一定量的社会
产品价值。
2、财政收入的原则
❿（1）发展经济，广开财源原则
❿（2）兼顾三者和两级利益原则
❿（3）“合理负担”原则
（二）财政收入分类
1、财政收入分类的依据
❿一是要与财政收入的性质相吻合，二是要同各国实际相适应。
2、财政收入的分类标准
❿（1）按财政收入形式：税收、国有资产收益、债务收入、其他收入❿（2）按财政收入来源：以所有制结构和部门结构为标准
❿（3）按财政资金的管理方式：预算内与预算外
（三）预算外资金
1、预算外资金的含义
❿即国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，按照国家法律、法规和有法律效力的规章制度，收取、提取和安排使用的各种财政资金。
❿（1）属于国家财政资金的范畴。
❿（2）按国家法律、法规和财政制度的规定设置。
❿（3）政府预算必要的补充，收入有规定的来源，支出有指定的用途，不能违反国家统一规定。
❿（4）一种特殊形态的财政资金，纳入预算管理，接受监督。
2、预算外资金性质
❿（1）法定性
❿（2）专用性
❿（3）分散性与繁杂性
3、预算外资金的作用
❿（1）可保证某些专项事业的需要
❿（2）有利于加快事业的发展
❿（3）有利于调动理财的积极性
4、我国预算外资金的形成与发展
❿（1）我国预算外资金的发展历程
❿①国民经济恢复时期
❿②“一五”时期和“大跃进”时期
❿③“二五”时期
❿④“文化大革命”时期
❿⑤从改革开放起步到企业会计制度改革
❿⑥企业会计制度改革实施至今
❿（2）经济体制改革以来，预算外资金快速增长的原因
（四）税费体制分析及税费改革
1、税费体制分析
（1）税收、收费形式必然性的理论基础
（2）税收和收费的区别
（3）各国规范化的收费的类型
❿①规费：国家机关为居民和团体提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费。
❿②使用费：为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付。
凡是公共部门可以通过市场提供的商品和服务就可以采用收费形式。
2、我国的税费改革
（1）税费改革的概念
❿即将可以以税收形式取得收入的“收费”改为税收，取消各项不合理的收费，规范合理收费的改革。
（2）我国收费的现状
❿我国收费包括：预算内收费、预算外收费、体制外收费。
❿①收费规模迅速膨胀
❿②大量政府收费收入游离于国家预算管理
❿③收费项目繁多、重复收费严重
（3）我国税费改革
①税费改革的实施
❿A、税费改革必须与规范“收费”同时并举。
❿B、税费改革应从中央做起。
❿C、先清理，后规范，分步纳入国家预算。
②费改税的基本思路
❿A、规范收费
❿B、实行费改税
二、财政收入规模分析
1、财政收入规模的衡量指标
❿（1）绝对量指标：描述年度财政收入的总量
❿（2）相对量指标：描述年度财政收入占年度国内生产总值的比重
2、财政收入规模的指标分析
（1）财政收入规模的下限指标分析
❿①政府存在、实现其固有职能必不可少的开支
❿②可以带有一定弹性，但也要有一定保证，主要是指生产性支出。
（2）财政收入规模的上限指标
❿①国民收入总量；
❿②剩余产品M总量；
❿③M中留给企业自行支配的总量。
（二）影响财政收入规模的因素分析
1、经济发展水平和生产技术水平——基础性制约
❿（1）经济发展水平对财政收入规模的影响
❿经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低。
❿经济发展水平↑→社会产品及净值↑→ GNP→F（财政收入）↑
（2）生产技术水平对财政收入的影响
2、分配政策和分配制度对财政收入规模的制约
（1）收入分配政策决定剩余产品价值占整个社会产品价值的比例，进而决定财政分配对象的大小
（2）分配政策决定财政集中资金的比例，即财政收入占社会剩余产品价值的比例
（2）现行税收制度的影响
❿①实行以累进所得税为主体的税制：税收收入的增长快于物价上涨率，财政收入既有名义增长，又有实际增长。
❿②实行以比例税率的流转税为主体的税制：财政收入只有名义增长，而不会有实际增长。
❿③实行定额税：财政收入即使有名义增长，而实际必然是下降的。
（三）我国财政收入增长变化趋势
1、总体评价
❿纵向比较：改革开放后财政收入占GDP 的比重是逐年下降的，随着财政体制改革的深入，税收征管工作的加强，目前有所回升。
❿横向比较：财政收入占GDP 的比重偏低，不仅低于发达国家，也低于发展中国家。
2、存在问题
3、产生后果
三、财政收入结构分析
（一）财政收入的形式结构
1、财政收入的形式结构
❿财政收入的形式结构，也就是财政收入的分项目构成，即不同形式的财政收入在财政总收入中是怎样构成的，它们各自占有多大的比重。
2、影响财政收入形式选择的因素
❿（1）基于社会经济制度的约束
❿（2）基于公共部门供应的特殊性
❿（3）基于调节社会经济的需要
❿（4）出于短期融资的需要
（二）财政收入的来源结构
1、财政收入的价值构成
❿（1）C与财政收入的关系：计划经济时期主要以折旧基金的形式形成财政收入；市场经济体制下C基本不形成财政收入。
（即转移价值部分）
❿（2）V与财政收入的关系：主要是通过个税形式形成财政收入。
（即劳动者的工资部分）
❿（3）M与财政收入的关系：这是财政收入的主要来源。
（即企业的利润部分）
2、财政收入的所有制构成
❿财政收入所有制构成，即来自不同经济成分的财政收入所占的比重。
❿3、财政收入的部门构成
❿财政收入部门构成分析，在于说明各生产流通部门在提供财政输入中的贡献及其贡献程度。
❿（1）农业是财政收入的基础；
❿（2）工业是财政收入的支柱；
❿（3）其他行业是财政收入的重要部门。