税收原则是税收学中的一个基本理论问题
论税收四原则_1
论税收四原则税收原则是税收学中的一个基本，也是一个经常被争论的问题。
不同时期、不同学者对税收原则的认识和阐述，都存在着较大的差异。
我们认为，税收本身是一个的、的概念，人们对税收现象和本质的认识也存在一个不断完善的过程。
因此，作为人们对税收认知的一种反映，税收原则也是不断发展的，我们应以发展的眼光来看待税收原则问题。
税收原则，就是政府征税（包括税制的建立和税收政策的运用）所应遵循的基本准则。
那么，政府征税究竟需要遵循什么原则呢？从税收发展史看，虽然在任何时期，人们对税收原则的看法都存在着不同的看法，但总的来说，随着的发展、政府职能的拓展和人们认识的提高，税收原则也经历着一个不断发展、不断完善的过程，而且，这种过程仍将继续下去。
税收原则的思想萌芽可以追溯到很早以前。
如在先秦时期，就已提出平均税负的朴素思想，对土地划分等级分别征税；春秋的家管仲则更明确提出“相地而衰征”的税收原则，按照土地的肥沃程度来确定税负的轻重。
西方则在16、17世纪的重商主义时期就已提出了比较明确的税收原则，如重商主义后期的英国经济学家威廉。
配第就初步提出了“公平、便利、节省”等税收的原则。
但一般认为，最先系统、明确提出的税收原则是亚当。
斯密的“税收四原则”，即“公平、确定、便利、节省”的原则。
此后，税收原则的不断得到补充和发展，其中最大的当属集大成者阿道夫。
瓦格纳提出的“税收四方面九原则”，即财政原则，包括充分原则和弹性原则；国民经济原则，包括税源的选择原则和税种的选择原则；公正原则，包括普遍原则和公平原则；以及税务行政原则，包括确实原则、便利原则、最少征收原则即节省原则。
而在西方财政学中，通常又把税收原则归结为“公平、效率、稳定经济”三原则。
实际上还有多种税收原则的提法，但要数上述三种影响最大。
这三种税收原则理论，不仅代表和反映了人们在三个不同时期对税收的认识，而且基本展示了税收原则理论发展和完善的脉胳。
根据上述各项税收原则的内容，结合税收理论和实践的发展，我们从社会、经济、财政、管理四个方面将税收原则归纳为“公平、效率、适度和法治”四原则。
税收学原理学习题及答案(1)
税收学原理学习题及答案(1)第一章税收基本概念一、名词解释1.税收2.征税对象3.纳税人4.税率5.超额累进税率6.减税、免税7.起征点与免征额8.税收体系1.税收:是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式。
2.课税对象:又称征税对象，即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为3纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
4税率:是指政府征税的比率。
税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策。
二、判断题1.在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。
（某）无偿性是第一性2.税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。
（√）税收的重要意义3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。
公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。
（某）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资4.税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。
