我国小企业会计准则与税法的差异和协调
小企业会计准则与税法差异
2019/12/19
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
不动产、无形资产的“视同销售”业务可以总结 为： 外购不动产、无形资产，“对内”不“视同 销售”，“对外”（不含投资）一律作“视同 销售”处理。 此外，自行开发的不动产，对内不征收营业 税、无形资产对外投资不征营业税作特例处理。
支付现金以外的方式取得的存货，以该 存货的公允价值和支付的相关税费为成 本；
2019/12/19
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
存货
2.暂估应付帐款 年末原材料已入库并领用，但发票未到，12
月底企业估价入账，次年1月冲估价并有同类 同价格原材料入库，当年年底估价入账的金额 在所得税汇算清缴时需作纳税调整增加吗? ：不需纳税调整。
案例：礼品费属于业务招待费、宣传费、还是捐 赠支出？津国税外[1998]43号 doc17
2019/12/19
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
思考：房地产企业将开发的房屋用于办公使用，是否缴 纳营业税和土地增值税？是否缴纳企业所得税？
答：不必缴纳营业税和土地增值税。 营业税细则第4条和国税函发【1995】156号：营业
2. 非制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万
元, 从业人数不超过 80 人, 资产总额不超过
1000 万元。
财税〔2011〕117号
2019/12/19
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
资产处理与税法规定的协调
1.资产方面，《小企业会计准则》可不要求计提 资产减值准备 税法不确认持有资产的减值，除金融企业 按国务院财政、税务主管部门规定提取的准备 金外，减值准备一律不得税前扣除。 《小企业会计准则》可不要求小企业计提资 产减值准备，这不仅降低了小企业财会人员的 做账难度，而且也最大程度地与税法相协调。
会计准则与税法的差异分析
会计准则与税法的差异分析会计准则和税法是两个不同的法律体系，它们的核心目标和要求不同，因此在一些方面存在差异。
本文将对会计准则和税法的差异进行分析。
1.目标和目的的差异会计准则的目标是提供有关财务报表编制和报告的指导，旨在向各方提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的准确和可靠信息。
会计准则的关键原则是对经济交易和事项进行真实、公允的反映。
税法的目的是为政府提供财政收入，并通过税收政策来实现社会和经济目标。
税法的关键原则是根据税法规定确定应纳税额，并确保纳税人按法律规定缴纳税款。
2.时间点的差异会计准则通常是根据“收益发生原则”和“费用匹配原则”编制财务报表，这意味着财务交易和事项在适当的时间点被记录和反映。
税法则在征税时间点上通常有不同的规定，例如应纳税额可能根据现金流量或权责发生关系确定，或者可能依据实际支付和收取的时间。
3.计量侧重点的差异会计准则对财务报表中的资产、负债、收入和费用进行计量，通常是基于历史成本、公允价值或可估计的未来现金流量。
税法在计量方面可能会有不同的侧重点，例如根据特定的税收规定评估资产和负债的价值，或者根据实际支付和收取的金额确定应纳税额。
4.报告要求的差异会计准则要求企业编制和披露财务报表，以提供给利益相关方使用。
财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
税法通常要求企业向税务机关报告和提交相关税务信息，以便履行纳税义务。
税务报告通常包括所得税申报表、增值税申报表等。
5.衡量层面的差异会计准则主要关注企业整体经营状况和财务状况的衡量，以提供给利益相关方有关企业经营情况的信息。
税法则更关注个体纳税人的应纳税额，基于个体纳税人以及特定税收体系的税务规定进行计算和征收。
需要注意的是，会计准则和税法虽然在一些方面存在差异，但它们之间也有一些重合和相互影响的地方。
例如，税法可能要求企业在税务报告中使用特定的会计准则或政策。
此外，税法对企业会计准则的合规性和报表信息的准确性也有一定的要求。
小企业会计准则与税法规定的协调问题探讨
杨艳 琴 王肠 （ 天津商业大学宝德学院）
