纳税人权利与义务解读35页PPT
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《纳税人权利与义务公告》解读
诉讼、请求国家赔偿等权利。
复议前置：您、纳税担保人同我们在纳税上发生争议时，
必须先依照我们的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或 者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政 复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
复议、诉讼：如您对我们的处罚决定、强制执行措施或者
税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依 法向人民法院起诉。
三、税收监督权
需要注意的是，您的检举和控告必须以事实为依
据，不得捏造事实、制造假证、诬告陷害他人。
我们鼓励您尽可能采用实名检举和书面检举的方
式。
上述举报案件如出现管辖权的问题，
我们将及时把举报材料转交有权处理
的部门。
四、纳税申报方式选择权
您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送 代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规 定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申 报、报送事项。 纳税申报方式主要有以下几种：
等情况；严禁将检举情况透露给被检举人及与案件查处无关的 人员。
（三）调查核实情况时不得出示检举信原件或者复印件，不得
暴露检举人的有关信息；对匿名的检举书信及材料，除特殊情 况以外，不得鉴定笔迹。
（四）宣传报道和奖励检举有功人员，未经检举人书面同意，
不得公开检举人的姓名、身份、单位、地址、联系方式等情况。
税或不征税的待遇。
您如果符合减免税条件，应当按照下列程序办理：
1．报批类减免税的办理程序
2．备案类减免税的办理程序
3. 享受税收协定待遇的税收优惠
九、委托税务代理权
您有权就以下事项委托税务代理人代为办理：设 立、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票 外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、 税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税 情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税 务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总 局规定的其他业务。
《办纳税人办税指南》课件
申报征收是办税流程中的重要环节，涉及到税务机关对纳税人应纳税额的征收 管理。
详细描述
申报征收包括申报和征收两个环节。申报环节要求纳税人按照税收法律法规的 规定，向税务机关申报应纳税额，并提供相关纳税资料。征收环节则涉及税务 机关对应纳税额的核定、征收和追缴等管理工作。
税务登记
总结词
税务登记是纳税人向税务机关申报税务信息、办理税务业务 的法定程序。
《办纳税人办税指南》PPT课 件
目录
CONTENTS
• 纳税人权利与义务 • 办税流程 • 税收优惠政策 • 纳税筹划 • 纳税风险防范
01 纳税人权利与义务
CHAPTER
纳税人权利
知情权
申请权
纳税人享有了解税收法律法规、政策、规 定的权利，包括税务机关发布的公告、通 知等。
纳税人可以依法向税务机关申请办理税务 登记、发票购买、纳税申报等涉税事项的 权利。
监督权
救济权
纳税人可以监督税务机关的工作，对税务 机关的工作提出意见和建议，对税务机关 的不当行为进行投诉和举报。
纳税人如果认为自己的权益受到侵害，可 以依法申请行政复议、提起行政诉讼等权 利。
