最新政府会计制度-平行记账(运用举例)

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政府会计工资业务平行记账实例

30211差旅费
商品和服务支出
220107009误餐及夜餐费
30106伙食补助费
220107010独生子女父母奖励，计划生育目标奖
其他对个人和家庭的补助——30309奖励金
独生子女费、计划生育目标奖
220107011其他一次性奖励
30103奖金
二、案例
一、某事业单位（假设今年车改实行货币化）2019年6月份工资表如下：
政府会计工资业务平行记账实例
——应付职工薪酬业务记账
（2019年7月24日）
工资业务是会计最常用的基础核算工作，大家要根据各单位的性质、发放模式、扣缴方式等具体问题具体分析，其实原理都是一样的。比如当月应发100万元工资、代扣税费10万元，实发为90万元，则无论如何发放和扣缴，对应的业务活动费用/单位管理费用、行政支出/事业支出的总额都恒为100万元。
22010304绩效工资
30107绩效工资
事业单位绩效工资
4
220104改革性补贴
22010401住房物业补贴
30102津贴补贴/其他对个人和家庭的补助——30301离休费、30302退休费
津贴补贴及对个人和家庭的补助支出
22010402购房补贴
22010403采暖补贴
22010404提租补贴
22010405公务交通补贴
30114医疗费
反映未参加医疗保险单位的医疗经费和单位按规定为在职职工支出的其他医疗费用。如职工体检费、大病统筹等
6
220106住房公积金
22010601单位部分
30113住房公积金
《政府会计制度》明确单位从职工工资中代扣代缴的住房公积金也在本明细科目核算。
22010602个人扣款
7

新旧会计制度平行记账(3篇)

第1篇一、引言随着我国经济体制改革的不断深入，会计制度也在不断变革。

从传统的会计制度到新的会计制度，我国会计制度的改革历程体现了国家对会计工作的高度重视。

新旧会计制度的并行实施，对于提高会计信息质量、规范会计行为具有重要意义。

本文将探讨新旧会计制度平行记账的必要性、具体操作方法和注意事项。

二、新旧会计制度平行记账的必要性1. 保障会计信息连续性新旧会计制度并行实施期间，企业需要同时遵循两种制度进行会计核算。

为了确保会计信息的连续性，实现新旧制度之间的平滑过渡，必须采用平行记账的方法。

2. 提高会计信息准确性在并行期间，企业需要对同一笔业务按照新旧两种制度进行核算，从而发现并纠正会计处理上的差异，提高会计信息的准确性。

3. 便于政策衔接和调整新旧会计制度并行实施，有助于企业了解政策变化，为今后政策衔接和调整提供依据。

4. 促进会计准则国际趋同我国会计准则正逐步与国际会计准则接轨，平行记账有助于企业更好地理解和应用国际会计准则。

三、新旧会计制度平行记账的具体操作方法1. 建立平行账户企业应根据新旧会计制度的要求，分别设立对应的会计科目，如固定资产、存货、应交税费等。

对于新旧制度中都存在的会计科目，应分别设立平行账户。

2. 会计处理（1）对于新制度新增的会计科目，按照新制度的要求进行会计处理；（2）对于新旧制度中都存在的会计科目，分别按照新旧制度的要求进行会计处理；（3）对于新制度取消的会计科目，按照新制度的要求进行会计处理。

3. 平行记账（1）按照新制度的要求，将业务发生时的借贷方向和金额分别计入新制度的平行账户；（2）按照旧制度的要求，将业务发生时的借贷方向和金额分别计入旧制度的平行账户。

4. 编制会计报表（1）编制新制度的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等；（2）编制旧制度的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

四、新旧会计制度平行记账的注意事项1. 明确责任企业应明确各部门、各岗位在平行记账过程中的职责，确保会计信息的准确性。

新政府会计制度下“平行记账”的探讨

新政府会计制度下“平行记账”的探讨亓蕾摘要：新型政府会计制度的出现是对原来已有的会计制度的强化和更新，也是对我国现阶段会计制度发展的一种调整和完善。

新政府会计制度到今天已实施了近两年的时间，简单来说，新型的政府会计制度主要是将财务会计和预算会计既能分开又能联系起来，形成一种新的会计核算处理模式，即“平行记账”。

本文主要探讨在新政府会计制度改革的背景下，有哪些要点以及“平行记账”的原理与标准，以及在新会计制度下会计人员在“平行记账”中的注意事项。

关键词：政府会计制度；平行记账；预算会计；财务会计2017年10月24日财政部门印发了《政府会计制度———行政事业单位会计科目和报表》的通知，随着新政府会计制度的正式实施，“平行记账”这一新生的事物也正式和广大行政事业单位的财务人员见面了。

根据财政部财会[2017]25号的要求，2019年1月1日起，所有行政事业单位都需要执行新的政府会计准则，按照这一准则会计业务的处理和采用就需要采用“平行记账”。