摘要 ：小企业 会计制度》 《 与税法之间 ， 在收入、 成本费用列支和资产的处 １３２ 固 定 资 产 折 旧差 异 企 业 各 期 计 提 固 定 资 产 折 旧数 额 的 ．． 理 等方面存在着差异 ， 为了降低小企业的财务调 整成本及提高小企业 的会计 多 少 ， 除受 固定 资产 原 值 的 影 Ⅱ 外 ， 受 固 定 资 产 折 旧 范 围 、 旧 方 向 还 折 信 息质量 ，小企业会计准则》 《 的制定 ， 应在不违反会计核 算一般原则和 会计 法、 预计使用寿命 以及 固定 资产预计净残值的影响。 在上述几个方面 要素确认计量原则 的前提下 ， 尽量与税法相协调 。 《 制度》 与税法规定均存在着差异 ， 制度 》 如《 规定 ， 除下列情 况外 ， 小 关 键 词 ： 企 业 会 计 准 则 税 法 差 异 协调 小
企业应对所有 固定资产计提折 旧：已提足 折旧仍继续使用的固定 资 产 ； 照 规 定 单 独估 价 作 为 固定 资 产 入 账 的 土 地 。 而税 法规 定 ， 了 按 除 小 企 业 作 为 我 国 国民 经 济 和社 会发 展 的重 要 力量 ，在 我 国 的 经 上述 两种 资 产 外 ， 屋 、 筑 物 以外 的 未 使 用 、 需 用 固 定 资 产 以及 房 建 不 济 发展 和 社 会 生 活 中 占有 十 分 重要 的地 位 ，制 定 小 企 业 会计 准则 既 盘 盈 的 固定 资 产 也 不 得计 提 折 旧。 是 统 一 会 计 规 范 形 式 的 需 要 ， 是 推 进 我 国 会计 国 际化 进 程 的需 要 ， 也 ２ 小 企 业 会 计 处 理 与 税 法 规 定存 在 差 异 的 处 理 而 小企 业 会 计 信 息 的 主 要 外部 使 用 者 是 税 务 机 关 ，会 计 处理 与税 法 ２１ ０ ０年 ４月 １ 日， 政部下 发 了《 ３ 财 财政 部会计 司关于征 求 ＜ 规定 的不一 致 ， 加大 了小企业纳 税调 整成本 ， 以， 所 本文主要探讨 小 小企 业会计 准则 ＞意见 的通 知》 向社会 各界 广泛征 求意 见 ， ， 拟在 企业会计处理与税法规定 的协调 问题。 总结 《 小企业会计 制度》 执行情 况的基础上 ， 分借鉴《 充 企业 会计准 １小企业会计处理与税法规定存在 差异 的具体表现 则》 的制定经验 ， 制定 我国《 企业会计 小 隹则》 。因此 ， 在人们持续关 １１收入方面 税法 与《 ． 小企业 会计 制度》 以下简 称制度 ） 收 （ 在 注 了几年的大 中型企业会计 准则 之后 开始把注 意 力转移到小 企业 入 方面 存 在 的 差 异 主 要体 现 在 ： 入确 认 的原 则 、 入确 认 的范 围及 收 收 会计 制度执行 中存在 的问题 和小企 业会计 制度 的建 设 问题上 。就 收 入 确 认 的 时 间 三 方面 。 此 ， 们也 对小企 业执 行《 我 小企 业会计 制度 》 况进行 了一 次深入 情 １１１收入确 认 的原则 差异 《 ．． 制度》 对销售 商品 的收入 确认是 的调 查 。 以发 出货物、 收取款项且风险报酬转移 作为确认标准 ， 总体上来说是 根据调查结果‘ 显示 ， 小企业会计报表 的主要报送单位 为税务机 实质 重 于 形 式 ， 遵 循 谨 慎 性 原 则 。 而 税 法 中对 应 税 收 入 的确 认 ， 并 相 关 ， 且根据 我们对 “ 导 对于会计和 税法 的关注度 ” 调查结 果 ， 而 领 的 对 而 言 ， 式 重 于 实 质 。 如税 法 中对 增 值 税 纳 税 义 务 发 生 时 间 ， 销 形 按 ５ ４个 有 效 样 本 中 ，０户 小 企 业 领 导 更 关 注 税 法 ， 有 ５个 只 关 注 税 ４ 还 售结算 方式 的不 同， 有不同的规定 ， 只要 发生应税行为 ， 不论企业是 法 ， 者 占 总体 的 ８ ．３ ， 而 由 于 会计 与 税 法 两 者 的 主体 、 的 、 两 ３３ ％ 然 目 否 作 销 售 处理 ， 要 按 照 税 法 规定 计 征 税款 。 都 核算基础、 遵循 的原则等不尽相 同 ， 相互之间又存在着上述诸多的差 １１２ 收 入 确 认 的 范 围 差 异 小 企 业 的 会 计 收 入 ， 过 “ 营 业 ．Ｉ 通 主 这 也加大了税务机关依法征 务收入 ” “ 和 其他 业务 收入 ” 目核 算 与 反 映 。税 法 对 收 入 的确 认 ， 科 不 异 ， 不仅增加 了纳税人遵从税法的成 本， 税 的 难 度 。 