谨慎性原则与相关会计原则的冲突与协调
关于谨慎性的历史和现状的研究报告作文
关于谨慎性的历史和现状的研究报告作文谨慎性原则又称稳健性原则，是指在会计核算中应当考虑到企业风险，对可能发生的损失和费用，作出合理的预计并入账，而对可能取得的收益，则不予预计或入账。
在市场经济条件下，企业不可避免地会遇到各种各样的风险，因此企业实施谨慎原则，对存在的风险加以合理估计，就能在风险实际发生之前化解风险，并防范风险，有利于企业作出正确的经营决策，有利于保护所有者和债权人的利益，真实考核经营者的责任。
有利于提高企业在市场上的竟争力。
然而谨慎性原则从产生之初就带有明显的两面性，既有其合理的一面，同时也存在着局限性。
一、谨慎性原则的局限性（一）谨慎性原则与其他会计原则相冲突谨慎性原则允许企业根据自身具体情况的变化改变会计核算的口径和方法与可比性原则和一致性原则相冲突；谨慎性原则将现在尚未发生的、未来发生的损失和费用提前计入损益，显然违反了“不是本期发生的费用均不得计入本期”的权责发生制原则；谨慎性原则下，存货、短期投资等可以采用成本与市价孰低法计价，这与历史成本原则相背离；另外，应用谨慎性还与配比原则、客观性原则发生冲突。
（二）确认与计量难度较大，容易造成计提滥用谨慎性原则作为一种对于不确定性的约束因素，确认与计量难度较大。
首先，它只是一种原则性的要求，对于其具体应用范围、方法、计量并没有一定的标准，它本身也由此而具有不确定的特性，这样就容易造成不充分估计风险和损失，滥用该原则以达到实现虚增企业利润和欺骗外部信息使用者的局面。
（三）企业财务制度中某些条款缺乏可操作性在会计制度中，许多会计处理要求应用谨慎性原则，但却没有规定具体的操作方法，给操作带来一定的难度。
如计提减值准备比例不规范等。
(四) 绩效评价体系不合理目前，我国企业绩效评价仍然以利润为主。
企业主管部门和所有者对企业经理业绩评价也以利润为主要指标。
一些企业追求利润最大化甚至通过不计提准备或部分计提准备的做法达到目标。
财务分析中，“净资产收益率”、“每股收益”等利润指标，往往对企业上市、配股产生深远影响。
谨慎性原则在企业会计中的运用
谨慎性原则在企业会计中的运用作者：李玉妮来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第4期李玉妮谨慎性原则是指企业在会计核算中，尽可能不高估资产或收益，不低估负债或费用，尽可能减少经营者的决策风险。
由于谨慎性原则本身所具有的倾向性、不平衡性以及实务操作中存在的一些随意性，在实际运用中存在着局限性。
本文对谨慎性原则在企业中的运用及存在的问题进行分析，以期为企业和相关单位提供决策参考。
一、谨慎性原则在企业会计中的运用（一）计提资产减值准备1.存货跌价准备计提存货跌价准备主要适用于当期期末存货成本低于当前市价，造成企业面临潜在的存货损失。
将这部分损失从资产中扣除，计入当期损益。
否则，会出现虚计资产的现象。
其具体做法是：当存货可变现净值下跌至其成本以下时，将存货的可变现净值与成本的差额计入“存货跌价准备”。
通过“存货跌价准备”来调整存货期末真实成本。
2.固定资产减值准备许多固定资产在有形损耗（如自然磨损等）的同时也存在着不少无形损耗（如技术陈旧等），企业应于期末对固定资产进行检查，如果市价大幅下跌，这样就必会导致固定资产减值，如果不对已发生的固定资产减值加以确认，那么必将导致虚夸资产价值，将不符合谨慎性原则。
因此，通过“固定资产减值准备”来调整固定资产期末价值，真实反映固定资产的价值。
3.坏账准备赊销形成企业的应收账款。
部分应收账款可能无法收回。
我国企业会计制度规定，企业应当采用备抵法按期估计坏账损失，形成坏账准备。
