我国中小企业内部会计控制问题分析和策略
我国中小企业内部控制存在的问题
我国中小企业内部控制存在的问题作者：陈柯达来源：《商场现代化》2020年第02期摘要：改革开放40多年以来，伴随着我国经济的不断发展，我国中小企业数量不断增长，现已成为我国市场经济发展的中流砥柱。
据《2017-2022年中国企业经营项目行业市场深度调研及投资战略研究分析报告》表明，目前我国中小企业有4000万家，占企业总数99%，贡献了中国60%的GDP、50%的税收和80%的城镇就业。
然而在经济新常态下，中小企业面临的问题日益严重，为保证企业更好地发展，因此建立有效的内部控制系统便显得格外重要。
本文将以X公司为例，对我国中小企业目前内部控制存在的问题进行分析，并对如何应对这些问题提出合理的建议。
关键词：中小企业;经济新常态;内部控制一、中小企业内部控制的概述1.内部控制的定义及要素内部控制是企业发展过程中必须建立的，是企业完善发展的关键。
内部控制存在于企业发展过程中的各个阶段、各个时期，是帮助企业改进自身的不足，实现经营目标的帮手。
在企业内部进行的一系列帮助企业提高自己营运效果和营运效率，从而增强企业财务报表准确性的方法。
在企业的内部控制中，强调企业员工自身的约束和控制能力，注重各职能部门之间的相互合作和相互制约。
当企业出现小失误或者小挫折时，能够立即作出反应，将决策失误扼杀在摇篮里，不使企业继续犯错，导致企业出现更大的亏损。
其主要的构成要素如下：（1）控制环境：主要涉及管理和治理两大职能，控制环境影响企业的管理。
（2）风险评估：量化企业风险，对企业面临的风险进行识别和评估。
（3）控制活动：保证管理层的决策能够得到各职能部门的遵从。
（4）信息与沟通：企业员工和管理层之间的沟通，保证沟通的多样性和全面性。
（5）监控：对控制活动进行监督，使得控制工作顺利开展。
2.内部控制的历史演进内部控制的系统定义，最早需追溯到美国会计师协会的审计程序委员会。
1949年，根据《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和注册会计师的重要性》这一报告，内部控制得到了明确的定义：“内部控制是包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。
浅谈中小企业内部控制存在的问题及其对策
制 制度 指 为 了 保 护 具 有组 织 结 构的经济主体的资产完整，保证 会计资料 和其 他 有 关 资 料 的 真 实性 和 正确 性 ，提 高 经 营 效率 ， 进 经营 方 ‘ 彻 实施 ， 促 的贯 在经 济 主 体 的 内 部 建 立 或 采 刖 的一 系 列相 互 联 系 、相 互 制约 的 方 法 、程 序 和 行 为 准 则 。
胜 另 面是 程 序 干 ＂ 质 偏低 的现 象 。再 者 ，企业 员工 素 质低 下 。 业 道 德 和操 守 ， 任 能 力； 如 内部组 织 机 构 在 知 识 经 济 时代 ，单 一 的 知 识 已经 不 能 胜 组 织 问题 ， 内部 监 督 机构 、 设 置 及 职 责 权 限划 分 ，如 果 企 业 组 织 建 立 任 关 键 岗位 的工 作 了 。 合理 的控 制政 策 和 程 序 ，但 决 策 人疏 忽 判 职 对 三 企业 内部 会计控 制 问题 的对 策 大 意 ，精 力分 散 ， 断 失误 ， 能 越仪 ， 就 ｉ 建 立 严 密 有 效 的信 息 生 成 与 传 送 控 制指 令 随 意性 居 多 ， 会造 成控 制 失 效 ， 、 系 统 。 企 业 内部 ， 息 的生 成 和 传递 是 … 也 会造 成无 效 控 制 的 示 范 ，如 果执 行 人 员 在 信 串通 舞 弊 ， 表 面看 内部控 制 是 从 个 非常 重 要 的 内容 ，因 为所 有 的经 营 管 理 相 勾 结 ， 决 策 都 是 建 立在 一 定 信 息 的基 础 之 上 ，如 存 在 的 ，实 际 却是 失 败 的 。 果在企业 内部没有一 套严密有效的信息生 成 与 传 递 系统 ， 免导 致 信息 不 真 实 、 及 四 结 论 难 不 综 上 所述 ， 完善 有 效 的企 业 内部 控 制 时， 给企 业 内部 管 理 与 决策 带 来 困难 ， 致 导 制 度 建 设 是 保 证 现 代 中 小企 业正 常 运 行 的 决 策失 误 。因 而 ，建 立 企 业 内部 控 制 制度 ， 必 须 重 视企 业 集 团 内部 信 息 生 成 和 传 递 系 基 础 ，而 内部控 制 有 效性 的提 高 则 是提 升 个 企 业 全面管 理 水 平 的 关键 。 因此 ， 不 要 统 的建 立 ， 形成 一 套 严密 的 信 息 系统 ， 避 一 既 断 探索 ， 求 完善 内部控 制系 统 的方 法 ， 寻 从 免 信息 失 真 ，又 保 证 传递 迅 速 。 ２、 明确 规 定 处理 各 种 经 济 业 务 的职 而真正建立起符 合各 自企业特点的高效率 责 分工 。 在 一般 情 况下 ，处理 每 项 经 济业 的内 部控制系统。 圃 务 的全 过 程 ，或 者 在 全 过程 的某 几 个 重 要 【 考 文献 】 参 环 节 都规 定要 由两 个部 门或两 个 以上 部 门 、 １ 朱彩 婕 、张代 宝： 内部控 制 有 效性 两 名 或 两 名 以上 工 作 人 员 分 ＿ 负 责 ， 起 到 丁 问题 探 讨 ． 东经 济 ，２ ０ ，５ 山 ０７ 相互控制的作用。 如汇 出…笔采购货款， 规 ２ 赵 京 ： 中小 企 业 内部 控 制 问题 的 对 定 要 由采 购 经 办 人填 写请 款 单 ，供 应 计 划 分析 与 思 考 ． 产 力研 究 ，２ ０ ，０ 生 Ｏ７ ６ 员或供应部门负责人审查 ，会计 员审 核并 ５ 黄 万 清 ：论 企 业 内部 控 制 ． 四川 会 核 对 采 购 预算 后编 制付 款 凭 证 ，最 后 由 出 计 ，２ ０ ００ 纳 员 凭 手 续 完 整 的付 款 凭 证 才能 办理 汇 款 ４ 潘秀丽：对 内部控制若干 问题 的研 结算 ，前后须经 四人分工负责处理。 究 ． 计研 究，２ Ｏ 会 Ｏ１ ３、管理者必 须充分认识 内部会计控 制对企业经营管理的关键作用。 内部会计
我国中小企业内部会计控制问题分析
我国中小企业内部会计控制问题分析老师提纲一、中小企业的界定和内部会计控制的定义(一）中小企业的界定1。
国际上中小企业的界定2.我国中小企业的界定(二)内部会计控制的定义二、建立我国中小企业内部会计控制的必要性(一）提高企业经济效益的需要（二）提高会计信息质量的需要(三）贯彻执行国家政策法规的需要三、我国中小企业内部会计控制的特点和需求分析（一）我国中小企业内部会计控制的特点（二)我国中小企业内部会计控制制度的需求性四、我国中小企业内部会计控制存在的问题(一）管理者对内部会计控制认识薄弱（二)内部会计控制体系不完善(三）组织机构设置不合理，内部管理职责不清（四）缺乏有效的监督机制五、我国中小企业内部会计控制存在问题的原因分析六、完善我国中小企业内部会计控制的对策分析（一）中小企业创业期的内部会计控制对策分析（二）中小企业成长期的内部会计控制对策分析（三）中小企业成熟期的内部会计控制对策分析致谢参考文献内容摘要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．I Abstract．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．II 一、关于内部会计控制的定义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1 (一)内部会计控制的概念．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1 (二）内部会计控制的特点．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1 二。
建立内部会计控制的必要性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3 (一）提高企业经济效益的需要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3 （二）提高会计信息质量的需要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3 (三）贯彻执行国家政策法规的需要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3 二、中小企业的界定．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3 （一)国际上中小企业的界定．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3(二）我国中小企业的界定．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 4三．中小企业内部会计控制的特点和需求分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 4（一）我国中小企业内部会计控制的特点 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 4（二）我国中小企业内部会计控制制度的需求性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 5四、中小企业内部会计控制存在的主要问题．