第2章-增值税会计习题答案

第2章增值税会计计算分析题2.1 根据下列经济业务，做出相应的会计分录：（1）工业企业外购一批生产用材料，计10 000吨，每吨不含税价格为3元，支付运费1 110元，增值税进项税额为5 100元，运费允许抵扣的税额为110元。

已开出银行承兑汇票支付货款，用现金支付运费。

改数字是因为营改增后，运费的增值税税率为11%。

【后同】便于价税分离的计算：1 110÷（1+11%）×11%=110借：在途物资31 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 210贷：银行存款35 100库存现金 1 110（2）大华厂10月1日收到银行转来购买光远厂甲材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为10 000吨，每吨价格3元，增值税进项税额为5 100元，验单后大华厂付款。

10月10日收到材料时发现材料规格不符而全部退货，此时大华厂已将进项税票入账，于是取得当期税务主管机关的证明单交给光远厂，10月15日收入到光远厂开来的红字专用发票和退货款。

10月1日借：在途物资——甲材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 10010月10日借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资——甲材料30 00010月15日借：银行存款35 100应交税费——应交增值税（进项税额）（5 100）贷：应收账款——光远厂30 000（3）大华厂购进原材料乙一批，计10 000吨，发票注明价款100 000元，增值税税额17 000元，已付款，材料入库时，发现短缺100吨，经查为运输部门责任，大华厂向运输部门索赔。

购进材料：借：在途物资——乙材料100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000单价=10元/吨∴短缺材料价款 1 000元借：其他应付款——运输部门 1 170贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）170在途物资——乙材料 1 000入库：借：原材料——乙材料99 000贷：在途物资——乙材料99 000（4）大华厂从美国进口一批原材料，海关审定关税完税价格为3 000 000元人民币，应纳关税6 000 000元，应纳消费税1 000 000元。

材料已验收入库，货款尚未支付。

增值税税额=（3 000 000+6 000 000+1 000 000）×17%=1 700 000（元）借：原材料10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 000贷：应付账款11 700 000（5）大华厂购入三台空调机，每台3 000元（含税价）；购入一台设备，价款5 000元，增值税税额850元，已付款。

空调机和设备均已验收入库。

空调的不含税售价=3 000×3÷（1+17%）=7 692.31（元）空调的进项税=9 000-7 692.31=1 307.69（元）借：固定资产——空调7 692.31——设备 5 000应交税费——应交增值税（进项税额） 2 157.69贷：银行存款14 850（6）大华厂10月份付电费30 000元，税额5 100元，价税合计35 100元；付水费30 000元，税额1 800元（税率6%），价税合计31 800元；用电10万度，其中，管理部门用电2万度，生产部门用电8万度；用水10万吨，其中管理部门用水1万吨，生产部门用水9万吨。

借：管理费用——水电费9 000（30 000×20%+30 000×10%）制造费用——水电费51 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 900贷：银行存款66 900（7）大华厂与某企业联营，接受该企业投入一台机器设备，价款250 000元，增值税税额42 500元；又投入一批原材料，价款20 000元，增值税税额3 400元。

材料而后设备均已验收入库，设备供企业生产使用。

借：固定资产——设备250 000原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）45 900贷：实收资本——X企业315 900（8）若第（7）题中，大华厂接受的不是投资，而是某企业的捐赠，其他条件不变，如何处理？借：固定资产——设备250 000原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）45 900贷：营业外收入315 900（9）大华厂请某机床修理厂人员来厂修理两台因故障停止运转的机床，支付修理费 3 000元和增值税税额510元。

借：管理费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510*车间设备维修费，新规定计入管理费用，不再计入制造费用。

原因：将生产车间发生的修理费直接计入管理费用，是基于修理费应该费用化；如果按原制度计入制造费用，则计入了存货，进行了资本化。

（10）大华厂委托某厂加工半成品，发出材料4 000元，支付加工费1 500元和增值税255元，支付往返运杂费200元，其中，运费111元，装卸费50元，其他费用50元。

进项税额=255+111÷（1+11%）×11%=266（元）借：委托加工物资 5 689应交税费——应交增值税（进项税额）266贷：原材料 4 000银行存款 1 955（11）某企业系小规模纳税人，购入原材料一批，价款5 000元，增值税税额850元；购入机器设备一台，普通发票上注明价款20 000元，材料和设备均已付款并验收入库。