备抵法估计坏账损失主要有四种方法：余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法、个别认定法。
通过备抵法提取坏账准备金，以抵消坏账可能对企业产生的破坏作用。
企业在提取坏账准备时，是在坏账尚未发生时，根据企业以往的资料或经验合理确定此项应收账款产生坏账的可能性，预先提取。
计提坏账准备后的应收账款净额要真实反映企业的财务状况和经营成果。
4.长期投资减值准备企业应在中期期末或年度终了对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或者被投资单位经营状况恶化等原因，导致长期投资可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间不可能恢复，应将可收回金额低于长期投资账面价值的差额作为长期投资减值准备。
试论谨慎性原则
试论谨慎性原则试论谨慎性原则谨慎性原则又称为稳健性原则,是会计核算中的一个非常重要的原则。
它是针对经济活动中客观存在的大量的不确定性因素，要求在会计处理上保持谨慎小心的态度，采用保守的做法，充分估计到风险和损失，尽量避免高估资产和收益、低估负债和损失，以增强企业抵御市场风险、应付复杂外部经济环境变化的能力。
《企业会计准则-基本准则》第二章第十八条明确指出：“企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用”。
《企业会计制度》制定的企业在会计核算时应当遵循的基本原则中明确要求“企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备”。
正确掌握和运用谨慎性原则，使会计能在一定程度上合理估计和核算经营风险，积极提供反映经营风险的信息，有利于企业防范和化解经营风险；有利于企业作出正确的经营决策；有利于企业提高市场竞争能力；有利于保护所有者和债权人的利益。
因此，在我国社会主义市场经济条件下，认真遵循谨慎性原则具有重要的现实意义。
一、对谨慎性原则概念的深入把握作为会计工作者，对谨慎性原则的全面深刻理解、完整准确的掌握是能够在会计实务中正确运用的基础。
本人认为谨慎性原则的定义应包含以下要点:1、谨慎性原则产生和存在的前提是会计信息客观上存在的大量的不确定性因素。
会计信息的不确定性是指在一种或几种情境下的最终结果（得利或损失），只有发生或没有发生一个或几个不确定的未来事项时，才能加以确认的会计信息。
在现代市场经济条件下，必然存在大量的不确定因素。
这种不确定性可归纳为两个方面即外在不确定性和内在不确定性。
外在的不确定性是指某个经济主体（企业）之外的不确定性，如科学技术的快速发展、市场的供求关系变化、消费者的需求喜好、国家宏观经济政策调整等这些市场和环境的不确定性；内在的不确定性是指某个经济主体（企业）内部的如治理结构、管理制度、治理层和管理层人事、员工素质等变化这些内部的不确定性。
浅析谨慎性原则在会计实务中的应用(正式)
建东职业技术学院毕业论文论文题目浅析谨慎性原则在会计实务中的应用系部名称经济管理系专业班级13会计5班学号 121610221学生严红指导教师晓颖职称讲师完成日期 2016年4月25日浅析谨慎性原则在会计实务中的应用摘要基于理论视角,面对经济活动中存在的诸多不确定性因素,谨慎性原则是会计实务中最为重要的基本原则之一,正确掌握和使用谨慎性原则,则能够从容应对外部复杂多变的经济环境,避免风险损失的扩大,或将损失控制在最小围之。
而在实际工作中,随着市场经济的日益成熟、市场竞争的日趋激烈,经营风险随之提高, 也造成了客观经济环境下不确定因素的激增,在这样的形势下,作为会计信息使用主体的投资者,也更为关注与不确定性信息相关的风险提示。
