《税收强制执行》PPT课件
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税收征管法PPT课件
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第四节 税务检查
7.比较分析法。 8.控制计算法。 9.审阅法。 10.核对法。 11.观察法。 12.外调法。 13.盘存法。 14.交叉稽核法。
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第四节 税务检查
二、税务检查的职责 （一）税务检查的权力 （二）税务检查的要求
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第五节 法律责任
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第三节 税款征收
3.税收强制执行措施的适用范围 4.其他注意事项 （九）欠税清缴制度 1.严格控制欠缴税款的审批权限 2.限期缴税时限 3.建立欠税清缴制度，防止税款流失 （十）税款的退还和追征制度
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第三节 税款征收
1．税款的退还。 2．税款的追征。 （十一）税款入库制度
一、税收征收管理法的适用范围 《税收征管法》第二条规定：“凡依法由税务
机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。” 这就明确界定了《税收征管法》的适用范围。
值得注意的是，目前还有一部分费由税务机 关征收，如教育费附加等。这些费不适用《税收 征管法》，不能采取《税收征管法》规定的措施， 其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。
扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者 应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期 仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条规定 采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外， 可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚 款。”
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第五节 法律责任
十、扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 《税收征管法》第六十九条规定：“扣缴
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第十八章 税务行政法制 《国家税收》PPT课件
做出的具体行政行为，如税收保全措施和税收强制执行 措施。
(5)税务机关负举证责任原则 由于税务行政行为是税务机关单方依一定事实和法
律做出的，只有税务机关最了解做出该行为的证据。如 果税务机关不提供或不能提供证据，就可能败诉。
第三节 税务行政诉讼
(6)由税务机关负责赔偿的原则 依据《中华人民共和国国家赔偿法》的有关规定，
第二节 税务行政复议
(4)税务机关并未及时解除税收保全措施，使纳税人等合 法权益遭受损失的行为
(5)税务机关做出的税收强制执行措施 ①书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； ②拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。
(6)税务机关做出税务行政处罚行为 ①罚款；②役收非法所得；③停止出口退税权。
(2)合法性审查原则 除审查税务机关是用权力、税务行政处罚是否显
失公正外，人民法院原则上不直接判决变更。
第三节 税务行政诉讼
(3)不适用调解原则 税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务
机关无权依自己意愿进行处置，因此，人民法院也不能 对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解。
(4)起诉不停止执行原则 即当事人不能以起诉为理由而停止执行税务机关所
②国务院可以通过行政法规的形式设定除限制 人身自由以外的税务行政处罚。家税务罚款。
第一节 税务行政处罚 (2) 种类
罚款、没收非法所得、停止出口退税权。
(三)税务行政处罚主体与管辖 (1)主体
县以上税务机关。各级税务机内设机构、派出 机构不具处罚主体资格。但税务所可以对个体工 商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款在 2000元以下。
第二节 税务行政复议
(一)税务行政复议的概念
税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务 人、纳税担保人）不服税务机关及其工作人员做 出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关 （复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税 务机关具体行政行为依法做出维持、变更、撤销 等决定的活动。
(5)税务机关负举证责任原则 由于税务行政行为是税务机关单方依一定事实和法
律做出的，只有税务机关最了解做出该行为的证据。如 果税务机关不提供或不能提供证据，就可能败诉。
第三节 税务行政诉讼
(6)由税务机关负责赔偿的原则 依据《中华人民共和国国家赔偿法》的有关规定，
第二节 税务行政复议
(4)税务机关并未及时解除税收保全措施，使纳税人等合 法权益遭受损失的行为
(5)税务机关做出的税收强制执行措施 ①书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； ②拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。
(6)税务机关做出税务行政处罚行为 ①罚款；②役收非法所得；③停止出口退税权。
(2)合法性审查原则 除审查税务机关是用权力、税务行政处罚是否显
失公正外，人民法院原则上不直接判决变更。
第三节 税务行政诉讼
(3)不适用调解原则 税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务
机关无权依自己意愿进行处置，因此，人民法院也不能 对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解。
(4)起诉不停止执行原则 即当事人不能以起诉为理由而停止执行税务机关所
②国务院可以通过行政法规的形式设定除限制 人身自由以外的税务行政处罚。家税务罚款。
第一节 税务行政处罚 (2) 种类
罚款、没收非法所得、停止出口退税权。
(三)税务行政处罚主体与管辖 (1)主体
县以上税务机关。各级税务机内设机构、派出 机构不具处罚主体资格。但税务所可以对个体工 商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款在 2000元以下。
第二节 税务行政复议
(一)税务行政复议的概念
税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务 人、纳税担保人）不服税务机关及其工作人员做 出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关 （复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税 务机关具体行政行为依法做出维持、变更、撤销 等决定的活动。
税收法律制度PPT课件
内容
包括税务登记、税款缴纳、 税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中， 各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作，打击跨国避税和税收欺 诈行为，维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家 的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服，可以依法向 人民法院提起行政诉讼，请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作 出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中，如果因税 务机关违法行使职权而遭受财产损失，可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务 机关发生争议时，可以首先通过 协商方式解决争议，达成一致意
通过消除税收障碍，促进国际经济合作和 贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征 税等条款。