了充 分 发 挥 会 计 ； （ 度 ） 税 法 的作 用 ， 不 违 反 各 ， 为 隹则 制 和 在 仅 包 括 会计 上 的 “ 营 业 务 收 入 ” “ 他 业 务 收入 ” 包 括 会 计 不 作 主 和 其 还 自原 则 的前 提 下 ， 加 强 两 者 之 间 的相 互 协 调 。 应 收入的价外费用和视 同销售 ， 制度》 如《 除将 货物交付他人代销 ， 在收 ３ 小 企 业 会计 准 则 与税 法规 定 的 协 调 到代销清单时确认 收入外 ， 其他 的视 同销售行 为均未确认收入。 而税 小 企 业 会 计 处 理 与 税 法 规 定 的 协 调 可 以考 虑 从 以 下 几 方 面 进 法 则 规 定视 同销 售 行 为应 按 交 易 中商 品 的 公 允 价值 或市 场 价 格 确 认
《小企业会计准则》与《企业所得税法》的协调与差异
规定 ， 《 但 增值 税 暂 行 条例 》 一 十 九 第 条 以及 《 值税 暂行 条例 实施 细则 》 增 第 三 十三 条有 相关 规定 ，销 售货 物或 者
应 税 劳 务 ，为 收 讫 销 售 款 或 者 取 得 索
劳 务 收入 、 让财 产 收 入 、 转 股息 、 利 红 等权 益性 投 资收益 、 息收 入 、 金收 利 租 入 、特许权 使用 费 收入 、接受 捐赠 收 入 、 他收入 。很显 然 ，小企业会 计准 其 《
炎缝 浏 ： 小企业会计准则 企业所得税法 协调 差异
， 叭 １年 ｌ 、 ０月 １ 日 ， 由 财 政 部 制 ８
资本公 积 。因此 ， 小企业 计入所得 的收
入 包 括 营 业 收 入 和 包 括 捐 赠 、盘 盈 在 内的营业 外 收入 。企业所 得税 第 六条
《 业所得 税法 》 施条 例第 十 八条 至 企 实 第 二 十 四条 对不 同 收入 的确认 加 以规
规定 ，企业 计 人利 润的 收入 总额 为 以 货 币形式 和非 货 币形 式从 各种 来 源取
得 的 收 入 。包 括 ： 售 货 物 收 入 、 供 销 提
等 规 定 均 与《 企 业会 计 准 则 》 致 ， 小 一
条 例 中 虽 然 对 销 售 商 品 收 入 没 有 明 确
《 值税 暂行 条例 》 企 业所 得 税法 》 增 和《
的规 定一致 。
外收入 。而且 ， 照《 按 小企业 会计 准则 》
套游灌 》萄 （工院苏 口佩 盐 学江盐２ 云 城 城４） ２ 谷１ ０ ５
《 企业所得税法》的协调与差异
摘爱 ：０ １ １ ２ １ 年 ０月 １ ８日， 由财政部制定的《 小企业会计 准则》 正式
会计准则与所得税法的差异及协调
会计准则与所得税法的差异及协调一、差异：1.目的不同：会计准则的目的是提供企业财务信息，以满足内外部用户的需求；所得税法的目的是征收企业所得税，保证税收的公平与合理。
2.计量方法不同：会计准则采用成本原则、公允价值原则等方法进行资产和负债的计量；而所得税法以税法规定的核算方法为基础进行企业所得的计算。
3.过渡项目的处理：会计准则可能对一些项目进行分期确认，而所得税法对这些项目可能要求在一定时间内一次性确认。
4.项目的定义和界定：会计准则将一些费用或收入项目纳入会计报表中，而所得税法可能会将这些项目进行调整或排除。
5.成本的确认时机：会计准则可能允许在财务报表中确认的时机与所得税法规定的时机不同，导致会计利润和税收利润之间的差异。
二、协调：1.税务递延资产和负债：企业在税务计算过程中，可能会出现减税的情况，这就形成了税务递延资产。
而在会计准则中，这些递延计税差异需要进行资产和负债的确认和计量。
2.递延所得税费用：会计准则要求企业根据税法规定将未计税差异计算并确认递延所得税费用，这样可以反映出会计利润和税收利润之间的差异。
3.财务报表的注记披露：企业需要在财务报表的注记中详细披露递延所得税的相关信息，如计提的递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税费用的具体计算方法等。
4.所得税计提的确认方法：企业需要根据所得税法规定的税率，根据实际情况计提所得税费用，确保企业对未来应纳税额的合理估计与公司的财务报表一致。
三、影响：1.财务报表的真实性：会计准则和所得税法的差异可能导致企业的财务报表与税务申报之间存在差异。
因此，企业需要合理运用会计准则和所得税法的规定，确保财务报表和税务申报的真实性和准确性。
2.管理决策的影响：会计准则和所得税法的差异可能会影响企业的管理决策。
企业需要评估会计准则和税法对财务报表和税务申报的影响，以便在制定决策时进行合理预测和规划。
