财政学第八章税收制度下练习题及答案

第八章练习题一、判断以下各陈述的正误1、社会保险税（又称社会保障缴纳），是发达国家为了推行其社会保障制度而建立的一种新型的税收。

一般以纳税人的工资（薪金）收入为课税对象，采取比例税制，在税金的使用上具有专税专用性，而在税负担分配上通行谁纳税谁受益的原则，又具有有偿性。

（）2、财产税包括两种，对财产占有的征税，对财产转移的征税。

前者主要是遗产税与赠与税，后者称为一般财产税。

（）3、在市场经济不甚发达时，对所得课税就比对财产课税更为容易一些，所以财产税不是最古老的税种之一，并且一直没有成为各国政府税收制度中的主体税种。

（）4、如果一国国内各地区的财产税税率不统一，那么任何一个地区变动其财产税税率，从全国范围看，不是部分社会资本承担了这一额外的财产税税负担，而是全部社会资本都要分担这一变化了的财产税税负担。

（）5、如果纳税人可以从国外取得收入，或者可以同时从若干个国家取得收入，那么他的收入就属于跨国所得。

（）6、如果纳税人要向一国政府就其全世界范围内取得的所得交纳税款，该纳税人即是有限义务纳税人。

如果纳税人要向一国政府仅就其源于该国境内的所得交纳税款，他便是一个无限义务纳税人。

（）7、社会保险税具有明显的累进性，个人所得税则具有明显的累退性。

（）8、社会保险税仅仅对工薪这种形式的收入课税，从而将包括资本利得、股息所得、利息所得在内的所有非工薪收入完全排除在外，这便使得收入来源广泛的高收入者的社会保险税税负相对变得较轻。

（）9、按照国际惯例，各国在行使独立的税收管辖权时，居民管辖权（国籍管辖权）比收入来源地管辖权处于优先地位。

（）10、国际避税，是指跨国纳税人在不违反有关国家税法的前提下，利用各国间税法上存在的差异和某些特殊规定的不明确之处，以及税务管理上的漏洞，通过人才、资金和财产的国际流动，达到减少甚至免除纳税义务的目的。

（）二、选择题（从A、B、C、D……中挑选出所有被认为是正确的答案）1、现代各国，政府为发展社会保障事业通常采取的具体筹款形式主要有以下几种（）。

A、建立社会保障统筹缴费制度B、建立预算基金帐户C、开征社会保险税D、银行强行储蓄制度2、从当今各国社会保障制度的实施来看，对社会保障资金的管理方式也不外有这样几种形式：（）。

A、现收现付制B、自由使用制C、完全积累制D、部分积累制3、政府对国民征收财产税，主要出于对（）的考虑。

A、财产税有助于改善社会公平程度B、财产税有刺激储蓄增加社会投资的效应C、财产税可以作为个人所得税的重要补充D、财产税等同于纳税人对获得政府保护利益的补偿性支付E、财产征税可以刺激财产持有者将个人财产更多地用于生产性使用方面4、财产税征税对象是财产，可以区分为动产和不动产两类。

动产是指人们具有的不动产以外的全部财产，又可以分为有形动产和无形动产。

有形动产主要包括（）。

A、营业设备、船舶、原材料、库存商品B、地产与房产C、耐用消费品、家具、首饰等D、股票、债券、银行存款5、各国政府，出于有利于各国共同经济福利增长的考虑，也出于有利于公平合理地解决国家之间税收分配关系的考虑，就必须在税收方面进行国际协调，这种国际协调主要是为了达到（）目的。

A、贯彻税收制度中通行的公平原则B、使各国涉外税收制度的建立符合国际税收惯例以加强国际税务合作C、消除国际经济活动中的源于税收因素产生的各种障碍D、增加各国的财政收入6、税收管辖权在具体实施上，可以单独使用某一税收管辖权，也可以同时使用几种税收管辖权准则，这些税收管辖权准则是：（）A、收入来源地管辖权准则B、产品原产地准则C、居民管辖权准则D、公民（国籍）管辖权准则7、按照上述国际惯例，各国在克服重复课税方面往往采用以下几种办法，即（）。

