03 税务行政管理

现行税务机构设置存在的问题
❖ 1．组织体系的布局不合理 ❖ 层次设置（纵向），越基层机构数量越多 ❖ 机构分设（横向），职能交叉
❖ 2. 组织体系架构设计不够科学（内部设置）
❖ 3. 效率低
组织体系的布局不合理
❖ 一是基层分局设置数量过多，使有限而宝贵的税 收管理经费靡费于日常的行政运行之中，导致行 政运行成本居高不下。
1958年“大跃进”和“文化大革命”时期
❖ 在“非税论”和左倾思想的影响下，我国 税收制度和税务管理机构受到削弱。
❖ 税收制度近乎于改成单一税制。 ❖ 税务管理机构几经撤并，成为财政部门的
一个组成部分，农村税务所基本上全部被 撤消。
十一届三中全会以后
❖ 税务管理机构伴随着税收制度的改革和完善 而逐步得到恢复和加强，税务管理人员不断 得到充实，税务管理队伍不断壮大。
税务管理机构设置的影响因素
❖ 政府层级 ❖ 行政区划 ❖ 财政管理体制（税务管理体制）：集权/分权 ❖ 管理成本 ❖ 执法的独立性
我国税务管理机构的发展
❖ 1. 我国税务管理机构的建立 ❖ 2. 1958年“大跃进”和“文化大革命”时
期 ❖ 3. 1978年党的十一届三中全会以后 ❖ 4. 1994年以来的税务机构设置
检查； ❖ 承办重大税收案件的审理和行政处罚工作； ❖ 办理税务行政诉讼和行政复议。
(三)流转税管理司
❖ 负责增值税、消费税、营业税的征收管理工 作，制定具体的征收管理办法；
❖ 起草有关法律法规草案； ❖ 对有关法律法规在执行中的一般性问题进行
解释和处理； ❖ 组织办理有关税收减免中的具体事项。
(四)所得税管理司
规范现行税务管理机构的职责权限
❖ 1. 增强依法行政意识 ❖ 2. 明确界定各级税务机构的职责范围
立法、执法、司法的权限、程序和方法，避免职 能交叉重叠，有确保各环节相互衔接 ❖ 3. 规范税收执法行为、完善考核机制 优化纳税服务 / 推行政务公开制度 / 公正、合理地使用自由裁量权 /
建立健全税务人员依法行政工作的考核制度 ❖ 4. 完善监督机制 ：制度内、制度外、社会监督
税务人员管理制度
❖ 国家干部身份
公务员身份
❖ 公务员制度包括税务公务员的录用、培训、 任用、考核等方面的管理制度。
考试（笔试、面试）
录用
培训
任用
考核
轮岗
其他
❖ 税务执法管理 ❖ 税务行政处罚 ❖ 税务行政复议 ❖ 税务行政诉讼 ❖ 税务行政赔偿
复习思考题
❖ 1、税务管理机构设置的基本要求有哪些？ ❖ 2、税务管理机构的职责有哪些？ ❖ 3、对税务管理人员的要求是什么？ ❖ 4、税务公务员管理制度的内容有哪些？ ※ 我国现行税务机构的设置是否合理？
(七)进出口税收管理司
❖ 提出制定进出口税收管理政策、规章和办法 的建议与意见；
❖ 组织实施有关计划，检查有关政策的执行情 况；
❖ 办理出口产品退税审批事项。
(八)征收管理司
❖ 组织实施综合性税收征管法规及规章、 制度；
❖ 指导税务登记、申报工作和税收资料的 管理；
❖ 负责税法宣传； ❖ 管理税收发票和票证。
建国初期
❖ 机构设置： ❖ 1950年1月1日财政部税务总局正式挂牌成立； ❖ 各大区分设税务管理局； ❖ 各省、自治区、直辖市设税务局； ❖ 专区、省辖市设税务局； ❖ 县、旗、市设税务局； ❖ 县、旗、市下设税务所。
❖ 管理机制：各级税务机关受财政部领导，总局以下局、 所受上级局和同级政府的双重领导。
办公厅
❖ 处理总局机关日常政务，起草和审核有关 文件和报告；
❖ 负责会议组织、秘书事务、文电处理、文 书档案、信访、保密、保卫、调研、政务 信息和新闻发布；
❖ 制定机关内部规章制度； ❖ 管理机关财务和房产等行政事务。
(二)政策法规司
❖ 负责税政调查研究； ❖ 组织起草税收法律法规草案和实施细则； ❖ 研究提出税制改革建议； ❖ 拟定税收业务的规章制度； ❖ 组织实施对税收法规、规章执行情况的监督
❖ 二是为了维持每个基层行政机构正常运转所需要 的基本人员数量，不得不放弃依据管辖地域的税 源状况、经济发展潜力等因素来合理配置人力资 源，压缩了资源优化配置空间，使集中起来的征 管力量被重新均衡分散配置。
❖ 三是阻碍了税务管理信息化建设。基层分局数量 过多，带来了计算机硬件配置数量和网络线路布 局的重复建设等资源配置的浪费，加大了信息化 建设成本。
行解释和处理； ❖ 指导地方税收征管业务； ❖ 负责耕地占用税、契税的征收管理。
(六)国际税务司
❖ 参与起草有关法律法规草案； ❖ 研究提出国际间反避税措施； ❖ 参加涉外税收的国际谈判，草签和执行有关
协议、协定； ❖ 承办与国际货币基金组织、世界银行等国际
机构及外国税务机关的合作与交流业务，管 理机关的外事工作； ❖ 管理海洋石油税收业务。
❖
国家税务总局