3.税务风险的把控：企业需要充分了解会计准则和所得税法的规定，并配合税务机关的要求，遵守税法的规定，以降低税务风险。
小企业会计准则与税法规定的协调问题探讨
小企业会计准则与税法规定的协调问题探讨《小企业会计制度》与税法之间，在收入、成本费用列支和资产的处理等方面存在着差异，为了降低小企业的财务调整成本及提高小企业的会计信息质量，《小企业会计准则》的制定，应在不违反会计核算一般原则和会计要素确认计量原则的前提下，尽量与税法相协调。
标签：小企业会计准则税法差异协调0 引言小企业作为我国国民经济和社会发展的重要力量，在我国的经济发展和社会生活中占有十分重要的地位，制定小企业会计准则既是统一会计规范形式的需要，也是推进我国会计国际化进程的需要，而小企业会计信息的主要外部使用者是税务机关，会计处理与税法规定的不一致，加大了小企业纳税调整成本，所以，本文主要探讨小企业会计处理与税法规定的协调问题。
1 小企业会计处理与税法规定存在差异的具体表现1.1 收入方面税法与《小企业会计制度》（以下简称制度）在收入方面存在的差异主要体现在：收入确认的原则、收入确认的范围及收入确认的时间三方面。
1.1.1 收入确认的原则差异《制度》对销售商品的收入确认是以发出货物、收取款项且风险报酬转移作为确认标准，总体上来说是实质重于形式，并遵循谨慎性原则。
而税法中对应税收入的确认，相对而言，形式重于实质。
如税法中对增值税纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，有不同的规定，只要发生应税行为，不论企业是否作销售处理，都要按照税法规定计征税款。
1.1.2 收入确认的范围差异小企业的会计收入，通过“主营业务收入”和“其他业务收入”科目核算与反映。
税法对收入的确认，不仅包括会计上的“主营业务收入”和“其他业务收入”还包括会计不作收入的价外费用和视同销售，如《制度》除将货物交付他人代销，在收到代销清单时确认收入外，其他的视同销售行为均未确认收入。
而税法则规定视同销售行为应按交易中商品的公允价值或市场价格确认应税收入；另外，《制度》对接受的货币性及非货币性资产捐赠，不视为企业取得的一项收入，不计入企业接受捐赠当期的利润总额。
《小企业会计准则》与企业所得税法的差异浅析
还应该 征 收合 理的 相关税 费来促 使 企
业环境 成本 控 制 ，如 征收维 持 自然 资 源 可持续 利用 的资 源税 ，以及 使环 境 实现 可持 续发 展的 排污 费 。政 府在 对
企 业 环 境 管 制 中 ， 以采 用 多 种 方 法 ， 可
性能 、 用 寿命 、 使 质量 等 。要将 工业 生
做 出披露 ，同时能 根据这 些信 息 做 出
具 有前 瞻意义 的科 学规 划 ； 而且 ， 要将 不 可控 的环境 成本 转 变为可 控 的环境
要合作 的企业进行多 方面评价 ， 过总 通 成 本及其 合作 伙伴 的环境 标 准看 协 同
合 作 联 盟 是 否 最 优 。 减 少 环境 成 本 的 在
调
二 致 是 三 者＿ 但 之皿 筌存垂 莱 些 差是 本 文 主 要 针对 金 ＿ 一 业全 准 则
用 。为小 企业 会计报 表使 用者 提供 小
企 业 的 经 营 成 果 、财 务 状 况 等 有 用 的
关踺渊： 小企业会计准则 企业所得税法 差异
会 计信 息 。而企业 所得 税法 的最 终 服
税 法 形 成 差 异 的 原 因 （ ） 企 业 会 计 准 则 与 企 业 所 得 一 小 税 法 的 服 务 目 的 差 异
（ ） 企 业会 计 准 则 与 企 业 所 得 二 小
税 法 的 制 定 原 则 差 异
个不 同领域 的规 范 ， 因此不 可避免地存
在 一些 差异 。为 了帮 助小企 业 正确 纳 税， 本文对 （Ｊ （、 ／ 企业会 计准则 》 与企业 所
的政策 、 规 ， 法 对环 境和 自然 资源 进行 标 准化 定价 ，并制 定环 境会 计 准则 来 保证 其实 施环境 成 本控制 。 当然 ， 府 政
《小企业会计准则》与税收法律法规的协调与分离
（ 一） 资产 的计量
《 小企业会计准则》 第六条规 定 ， 小企业 的资产 应当
按 照成本 计量 ， 不计提资产减值准备 。 而《 企业所得税法 实施条例》 第五十六条规定 ： 企业 的各项资产 ， 包 括 固定 资产 、 生物资产 、 无形资产 、 长期 待摊 费用 、 投资 资产 、 存 货等 ， 以历史成本为计税基础 。企业持有各项 资产期间 资产增值 或者减 值 ， 除国务 院财政 、 税 务 主管 部 门规定 可以确认损益外 ， 不得调整该资产 的计税基础 。 从资产计量来看 ， 《 小企业会 计准则》 与税 收法律准则》 与税 收 法律 法规 的 协调 与分离