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 5(一）管理者对内部会计控制认识薄弱 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 5(二) 内部会计控制体系不完善．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 5（三） 组织机构设置不合理,内部管理职责不清 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 5（四） 缺乏有效的监督机制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 6五、完善我国中小企业内部会计控制的对策分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 6（一） 中小企业创业期的内部会计控制对策分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 6（二） 中小企业成长期的内部会计控制对策分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 7（三） 中小企业成熟期的内部会计控制对策分析 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 8 参考文献．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 9致谢．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 10摘要：随着市场经济的高速发展，中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色，中小企业的内部会计控制研究也越来越—受到各界的关注。
中小企业内部控制存在的问题及改进措施
经营策略我国中小企业数量众多，其中又以民营企业居多。
中小企业在资产规模、人员配置、销售额、管理规范等方面与大型企业比较都有很多劣势，中小企业要想在市场上赢得生存及发展的机会，就要全方位地强化企业管理，这其中必须要重视企业的内部控制。
一、内部控制概述内部控制是企业中各个环节和各个部门通过相互的业务组织形式以及彼此不同的职责分工，由所有员工共 同来实施，最终保证企业总体目标实现的控制活动的总称。
内部控制基本 构架由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督这五大要素共同组成。
内部控制能确保企业会计信息记录的完整准确，规范企业的经营行为，保护企业相关资产的安全有效运行，提升企业的盈利能力并不断提升自身竞争能力帮助企业行稳致远。
因此，要充分认识到强化企业内部控制建设的必要性，关注企业经营活动每个环节的经营风险，对于重点控制点则更要高度重视，常抓不懈；对于细微之处也要投以关注的目光，可谓抓 大而不放小。
通过谨慎细致的措施落实，堵塞各种隐患的漏洞，达到防范于未然的目的。
二、中小企业内部控制存在的问题1.企业管理层对内部控制的重要性认识不足。
在实际经营中，企业管理层更多关注的是企业的盈利能力，将精力过多集中在企业的生产及销售环节。
企业管理者普遍对内控工作没有给予较多的关注，对内控的理解也是比较简单肤浅，将内控看成是管理者的个人意志行为，想到什么就做什么，随意性大。
有的企业虽也有一些内控方面的制度，要么不够完善，要么仅仅是写在纸上，挂在墙上，就是□广东珠海戢萍没有落实，那内控的作用也就无从谈起。
在实务中，也有些企业的经营业绩也还不错，管理方面也没有出什么红漏，这就给企业管理者造成一种错觉，抓不抓风险管控也没有什么问题。
殊不知，损失没有发生，不代表没有潜在的风险，而一旦风险累积到临界值，就会失控爆发，进而造成惨痛的损失。
此时才认识到内控的重要性，但为时已晚。
2.业务控制活动不全面。
第一，中小企业的内控制度只是存在某些业务环节，未能渗透到所有业务之中。
中小企业会计管理存在的问题及对策参考文献
参考文献：1. 吴美琪，吴玲. 中小企业会计核算问题研究[J]. 价值工程，2016(12):46-47.2. 吴新平. 中小企业会计核算比较研究[J]. 财经研究，2018(04):21-23.3. 王琳，宋伟. 论中小企业会计核算问题与对策[J]. 工程管理，2017(06):95-97.4. 杨莹莹，刘丁丁. 内部控制视角下中小企业财务管理问题及对策[J].我国流通经济，2017(11):61-62.---中小企业会计管理存在的问题及对策1.概述中小企业是国民经济的重要组成部分，其发展对于促进国民经济的繁荣发展具有重要意义。
而中小企业的会计管理问题一直以来备受关注。
本文拟从中小企业会计管理存在的问题、现状分析以及对策方面展开述论。