纳税人义务
依法申报纳税
纳税人应当按照税收法律法规 的规定，及时、准确地进行纳
税申报，缴纳税款。
遵守税收法律法规
某高新技术企业所得税筹划案例
03
利用研发费用加计扣除政策，降低企业所得税税负。
05 纳税风险防范
CHAPTER
纳税风险识别
纳税风险识别概述
纳税风险识别是纳税风险防范的 首要环节，通过对企业涉税事项 进行全面、系统的梳理和分析， 发现潜在的纳税风险点。
纳税风险识别方法
采用风险清单法、流程图法、财 务报表分析法等多种方法，结合 企业的实际情况，对纳税风险进 行全面、准确的识别。
详细描述
申报征收包括申报和征收两个环节。申报环节要求纳税人按照税收法律法规的 规定，向税务机关申报应纳税额，并提供相关纳税资料。征收环节则涉及税务 机关对应纳税额的核定、征收和追缴等管理工作。
税务登记
总结词
税务登记是纳税人向税务机关申报税务信息、办理税务业务 的法定程序。
《办纳税人办税指南》PPT课 件
目录
CONTENTS
• 纳税人权利与义务 • 办税流程 • 税收优惠政策 • 纳税筹划 • 纳税风险防范
01 纳税人权利与义务
CHAPTER
纳税人权利
知情权
申请权
纳税人享有了解税收法律法规、政策、规 定的权利，包括税务机关发布的公告、通 知等。
纳税人可以依法向税务机关申请办理税务 登记、发票购买、纳税申报等涉税事项的 权利。
监督权
救济权
纳税人可以监督税务机关的工作，对税务 机关的工作提出意见和建议，对税务机关 的不当行为进行投诉和举报。
纳税人如果认为自己的权益受到侵害，可 以依法申请行政复议、提起行政诉讼等权 利。
纳税人义务
依法申报纳税
纳税人应当按照税收法律法规 的规定，及时、准确地进行纳
税申报，缴纳税款。
遵守税收法律法规
某高新技术企业所得税筹划案例
03
利用研发费用加计扣除政策，降低企业所得税税负。
05 纳税风险防范
CHAPTER
纳税风险识别
纳税风险识别概述
纳税风险识别是纳税风险防范的 首要环节，通过对企业涉税事项 进行全面、系统的梳理和分析， 发现潜在的纳税风险点。
纳税风险识别方法
采用风险清单法、流程图法、财 务报表分析法等多种方法，结合 企业的实际情况，对纳税风险进 行全面、准确的识别。
纳税人的义务和权利 PPT课件
➢ 及时获取税法信息的权利（知情权） ➢ 监督税务部门工作的权利 （监督权） ➢ 了解和监督税款如何使用的权利（监督权） ➢ 纳税人信息资料的保密权利（请求保密权）
操作平台
课后了解你家所在地的公 民递交纳税申报表的地址，并 实地了解如何进行纳税申报。
刘小庆公司违法行为有：
伪造记帐凭证，虚假纳税申报 不缴或少缴应纳税款 各年度的偷税数额占当年度应纳税 额的比例均在30%以上
1、纳税人的义务
➢ 纳税申报的义务 ➢ 及时提供信息的义务 ➢ 按时纳税的义务
知 识 窗
知 识 窗
知 识 窗
大家学习辛苦了，还是要坚持
继续保持安静
知识窗
法律对偷税罪的界定
首先，是一种故意犯罪； 第二，必须在客观上实施了一些偷税的行为； 第三，要求偷税额不得低于一万元，而且能够占
到应税额的10%。
知 识 窗
操作平台
议一议： 有人说，依法纳税是我的义务，
但是我们纳税人的血汗钱有可能被 “腐败”掉了，所以，我不愿意纳税。 你怎么看待这种观点？
知 识 窗
知 识 窗
2、纳税人的权利
刘小庆逃税案（一）
2002年7月刘晓庆涉嫌偷税被逮捕。 2003年8月刘晓庆办理取保候审 。12月 “刘 晓庆税案”开庭 。
2004年4710万5月北京朝阳区人民检察院下达
给刘晓庆不起诉通知书，取消了刘晓庆“取保候审” 的身份。
第三节 依法纳税是公民的基本义务
一．纳税人的义务和权利
刘小庆逃税案（二）
晓庆文化艺术有限责任公司，于1996年至2001 年期间，偷逃各种税款共计人民币6679069.6元。
公司采取伪造记帐凭证，在帐簿上多列支出或不 列、少列收入，进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少 缴应纳税款，且各年度的偷税数额占当年度应纳税额的 比例均在30%以上，其行为已构成偷税罪。
