民法基本理论概述--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义1
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注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义1
民法基本理论概述
【考情分析】
本章考点较多，知识点比较零散，多数知识点是民商法法理内容，考生应当理解记忆进行复习。
在最近3年的考试中，本章平均分值为8分左右，2012年分值为7分。
第一节民法概述
一、民法的概念
民法是指调整平等主体的自然人之间、法人之间以及自然人和法人之间的财产关系和人身关系的法律规范的总称。
【例题·单选题】民法与行政法各有其调整对象。
下列有关二者调整对象的表述中，正确的是（）。
（2008年）
A.民法调整的是主体之间地位不平等的社会关系，比如雇主与雇员之间的关系；而行政法调整的是主体之间地位平等的社会关系，比如土地出让合同双方当事人之间的关系
B.由于行政法调整的是平等主体之间的关系，所以，行政机关与公民在行政诉讼中地位平等
C.民法调整的社会关系中主体之间的权利能力是平等的
D.民法调整财产关系，行政法调整人身关系，只有经济法既调整财产关系又调整人身关系
[答疑编号6492210101]
『正确答案』C
『答案解析』我国民法的调整对象是平等主体的自然人、法人、其他组织之间的财产关系
和人身关系。
行政法调整的社会关系主要是行政关系和监督行政关系，它们之间是不平等
的。
【例题·单选题】我国民法调整的范围是（）。
（2009年）
A.管理人与被管理人之间的人事关系
B.国家与纳税人之间的税收关系
C.平等主体之间的财产关系和人身关系
D.单位与职工之间的管理关系
[答疑编号6492210102]
『正确答案』C
『答案解析』民法调整平等主体的自然人、法人、其他组织之间的财产关系和人身关系。
二、民法的特征
1.民法是权利法。
我国民法所确认的民事主体所享有的人身权、物权、债权、知识产权、继承权等都是民事主体的基本权利。
从我国民法的立法体例看，采用的是权利本位的立法体例。
2.民法是私法。
3.民法是实体法。
4.民法主要是任意性规范。
代理--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义6
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注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义6
代理
（一）代理的概念和特征
代理是指代理人在代理权限内，以被代理人的名义实施民事法律行为，由此产生的法律后果直接归属于被代理人的一种法律制度。
代理具有如下的特征：
1.代理人代他人为法律行为；
2.代理人以被代理人名义实施民事法律行为；
3.代理人在代理权限范围内独立为意思表示；
4.代理行为的法律后果直接归属于被代理人。
【例题·单选题】下列各项行为中不属于民事代理行为的是（）。
A.甲委托乙代理房产登记
B.丙受甲的委托出席合同签字仪式
C.丁受甲的委托接受赠予
D.甲委托戊办理纳税手续
[答疑编号6492210401]
『正确答案』B
『答案解析』本题考核代理。
选项B不属于民事代理行为，因为出席签字仪式与签字本身
是有区别的。
仅出席签字仪式并没有签字，故不构成代理。
在选项A、C、D中，代理人都
有作出意思表示的过程，都构成代理。
提示：再代理的特征：①再代理是由代理人以自己的名义选任的；②再代理人不是原代理人的代理人，而仍然是被代理人的代理人；③再代理不是由被代理人直接授予的，而是原代理人转委托的。
【例题·多选题】再代理的特征有（）。
（2005年）
A.再代理人是由被代理人以自己的名义选任的
B.再代理人是被代理人的代理人。
2021年税务师考试讲义《涉税服务相关法律》第二篇 民商法律制度
该篇为民商法，历年作为考试的重点。
【讲授内容】第一部分主体篇第二部分权利篇第三部分行为篇第四部分责任篇第一部分主体篇主体包括自然人、法人和非法人组织。