跨国公司税收管理
01
02
03
定义
跨国公司税收管理是指对 跨国公司经营活动中的税 收进行征收、管理和监督 的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律 制度，需要协调各国税务 机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规，纳税义务人未按规定缴纳税款，需承担相应的法律责任，包括但不限 于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任
税收征收管理法课件PPT课件
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10.1.3 纳税申报
纳税申报是纳税人按照规定的期限和 内容，向税务机关提交有关纳税事项书面 报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行 纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依 据，是税务机关税收管理信息的主要来源 和税务管理的重要制度。
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10.1.3 纳税申报
1）纳税申报的对象 《征管法》规定，纳税申报的对象为纳税 人和扣缴义务人。
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10.2.2 税款征收措施
10）税款退还与追征
41
10 .3 税务检查
10.3.1税务检查的内容和形式 10.3.2税务机关的税务检查权 10.3.3税务机关在税务检查中的义务
42
10.3.1税务检查的内容和形 式
税务检查，又称纳税检查，是指税 务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行 纳税义务或扣缴义务的情况进行的审查 和监督活动。
6
10.1.1 税务登记
2）税务登记证的管理 （1）税务登记证的使用 （2）税务登记证的核查
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（1）税务登记证的使用
税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效力， 正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关税务事宜时使用。
除按照规定不需要发给税务登记证件的，纳税人办理下列事 项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、 退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开 具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税 务事项。
3）核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳 税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设 置的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
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10.2.2 税款征收措施
10.1.3 纳税申报
纳税申报是纳税人按照规定的期限和 内容，向税务机关提交有关纳税事项书面 报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行 纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依 据，是税务机关税收管理信息的主要来源 和税务管理的重要制度。
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10.1.3 纳税申报
1）纳税申报的对象 《征管法》规定，纳税申报的对象为纳税 人和扣缴义务人。
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10.2.2 税款征收措施
10）税款退还与追征
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10 .3 税务检查
10.3.1税务检查的内容和形式 10.3.2税务机关的税务检查权 10.3.3税务机关在税务检查中的义务
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10.3.1税务检查的内容和形 式
税务检查，又称纳税检查，是指税 务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行 纳税义务或扣缴义务的情况进行的审查 和监督活动。
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10.1.1 税务登记
2）税务登记证的管理 （1）税务登记证的使用 （2）税务登记证的核查
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（1）税务登记证的使用
税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效力， 正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关税务事宜时使用。
除按照规定不需要发给税务登记证件的，纳税人办理下列事 项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、 退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开 具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税 务事项。
3）核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳 税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设 置的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
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10.2.2 税款征收措施
第三章税收法律制度PPT课件
率 • 3.应纳税额=营业成本或工程成本×（1＋成本
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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最新税务行政强制ppt课件
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在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿 其应纳税的商品、货物以及其他财产或者 应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责 成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能 提供纳税担保，经县以上税务局（分局） 局长批准，税务机关可以采取下列税收保 全措施：
（一）书面通知纳税人开户银行或者其他 金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税 款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价 值相当于应纳税款的商品、货物或者其他 财产。
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扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立 即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物； 扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税 务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变 卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖 所得抵缴税款。
第三十八条 税务机关有根据认为从事生 产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的， 可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳 应纳税款；
10
行政强制的原则： 先行告诫原则；最小损失原则；救治原则 行政强制的种类: 行政强制措施；行政强制执行 行政强制的手段： 据统计，各种法律规定的行政强制手段共有