操作平台
课后了解你家所在地的公 民递交纳税申报表的地址，并 实地了解如何进行纳税申报。
刘小庆公司违法行为有：
伪造记帐凭证，虚假纳税申报 不缴或少缴应纳税款 各年度的偷税数额占当年度应纳税 额的比例均在30%以上
1、纳税人的义务
➢ 纳税申报的义务 ➢ 及时提供信息的义务 ➢ 按时纳税的义务
知 识 窗
知 识 窗
知 识 窗
大家学习辛苦了，还是要坚持
继续保持安静
知识窗
法律对偷税罪的界定
首先，是一种故意犯罪； 第二，必须在客观上实施了一些偷税的行为； 第三，要求偷税额不得低于一万元，而且能够占
到应税额的10%。
知 识 窗
操作平台
议一议： 有人说，依法纳税是我的义务，
但是我们纳税人的血汗钱有可能被 “腐败”掉了，所以，我不愿意纳税。 你怎么看待这种观点？
知 识 窗
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2、纳税人的权利
刘小庆逃税案（一）
2002年7月刘晓庆涉嫌偷税被逮捕。 2003年8月刘晓庆办理取保候审 。12月 “刘 晓庆税案”开庭 。
2004年4710万5月北京朝阳区人民检察院下达
给刘晓庆不起诉通知书，取消了刘晓庆“取保候审” 的身份。
第三节 依法纳税是公民的基本义务
一．纳税人的义务和权利
刘小庆逃税案（二）
晓庆文化艺术有限责任公司，于1996年至2001 年期间，偷逃各种税款共计人民币6679069.6元。
公司采取伪造记帐凭证，在帐簿上多列支出或不 列、少列收入，进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少 缴应纳税款，且各年度的偷税数额占当年度应纳税额的 比例均在30%以上，其行为已构成偷税罪。
依法纳税是每个公民的基本义务PPT教学课件
材料2：2003年12月12日上午9点，备受关注的 晓庆文化公司涉嫌偷税案在北京朝阳法院第三法庭进 行审理。检察院对晓庆文化公司涉嫌偷税52起，涉案 金额840万元，其中偷逃所得税700多万元的事实进行 了指控。
中 国 影 坛 “ 大 姐 大 ” 刘 晓 庆
刘晓庆购于玫瑰园的别墅
讨论：我国公民为何纳税意识普遍不强？怎样 增强我国公民的纳税意识？
3、减数分裂过程中，染色体复制一次，细胞分裂二次，导致子细胞中的 染色体数目减半
4、有丝分裂、减数分裂均有同源染色体，但行为不同 体现了两种分裂的实质区别
图形辨析
一看：染色体数目
二看：有无同源染色体
三看：同源染色体行为
图形辨析
方法：三看法
一看染色 体数目
奇：减 II (只看细胞一极) /生殖细胞 /第二极体
例2:假如一外企高级职员,月薪6800元, 那么他每月应缴纳多少个人所得税?
6800－800=6000元 不超过500元部分:500×5%=25元 超过500-2000元部分:1500×10%=150元 超过2000-5000元部分:3000×15%=450元 超过5000-20000元部分:1000×20%=200元 累计25+150+450+200=825元
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞 次级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞 次级精母细胞
பைடு நூலகம்
精原细胞 初级精母细胞 次级精母细胞
中 国 影 坛 “ 大 姐 大 ” 刘 晓 庆
刘晓庆购于玫瑰园的别墅
讨论：我国公民为何纳税意识普遍不强？怎样 增强我国公民的纳税意识？
3、减数分裂过程中，染色体复制一次，细胞分裂二次，导致子细胞中的 染色体数目减半
4、有丝分裂、减数分裂均有同源染色体，但行为不同 体现了两种分裂的实质区别
图形辨析
一看：染色体数目
二看：有无同源染色体
三看：同源染色体行为
图形辨析
方法：三看法
一看染色 体数目
奇：减 II (只看细胞一极) /生殖细胞 /第二极体
例2:假如一外企高级职员,月薪6800元, 那么他每月应缴纳多少个人所得税?