基于此背景,本文将以谨慎性原则为研究对象,通过分析其在企业会计实务中的优点,有针对性地提出其在会计实务中的现实问题,并藉此提出了相应的优化建议,以期为相关方面的研究提供理论支撑。
关键词：谨慎性原则；应用；优点；问题；建议目录第一章谨慎性原则在会计实务中的应用 (1)1.1收入确认 (1)1.2资产减值准备计提 (1)1.3固定资产加速折旧 (1)1.4或有事项确认 (2)1.5借款费用资本化确认 (2)第二章谨慎性原则实务中应用的优点 (2)2.1为企业做出正确的经营决策提供依据 (3)2.2提高会计信息质量 (3)2.3有利于降低或转移企业各项经营风险 (3)2.4可以有效的保护公司董事的利益 (3)2.5实现税收最优化 (3)第三章谨慎性原则在应用中存在的的现实问题 (4)3.1受制于自身的局限性 (4)3.2谨慎性原则的运用具有极大的主观判断性 (4)3.3企业部财务会计人员专业素质不高 (5)3.4谨慎性原则与其他会计原则存在冲突 (6)第四章谨慎性原则在应用中有效运用的策略 (6)4.1拓宽谨慎原则的适用围 (6)4.2削弱谨慎性原则在运用中的主观色彩 (6)4.3提升企业财务会计人员的专业素质 (7)4.4协调谨慎性原则与其他会计原则的冲突 (8)前言谨慎性原则又可以称为稳健性原则抑或称其为保守主义原则，在不确定的会计环境因素下，由于会计的确认和计量会或多或少受到这些风险因素的影响，因此会计人员应当保持应有的谨慎性，并运用自身的职业判断选择最具有保险性的会计估计方法，从而少估资产和收益、多估负债和损失。
稳健性原则与其他会计原则的冲突及预防
稳健性原则与其他会计原则的冲突及预防稳健性原则与其他会计原则的冲突及预防稳健性原则是针对经济活动中的不确定因素，要求会计人员在进行会计处理的时候保持谨慎、安全的态度，充分估计可能发生的风险和损失，尽量少计或者不计可能发生的收益，使会计报表使用者、决策者提高警惕，以便应付外部经济环境的变化，把风险损失缩小或限制在极小的范围内。
但由于稳健性原则本身所具有的倾向性、不平衡性以及实务操作中存在的一些随意性，使得稳健性原则与其他会计原则经常发生冲突，如何改变或预防其可能成为企业调节利润的重要手段，是本文探讨的主要问题。
一、稳健性原则与其他会计原则的冲突（一）会违背会计信息质量真实性要求稳健性原则在维护出资者和企业利益方面的倾向性十分明显，它以种种方式促使企业采取“审慎”的行动达到既定目标，最终可能失去“不偏不倚”的立场。
真实性原则就是会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果；而稳健性原则要求在会计实务中确认可能发生但尚未发生的损失与费用，这显然与真实性原则相矛盾。
（二）与权责发生制配比原则发生的冲突稳健性原则体现的则是尽可能在当期确认可能的损失、费用，滞后确认或不确认可能的收益。
权责发生制原则要求“凡属本期已实现的收入或应负担的费用，不论本期是否收付，均应计入本期的收入或费用”，它强调的是确认收入、费用发生的时间及其归属；配比原则要求一定会计期间的各项收入与其相关联的成本费用应在同一会计期间内确认计量，以便正确计算和考核成果。
（三）与历史成本原则的冲突在稳健原则下，存货可以采用成本与可变现净值孰低法计价，这是对历史成本原则的背离。
因为如果成本与可变现净值中的可变现净值指重置成本，当重置成本低于存货的历史成本，存货就按重置成本计价，这显然违背了历史成本原则。
但历史成本原则要求“各项财产物资应当按当时取得的实际成本计价。
浅析谨慎性原则在会计应用中存在的问题及解决对策
浅析谨慎性原则在会计应用中存在的问题及解决对策作者：李红伟来源：《商场现代化》2009年第18期[摘要] 谨慎性原则是企业会计核算中一项重要原则,运用广泛,在财政部颁布的《企业会计准则》中,对谨慎性原则的应用做出了相应规定。