不过，不同方法对减轻重复课税程度的作用是不同的。

A、豁免法B、免税法C、减除法D、减二免三法E、国外税收抵免法F、税收饶让抵免法8、跨国公司在世界各国往往会采取各种可选择的避税手段来达到国际避税的目的。

这些手段主要有（）。

A、通过法人居民身份的国家选择进行国际避税B、选择相对有利的企业组织形式进行国际避税C、通过制造假帐进行国际避税D、利用不正常的内部融资方式进行国际避税E、通过贿赂税务官员进行国际避税F、通过不合理的公司保留利润办法进行国际避税G、利用跨国公司内部各关联企业之间转让定价办法进行国际避税9、遵照国际收入与费用分配的正常交易原则及一般性规定，各国在长期的税务实践中，根据不同情况逐步建立并完善了对跨国公司经营收入与费用进行合理分配的一些具体标准。

这些标准主要包括（）。

A、市场标准B、比照市场标准C、组成市场标准D、成本标准10、双边或多边反国际避税措施，主要是指各国在税收领域中的国际合作。

在这方面，国家间及时交流税务情报是最为重要的。

通过有关情报的交换，各国税务当局可以经常地掌握、了解下述一些（）对税务管理有特别重要意义的经济信息。

A、跨国公司的企业组织结构、资本结构、关联企业的参股比例B、重要业务范围和业务经营规模C、跨国公司各关联公司生产、销售活动的地域分布D、跨国公司销售情况、经营结果、利润获得状况E、跨国公司关联企业内部定价的一些标准F、跨国公司编制财务报表所使用的会计准则三、思考题1、社会保障税与一般税收相比，表现出哪些性质？2、简述对财产课税的主要依据。

3、按照局部均衡原理，分析财产税（以对土地征税和对房产征税为例）产生的税收归宿情况。

4、按照一般均衡原理，分析财产税对社会经济的一般影响。

5、各国政府间进行国际税收协调的意义是什么。

6、理论上，支出税相比于所得税而言的主要优点是什么？7、当今跨国公司通常会采取哪些手段来达到国际避税的目的？8、国际反避税的主要做法有哪些？9、各国政府间为解决对跨国收入的重复课税问题可以采取哪些措施？10、简要说明国际反避税活动中的“比照市场原则”的应用。

参考答案一、判断题1、T；2、F；3、F；4、T；5、T；6、F；7、F；8、T；9、F；10、T二、选择题1、ABCD；2、ACD；3、ABCE；4、AC；5、ABCD；6、ACD；7、ACEF；8、ABDFG；9、AB；10、ABCDEF三、思考题1、社会保障税与一般税收相比，表现出哪些性质？答：战后在发达国家率先建立并逐步完善的社会保险税，又称社会保障缴纳，是发达国家为了推行其社会保障制度而建立的一种新型的税收。

一般以纳税人的工资（薪金）收入为课税对象，采取比例税制，在税金的使用上具有专税专用性，而在税负担分配上通行谁纳税谁受益的原则，又具有有偿性。

具体来说，社会保险税与一般税收不同：一般税收入库后要纳入政府预算，用于执行政府职能所需的各项经费开支；而社会保险税入库后则要按照不同的保险类别纳入各专项基金，供专门性福利、保障开支项目使用。

例如，美国失业保险税，纳入失业保险信托基金；德国的养老保险费，交入各专门的养老保险机构，如此等等。

社会保险税的专税专用有利于保障各种保险基金的稳定和及时支付。

同一般税收相比，社会保险税的另一个重大区别，是其具有有偿性特征。

常规情况下，政府通过一般税收征得税款时，一方面，不须向纳税人付出任何等价物，另一方面，则须向所有国民平等地提供公共产品或劳务，而不管他们实际纳税与否以及各自缴纳了多少税款。