2.中小企业会计管理存在的问题在中小企业的会计管理过程中，存在着许多问题，主要表现在以下几个方面：2.1 人员素质不足中小企业的会计管理人员大多没有接受过专业的财务会计培训，缺乏相关的知识和技能，对企业的会计核算、会计核对等工作并不够熟练，容易出现错误。
2.2 内部控制不完善由于中小企业规模小，内部人员职责交叉、监督不足，导致内部控制缺失，易造成财务管理中的错误、遗漏。
2.3 会计准则落后由于中小企业的特殊性，很多企业更倾向于使用旧的会计准则，这与时代的发展不相适应，导致会计信息不准确、混乱。
2.4 税收管理不规范中小企业在进行会计管理的过程中，往往因为对税收政策的不了解，导致存在违规操作，给企业带来不必要的税收风险。
3.现状分析中小企业会计管理问题的存在，对企业自身发展和国民经济的稳定发展都带来了重要影响。
当前的情况主要表现在以下几个方面：3.1 会计管理成本持续增加由于上述问题的存在，中小企业需要投入更多的成本进行会计管理，这给企业的经营和发展带来了一定的压力。
3.2 会计信息不准确由于人员素质不足、会计准则落后等问题，导致企业的会计信息不够准确，给企业的管理者和投资者带来了一定的误导。
国有企业财务内部控制问题及对策分析——以YZ企业为例
1引言随着经营环境日趋复杂、国企改革逐步深化，YZ 企业在充分参与市场化竞争过程中所面临的压力与挑战日益加剧，从而影响企业的战略目标实施和持续稳定发展。
因此，为增强竞争实力，需要YZ 企业提升内部管理水平，将财务内部控制作为管理工作核心，有必要正确认识企业自身在财务内控工作中存在的问题，并深入剖析问题形成的原因，通过采取相应的优化措施加以解决，助力YZ 企业长期健康发展。
2财务内部控制概述内部控制是指企业内部开展的一系列紧密有序的计划、规程、管理等活动，财务内部控制是内部控制在财务管理领域的应用，隶属于内部控制重要且不可分割的一部分，不仅需要拟定相关的各项规章制度，还需要企业内部各岗位、各部门相互配合以发挥各自的职责，通过采用一定的方法、手段和流程对各项经济业务的关键点进行科学合理控制，将控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，以提高财务管理的工作效率，有效防范风险，保障企业其他管理活动顺利有序地开展，为实现企业整体战略目标保驾护航[1]。
3财务内部控制对国有YZ 企业的重要意义3.1有利于增强YZ 企业财务风险防控能力YZ 企业借助财务内部控制能够对自身的各项经营活动进行有效把控，及时发现生产经营中存在的问题和不足，全面系统预判潜在的财务风险；针对薄弱环节提前制定应对措施，第一时间通过有效的手段处理，从而确保将风险控制在合理的范围内；事后在总结经验的基础上不断调整、优化、改进相关业务流程和财务管理方案，提高企业抵抗风险的能力。
3.2有利于提升YZ 企业的财务管理水平YZ 企业通过财务内部控制不仅有效约束和监督员工的行为，让其保持清醒的头脑、以认真负责的态度严格落实各项工作，还有助于推动不同部门之间的协调合作，使各部门既各司其职、各负其责又相互联动、相互配合，合理安排内部资源，促进经营活动更加有序运转，企业管理水平得以进一步提升。
3.3有利于提升YZ 企业资金的综合利用率YZ 企业通过财务内部控制管理，全方位把控经营过程中资金进出流向等，规范资金使用，保证各项资金安全的同时，实现优化配置，有效避免因资金管理不当造成资源浪费的现象，提高资金投入周转效率，更大程度保障YZ 企业内部资金的安全性、稳定性和效益性，确保资金使用价值最大化。
中小企业内部控制的现状分析及对策【开题报告】
本科毕业设计（论文）开题报告题目中小企业内部控制的现状分析及对策学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期一、论文选题的背景、意义（一）背景改革开放后我国的中小企业随着市场经济的发展，而不断发展壮大起来。
但在现阶段，它已暴露出了许多与内部控制有关的诸多问题，如企业信息危机、浪费严重、风险加剧等。
审视我国中小企业内部控制的现状，让人心存忧虑。
1、难以实行有效的公司治理结构。
我国中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时又是经营者，一些领导者排斥并破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。
因企业管理者的自身问题使得内部控制没有被摆在企业重要的议事日程上。
合理的公司治理机构难以有效建立，或者即便建立起来，也很难发挥应有的作用。
2、职责或职能牵制不够。
关键控制点上往往缺乏应有的控制。
中小型企业经营规模小，经营活动单一。
人员配置和机构设置上不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职，往往一人身兼两职甚至身兼数职。
机构职能模糊,从而造成岗位设置缺乏牵制性，各项制度缺乏应有的张力，使得制度不规范，执行不到位。