（某）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志5.征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。
（√）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税6.纳税人与负税人是一致的。
（某）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担的人7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。
其基本计算公式为：组成计税价格＝（成本+利润）（1+税率）。
学习税务工作的基本原则与理论
学习税务工作的基本原则与理论在学习税务工作的过程中，理解税务工作的基本原则和理论是非常重要的。
了解税务工作的基本原则和理论，可以帮助我们更好地理解税收运作的背景和目的，从而更好地为国家和企业提供税务服务。
本文将重点介绍税务工作的基本原则和理论，以帮助读者对税务工作有更全面的了解。
一、税收管理的原则税收管理的原则是制定和执行税收政策的基本指导原则，对于规范税收活动、提高税收管理效率具有重要意义。
1.公平原则税收的征收应当遵循公平原则，即按照公民和企业的纳税能力进行征收。
公平的税收制度可以增加纳税人对税收制度的认同感，提高纳税人的自觉纳税意识。
2.简明原则税收征收应当遵循简明原则，即税法应当简明易懂，不应当设置过多的税种和税目。
同时，税务部门在征收税款时应当向纳税人提供充分的税收政策解释和指导，确保纳税人能够理解和遵守税法规定。
3.高效原则税收管理应当遵循高效原则，即要通过合理的组织和规范的工作流程，提高税务部门的管理效能，减少税务管理成本，提高纳税人的满意度。
二、税收原理税收原理是税收领域的基本原则和理论，有利于我们深入理解税收的本质和功能。
1.税收合法性原理税收合法性原理要求税收的征收应当依法进行，要遵循法定程序，确保税收依法征收和使用，维护纳税人的合法权益。
2.税收公平性原理税收公平性原理要求税收征收应当按纳税人的税负能力进行，即按照所得大小或者资产的多少来确定纳税额度，实现税收的公平合理。
3.税收经济效果原理税收经济效果原理要求税收的征收和使用应当具有经济效益，既要尽量提供国家财政收入，又要避免对经济发展产生不良影响。
三、税收理论税收理论是对税收问题的理论研究，为税收工作提供了理论支持和指导。
1.理性人假设理性人假设是现代税收理论的基础之一，认为纳税人会根据自身的经济利益来决定是否遵守税法规定。
税务部门应当在税收管理中考虑到纳税人的理性行为，采取相应措施激励纳税人自觉履行纳税义务。
2.税收弹性理论税收弹性理论是研究税收变动对经济行为影响的理论。
税收原则理论
一、早期西方学者的税收原则
• 200多年来，西方经济学界对税收原则问题不
断进行探讨，并使之越来越深刻化和系统化。 早在17世纪中后期，古典政治经济学创始人威 廉· 配第，后来德国官房学派的代表任务尤士提 以及意大利财政学者费里，对税收原则理论都 进行了一定程度的研究，提出了一些有价值的 思想。然而第一次在总结前人思想基础上，明 确而系统地阐述税收原则的是“财政学之父” 亚当· 斯密。
一、早期西方学者的税收原则
• 19世纪后期，德国新历史学派的著名人物阿道
夫· 瓦格纳进一步发展了斯密的税收原则，共分 四大项九小点，故称之为“四项九条原则”， 即： • （一）财政政策原则（财政收入原则） • 1. 充分原则，即税收收入必须要充分满足国 家财政的需要。 • 2. 弹性原则，即征税不仅要充分，而且税收 收入能在财政需要增加或税收以外的收入减少 时，基于法律增收或自然增收，以自动适应这 种收支的变化。
对比斯密的税收四原则与瓦格 纳的四项九条原则
• 对比斯密的税收四原则与瓦格纳的四项九条原则，可