本文就如何在我国会计实务应用中解决谨慎性原则存在的问题,使提供的会计信息更为真实、可靠、公允的措施做了阐述,并提出了相应的解决对策。
[关键词] 谨慎性原则应用问题对策一、谨慎性原则应用中存在的问题1.谨慎性原则本身局限性作为一种对于不确定性的约束因素谨慎性原则缺乏严格的理论依据。
首先它只是一种原则性的要求,对于其具体应用范围、方法、计量并没有一定的标准,它本身也由此而具有不确定的特性,所以它只是处理会计核算中存在的不确定性的一种并不太好的方法,在最坏的情况下,它会导致会计数据失真。
2.应用中存在主观臆断性由于我国目前市场信息、价格机制尚不健全。
公允价值很难准确计量,使谨慎性原则的运用缺乏客观的标准,会计信息很难验证,因此利用谨慎性原则操纵会计利润的现象很普遍。
如企业为了自身的经营业绩,往往利用谨慎性原则,采取双重做法,在披露业绩时,为了体现一个好的业绩,就不提取减值准备,当企业不景气时,又采取谨慎性原则,制造前期亏损后期经营业绩持续上升的假象,提高公众对企业的期望值。
这样就使人为调节费用、操纵利润的空间增大了。
再如,一些上市公司常利用谨慎性原则的模糊性而不充分估计风险和损失.以达到虚增企业利润和欺骗外部信息使用者的目的,造成会计信息的失真。
再者,会计人员职业判断能力的差异造成了会计信息因人而异。
例如成本与可变现净值中的“可变现净值”的计量,《企业会计制度》中表述的可变现净值,是指企业正常经营过程中,以估计售价减去估计完工成本及销售所必需的估计费用后的价值。
这三个估计就会因人而异,其中的任何一个脱离了实际,都使可变现净值难以正确估算,影响会计信息质量。
3.与其他核算原则存在冲突具体表现在:(1)与可靠性原则的冲突。
浅议谨慎性原则与其他会计原则的冲突与对策
自身具体情况 的变 化改 变会计 核算的 口径和方
确认 收入 、 用 发 生 的时 间及 其 归 属 ； 费 而谨 慎 性 法 ， 因而 会 与 可 比性 原 则 和 一 致 性 原 则 发 生 冲 原则 将 现在 尚未 发 生 的 、 来 可 能 发 生 的损 失 、 突 。如采用 成本 与 市 价 孰 低 法对 存 货 进 行 计 价 未 费用 提前 计 人 损 益 ， 显 然 违 反 了 “ 是 本 期 发 时 ， 同企业 的存 货 、 这 不 不 同一 企 业 不 同品种 的存 货 ，
处理 方法 进 行 ， 计 指 标 应 当 口径 一 致 、 互 可 会 相 比 ， 计 处 理 方 法 前 后 各 期 应 当保 持 一 致 ， 且 会 并 不得 随意 变更 。但 是 谨 慎 性 原 则 允 许 企 业 根 据
２ 与 权 责 发 生 制 的 冲 突 。权 责 发 生 制 原 则 、 要 求 “ 属 本 期 已 实 现 的 收入 或 应 负 担 的 费用 ， 凡 不论 本期 是否 收付 ， 均应 计 入 本 期 ”它 强 调 的 是 ，
价 。物 价变 动 时 ， 国 家 另 有 规 定 外 ， 得 调 整 除 不
、
谨慎 性原 则与 冲 突。真 实 性 原 则 就 是 其 帐面 价 值 ” 、 。但 在 谨 慎 性 原 则 下 ， 货 可 以 采 存
会计核 算应 当以实 际 发生 的经 济 业务 为 依 据 ， 如 用 成本 与市 价孰 低法 计 价 ， 是 对 历 史 成本 原 则 这
收 稿 日期 ：０ ８０ —１ ２ ０ —１１
作者简 介： 李艳莉（９ １ ， ， １７ 一）女 山西襄垣人 ， 山西省物流技术学校信息系教师 ， 山西财经学院会计学 系在读硕士研 究生。
如何协调会计信息可靠性与谨慎性的矛盾
如何协调？利资 审 散 润产 慎 风 少低 稳 险 计估 健