3、财务管理水平低下，财务信息失真。
中小企业因内部控制制度未被引起足够重视，导致其财务核算不规范，管理松弛，特别是在资产管理上暴露出很多弊病：(1)对现金管理不严，造成资金闲置或不足。
有的中小企业认为现金越多越好，使得现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金,陷人财务困境。
(2)应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。
原因是没有建立严格的赊销制度，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。
(3)存货控制薄弱，造成资金呆滞。
许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。
(4)重钱不重物，资产流失浪费严重。
不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，资产浪费严重。
4、认识不到位，观念模糊。
思想上的漠视，是内控建设的最大障碍。
中小企业内部控制的现状及对策
中小企业内部控制的现状及对策中小企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠,利用企业内部份工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序，并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。
它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。
然而，从当前实际看,许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益,妨碍了中小企业的发展. 因此完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。
笔者针对中小企业内部控制的现状，提出了加强内部控制的一些举措，与广大读者共同探讨。
一、中小企业内部控制的现状(一)对内部控制认识不足由于中小企业的人员素质、职业道德水平参差不齐，加之中小型企业由于其产出规模小、人员较少且普通身兼数职、对内部控制认识不足在所难免。
而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏.这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成为了极大的隐患。
在大多数中小企业,企业的投资者同时也是经营者，企业领导集权现象严重。
一些企业领导“家长式"作风日盛,认为有了内部控制制度办起事没以前那末方便了，花起钱没有以前那末顺手了，内部控制制度成为了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章,企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。
或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。
(二)内部控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。
如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立,甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。
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2012年3月内蒙古科技与经济M arch2012 第5期总第255期Inner M o ngo lia Science T echnolo gy&Economy N o.5T o tal N o.255我国中小企业内部会计控制问题分析和策略X陈雪峰(内蒙古亨利新技术工程有限公司,内蒙古呼和浩特 010010) 摘 要:通过了解我国中小企业内部会计控制的现状,分析现代企业内部会计控制方面存在的问题,剖析引发这些问题的原因,进而提出加强企业内部会计控制的方法和措施,明确企业内部会计控制所要达到的目标,帮助企业进一步完善企业内部会计控制,走上良好有序的发展道路,实现更大的利润。
关键词:中小企业;内部会计控制;问题;策略 中图分类号:F275.2 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2012)05—0044—03 随着国民经济的发展,中小企业在促进国家经济增长、市场繁荣以及增加就业和保持社会稳定中起着越来越重要的作用。