以大致看出从古典经济学到19世纪末德国新历史学派 税收原则的发展变化。 • 归纳起来，斯密的税收原则有两大内容，即公平和易 于管理（包括确实、便利与节省），斯密并未考虑税 制应如何避免对市场机制效率的破坏。这是因为，第 一，从资本主义经济发展初期一直到19世纪初，公共 部门经济与私人部门经济相比微不足道；第二，古典 学派创立之初，西方经济学主流是反对政府干预，主 张“夜警国家”。因而政府承担的公共经济活动对市 场效率的影响问题远未引起经济学家的关注，税收原 则仅强调公平与易于管理两个方面。
第二章税收原则
第二章税收原则税收原则是一国政府在税制设计时应遵循的基本指导思想，也是评判一国税制优劣好坏的基本标准。
税收制度的设计应遵循什么样的原则，一直是经济学家们所关注的问题，并提出了不同的观点，由此税收原则也成为税收理论的重要组成部分。
在现代经济社会中，税收是政府实现资源配置优化、收入分配公平以及经济稳定和发展的手段。
如何使税收制度的建立和实施达到这几个方面的目标，就成为税收原则讨论的基本内容。
第二节税收原则理论的发展演变在有关税收原则理论的创立发展过程中，人们一般认为18世纪末亚当？斯密第一次系统地、明确地阐述了税收制度建立的原则，由此，奠定了税收原则理论基础。
19世纪末瓦格纳提出的税收九原则，则被视为集前人之大成，把税收原则理论提高到了一个新的阶段。
到了20世纪，当代的经济学者在理论上再攀高峰，把税收原则归纳为公平、效率、经济稳定和增长三大原则。
但是，在税收原则理论的发展史上，不能不提到古典学派的经济学家对税收原则理论所作出的贡献，比较突出的是威廉？配弟和尤斯第。
一般认为，税收原则的最早提出应当归功于英国古典政治经济学的创始人威廉?配弟。
他当时虽然没有明确提出税收的原则，但是他针对当时英国税制紊乱、复杂，税收负担过重且极不公平的弊端，提出了“公平”、“简便”、“节省”三条税收标准。
所谓公平，即指纳税人纳税能力不同，税收负担也就应当不同而且要适当。
所谓便利，是指税收的征收手续、程序、方法要简便，尽量给纳税人以便利。
所谓节省，是指征税过程的费用要尽可能减少。
继威廉？配弟之后，德国新官房学派的代表人物尤斯第也对税收原则做出了相应的阐述。
他在承认国库原则是课税的最高原则外，提出了课税的六项原则：第一，采用促进自愿纳税的课税方法；第二，课税不得侵犯臣民的自由，不得危害工商业，不得有害于国家的繁荣和臣民的幸福；第三，应该平等课税；第四，课税要有明确的法律依据；第五, 选择征收费用最低的货物课税；第六，纳税手段应当简便易行，税收分期缴纳，时间安排得当。
浅析税收的基本原则
浅析税收的基本原则摘要：税收原则，就是政府征税（包括税制的建立和税收政策的运用）所应遵循的基本准则，是税收工作的指导思想。
随着经济的发展、政府职能的拓展和人们认识的提高，税收原则也经历着不断发展、不断完善的过程。
为了建立与社会主义市场经济体制相适应的税收制度，总结我国税制改革的经验，借鉴西方国家税制理论的研究成果，可以将我国的税制原则归纳为“公平、效率、适度和法治”四原则。
本文通过对我国税收基本原则的浅析，在个人理解的基础上探讨如何贯彻税收原则，为循环经济发展创造一个公平合理的税收环境，进一步完善我国税制改革这一重要课题。
关键字：税收原则税制改革循环经济改进不足提纲：一、我国税收原则的内容二、我国税收原则的不足三、我国税收原则的完善四、我国循环经济下税收原则的发展要点税收原则，是建立、改革和完善税制所应遵循的理论标准和一般准则，是一定时期治税思想的直接体现。
我国长期处于封建专制社会，皇粮国税、“苛捐杂税”的观念和事实影响了我国税收思想的形成和发展，没有形成系统的、权威的税收原则。
受封建小农经济意识的限制，“不患寡而患不均”。
新中国成立后，长期受到“非税论”思想的影响，也就难以产生真正的税收原则。