❖ 省国家税务局 省地方税务局
省级政
❖ 市国家税务局 市地方税务局
市级政府
国家税务总局内设机构
❖ (一)办公厅 ❖ (二)政策法规司 ❖ (三)流转税管理司 ❖ (四)所得税管理司 ❖ （五）地方税管理司 ❖ （六）国际税务司 ❖ （七）进出口税收管理司 ❖ （八）征收管理司 ❖ （九）税务稽查司 ❖ （十）财务管理司 ❖ （十一）计划统计司 ❖ （十二）人事司
❖ （七）报刊：中国税务杂志社、税务报社、税务出版社 ❖ （八）扬州税务进修学院（国家税务总局党校）
省以下税务机关内设机构
❖ 省级及其以下的税务局系统的内设机构由于其主 管业务不同而有所区别。
❖ 省级及其以下的国家税务局系统的内设机构基本 上与国家税务总局相同，但其内设机构一般为处 或科。
❖ 省级及其以下的地方税务局系统的内设机构则各 地有所不同，一般包括：办公室、政策法规处、 流转税管理处、所得税管理处、资源税管理处、 涉外税务管理局处、地方各税管理处、税收征收 管理处、税务稽查处、财务处、计划统计处、人 事教育处等职能处室。
第二节 税务人员管理
❖ 一、税务管理人员的素质要求 ❖ 二、税务人员管理制度
税务管理人员的素质要求
❖ 良好的职业道德
—— 执法权力、行政权力，能够抵制诱惑、避免
腐败
❖ 较高的思想政治素质
—— 爱国、爱民 ，公正执法 ❖ 综合业务素质
—— 扎实的税收基础理论和实践操作能力 —— 财务会计知识 —— 信息化操作能力
组织体系架构设计不够科学
❖ 一是缺乏集约化、专业化管理内涵。 ❖ “麻雀虽小、五脏俱全”，行政管理机构的设置层层对应，
使众多的业务骨干沉于繁琐的中间管理层，加剧了一线管 理人员的紧张状况，并成为滋生官僚主义、形式主义的温 床。 ❖ 二是信息管理意识和机制缺位严重。 ❖ 以事权划分的内设机构，将完整的流程割裂为众多的信息 片断，并在各部门内部形成流向不同的众多子流程，办税 环节过多，办税程序复杂。 ❖ 三是服务意识和信任机制匮乏。 ❖ 过于注重部门权力的分割、注重部门管理的便利，缺乏服 务基层、服务纳税人意识，税务机关内部上下级和各部门 之间以及税务部门与纳税人之间未能建立起应有的信任基 础，配合的协调性差，行政管理效率低，部门间推诿扯皮、 官僚主义甚至权力寻租等问题都难以从根本上得到解决。
❖ （四）集中采购中心。负责起草国家税务局系统政府采购 规章制度及规范性文件，管理、指导、协调和监督国家税 务局系统政府采购工作。
❖ （五）税收科学研究所。负责制定国家税务总局税收理论 研究规划，开展税收基础理论、应用理论和专题研究，组 织、指导全国税务系统税收科研机构的研究工作。
❖ （六）注册税务师管理中心。负责起草并组织实施注册税 务师行业有关行政管理制度，资格资质的审核认定，负责 对行业协会的指导、监督。
(十一)计划统计司
❖ 汇总分析全国税收会计、统计信息数据； ❖ 拟定税收计划和会计、统计制度并监督检查
执行情况。
(十二)人事司
❖ 拟定税务系统的人事管理，管理国税系统 的人事、劳动工资、机构编制工作；
❖ 承办省级国家税务局正副局长及相应级别 干部的管理工作，对省级地方税务局局长 的任免提出意见；
第三章 税务行政管理（自学）
❖税务机构管理 ❖税务人员管理 ❖其他
第一节 税务机构管理
❖ 一、我国税务机构的发展 ❖ 二、我国税务机构的现状 ❖ 三、现行税务机构运行中存在的问题 ❖ 四、税务机构设置的构想
税务机构的职能
❖ 双重性 ❖ 执法职能：受法律约束
包括立法、执法、司法环节 ❖ 行政职能：运用行政管理的方法和程序
❖ 负责机关和直属事业单位的人事管理； ❖ 组织实施税务系统的精神文明系统教育培训的规划、组 织、实施、管理和考核评估工作。
❖ （二）机关服务中心。负责制定后勤服务及代管的行政事 务工作制度和管理办法，并加以具体组织和实施。
❖ （三）信息中心。主管税务信息化工作，行使税务系统信 息化行政管理职能和提供技术管理、技术支持和技术保障。
(九)稽查局
❖ 拟定税务稽查制度、办法并组织实施； ❖ 办理重大税收案件的立案和调查的有关事
项并提出审理意见； ❖ 指导、协调税务系统的稽查工作。
(十)财务管理司
❖ 管理国税系统的经费、财务、装备和固定资产； ❖ 监督执行税务系统财务制度； ❖ 审核汇编直属单位的财务预、决算； ❖ 办理各项经费的领拨； ❖ 组织实施国税系统的内部审计。
❖ 负责企业所得税和个人所得税的征收管理 工作，制定具体的征收管理办法；
❖ 起草有关法律法规草案； ❖ 对有关法律、法规在执行中的一般性问题
进行解释和处理； ❖ 组织办理有关税收减免中的具体事项。
(五)地方税务司
❖ 负责地方各税的税收业务管理，制定具体的 征收管理办法；
❖ 起草有关法律法规草案； ❖ 对有关法律、法规在执行中的一般性问题进