6800－800=6000元 不超过500元部分:500×5%=25元 超过500-2000元部分:1500×10%=150元 超过2000-5000元部分:3000×15%=450元 超过5000-20000元部分:1000×20%=200元 累计25+150+450+200=825元
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞 次级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞 次级精母细胞
பைடு நூலகம்
精原细胞 初级精母细胞 次级精母细胞
纳税义务与纳税人权利
违法行为的后果
如纳税人违反税收法律的规定，可能面临罚款、没收违法 所得、吊销营业执照等行政处罚，甚至可能构成犯罪被追 究刑事责任。
04 纳税人的权利详解
CHAPTER
知情权
纳税人有权了解国家税收法律、行政 法规的规定以及与纳税程序有关的情 况。
纳税人依法享有申请减税、免税、退 税的权利。
纳税人有权要求税务机关为纳税人的 情况保密。税务机关应当依法为纳税 人的商业秘密和个人隐私保密。
公平原则
税收制度应遵循公平原则，确保纳税人的责任和 权益得到平衡。
便利原则
税务机关应为纳税人提供便利的服务，降低纳税 成本，提高纳税效率。
ABCD
法定原则
税收法定原则是平衡纳税人责任和权益的基础， 税收法律法规应明确纳税人的权利和义务。
监督原则
纳税人应积极参与税收监督，促进税务机关依法 行政，保障自己的合法权益。
陈述与申辩的权利
纳税人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请 求国家赔偿等权利。
纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。
纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人 、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私保密。
纳税人有权要求税务机关 对自己的商业秘密和个人 隐私保密，不得泄露或向 外界公开。
纳税人在符合法定条件的 情况下，有权向税务机关 申请减税、免税或退税。
纳税人对税务机关作出的 决定有异议时，有权进行 陈述和申辩，并要求税务 机关予以答复和处理。
纳税人对税务机关的行政 行为不服时，有权依法申 请行政复议或提起行政诉 讼；对于税务机关的违法 行为给自己造成的损失， 有权请求国家赔偿。
如纳税人违反税收法律的规定，可能面临罚款、没收违法 所得、吊销营业执照等行政处罚，甚至可能构成犯罪被追 究刑事责任。
04 纳税人的权利详解
CHAPTER
知情权
纳税人有权了解国家税收法律、行政 法规的规定以及与纳税程序有关的情 况。
纳税人依法享有申请减税、免税、退 税的权利。
纳税人有权要求税务机关为纳税人的 情况保密。税务机关应当依法为纳税 人的商业秘密和个人隐私保密。
公平原则
税收制度应遵循公平原则，确保纳税人的责任和 权益得到平衡。
便利原则
税务机关应为纳税人提供便利的服务，降低纳税 成本，提高纳税效率。
ABCD
法定原则
税收法定原则是平衡纳税人责任和权益的基础， 税收法律法规应明确纳税人的权利和义务。
监督原则
纳税人应积极参与税收监督，促进税务机关依法 行政，保障自己的合法权益。
陈述与申辩的权利
纳税人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请 求国家赔偿等权利。
纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。
纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人 、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私保密。
纳税人有权要求税务机关 对自己的商业秘密和个人 隐私保密，不得泄露或向 外界公开。
纳税人在符合法定条件的 情况下，有权向税务机关 申请减税、免税或退税。
纳税人对税务机关作出的 决定有异议时，有权进行 陈述和申辩，并要求税务 机关予以答复和处理。
纳税人对税务机关的行政 行为不服时，有权依法申 请行政复议或提起行政诉 讼；对于税务机关的违法 行为给自己造成的损失， 有权请求国家赔偿。
纳税人权利与义务解读
十、报告其他涉税信息的义务
• 1.包含内容 • 其它涉税信息，是指除前 述义务以外的涉税信息， 主要包括两大类：一是报 告影响您收入、成本和利 润水平的重大涉税信息， 如关联业务往来信息；二 是影响您税款缴纳能力的 重大涉税信息，如银行账 户开立、企业合并、分立、 处置大额财产等信息。 • 2.履行方式 （1）存款账号报告 （2）关联企业业务往来报告 （3）合并、分立报告 （4）欠税人处置不动产或大 额资产报告
•
八、接受依法检查的义务
• 1.包含内容 • 税务检查是税务机关依据法律、行政法规的规定 对纳税人、扣缴义务人的缴纳或代扣代缴、代收 代缴税款及其他有关税务事项进行的检查和处理 工作的总称。 接受依法检查义务包括：接受我们依法进行 的检查和处理，不得逃避；客观反映有关情况， 如实提供有关报表和资料；不得有相关法律、法 规禁止的隐瞒、弄虚作假、阻挠、刁难等拒绝检 查的行为。