改革开放以后，随着税后地位的突显以及几次重大的税制改革，税收原则日受重视。
纵观税收原则的发展过程，税收原则的发展与当时所处的社会经济状况密切有关，现今我国税收原则归纳为“公平、效率、适度和法治”四原则。
一、我国税制原则的内容关于税收原则各自的地位，多数学者对税收原则都是有所侧重的，通常在诸原则的论述顺序上就能感受到。
因为每个时期社会经济总会有其应着重解决的问题，特别是经济转型国家更是如此。
这就要求我们在把税收诸原则视为一个整体的同时，在不同时期应该根据国情实际有所侧重。
比如在经济发展水平低，迫切需要增强国力满足人们基本需要情况下，效率优先就是正确的选择；而当收入和财富分配差距超过社会容忍的限度，公平原则就应当被提到突出位置。
第二章税收原则
税收的经济稳定原则指的是运用税收 的杠杆作用来调节干预宏观经济，减轻 宏观经济运行过程中的波动，保持宏观 经济稳定。
这一作用表现在两个方面：
1，“内在稳定器(automatic stabilizer)”作用，即通过 累进所得税制本身存在的自动调节，减轻经济的波 动，在经济衰退时期，国民收入下降，税收也随之 下降，这有利于刺激消费与投资，使经济早日摆脱 衰退；在经济繁荣时期，国民收入增长，税收也随 之增长，这有助于抑制总需求，防止通货膨胀。
(三)现代的税收原则
自20世纪30年代以来，随着经济形势的变化， 税收原则也相应发生了变化。现代税收原则一 般包括效率原则、公平原则、经济稳定原则、 经济增长原则和管理原则，其中效率和公平原 则是最重要的原则。
效率原则是指税收必须在税务行政、资源配置、 经济运转三方面尽可能讲求效率，包括税收征收 所引起的资源在公私部门的转移要符合效率准则 要求；而在完全竞争的市场机制下，税收应尽可 能保持中性，对私人经济不产生任何干扰作用。
除了必须具有一个衡量标准外，还需要解决三 个问题： 一是从原则上判定谁应支付较高的税收； 二是根据这一原则确定应税方法与应税基础，即 税基问题；
三是如果某些人应该支付较高的税收，则究竟应 该高出多少，即税率问题。
(二)受益原则与有支付能力原则
1．受益原则。受益原则主张公平税制，在 这一税制下，每个纳税人根据他从公共服 务中的受益而相应纳税。 2．有支付能力原则。有支付能力的原则的 提出基于效用学派的理论。
二、我国税收原则的发展演变
我国古代思想家对关于理财治税思想的阐述远 远早于西方，较早提出了朴素的税收效率、公平 和财政收入思想。春秋时期，管仲就认为“治国 必先富民”，并提出了“相地而衰征”的主张， 即按土地肥沃程度确定税赋，体现了税收与经济 的本质联系，其核心思想就是在发展经济的基础 上增加财政收入，并根据土地肥瘦、路程远近合 理确定税负水平。
第4章 税收原则
第二节
税收效率原则
税收效率有多方面的含义： 从资源配置角度讲，税收要有利于资源的有效合理配 置，使社会从可用资源的利用中获得最大效益； 从经济机制角度讲，税收要有利于经济机制的有效运 行，不仅使微观经济效益提高，宏观经济也要稳定增长； 从税务行政的角度讲，税制要简便，征纳双方的费用 要要节省，等等。 它可分为经济效率原则和税收本身效率原则两个方面。 前者同公平相对应，后者同税收成本有关。
税收原则
【教学目的】：通过本章学习，使同学们了解税收原则的 重要性、税收原则理论的发展演变以及当今社会所普遍 接受的税收三个最高原则即效率、公平及稳定原则的内 涵。 【教学重点】税收原则内涵及实施。 【教学难点】税收效率、公平内涵及实施。 【教学方法及手段】课堂讲授与提问、自学与讨论相结合； 多媒体
3.经济效率实现条件： （1）完全竞争市场 指不受任何阻碍和干扰的市场经济。 （2）无外部经济影响 包括外部成本影响和外部收益影响。
外部成本影响
生产的外部成本：生产者的行为给他人造成了损害， 但没有给他人予以补偿。e.g.造纸厂的三废；木工装修房子