【线索一】自然人自然人→自然人的权利能力与行为能力→行为能力存在瑕疵怎么办？→监护与代理→婚姻与家庭制度→自然人的权利保障（社会保险制度）【关键知识点】1.自然人的权利能力——人人平等，始于出生，终于死亡。
2.自然人的行为能力结合合同法律制度掌握自然人的订约能力，结合侵权责任法律制度掌握监护侵权【提示】纯获利益、不负担义务的行为，限制民事行为能力人（不含无行为能力人）仍可实施。
3.代理制度4.婚姻制度（1）掌握结婚的条件与程序（2）掌握离婚的条件（3）无效婚姻（4）可撤销婚姻（5）夫妻财产制5.亲子关系——收养的成立6.继承（1）掌握法定继承的继承人顺位（2）掌握并能够辨析代位继承与转继承（3）掌握各种形式遗嘱的要求7.自然人的权利保障——社会保险（1）保险适用范围（参保对象）【2019年单选】（2）缴费主体（3）工伤的认定重点掌握工伤认定。
还需注意题干中问的是否包括“视同”工伤的情形【线索二】法人【引入】法人【2018、2019年单选、2017、2018年多选】重点掌握公司线索：公司的生（设立）——公司的能力（权利能力、投资能力、担保能力）——公司的死（破产）——公司的组织机构（股东会、董事会、监事会）——股东不想干了怎么办（解散公司）——高管侵犯了公司的利益怎么办（股东诉讼）——一人公司与国有独资公司——公司章程【关键知识点】一、公司的生——公司的设立【2011、2013、2015、2019年单选、2018、2019年多选、2012、2013、2019年综合】1.公司设立的条件2.掌握公司的设立责任（重点掌握违约责任和合同责任）【2015年单选、2019年综合】二、公司的能力三、公司的死——破产（第14章）（一）破产程序的启动1.谁能申请公司破产？——破产申请的主体对应的破产原因【2012年、2013年单选】2.破产案件的受理3.破产案件受理的法律后果【2011单选，2012、2013年1单1多】（二）管理人的产生、更换及报酬（三）债权人会议（权力机构）与债权人委员会【2012、2014年单选，2011、2013年多选】1.债权人会议（5）债权人会议的决议（6）表决未通过的处理【2012年单选】2.债权人委员会【2011、2013、2014年单选】（四）债务人财产【2015年单选】1.破产财产的认定2.涉及债务人财产行为的撤销3.涉及债务人财产行为的无效（五）破产中的起死回生——重整程序与和解程序的比较四、公司的组织机构——股东（大）会、董事会（执行董事）和监事会（监事）【2012、2013、2019年单选，2012、2013年（2）综合】【关键知识点】1.组成2.职权（重点掌握股东（大）会和董事会，考试中会经常相互作为干扰项）【注意】股东会职权中的（7）增资减资（9）分立、合并、解散或者变更公司形式（10）修改章程为特别决议，有限责任公司，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。
2020年注税《税收相关法律》辅导：第2章(1)完整篇.doc
第一节物权概述1、物的概念和分类物，是指人们能够支配或控制的物质实体或自然力。
民法上的物是指能够满足人们的社会需要，并能为人所实际控制或支配的物质实体。
物的法律特征：客观物质性;可支配性;可使用性;特定性;独立性。
(1)动产与不动产。
动产与不动产划分的法律意义在于：不动产物权的变动，以向国家行政主管机关登记为要件;动产物权的变动，一般以实际交付为要件。
不动产纠纷由不动产所在地法院管辖;动产纠纷的管辖则不受此限制。
(2)流通物、限制流通物、禁止流通物。
(3)特定物与种类物。
(4)主物与从物。
主物所有权转移时，从物所有权也随之转移。
(5)可分物与不可分物。
(6)原物与孽息物。
原物，是指依其自然属性或法律规定产生新物的物。
(7)消耗物与不消耗物。
(8)有主物与无主物。
(9)单一物、合成物与集合物。
(10)定着物与附着物。
(11)特殊种类的物。
①货币：货币的所有权与占有不能分离，占有货币的人就推定范围货币的所有权人。
②有价证券。
2、物权的概念和特征物权，是指权利人直接支配特定物，而享受其利益的排他性财产权。