200多种。 1、限制性强制手段和处分性强制手段 限制性强制手段：如查封、扣押、冻结暂停办
理过户手续等 处分性强制手段：如拍卖、变卖等
月26日，为了加快工程进度，天柱山镇人民
政府在有关部门的协同下对三户未拆房屋实施 了强制拆除。为此，双方引发纷争。
20
原告诉至法院后，法院审理认为：丁神应、 黄楠、陈保生三户住宅处于该公路拓宽规 划界内，属被拆迁户，已经签订了“拆迁 协议书”，原告应自行拆除。在原告未按 协议自行拆除时，应按法律规定的程序由 有关部门作出行政处理决定书后，申请有 行政执法权的部门或人民法院强制执行。 被告天柱山镇人民政府不具有行政执法权， 其对原告的房屋实施强制拆迁的行为，属 于超越职权的行政违法行为。据此，法院 判决：被告潜山县天柱山镇人民政府在 2005年10月26日对原告丁神应、黄楠、陈 保生三户部分房屋实施的行政强制拆除行 为违法。
在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿 其应纳税的商品、货物以及其他财产或者 应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责 成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能 提供纳税担保，经县以上税务局（分局） 局长批准，税务机关可以采取下列税收保 全措施：
（一）书面通知纳税人开户银行或者其他 金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税 款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价 值相当于应纳税款的商品、货物或者其他 财产。
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扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立 即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物； 扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税 务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变 卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖 所得抵缴税款。
第三十八条 税务机关有根据认为从事生 产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的， 可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳 应纳税款；
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行政强制的原则： 先行告诫原则；最小损失原则；救治原则 行政强制的种类: 行政强制措施；行政强制执行 行政强制的手段： 据统计，各种法律规定的行政强制手段共有
200多种。 1、限制性强制手段和处分性强制手段 限制性强制手段：如查封、扣押、冻结暂停办
理过户手续等 处分性强制手段：如拍卖、变卖等
月26日，为了加快工程进度，天柱山镇人民
政府在有关部门的协同下对三户未拆房屋实施 了强制拆除。为此，双方引发纷争。
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原告诉至法院后，法院审理认为：丁神应、 黄楠、陈保生三户住宅处于该公路拓宽规 划界内，属被拆迁户，已经签订了“拆迁 协议书”，原告应自行拆除。在原告未按 协议自行拆除时，应按法律规定的程序由 有关部门作出行政处理决定书后，申请有 行政执法权的部门或人民法院强制执行。 被告天柱山镇人民政府不具有行政执法权， 其对原告的房屋实施强制拆迁的行为，属 于超越职权的行政违法行为。据此，法院 判决：被告潜山县天柱山镇人民政府在 2005年10月26日对原告丁神应、黄楠、陈 保生三户部分房屋实施的行政强制拆除行 为违法。
税收强制-税务系统培训课件
税收强制执行是税务机关对拒不履行纳税义务的纳税人依法自行采取的强制执行措施或依法申请人民法院强制执行。
1、税款的强制执行。
《征管法》第四十条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。
（1）适用对象：适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。
（2）适用条件：A、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按期缴纳或解缴税款，纳税担保人未按期缴纳所担保的税款。
B、税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。
《细则》第七十三条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。
C、经县以上税务局（分局）局长批准证明思路：适用《税收征管法》第四十条对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人采取强制执行措施，应当具备下列证据：（1）证明纳税人、扣缴义务人未按规定缴纳或解缴税款的证据，如税机务关作出的税务处理决定书，核定通知书等。
（2）证明纳税人、扣缴义务人、纳税担保人在税务机关责令限期缴纳税款后逾期仍未缴纳税款的证据，如税务机关责令限期改正税务文书及送达回证，主管税务机关出具的纳税人在限期过后的欠税情况报告等。
（3）强制执行措施的内容：A、通知银行扣缴税款；B、扣押、查封应税商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。
《税收征管法》PPT课件 (2)
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第三节 税款征收（掌握）
❖ 一、税款征收原则 （一）税务机关是征税的惟一行政主体的原则； （二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款； （三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、
少征、提前征收或者延缓征收税款，不能任意征收，只能依法征收 （四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则 （五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，
在地税务机关办理注册税务登记。 （3）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者
出租人上缴承包费或租金的承包承租人，应当自承包承包租合同签订之 日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税 务机关核发临时税务登记证及副本。
（4）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累 计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机 关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人。 其中包括企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营
的场所。 （2）其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营， 但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临 时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车 船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。
❖ 【答案】AB
❖ 【解析】选项C属于只缴纳个人所得税、车船使用税 的纳税人，不需要办理税务登记。
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❖ （二）变更、注销税务登记:适用范围、时间要求 1.变更税务登记的范围及时间要求： （1）适用范围。纳税人办理税务登记后，如发生下列
情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法 定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点 （不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、 增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、 改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务 登记内容的。