据统计,到2011年5月,占我国企业总数90%以上的中小企业创造了60%以上的国内生产总值,提供了85%的就业岗位,越来越多的人注意到中小企业对国民经济的作用。
因此,文章探讨和研究我国中小企业内部会计控制的现状及原因,提出解决的对策。
1 我国中小企业内部会计控制概述中小企业指资产、资金规模不大,管理、工作人员不多,管理幅度相对较小的企业。
其组织结构大多采用直线制或直线职能制。
其中业务活动简单、单一的小企业,多采用直线制结构进行管理,不专门设职能结构,是最简单的集权式管理。
而中型企业,多采用直线职能制结构进行管理,以直线制为基础,设置相应的职能部门,实行厂长(经理)统一指挥与职能部门参谋、指导相结合,以求做到管理工作专门化。
内部会计控制是内部控制的组成部分,内部控制是指企业为保护其资产的安全性与完整性,防范管理中出现漏洞,保证会计信息的真实可靠,利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。
内部控制的根本目的在于加强企业管理,提高经济效益;其基础是企业内部分工;其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。
内部会计控制是指企业对自身与会计有关的经营活动的控制。
主要包括:实物资产、货币资金、对外投资、工程项目、筹资、采购与付款、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
企业内部会计控制制度的作用如下:1.1 保护企业资产的安全性完整性资产安全完整是利益相关者关注的重大问题,是企业可持续发展的基础。
内部控制会计制度对财产物资的采购、验收、保管、领用、核算等环节采取各种控制手段,可以防止和减少财产物资被损坏、浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。
1.2 提高会计信息的正确性和可靠性真实会计资料能够为企业管理层提供准确而完整的会计信息,有利于管理层决策和监控。
是企业经营管理者了解过去,控制当前、预测未来、做出决策的必要条件,同时有利于提升企业的诚信度和公信力,维护企业良好的声誉和形象。
1.3 促使有关国家法律法规切实执行守法和诚信是企业发展的基石,在守法的基础上实现自身的发展才是健康长久的。
1.4 促使企业提高经营管理效率科学的内部会计控制制度,能够科学合理地对企业内部各部门和人员进行控制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。
2 我国中小企业内部会计控制中存在的问题2.1 我国中小企业内部会计控制中存在的问题中小企业由于本身的投资经营规模和资金的限制,缺少高级财务人员,企业的管理水平低,内部会计控制不完善,主要体现在:2.1.1 内部会计控制制度和规范的缺失。
由于传统文化的影响再加上我国企业这种形式出现的较晚,一些中小企业没有内部会计控制的基础制度和规范或是盲目抄袭现有的一般性的制度和规范,因此不具有实际的可执行性和执行意义,造成会计信息质量不高,如出现企业会计科目设置不合理,任意捏造会计事实,涂改重要和关键会计数据,做假账等违法违纪行为。
同时,虽然有些中小企业建立了相关的内部会计控制制度,但结构比较零散,且条块分割,有些岗位相互重复甚至相互矛盾,从总体上来看,缺乏科学性和连贯性,表现在:¹内部会计控制组织机构不健全,把贯彻执行业务规章制度完全等同于加强企业内部会计控制,自我防范、自我约束意识尚未形成、机制尚未建立、企业内部会计控制的组织网络不健全,以至于已定的内部会计控制失控;º偏重事后控制,目前,我国中小企业的内部会计控制基本上属于以补救为主的事后控制,缺少事前控制和事中控制。
2.1.2 管理层水平不高。
中小企业管理层由于其认知和知识水平以及职业道德等多方面观念的影响,・44・X收稿日期:2012-01-17 陈雪峰・我国中小企业内部会计控制问题分析和策略2012年第5期认为没有必要进行内部会计控制。
或由于经营权和所有权集中一人或一少部分人,使其忽视内部会计控制的重要性或以为内部会计控制是用来约束管理层以外的人员的。
同时,管理层用人观念不能与时俱进。
会出现用人唯亲或是以高薪来吸引人才而忽略了思想认同,没有使人才受到真正的尊重与重视。
许多中小企业领导用静止的眼光看待会计内控制度,认为制定了内部会计控制制度就可以了,没有认识到会计内控机制是一个动态系统,对于内部会计控制中暴露出来的小问题不去纠正,以至小错酿成大错;有的认为内部会计控制就是成本控制,是内部资产的安全性控制;有的认为内部会计控制只是控制他人,不包括企业领导;有的把内部会计控制看成仅仅是企业财务管理部门的事情。
2.1.3 没有有效的监督机制。
就监督来说,我国的外部管理体系比较完备,包括政府监督和社会监督。
但是我国的中小企业是有其特殊性的,所以我国的企业外部管理体系对中小企业来说不适用,在实施过程中可能出现诸多问题或是实施后效果不明显。