社会保险税则不同，只有现在参加社会保险的纳税人，将来才有资格享受政府社会保障制度提供的相关权益。

在这一点上，它与一般商业保险计划没有什么性质的其区别。

就是说，虽然纳税人受益于现在或将来（由政府主持的）各类社会保障项目的程度，可能并不一定等值于其对社会保险税的交纳，但是，无论形式上，抑或实质上，纳税人受益于政府主持的社会保障项目的福利水平，确与同所缴付的税款有着直接的、明确的、可行量化的联系。

这就使得社会保障项目、计划的参加者（广大国民）感到他们日后所领取各类社会保障支付（社会保险偿付）是一种权力，是政府对其以前所缴社会保险税的一种偿付，而不是政府无偿给予他们的福利。

社会保险税虽以工薪收入额为课税对象，但是它与同样以工薪收入额为主要课税对象的个人所得税不同，两者相比，社会保险税具有明显的累退性，而个人所得税则具有明显的累进性。

首先，社会保险税仅仅对工薪这种形式的收入课税，从而将包括资本利得、股息所得、利息所得在内的所有非工薪收入完全排除在外，这便使得收入来源广泛的高收入者的社会保险税税负相对变得较轻；其次，社会保险税一般采用比例税率，并只对一定限额以下的工薪收入额课征，超过规定限额部分的收入，可以免缴社会保险税。

于是导致得高收入纳税人所缴纳的社会保险税，占其总收入的比例远远小于低收入纳税人。

正是从这些意义上讲，社会保险税的缴纳对于穷人，仍是一项较为沉重的支出，但对于富人，这种支出则微不足道。

2、简述对财产课税的主要依据。

答：出于各种经济原因的考虑，政府征收财产税还是必要的。

首先，出于社会正义、社会公平的考虑，在其他不变条件下，个人财产越多，表明其支付能力越大，就应该缴纳较多的税款。

特别重要的是，征收财产税在一定程度上可以减轻社会财产集中的程度，即解决社会财富分配不均的问题。

否则，社会财富过度集中在少数人手中，往往会严重阻碍社会经济的正常发展，甚至引发社会革命。

其次，作为个人所得税的重要补充，有助于改正所得税征收时存在的某些缺陷。

一般来说，所得税、货物税和财产税的一般关系，表现为后者是前两者的补完税，三税共征有助于保证政府财政收入的完整性。

税务当局认为，在所得方面遗漏的税款往往被纳税人用于消费，于是征收货物税可能对此有所补偿；而在所得方面遗漏的税款未用于消费的部分，必然被纳税人积累起来成为个人财产，因此可以通过征收财产征税以进一步进行补偿。

另外，所得税不对未实现的资本增益征税，通过征收财产税，该问题可以得到某种程度的解决。

由于一个特定时期的个人财产价值中，隐含着以往年份的资本增益与资本损失的价值，而政府在征收财产税时，个人财产价值的评估，又是按此财产之当时市场价值计算的，所以在此资本增益与资本损失被予以同等重要的考虑。

再次，对财产征税的另一个合理性，在于政府提供的某些公共产品和公共劳务（如消防，警察等）实际上被直接地用于保护个人财产，以使之保持完整性和不断增值。

那末，财产所有者交纳财产税，就是对获得政府保护利益的补偿性支付。

由于个人财产越多，获得的政府保护利益就越大，则理应交纳更多的税款。

最后，对财产征税，可以刺激财产持有者将个人财产更多地用于生产性使用方面。

人们占有的生产性财产，能够为他们带来一定的货币收益；而占有的非生产性财产，则等于放弃了这种收益。

经济学上，把因占有非生产性财产而损失的货币收益，视为这种非生产性财产的机会成本。

在政府未征收财产税情况下，人们占有的非生产性财产之机会成本相对较小，仅为因此放弃的货币收益。