所产生的噪音；上游伐木造成洪水泛滥和水土流失，对下游的种 植、灌溉、运输和工业产生不利影响。
3.便利 各税征收皆要从纳税人角度考虑，在纳税人 感到最便利的时间、以最便利的方式征收。时间 上，收入丰裕时；方法上，手续简便、不烦琐； 征收地点设在交通便利场所；征收形式尽量采用 货币，以免征收实物而增加额外负担。 4.最少征收费 在征税过程中尽量减少不必要的费用支出， 所征税款尽量归入国库，使国库收入与人民交纳 的差额最小，即征纳税的成本费用最小。 分析：上述四项原则可归纳为平等原则与税 务行政原则两项。它反映了新兴资产阶级在税收 上的需求，既为当时及以后的税收实践提供了原 则指导，也成为当时各国财政法规典范。
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税收原则是税收学中的一个基本理论问题，也是一个经常被争论的问题。
不同时期、不同学者对税收原则的认识和阐述，都存在着较大的差异。
我们认为，税收本身是一个历史的、发展的概念，人们对税收现象和本质的认识也存在一个不断完善的过程。
因此，作为人们对税收认知的一种反映，税收原则也是不断发展的，我们应以发展的眼光来看待税收原则问题。
税收原则，就是政府征税（包括税制的建立和税收政策的运用）所应遵循的基本准则。
那么，政府征税究竟需要遵循什么原则呢？从税收发展史看，虽然在任何时期，人们对税收原则的看法都存在着不同的看法，但总的来说，随着经济的发展、政府职能的拓展和人们认识的提高，税收原则也经历着一个不断发展、不断完善的过程，而且，这种过程仍将继续下去。
税收原则的思想萌芽可以追溯到很早以前。
如在中国先秦时期，就已提出平均税负的朴素思想，对土地划分等级分别征税；春秋时代的政治家管仲则更明确提出“相地而衰征”的税收原则，按照土地的肥沃程度来确定税负的轻重。
西方则在16、17世纪的重商主义时期就已提出了比较明确的税收原则，如重商主义后期的英国经济学家威廉。
配第就初步提出了“公平、便利、节省”等税收的原则。
但一般认为，最先系统、明确提出的税收原则是亚当。
斯密的“税收四原则”，即“公平、确定、便利、节省”的原则。
此后，税收原则的内容不断得到补充和发展，其中影响最大的当属集大成者阿道夫。
瓦格纳提出的“税收四方面九原则”，即财政原则，包括充分原则和弹性原则；国民经济原则，包括税源的选择原则和税种的选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和公平原则；以及税务行政原则，包括确实原则、便利原则、最少征收原则即节省原则。
而在现代西方财政学中，通常又把税收原则归结为“公平、效率、稳定经济”三原则。
实际上还有多种税收原则的提法，但要数上述三种影响最大。
这三种税收原则理论，不仅代表和反映了人们在三个不同时期对税收的认识，而且基本展示了税收原则理论发展和完善的脉胳。
根据上述各项税收原则的内容，结合税收理论和实践的发展，我们从社会、经济、财政、管理四个方面将税收原则归纳为“公平、效率、适度和法治”四原则。
一、公平原则税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。
公平是税收的基本原则。
在我国历史上，也多有强调税收公平的论述。
在现代社会，税收公平原则则更是各国政府完善税制所追求的目标之一。
但税收怎样才算公平，在不同时期，往往标准不同，理解也不同。
从历史发展过程看，税收公平经历了一个从绝对公平转变到相对公平，从社会公平拓展到经济公平的发展过程。
税收公平，首先是作为社会公平问题而受到重视的。
“不患寡而患不均”，社会公平问题历来是影响政权稳固的重要因素之一。
税收本来就是政府向纳税人的无偿分配，虽然有种种应该征税的理由，但从利益的角度看，征税毕竟是纳税人利益的直接减少，因此，在征税过程中，客观上存在利益的对立和抵触，纳税人对征税是否公平、合理，自然就分外关注。