四、按照规定安装、使用税控装置的义 务
• 1.包含内容 • 2.履行方式 • 您应当按照我们的要求安 • 您如果是增值税一般纳税 装、使用税控装置，报送 人，您所开具的增值税专 有关数据和资料，不得损 用发票，必须纳入防伪税 毁或者擅自改动税控装置。 控系统管理，普通发票纳 入防伪税控一机多票系统 管理。其他符合规定条件 的纳税人，也应按照税务 机关的统一要求，安装使 用税控装置。
• 二、实现途径
• 1．对于税务机关的违法违纪行 为，您可以向其上一级税务机 关进行检举和控告。 2．对于税务人员的违法违 纪行为和其他单位及个人违反 税收法律、行政法规的行为， 您可以向主管税务机关进行检 举和控告。 3．对于税务机关和税务人 员的违法违纪行为，您也可以 直接向有权处理的政府其他部 门进行检举和控告。
纳税人的权利与义务培训课件
按时、如实申报的义务
二、纳税人的义务
按时缴纳税款的义务 代扣、代收税款的义务 接受依法检查的义务 及时提供信息的义务
报告其他涉税信息的义务
（一）、依法进行税务登记的义务
法律依据： 《税收征管法》第十五条：企业，企业在外地设立的分 支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、 经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领 取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报 办理税务登记。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税务机关作出的罚款数额达到一定金额（公民罚款 2000 元以上、对法人或其他组织罚款 10000 元以上）的税务 行政处罚时，纳税人享有要求听证的权利。
（十三）、依法要求听证的权利
纳税人应在税务机关送达《税务行政处罚事项告知书》后 三日内，书面提出听证申请，如果逾期不提出的，视为放弃 听证权利。
(十一）、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权
税务检查通知书是实施检查的税务机关开具给被查纳 税人的告知书，载明了检查时间、检查人员的姓名、证号、 检查所属期间、实施检查的税务机关名称及文书号等，并盖 有签发税务机关的公章。
税务机关将以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和 其他有关资料调回税务机关进行检查时，需经县级以上税务 局（分局）局长批准；调回当年的账簿、记账凭证、报表和 其他有关资料进行检查，需经设区的市、自治州以上税务局 局长批准。
（十二）、税收法律救济权
纳税人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复 议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
税收法律救济权分为申请行政复议权、提起行政诉讼 权和请求国家赔偿权。
（十二）、税收法律救济权
如果对征税行为不服，必须依照税务机关根据法律、法规 确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者 提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提 供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60日 内提出行政复议申请。对行政复议决定不服的，可以向人民 法院提起行政诉讼。
纳税义务人 PPT
纳税人和扣缴义务之不同
纳税人是自己发生了纳税义务。 扣缴义务人：
Байду номын сангаас
相对而言，小规模纳税人会计核算不健全， 不能提供增值税抵扣详细资料。
一般纳税人认定
一般纳税人是指年应税额在500万元以上的 单位或个人。
一般纳税人是相对会计基础好，核算制度 健全，能够提供增值税抵扣详细资料。
扣缴义务人
中华人民共和国境外的单位和个人，在境 内提供应税劳务，在境内未设有经营机构 的以其境内代理人为扣缴义务人，在境内 没有代理人以购买方为扣缴义务人。
增值税纳税人，年应征增值税销售额超过财政部 和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人， 未超过标准的纳税人为小规模纳税人。
其中，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免 税销售额。
小规模纳税人认定标准
小规模纳税人是指年应税额在500万元以下 的单位或个人。
纳税义务人
纳税义务人 纳税义务人的认定
小规模纳税人 一般纳税人 扣缴义务人
纳税义务人
是指在我国境内销售货物、加工、修理修 配劳务、提供服务以及进口货物的单位和 个人.
单位是指企业、行政单位、事业单位、军 事单位，社会团体及其他单位；个人是指 个体工商户和其他个人。
纳税义务人的认定
增值税纳税义务人，《增值税暂行条例》将纳税 人按其规模大小及会计核算健全与否划分为：一 般纳税人和小规模纳税人。