一般看来，可靠性与谨慎性不存在矛盾。
但谨慎性的主观性较强，实际操作中常出现偏差， 谨慎性运用不当就会造成可靠性丧失。
实例
国有企业与外商联营活动中，某些人为了个人私 利，压低国有资产的作价 在对可能发生的损失进行预计时，一些企业为了少交 税，任意扩大预计的损失。
One
Two
Three
对于审计人员，审核资产评估时， 对于会计人员，谨慎性必须建立 对于企业和事业单位，需要对不 应查看是否有利益偏向，是否是 在可靠性的基础上，当可以客观 确定会计信息进行评估时，可由 以降低企业经营风险，提高应对 反映财务状况和经营成果时，不 多个会计人员进行操作，采用加 能力为原则 能采取主观估量。运用谨慎原则 权平均的方式提高可靠性 时，不可与中立信息相差过大
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摘要：谨慎性原则是会计信息质量要求的八项基本原则之一。
但是在会计核算工作中，谨慎性原则有时会与其他会计基本原则发生冲突。
本文研究谨慎性原则与其他相关会计原则冲突的表现以及如何协调可能发生的冲突。
关键词：谨慎性原则；会计；冲突；协调
一、谨慎性原则的涵义及作用
我国新会计准则规定：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
新会计准则中的这一规定被称为谨慎性原则。
谨慎性原则是由于经济环境中存在不确定因素而产生的。
由于经济活动存在不确定因素，在会计实务处理上会产生较多风险。
如果会计实务不能够保持足够的谨慎，这些风险就会影响到会计信息质量的准确性，从而增加企业以及会计信息使用者经济决策的风险。
谨慎性原则的作用就是降低企业经济风险，增强企业抵御经济风险的能力。
谨慎性原则要求企业在会计实务中，对风险和损失要有足够的谨慎意识。
要求会计人员在会计事项存在不同会计处理方法和程序可供选择时，要尽可能选择不虚增利润和夸大所有者权益的处理方法和程序进行会计处理；要对可能发生的损失和费用做出合理预期，既不要高估资产或收益，也不要低估负债或费用。
由于谨慎性原则充分考虑了可能发生的损失和费用，而不考虑可能取得的收入或收益，这就使得会计信息比较稳健或谨慎，能够让企业决策者和会计信息使用者保持足够的警惕，回避企业可能出现的风险。
二、谨慎性原则与其他相关会计原则的冲突
谨慎性原则是会计核算对经济环境中不确定性因素所产生的一种稳健的反应。
虽然谨慎性原则对于降低由于会计信息质量不准确可能带来的经济风险具有非常重要的意义，但是，由于谨慎性原则本身所具有的倾向性以及实务操作中存在的主观随意性，使得谨慎性原则可能会与其他相关会计原则发生冲突。
（一）谨慎性原则与真实性原则冲突。
客观性原则要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整；而谨慎性原则却强调企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
这显然与客观性原则相冲突。
例如，按照客观性原则的要求，对于可能发生而尚未发生的费用，是不应当进行会计确认的。
但是，按照谨慎性原则的要求却可以对这些费用进行确认。
（二）谨慎性原则与相关性原则冲突。
相关性原则要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测；而谨慎性原则却强调不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，也就是说会计人员可以少计资产或者可能发生的收益，但不可少计负债或者可能发生的损失。
这明显与相关性原则相冲突。
（三）谨慎性原则与可比性原则冲突。