如果政府征税不公，则征税的阻力就会很大，偷逃税收也会随之增加，严重的还会引起社会矛盾乃至政权更迭。
税收的社会公平，最早指的是税额的绝对公平，即要求每个纳税人都应缴纳相同数额的税。
在税收实践上的反映，就是定额税和人头税的盛行（人头税和定额税即使现在也没有完全消失）。
瓦格纳将公平的标准从绝对公平发展到相对公平，即征税要考虑纳税人的纳税能力，纳税能力大的，应多纳税，纳税能力小的则少纳税。
它要求税制应实行累进税率。
如今，在理论上，相对公平又分为“横向公平”和“纵向公平”。
所谓横向公平，简单地说，就是纳税能力相同的人应负担相同的税；而纵向公平，就是纳税能力不同的人，负担的税负则不应相同，纳税能力越强，其承担的税负应越重。
那么，怎么判断纳税能力的大小呢？通常以纳税人所拥有的财富的多少、收入水平的高低或实际支付的大小等作为判断依据。
（注：以纳税能力作为公平标准，在理论上称为“能力说”。
如何判断纳税能力，在理论上又有“客观说”和“主观说”之分。
按照客观说，纳税能力应依据纳税人所拥有的财富、取得的收入或实际支付能力等客观指标来确定。
而主观说则强调纳税人因纳税所感到的效用的牺牲或效用的减少应相同，或者纳税后的边际效用相同。
公平标准，除“能力说”外，还有“受益说”，即以享受政府公共服务的多少作为衡量公平的标准。
根据这种标准，从政府公共服务中享受相同利益的纳税人，意味着具有相同的福利水平，因此，应负担相同的税，以体现横向公平；享受到较多利益的纳税人，则具较高的福利水平，因此，应负担较高的税，以实现纵向公平。
现实中对公路的课税以及社会保障方面往往有所体现，但在许多情况下受益水平是不好衡量的。
）现实税制中，财产税按财产、所得税按所得累进征收，对低收入者免税，允许家庭赡养扣除等都是这种公平观的反映。
在西方税收中，公平通常是指社会公平，即社会公正原则。
而在现实中，政府征税，不仅要遵循社会公平的要求，而且还要做到经济上的公平。
也就是说，在现代经济中，税收原则事实上不仅包括社会公平，还包括经济公平。
税收的经济公平包括两个层次的内容：首先是要求税收保持中性，即对所有从事经营的纳税人，包括经营者和投资者，要一视同仁，同等同待，以便为经营者创造一个合理的税收环境，促进经营者进行公平竞争。
增值税的盛行、公司税税率以比例税率为主等都是这种公平要求的反映。
其次是对于客观上存在不公平的因素，如资源禀赋差异等，需要通过差别征税实施调节，以创造大体同等或说大体公平的客观的竞争环境。
这两个层次，也相当于社会公平中的横向公平和纵向公平。
税收公平，特别是经济公平，对我国向市场经济体制转轨过程中的税制建设与完善具有重要的指导意义。
一方面，我国通过20年来的改革开放，人们的生活、收入水平有了很大的提高，收入分配机制在很大程度上打破了“平均主义”分配（平均分配不等于公平分配），收入档次已适当拉开，但同时开始出现了一定程度的“贫富悬殊”现象，因此，如何运用税收手段调节收入分配，实现收入分配公平，就成为税收的重要职能之一。
另一方面，由于我国市场发育还相当不健全，存在不公平竞争的外部因素较多，同时，适应市场经济发展要求的税制体系也有待进一步完善，因此，如何使税制更具公平，为市场经济发展创造一个公平合理的税收环境，是我国进一步税制改革的重要研究课题。
二、效率原则税收效率原则，就是政府征税，包括税制的建立、税收政策的运用和整个税收管理，都是应讲求效率，遵循效率原则。
税收不仅应是公平的，而且应是有效率的。
这里的效率，通常有两层含义：一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小；二是经济效率，就是征税应利于促进经济效率的提高，或者，至少对经济效率的不利影响最小。
税收行政效率，可以税收成本率，即税收的行政成本占税收收入的比率来反映，有效率就是要求以尽可能少的税收行政成本征收尽可能多的税收收入，即税收成本率越低越好。