从内部监督来说,中小企业也许会设立监督机构,但是在考虑利益等因素之后会忽视或是对其关心较少,导致其独立性差,工作人员水平低,因此也不能完全发挥其职能。
因此,仅靠内部会计控制制度本身还不能自动发挥控制管理效能,切实实施内控制度、严格按制度办事,并且在运行过程中适时加以审计和评价,才能真正实现提高效能的目的,保证会计控制的有效性。
许多中小企业虽有各种财经制度办法,但却没有严格的监督机制来保障实施,导致内控制度形同虚设;有的企业侧重于事后监督,属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化,属于事前控制范畴的制度建设滞后;还有的企业对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代,缺乏对内控运行情况的深入考核,未设置相应的考核评价指标,使得内控措施难以真正落到实处。
2.1.4 人员素质不高。
中小企业生产经营规模及资金规模都很有限,经营的业务较为单一、简单,区域有限,很多企业对岗位的设置不重视。
例如,会计人员无证上岗或借证上岗,这些人员专业知识不够,对有关法规法律不熟悉,在实际业务操作中经常出现各种错误,导致会计信息严重失真。
同时,在中小企业里,会计人员可能是企业管理层或是企业所有者的特殊关系人,为了所有者或经营者等小团体的利益,这些会计人员会设账外账,严重损害了投资者等有关利益相关者的利益。
2.2 我国中小企业内部会计控制问题的原因分析2.2.1 没有中国特色的中小企业内部会计控制模式。
众所周知,近年来,我国中小企业发展迅速,一些企业将自己的生产经营活动延伸到了国外,为了与国际接轨,这些中小企业会建立内部会计控制制度和规范,但其只是照搬了大企业或国外企业的模式,并不是依据其实际经营、运行情况制定的,因此几乎没有实用性和可操作性。
2.2.2 管理者风险危机意识淡薄。
中小企业由于自身的经营规模和资金规模有限等特点,在生产经营过程中遇到的不确定因素越来越多,越来越复杂,这就增加了企业的生产经营风险和财务风险。
中小企业经营者或所有者对经济形势或是市场认识不足。
当风险或危机来临时就没有相应的风险、危机防范机制、措施及时的发现、解决,在处理时也只是单凭经验或是个人权威,没有科学依据。
2.2.3 缺乏监督和考核机制。
完善的内部监督和考核机制是企业内部会计控制有效的保证和外部动力。
在定期对企业的内部会计控制实施情况的监督和考核中才能看出企业是否有效执行了内部会计控制,才能看出执行中还有什么问题,为什么出现了问题,会产生什么后果等情况。
但是我国中小企业缺少这种完善的监督和考核机制,或是将这些机制当成摆设,不使之发挥实质的效用,导致内部会计控制出现诸多问题。
2.2.4 用人制度和员工录用制度不合理。
中小企业的经营者和所有人一般为同一人或同一群体,他们追求的只是局部的短期的利益,因此在用人和雇佣员工过程中大都没有一套完整的人员录用聘用制度体系,很多职员很可能是管理层与领导层的关系人,录用标准也是用人唯亲多于用人唯才,导致员工整体素质水平低。
在实际工作中给企业带来很大的不便。
3 完善中小企业内部会计控制的策略3.1 建立健全内部会计控制制度,创新内部会计控制制度无规矩不成方圆,企业要想在内部会计控制方面有所突破,首先要有健全的内部会计控制规章制度,企业可从以下两方面入手:¹结合实际:我国本身的经济环境是一个有特色的经济环境,加之,我国的中小企业发展方式和经营管理又有自己的特色,因此在制定企业的内部会计控制的制度时,应该认真考察企业的内部环境和外部环境,立足本企业的经营范围,管理手段,运作方式等方面,按照《会计法》和《内部会计控制规范》的要求,制定和修改完善本企业的内部会计控制制度。
º协调相关部门、相关人员关系:好的中小企业的内部会计控制制度会涉及本企业的销售生产采购经营管理等相关的各个部门,只有与这些部门相互配合,各行其职,各负其责,才能及时发现问题,解决问题,才能使企业内部会计控制制度得到执行落实。
3.2 完善内部会计控制环境有了好的内部会计控制制度之后,需要有良好的控制环境使之能够切实实施。
¹企业领导层、管理层不断学习国家有关的法律法规,加强风险意识和危机意识。
º加强对在职会计人员的继续教育,特别是业务技能的培训,以提高工作能力,减少会计业务中的错误引起的会计信息失真。
»提高会计人员的法律意识和道德品质。
会计行业本身的性质要求会计人员必须具备很高的道德素质,必须以诚信为本,操守为重,遵循准则,不做假账,保证会计信息的真实、可靠,惟此才能获得社会的信赖与赞誉。
在建立一套系统的职业道德规范的同时,特别要加大对违反职业道德规范的处理力度,以此来约束和管制会・45・ 总第255期 内蒙古科技与经济计人员的职业行为。
¼制定适当的人事管理制度,通过科学的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法,优化会计队伍结构。