张会 莉
摘要 ： 我 国于 ２ ０ ｔ ３ 年 １ 月 １日正式实施《 小 企业会计 准则 》 ， 由于会计 与税 收法律法规服务 目的不 同 ， 两者 之间 存在分离 ， 但 与原施行 的《 小企 业会计制度》 相比， 更多地呈现 出互相 协调的局面。 关键 词 ： 小企业会计 准则 ； 税收法律法规 ； 协调 ； 分离 《 小 企业会计 准则 》 自２ ０ １ ３年 １ 月 １日在全 国小 企 业 范 围内正式施行 ， 它对 小企业 的会计 确认 、 计量 和报 告 进行了规范 ，有利于提高小企业会 计信息 的质 量 ， 为 小 企业会 计报表使用者提供有用 的会计信息 。 税 收法律 法规颁布的 目的在于规范企业 的纳税行为 ， 保证 国家财 政 收入 。会计 准则与税 收法律 法规 由于制定 目的的差
规均采用历史成本进行计量 。《 小企业会计 准则》使用 “ 短期投资”核算 购人 的能 随时变现并且持有 时间不准
备超过 １ 年 的股票 、 债券 、 基金 等《 企 业会计 准则 》 规定 的“ 交易性 金融资产 ” ； 对可供 出售的金融 资产 和投资性 房地产 ， 《 小 企业会计 准则 》将其分 别在 “ 长期股权 投 资” 、 “ 长期债券投 资” 、 “ 固定资产 ” 、 “ 无形 资产 ”会计科 目中核算 ， 对《 企业会计准则》 中使用公允价值计 量的会 计 科 目， （ （ ／ Ｊ 、 企业会计准则 》 均未 启用 。同时 ， 《 小 企业会 计 准则 》 对 资产损失的处理直接按 照税收法律法 规中的 规定， 不计 提资产 减值 准备 ， 在损失 实际发 生时计人 当
《小企业会计准则》与所得税法的协同与差异
《 小企业会计准则 》 要求企业采用应付税款法核算所得税 ，将其确
认为所得税费用 ，大大简化了所得税会计处理 。
பைடு நூலகம்
企业所得税法实施条例规定 ， 企业在生产经 营活动中发生的合理 的
不需要资本化 的借款费用 ，准予扣除。包括非金融企业向金融企业借款
小企业会计准则 》与所得税法的协同与差异
彭 龙
用友软件股份有限公 司河北分公 司 河北
石 家庄
０ ５ ０ ０ ２ １
【 摘 要 】２ ０ １ ３ 年施行的 《 小企业会计准则》对进一步规 范小企业核算行为，提 高会计信 息质量具有重要意义。本文阐述 了 《 小企业会计 准则》与 企业所得税法的协同和差异 ，从 而便于小企业会计人 员更好地 了解 、执行新 准则。 【 关 键 词 】小 企 业会 计 准则 企 业 所 得 税 法 协 同 差异 中图分类号：Ｆ ２ ３ ３文献标识码 ：Ａ 文章编号 ：１ ０ ０ ９ — ４ ０ ６ ７ （ ２ ０ １ ３ ） １ ６ — ２ １ ４ — ０ １ 《 小企业会计准则 》自２ ０ １ ３ 年１ 月 １日 起 已在我 国小企业施行。尽
计利润与应纳税所得额 的差异 ，以减轻小企业财务人员纳税 申报的工作 量 ，是制定 《 小企业会计 准则 》时遵循 的一个重要原则 。 本文着重阐述 了《 小企业会计准则 》与税法的协同和差异。
一
、
小 企 业 会 计 准 则 与税 法 的协 同
（ 一） 固定资产折旧年限和无形资产摊销 期限的确 定考虑 了税法的
最大可能使小企业会计核算方法与企业所得税法规定保持一致 ，减少会
（ 二） 对投资资产的确认和计量不 同 企业所得税法实施条例按照投资性质将投资分为权益性投资和债权 性投资 ， 不考虑投资持有期限长短 。而小企业会计准则根据持有期限将 投资分为短期投资和长期投资 ，小企业购人的能随时变现且持有时间不 准备超过 １ 年（ 含 １ 年， 下 同） 的投资称为短期投资 ； 准备长期持有 （ 超 过一年 ） 的投资称为长期投资 ，长期投资根据性质又分为长期债券投资 和长期股权投资。
企业会计准则与所得税法差异和协调论文
试析企业会计准则与所得税法的差异和协调中图分类号：f230 文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）01-195-02摘要企业会计准则，是会计人员执行会计活动所应遵循的规范和标准，企业所得税法则关系到企业的纳税筹划。