显然，税收行政成本，既包括政府为征税而花费的征收成本，也包括纳税人为纳税而耗费的缴纳成本，即西方所称的“奉行成本”。
亚当。
斯密和瓦格纳所得出的“便利、节省”原则，实质上就是税收的行政效率原则。
便利原则强调税制应使纳税人缴税方便，包括纳税的时间、方法、手续的简便易行。
这无疑有利于节省缴纳成本，符合税收的行政效率要求。
而节省原则，即亚当。
斯密和瓦格纳所称的“最少征收费用原则”，它强调征税费用应尽可能少。
亚当。
斯密说得很清楚，“一切赋税的征收，须使国民付出的，尽可能等于国家所收入的。
”这里的所谓费用，实际只限于政府的征收成本。
需要指出的是，税收的征收成本和缴纳成本是密切相关的，有时甚至是可以相互转换的。
一项税收政策的出台，可以有利于降低征收成本，但它可能是以纳税人的缴纳成本的增加为代价的，或者相反。
这说明，税收的行政效率要对征收成本和缴纳成本进行综合考虑，才有真正意义。
在现实中，如何提高税收的行政效率，是税收征管所要解决的重要目标。
税收的经济效率是税收效率原则的更高层次。
经济决定税收，税收又反作用于经济。
税收分配必然对经济的运作和资源的配置产生影响，这是必然的客观规律。
但税收对经济的影响，究竟是积极的还是消极的，影响的程度如何、范围多大则是有争议的，在认识上也存在一个不断的发展过程。
反映到税收的经济效率方面，则有不同层次的理解。
首先，它要求税收的“额外负担”最小。
所谓税收的额外负担，简单地说就是征税所引起的资源配置效率的下降，它是税收行政成本以外的一种经济损失，即“额外负担”，因此，相对于税收行政成本，通常又将之称为税收的经济成本。
因此，政府应选择合理的征税方式，以使税收的额外负担最小。
那么，怎样的征税方式对经济的扭曲更小呢？通常认为，要保持税收中性。
税收经济效率的第二层次的要求是保持税本。
税收具有促进经济发展的积极作用，政府征税应尽量避免税收对经济的不利影响，而发挥税收对经济的促进作用。
瓦格纳提出了税收的国民经济原则，包括税源选择原则和税种选择原则。
为保护和发展国民经济，使税收趋利避害，政府征税应慎重选择税源。
原则上，税源应来自国民收入，而不应来自税本。
税本，就是税收的本源。
通常认为，国民生产是税本，国民收入是税源，原则上税收只能参与国民收入的分配，而不能伤及国民生产。
这犹如树上摘果，果是源，树是本，我们只能摘果，而不能伤树。
税收经济效率的第三层次，也是最高层次，它要求通过税收分配来提高资源配置的效率。
这是基于对税收调控作用的积极认识。
认为税收不只是消极地作用于经济。
由于现实中存在市场失灵，因此，有必要政府进行干预，而税收分配就是政府干预的有效手段。
从税收经济效率的不同层次可以看出，税收是否有效率，必须结合经济运行本身的效率来考察。
如果经济运行本身是高效率的，则应以税收不干扰或少干扰经济运行视为有效率，即以税收的经济成本最小作为判断税收效率的依据；而当经济运行处于低效率甚至无效率状态，则税收效率应反映在对经济运行的有效干预。
总之，遵循行政效率是征税的最基本、最直接的要求，而追求经济效率，则是税收的高层次要求，它同时也反映了人们对税收调控作用的认识的提高。
三、适度原则税收适度原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。
这里，“需要”是指财政的需要，“可能”则是指税收负担的可能，即经济的承受能力。
遵循适度原则，要求税收负担适中，税收收入既能满足正常的财政支出需要，又能与经济发展保持协调和同步，并在此基础上，使宏观税收负担尽量从轻。
如果说公平原则和效率原则是从社会和经济角度考察税收所应遵循的原则，那么，适度原则则是从财政角度对税收的量的基本规定，是税收财政原则的根本体现。
满足财政需要是税收的直接目标和首要职能，因此，不少学者都将满足财政需要作为税收的首要原则。