包括所有权、用益物权和担保物权。
物权与其他相关权利比较，具有如下法律特征：(1)物权是对物的支配权;(2)物权是排他性财产权;(3)物权是对世权;(4)物权是绝对权;(5)物权是法定权利。
3、物权法的基本原则(1)一物一权的原则一物一权，是指一个标的物上只能存在一个所有权，不允许有互不相容的两个以上的物权同时存在于同一标的物上。
【例题】关于物权法的一物一权原则，下列说法正确的是()。
A.一物之上只能设立一个用益物权B.一物之上只能设立一个担保物权C.一物之上只能设立一个物权D.一件共有物上只有一项所有权答案：D解释：共有是两个以上的人对同一物享有一个所有权，与一物一权(所有权)原则并不违背。
12(2)物权法定原则物权法定，是指物权的种类、内容均由法律规定，不得由当事人自由创设。
(3)公示、公信原则公示，是将物权的存在与变动状态以法定方式公开向社会公众显示，以使公众知晓。
20XX注税考试《税收相关法律》随章笔记：第二篇1第3页.doc
以实现人身利益的自由为内容、与权利人人身不可分离的民事权利：如人格权（生命权、健康权、身体权、姓名权、肖像权、名誉权、自由权、隐私权、荣誉权等）；身份权（亲权、配偶权等）。
是以受保护的知识性事物为客体的权利。
包括著作权、专利权、商标权等。
知识产权的客体不是物，如作品、专利发明、商标等。
知识产权的内容具有“垄断”性。
是团体成员依其在团体中的地位产生的对于团体的权利。
社员权基于社员资格而产生，包括表决权、对业务的知悉、执行、监督权以及盈利分配权、团体终止时的剩余财产分配权等。
2.根据作用方式直接支配权利客体的权利，具有排他性，如物权。
要求他人为特定行为的权利，如债权。
依单方行为使民事法律关系发生、变更或消灭的权利，如追认权、撤销权、抵销权等。
对抗他人行使权利的权利，如同时履行抗辩权、不安抗辩权等。
3.根据民事权利的实现方式无须通过义务人的行为，能对抗不特定人的权利，如物权。
必须通过义务人实施一定义务才能实现，只能对抗特定的人的权利，如债权。
4.根据民事权利效力所及范围是指能够请求不特定的一般人为一定行为的权利，如物权、人身权等。
是仅能请求特定的人为一定的行为的权利，如债权。
5.以权利可否与其主体分离为标准是只能由其主体享有的权利。
专属权不得让与和继承。
如人身权、结婚、离婚、收养权等。
是非专属于特定主体，可以让与和继承的权利。
如一般的财产权即是。
6.根据民事权利的依存关系在相互关联的两个民事权利中，可以独立存在的权利。
在相互关联的两个民事权利中，以主权利为存在前提的权利。
7.根据权利效力地位为标准原权利是原有的、基于法律规定或当事人意思而产生的权利。
救济权是在原权利受到侵害或存在受侵害的危险时对原权利产生救援性作用的权利。
8.根据成立要件是否全部实现成立要件已全部实现的权利。
一般的权利都是既得权。
成立要件未完全实现的权利。
如附延缓条件的民事行为，在条件成就前，债权人享有的债权，即属于期待权。
三、民事权利的取得、变更和消灭(一)民事权利的取得权利取得分为原始取得和继受取得两种情形：(1)原始取得，是不以他人既存的权利为前提而取得权利的情形。
注册税务师税法一讲义
注册税务师《税法一》备考讲义第一章概述部分第一节税法概述一、税法的概念与特点(一)税法概念1.税收的概念：税收征税主体是国家，征税依据是国家政治权力，征税的基本目的是满足财政需要;税收的客体是社会剩余产品，税收具有强制性、无偿性和固定性特征。
2.税法的概念：税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
(1)"有权的国家机关"是指(国家最高权力机关)即全国人大及其常委会，同时，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权，另外最高权力机关还可授权行政机关立法。
(2)税法调整对象―――税收分配中形成的权利义务关系(3)税法范围广义：各种税收法律规范的总和。
包括税收实体法、税收程序法、税收争讼法，从立法层次上看包括税收法律、法规、规章狭义：经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如个人所得税法、税收征收管理法3.税收以法的形式存在，是由税收和法的本质与特性决定的。