企业既要按照会计准则的要求进行会计核算，又要严格按照税法的要求计算纳税，这就要求财务人员必须全面掌握和深刻理解会计与税法的差异，并在会计核算的基础上按照税法的规定进行纳税调整，正确核算税务利润，依法申报纳税。
为了实现会计准则和所得税法的统一，必须对二者的差异进行深入的分析和探讨。
关键词企业会计准则所得税法差异协调一、企业会计准则与所得税法差异原因1．服务目的不同：企业所得税的目的是及时征税和公平纳税，以服务于国家利益为主要出发点，所得税法以其合法性和强制性为其主要特征。
而会计准则以服务于企业主体的利益相关者为主要出发点，目标是确认、计量和报告企业收益，尽可能精确地计算企业经营成果，为企业内部经营管理提供依据，为投资者和债权人提供决策依据，向会计利益相关者提供有利于决策的财务信息。
2．服务对象不同：企业所得税法服务对象即纳税主体，会计准则的服务对象为会计主体。
纳税主体，是指纳税人和扣缴义务人。
而会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。
在一般情况下，纳税主体与会计主体是一致的，一个纳税主体也是一个会计主体。
在特定条件下，纳税主体不同于会计主体。
3．遵循原则不同：（1）权责发生制原则涵义不同。
企业会计准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
企业所得税法实施条例规定，企业税务利润的计算，以权责发生制为原则。
（2）相关性原则涵义不同。
企业会计准则规定，企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。
而所得税法相关性的含义是与纳税相关。
（3）会计准则重要性原则与所得税法的法定性原则不同。
（4）会计准则谨慎性原则和所得税法据实扣除原则不同。
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毕业论文我国小企业会计准则与税法的差异和协调院系名称：_______经济管理系 ____专业名称：_______会计学 ________ 学生姓名：_______操蓉 _____________ 学号：_______100540401 ______指导教师：_______魏长升____________ 完成日期 2014 年 5 月我国小企业会计准则与税法的差异和协调摘要随着经济市场化的不断发展，一些小企业在世界经济中占领越来越重要的角色，发展的越来越突出。
小企业不仅促进经济发展，创造就业机会，促进城市化进程，并在维护社会稳定等方面发挥了重要作用。
小企业的出色发展所带来的问题也数见不鲜。
企业会计准则是一个比较完整的，复杂的，有效的会计准则。
它适用于大型企业，上市公司，它包括了企业可能发生的所有类型的业务。
但是，小企业因为规模小，单一的业务需求，和其它一系列的特殊性，使会计准则在实施过程中更加困难，成本也比较高，致使小企业会计已成为一个沉重的负担。
因此，从20世纪80年代初，世界上每一个国家和国际会计机构先从小企业会计下手，进行深度研究和分析。
国际会计准则委员会在2009年7月出台了《中小主体财务报告准则》。
我国《小企业会计制度》颁布时间较早，更在《企业会计准则》实行之后，突显其滞后性。
所以为了规范小企业会计行为，中国在2011年颁布了《小企业会计准则》，而在各个小企业范围内实行时间为2013年1月1日。
目前，在各个小企业范围实行的《小企业会计准则》，在制定理念、框架结构、计价方法、核算原则等方面充分考虑到了税务部门信息使用对象的要求，长期向税法靠拢，从而大大简化了所得税的会计处理，几乎消除了会税的差异，但仍有近百分之十的差异，还需要进行纳税调整。
我国应进一步加强《小企业会计准则》与税法管理层的合作与协调，主要是由财政部和国家税务总局联合派出代表组成的协调机构，在小企业会计准则和税法的实施过程中密切监督，对于二者在执行中的出现的问题加以记录，并采取措施解决问题；完善《小企业会计准则》的报表编制等。
本文主要阐述了《小企业会计准则》与税法协调的具体内容，分析了两者之间仍然存在的主要差异。