借：原材料 5 850固定资产——设备20 000贷：银行存款25 850（12）新华综合商场购入录像机10台，每台7 000元，增值税专用发票上注明价款70 000元，增值税税额11 900元，货物已到并验收入库，新华综合商场支付运费333元，货款于一个星期后支付。

借：库存商品70 267应交税费——应交增值税（进项税额）11 933（11 900+333÷（1+11%）×11%）贷：应付账款81 900银行存款3002.2 根据下列经济业务，做出相应的会计分录（1）大华厂将产品售给本市一家商场，已收到对方开来的支票，货物尚未发出。

开出增值税专用发票，价款35 000元，增值税税额5 950元，交予购货方，同时用现金支付销货运费200元。

借：银行存款40 950销售费用200贷：主营业务收入35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950库存现金200（2）某加工企业承接委托加工业务，收取加工费6 000元（不含税），开出增值税专用发票，增值税税额1 020元。

借：银行存款7 020贷：主营业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020（3）大华厂将甲产品100件售给光远厂，每件售价100元，增值税1 700元，已向银行办妥委托收款手续。

借：应收账款——光远厂11 700贷：主营业务收入10 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700（4）10月1日，大华厂将乙产品300件售给光远厂，每件成本200元，每件售价300元，增值税税额15 300元，采用分期付款方式销售。

合同约定，货款在10月31日、11月30日和12月31日分三次支付，请做出10月1日和10月31日的会计分录。

10月1日：借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000借：主营业务成本60 000贷：库存商品——乙产品60 00010月31日：借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100（5）大华厂将丙产品200件售给光远厂，每件售价200元，增值税税额6 800元，同时大华厂运输队负责将货物运抵光远厂，收取运输费100元（含税）。

货物均已收到。

销项税额=6 800+100÷（1+17%）×17%=6 814.53借：应收账款——光远厂46 900贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）大华厂上月售给光远厂的产品400件，由于规格不符合发生全部退货，已收到对方转来的发票联和抵扣联，上列价款160 000元，增值税27 200元，并转来退货运费300元，大华厂据此开具红色专用发票交给光远厂。

借：应收账款——光远厂（186 200）贷：主营业务收入（160 000）应交税费——应交增值税（销项税额）（27 200）借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款——光远厂300（7）大华厂上月售给光远厂的产品400件中有100件由于规格不符发生退货，已收到对方转来的发票联和抵扣联，上列价款160 000元，增值税27 200元。

大华厂该项销售已经入账，开具相同容的红字发票冲账，然后再按退货后的金额给光远厂重开一专用发票，价款120 000元，增值税税额20 400元。

借：应收账款——光远厂（46 800）贷：主营业务收入（40 000）应交税费——应交增值税（销项税额）（6 800）（8）第（7）题中，若大华厂收到的是光远厂交来的“进货退货或索取折让证明单”，此时大华厂该项销售已入账，应根据证明单按退货的数量、金额开具红字专用发票交光远厂，红字发票上注明退货价款40 000元，增值税税额6 800元。

借：应收账款——光远厂（46 800）贷：主营业务收入（40 000）应交税费——应交增值税（销项税额）（6 800）（9）大华厂向某商场销售产品，该商场一次性买入1 000件，原价每件200元，双方协商，由于商场购买量大，给予一定的价格优惠，在原价上打九折。

大华厂如何开具增值税专用发票？如何注明价款和税额？如何入账？大华厂应将价款和折扣额开在同一发票上。

价款为180 000元，增值税税额为30 600元借：应收账款——某商场210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）大华厂以丁产品200件、每件200元换取某厂40 000元材料。

大华厂应如何开具发票并入账。

（以物易物：视同销售丁产品，购入材料。

换入资产入账价值=换出资产账面价值十应支付的相关税费。

换入的资产是货物，公式中“换入资产入账价值”应减去准予抵扣的进项税额（单独反映），即“税费”中的“税”不包括增值税。

）借：应收账款46 800贷：库存商品——丁产品40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800借：原材料38 844应交税费——应交增值税（进项税额）7 956（46 800×17%）贷：应收账款46 800（11）大华厂将自产的甲产品用于新的办公楼建造工程，该产品成本80元，单位售价每件100元，共移送使用了50件。