(1)从税收本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。
(2)从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性，其中无偿性是核心，强制性是其基本保障。
(3)从税收职能来看，调节经济是其主要方面。
(二)税法的特点1.从立法过程看税法属于制定法，而不是习惯法。
税法是由国家制定的，而不是认可的2.从法律性质看，税法属于义务性法规税法直接规定人们的某种义务，具有强制性，所以不属于授权法3.从内容看，税法具有综合性即税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
二、税法原则(掌握)税法原则分为税法基本原则和适用原则两个层次(一)税法基本原则――法、公、合、实4个原则，重点掌握前两个。
三、税法的效力与解释(一)税法效力-熟悉1、空间效力―――特定地域内有效全国范围内有效在地方范围内有效2、时间效力―――生效、失效、有无溯及力(1)税法生效税法通过一段时间后生效税法自通过发布之日起生效税法公布后授权地方政府自行确定实施日期(2)税法的失效以新税法代替旧税法直接宣布废止某项税法税法本身规定废止的日期3、对人的效力属人主义原则;属地主义原则;属人、属地相结合的原则，我国采用的是属人属地相结合的原则(二)税法的解释――掌握1、税法的解释的含义：税法解释是指有法定解释权的国家机关，在法律赋予的权限内，对有关税法或条文进行的解释。
(税法课件)第1章基本理论
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二、税收法律关系
1.税收法律关系的概念 税收法律关系是税法所确认和调整的，国 家与纳税人之间、国家与国家之间以及各 级政府之间在税收分配过程中所形成的权 利与义务关系。 2．税收法律关系的特点 （1）主体的一方始终是国家。 （2）只体现国家单方面的意志。 （3）权利义务关系具有不对等性。 （4）具有财产所有权或支配权单向转移的 性质。
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五、我国税法的制定与实施
1．税法的制定 （2）税收立法程序。 目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段。 ① 提议阶段。 ② 审议阶段。 ③ 通过和公布阶段。
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五、我国税法的制定与实施
2．税法的实施 在税收执法过程中，对其适用性和法律效力的判断，
一般按以下原则掌握。 （1）法律优位原则。 （2）法律不溯及既往原则。 （3）新法优于旧法原则。 （4）特别法优于普通法原则。 （5）实体从旧、程序从新原则。 （6）程序优于实体原则。
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二、税收法律关系
国家税务机关作为国家税收征收管理的职能部门， 其主要权利表现在：税务管理权；税款征收权；税 务检查权；行政处罚权等。其义务主要包括：宣传、 咨询、辅导纳税人依法纳税的义务；保密义务；为 纳税人办理税务登记、出具完税凭证的义务；受理 税务行政申请的义务；回避义务等。
纳税义务人在税收法律关系中处于行政管理相对人 的地位，其权利主要有：知情权；要求保密权；发 票购买权；多缴税款退还权；依法申请减免税权； 请求国家赔偿权；对税务决定申辩权、申请复议和 提起诉讼权等。其义务主要包括：按税法规定办理 税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴 纳税款等。
民事责任--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义4民事责任一、民事责任的概念和特征民事责任是一种法律责任。