关键词:小企业会计准则;税法;差异;协调AbstractWith the development of market economy, some small enterprises occupy more and more important role in the world economy, the development of more and more prominent. Small enterprises not only to promote economic development, creating employment opportunities, promote the city process, and play an important role in maintaining social stability. By virtue of the excellent small enterprises, however, more and more problems also emerge in an endless stream. Accounting standard for business enterprises for the purpose of large enterprises, listing Corporation and set, which covers the enterprise almost may occur in all types of business, is a relatively complete, complex, effective accounting standards.However, the small enterprises because of the small size, simple business needs, and special requirements of different, making them more difficult in the implementation of accounting standards, the cost is relatively high, resulting in small business accounting has become a heavy burden. Therefore, from twentieth Century the beginning of the 80's, researches on accounting for small enterprises have begunto every country in the world and international accounting organizations. The International Accounting Standards Board issued a "small and medium-sized main financial reporting standards in 2009 July".Our country "small business accounting system" issued earlier, and in the implementation of "enterprise accounting standards", highlights its lag, so in order to standardize the accounting behavior, Chinese promulgated the "small business accounting standards" in 2011, and implement in every small business scope in January 1, 2013.At present, in the small enterprise wide implementation of the "small business accounting standards", in the formulation of concept, framework, method of valuation, accounting principles, give full consideration to the tax department information using the object requirements, long-term close to tax law, accounting thereby greatly simplifying the tax, virtually eliminates the difference of tax the difference, but there are still nearly ten percent, also need to carry out the adjustment