可比性原则要求企业提供的会计信息应当具有可比性：同一企业不同时期发生的相同或者似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比；然而谨慎性原则却允许企业根据自身具体情况改变会计核算的口径和方法，因而会与可比性原则发生冲突。
例如，采用成本与市价孰低法对存货进行期末计量时，同一品种存货在不同时期会随着市价而波动，其计价基础也不断发生变化。
当本期成本低于其可变现净值时，需按成本进行期末计量；当某期成本高于其可变现净值时，又要按可变现净值进行期末计量。
这样一来，便破坏了会计计量口径的可比性原则，使纵向可比性无从体现。
所以，谨慎性原则与可比性原则冲突。
三、如何协调谨慎性原则与其他相关会计原则的冲突
经济活动中不确定性的存在决定了谨慎性原则存在的必要性，而谨慎性原则自身的局限性又使得谨慎性原则与其他相关会计原则之间的冲突不能从根本上避免。
尽管如此，我们还是可以采取一些措施，在一定程度上缓解谨慎性原则与其他相关会计原则的冲突，在会计实务中协调地应用会计基本原则。
（一）充分的信息披露有助于减少谨慎性原则产生的主观
臆断性。
谨慎性原则在会计实务中的应用效果在很大程度上取决于会计人员对于具体经济环境因素的判断，带有一定的主观臆断性。
这种判断体现在具体的会计信息处理中就形成了不同的会计处理方法，产生了不同的会计信息，从而可能与应用其他相关会计原则产生的会计信息发生冲突。
因此，有必要在信息披露中充分说明谨慎性原则应用的时间、范围和程序，使谨慎性原则的应用对会计信息的客观性、相关性以及可比性的影响降到最低，从而避免谨慎性原则与其他相关会计原则在应用中产生的冲突。
（二）对谨慎性原则的应用进行必要的约束。
对谨慎性原则的应用前提条件进行必要的约束，可以有效地减少谨慎性原则会与其他相关会计基本原则发生冲突可能性。
这是因为，谨慎性原则与其他相关会计原则的冲突与会计人员在会计实务中的主观判断有关。
由于会计人员的主观判断带有随意性，从而就增加了谨慎性与其他相关会计原则发生冲突的可能性。
因此，对谨慎性原则应用的前提条件进行必要的约束，减少会计人员在应用谨慎性原则时的随意性，在一定程度上可以减少谨慎原则与其他相关会计原则的冲突，达到协调应用会计基本原则的目的。
（三）合理安排会计基本原则的使用顺序。
由于在会计实务中谨慎性原则会与其他相关会计基本原则发生冲突，因此，合理安排会计基本原则的使用顺序非常必要。
在会计基本原则中，客观性原则是最重要的原则，这是因为，如果企业的会计核算工作不是以实际发生的交易或事项为依据，没有如实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，企业的会计工作就失去了存在的意义。
因此，谨慎性原则必须在坚持客观性原则的前提下加以应用。
而当谨慎性原则与其他会计原则发生冲突时，选择什么样的原则应由经济活动的不确定性程度来决定。
当经济活动的不确定性程度比较高时，可以优先考虑应用谨慎性原则，这样能够在会计实务中更为协调地应用谨慎性原则及其他相关会计原则。
（四）提高会计人员的主观判断能力。
归根结底，谨慎性原则与其他相关会计原则的冲突是由于会计人员在会计实务中不当使用会计基本原则而产生的。
由于不同的会计基本原则有不同的应用条件，因此，恰当而合理地应用会计基本原则需要会计人员在面对复杂而变动的经济环境因素时，具有较强的主观判断能力。
这就要求会计人员要提高业务素质，对于会计知识有更深刻的理解和认识。
还要拓宽会计人员的知识面，让他们通晓企业管理、税务知识、法律规定等内容，增强他们职业判断能力。
只有这样，会计人员在面对复杂情况时，才能积极应对，做出恰当判断，在会计实务中协调地应用谨慎性原则以及其他相关会计原则。