民事责任，是指民事主体因违反法定或约定的民事义务，依法应承担的民事法律后果。
民事责任的特征主要有：1.民事责任是违反民事义务的法律后果。
2.民事责任以一方当事人补偿另一方当事人的损失为主要目的。
3.民事责任具有强制性。
二、民事责任的类型1.依产生的原因可将民事责任分为侵权责任、违约责任与其他民事责任。
（1）侵权责任，是指义务主体违反法律规定的义务致他人损害，依法应承担的民事责任。
（2）违约责任，是指义务主体违反合同义务所应承担的民事责任。
（3）其他民事责任，是指侵权责任与违约责任之外的、违反民事义务所应承担的民事责任，如缔约过失责任。
2.依责任内容可将民事责任划分为财产责任与非财产责任。
（1）财产责任，是指以财产给付为内容的民事责任，如支付违约金等。
（2）非财产责任，是指不以财产给付为内容的民事责任，如赔礼道歉、恢复名誉等。
3.依复数责任人之间的内部关系可将民事责任分为按份责任与连带责任。
（1）按份责任，是指复数责任人中的每一个人仅按其确定的份额承担责任,对超出其份额的部分不承担责任的民事责任。
（2）连带责任，是指复数责任人中的每一个人均有义务应权利主体的请求而承担全部责任的民事责任。
【例题·单选题】根据法律规定或者当事人的约定，共同责任人不分份额地共同向权利人或者受害人承担的民事责任，称为（）。
（2010年）A.连带责任B.无过错责任C.直接责任D.严格责任[答疑编号6492210301]『正确答案』A『答案解析』本题考核连带责任。
连带责任是指复数责任人中的每一个人均有义务应权利主体的请求而承担全部责任的民事责任。
4.依侵权责任的构成要件和举证方式可划分为过错责任、过错推定责任、无过错责任。
注税《税收相关法律》辅导：第一章(2).doc
三、行政法的渊源1、行政法的渊源(1)宪法;比如：国务院的职权，地方政府的职权。
(2)法律法律包括全国人民代表大会制定的基本法律和全国人大常委会制定的一般法律。
在行政法律规范中：《行政诉讼法》、《行政处罚法》属于基本法律;《税收征收管理法》、《治安管理处罚法》、《行政复议法》等属于一般法律。
(3)行政法规;国务院制定。
(4)行政规章;行政规章分为部门规章和地方规章。
部门规章是由国务院各部委、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构制定的规定、办法、实施细则、规则等规范性文件的总称。
地方规章由各省、自治区、直辖市人民政府，省、自治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市以及经济特区市的人民政府规制定的普遍适用于本地区行政管理工作的规定、办法、实施细则、规则等规范性文件的总称。
解释：立法结构是1+3的结构，省一级的政府能够制定省规章。
三个较大的市的政府能够制定市规章。
(5)地方性法规地方性法规由省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会，省、自治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市以及经济特区市的人民代表大会及其常务委员会制定。
解释：地方性法规的立法主体也是1+3的结构，1是指省一级的人大、人大常委会(省法规)，3个较大的市((市法规)有：省会市(包括省、自治区的首府)、特区市(经济特区所在地的市四个：深圳、珠海、汕头、厦门)、国批市(国务院批准的较大的市18个)。
(6)民族自治条例、单行条例民族自治条例和单行条例;简称自治法规，它是一种特殊的地方性法规，它的立法主体是三个，自治区、自治州、自治县的人大，自治区的自治法规相当于省法规，自治州、自治县的自治法规相当于市法规。
自治区的自治条例和单行条例，报全国人大常委会批准后生效;自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省或自治区人大常委会批准后生效，并报全国人大常委会备案。
(7)行政法的其他渊源除上述渊源外，行政法还有一些其他渊源，包括国际条约和协定中涉及国内行政管理的部分，对行政活动具有约束力的法律解释以及行政机关与执政党、社会组织联合发布的规范性文件。