of tax. China should further strengthen the "cooperation and coordination" small business accounting standards and tax management, is mainly the coordination mechanism by the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation jointly sent representatives, close supervision in the implementation process of small business accounting standards and tax, for the two appears in the implementation of the problems to be recorded, andtake measures to solve the problem; perfect the "small business accounting standards" reporting etc.. This paper mainly expounds the concrete contents of "small business accounting standards" and tax coordination, analyzes the main differences still exist between the two.Keywords: small business accounting standards; tax law; difference; coordination目录摘要 (2)ABSTRACT (3)第一章绪论 (7)1．1 研究背景、意义 (7)1.1.1 研究背景 (7)1.1.2 研究意义 (8)1.2 研究目的及主要内容 (9)1.2.1 研究目的 (9)1.2.2 主要内容 (9)1.2.3 研究方法 (10)1.3文献综述 (10)1.3.1 国外文献综述 (10)1.3.2 国内文献综述 (14)1.4 论文结构及创新点 (16)第二章小企业会计的相关理论及现状 (18)2.1 对小企业概念的界定 (18)2.1.1小企业界定标准 (18)2.1.2 我国对小企业的界定 (19)2.2 小企业及其会计的特殊性 (20)2.2.1 小企业自身的特殊性 (21)2.2.2小企业会计的特殊性 (22)2.3我国小企业会计的现状和进程 (23)2.3.1 会计信息失真、利润操纵严重 (23)2.3.2 会计准则选择比较混乱 (23)2.3.3《小企业会计制度》存在着问题 (24)2.3.4《小企业会计准则》应运而生 (25)2.4《小企业会计准则》的主要变化 (25)2.4.1资产的变化 (25)2.4.2 负债和所有者权益的变化 (28)2.4.3 收入、费用、利润的变化 (28)2.4.4 财务报表和其他变化 (30)第三章《小企业会计准则》与税法的差异 (31)3.1《小企业会计准则》与税法相关概念界定上的差异 (31)3.1.1收入界定的差异 (31)3.1.2利润总额与应纳税所得额的差异 (32)3.2 小企业会计准则》在确定利润总额与税法确定应纳税所得额的差异 (32)3.2.1暂时性差异 (32)3.2.2永久性差异 (33)第四章《小企业会计准则》与税法的协调 (34)4.1资产初始确认、计量的协调 (34)4.2资产后续确认、计量的协调 (34)4.2.1固定资产和生物资产折旧的协调 (34)4.2.2无形资产和长期待摊费用摊销的协调 (35)4.2.3资产减值的协调 (36)4.3 在收入、利得确认、计量上准则与税法相协调 (36)4.3.1在收入方面确认、计量上准则与税法相协调 (36)4.3.2在利得方面确认、计量上准则与税法相协调 (36)4.4在扣除项目上准则与税法仍保持差异 (37)4.4.1工资、薪金扣除项目 (37)4.4.2费用扣除项目 (37)第五章《小企业会计准则》与税法差异的协调及建议 (38)第六章结论与展望 (39)6.1 结论 (39)6.2 展望 (40)参考文献 (41)致谢 (43)第一章绪论1．1 研究背景、意义1.1.1 研究背景在党的十八大报告中，胡锦涛指出：“中小企业、小微企业是中国经济发展的动力所在，是我国市场经济体系中最具创新活力的‘经济细胞’。