2020注税《税收相关法律》精讲讲义：第1章(1)完整篇.doc
第一节行政法概述一、首先要了解行政、行政权、行政法的概念。
1、行政，即“公共行政”，指国家行政机关或依法享有行政权的组织对国家与公共事务的决策、组织、管理和控制。
2、行政权是由国家宪法、法律赋予的，国家行政机关执行法律规范、实施行政管理活动的权力，是国家政权的组成部分。
有三层含义：一是行政权来源于国家宪法和法律;二是行政权由国家行政机关代表国家行使，立法机关、司法机关以及其他国家机关各司其职;三是行政权是国家政权组成之一。
3、行政法的概念(熟悉)行政法是关于行政权力的授予、行使以及对行政权力进行监督和对其后果予以补救的法律规范的总称。
有以下四层含义：(1)行政法是设定行政权力的法(事前控权);如，《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》、《行政监察法》和《行政处罚法》等。
(2)行政法是规范行政权力如何行使和运用的法(事中控权);如，《税收征收管理法》、《治安管理处罚法》和《行政处罚法》等。
(3)行政法是监督行政权力的法(全程控权);如，在《行政诉讼法》、《刑法》中某些条款中有关于司法机关对行政权力监督的规定，在宪法中规定国家权力机关对行政权力的监督。
(4)行政法是对行政权力产生的后果进行补救的法(事后控权)。
如，《行政复议法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》等。
【例题】在我国目前的法律体系中，()是规范行政权行使和运行的特别行政法。
A、《行政监察法》B、《行政处罚法》C、《税收征收管理法》D、《治安管理处罚法》【答案】CD【解析】《税收征收管理法》、《治安管理处罚法》是特别法，而《行政处罚法》是统一规范行政权力的运用及行使的普遍适用的规则。
二、行政法的基本原则行政法的基本原则即行政法治原则：具体可分解为行政合法性原则、行政合理性原则、行政应急性原则。
1、行政合法性原则行政合法性原则，是指行政权的存在、行使必须依据法律、符合法律，不得与法律相抵触，简称合法性原则。
提示：合法性原则要求行政机关实施行政管理不仅应遵循宪法、法律，还要遵循行政法规、地方性法规、行政规章、自治条例和单行条例等，既要符合实体法，义要符合程序法。
20XX注税《税收相关法律》精讲讲义：第一章(2).doc
第二节
行政法律关系
一、行政法律关系
(一)行政法律关系的概念和特征
行政法律关系，是指由行政法调整的在行政主体行使职权时与相对方形成的一种行政法上的权利与义务关系。
行政法律关系的特征：
1、行政法律关系当事人一方必须是行政主体;
2、行政法律关系具有非对等性，即行政法律关系当事人双方的权利义务不对等;
3、行政法律关系的内容一般是法定的，即行政法律关系当事人之间通常不能相互约定权利义务，不能自由选择权利和义务，必须依据法律享有权利承担义务;
4、行政主体实体上的权利义务是重合的;
行政职权既是国家赋予行政主体的权利，也是行政主体必须承担的义务。
其权利义务是重合的，行政主体不能任意的放弃权利或者转让权利。
5、大多数的行政法律关系争议由行政机关和行政裁判机构依行政程序或准司法程序解决，只有在法律有规定的情况下，才可通过法院适用司法程序解决。
(二)行政法律关系的要素
行政法律关系的要素由主体、客体、内容三要素构成。
例如：税务行政法律关系中，税务机关是行政主体，纳税人是行政相对人。
提示：行政主体的权利即它的职权，主要有行政立法权、行政决定权、行政命令权、行政制裁权、行政强制权、行政司法权等;行政相对人的权利有三方面：(1)行政参与权;(2)行政受益权;(3)行政请求权。
【例题】对行政法律关系特征表述正确的是( )。
A、行政法律关系当事人双方的权利义务对等
B、行政法律关系当事人一方必须是行政主体
C、行政法律关系具有非对等性
D、行政法律关系的内容一般是法定的
E、行政主体实体上的权利义务是重合的
【答案】BCDE
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2。