何为平行记账，它是一种采用“双重功能”、“双重基础”和“双重报告”的财务会计处理方法。

简单说，一笔费用支出，在行政事业单位的财务核算中要同时使用预算会计和财务会计两种财务核算方式，即权责发生制与收付实现制的同时使用。

“平行记账”这一全新概念的正式运行，对政府会计制度的改革来说有哪些必要性，这一概念的原理与标准又是什么，在具体工作中，会计人员对于“平行记账”又应当注意哪些事项。

接下来我们将一一探讨。

一、新政府会计制度改革背景及必要性2017年，财政部正式宣布了《政府会计制度———行政事业单位会计科目和报表》，这一制度的出台打破了行政事业单位的原有的会计制度，并有效的弥补了行政事业单位在会计规范上的短板。

十九大报告关于财政制度中明确指出，“我们必须贯彻新发展理念，建设现代化的经济体系。

”我国政府会计制度在未改革之前，是以收付实现制为基础来涵盖政府财务会计核算。

但这种单一核算制度只能简单反映单位的预算收入和预算支出以及预算执行的情况。

“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用

“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用行政事业单位是指由国家行政机关或者地方各级人民政府授权设立的具有独立法人资格的非营利性法人机构。

其预算收支业务是指单位按照国家有关财政制度的规定，编制、执行及报告财政预算的过程。

而“平行记账”是一种会计核算方法，指在主要会计账簿（如总账、明细账）之外，在相同会计核算主体内建立的不同会计账簿，用于管理某项具体的核算事项。

平行记账在行政事业单位预算收支业务中的应用，可以提高财务管理的精确度和透明度，下面我将分析其具体应用。

“平行记账”可以用于预算编制，即行政事业单位在制定财政预算时，可以设置额外的平行记账，用于精确核算各项经济业务和财务活动。

通过平行记账，可以将不同收支项目的财务影响进行分类管理，便于掌握各项经济业务的情况，准确制定财政预算。

“平行记账”可以用于预算执行监督，即在预算执行过程中，行政事业单位可以建立额外的平行记账，对预算执行情况进行监督和核对。

通过与预算进行对比，可以及时发现预算执行中的异常情况，并采取相应的调整措施，确保预算的精确执行。

“平行记账”还可以用于项目管理和绩效评价。

行政事业单位在进行具体项目管理时，可以通过平行记账，对每个项目的收入、支出、资产和负债进行专项核算。

这样可以及时掌握项目的经济状况，为项目管理和业绩评价提供科学依据。

“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用，对于提高财务管理的精确度和透明度具有重要意义。

通过平行记账，可以将经济业务和财务活动进行分类管理和专项核算，便于预算编制、执行监督、财务报告、项目管理和绩效评价等各个环节的有效实施。

行政事业单位应积极探索和应用平行记账，在预算收支业务中发挥其优势，提高财务管理的水平和效能。

政府会计平行记账双核算模式及应用探析——以气象部门为例

政府会计Q&AZHENGFU HUAIJIQ&A44政府会计平行记账双核算模式及应用探析*――以气象部门为例滕永湃1韦群英2李江婷3（1、2来宾市气象局广西来宾；3广西壮族自治区气象局广西南宁）摘要：文章详细介绍了气象部门引入“基础账”的平行记账原理，探析该模式下自动生成双分录过程，并提出存在的问题及建议，旨在让更多财务人员掌握平行记账的实际应用，提高财务工作效率和会计信息质量。

关键词：政府会计；气象部门；平行记账；基础账建立权责发生制的政府综合财务报告制度是国家会计制度改革的重大举措，为保证新旧会计制度平稳过渡，实现便捷高效的平行记账功能至关重要，双核算模式的选择成为新政府会计制度有效实施的关键点。

一、气象部门构建“基础账”平行记账模式分析平行记账作为一个新生事物，目前主要有两种模式。

第一种为双凭证模式，缺点是需复件凭证，成本高、核算工作量翻倍、财务档案保管压力大；第二种为单位凭证模式，缺点是对会计信息化程度的要求较高，目前大部分行政事业单位无法同时自动生成双分录。

根据气象部门计财业务系统信息化程度，认为通过构建“基础账”自动生成平行记账模式是现行条件下最合理的选择。

1.拥有高度信息化平台的计财业务系统气象部门计财业务系统从2012年开始组织启动实施，针对原有的信息系统小、零、散，数据标准不一、信息重复采集、不能共享等问题，推进技术架构优化，构建了统一的数据平台。

业务流程按现代财务管理方法进行再建，确定了计算和网络设备的逻辑架构设置和物理存放，预算、资产、合同、综合统计等环节信息共享互通。

同时，系统已在全国各省、地（市）、县气象局垂直管理四级预算全面推广运行，高度信息化的平台为实现财务和预算双分录自动生成奠定了基础。

2.“基础账”平行记账模式的思路和原理（1）引入“基础账”的思路。

财务会计是权责发生制，预算会计是收付实现制，但资金活动都是一样的，本质上“平行记账”就是对同一资金活动，按不同的方法记账。

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最新《政府会计制度》-平行记账（运用举例）如，用现金进行业务活动。

例：购买文件柜1个，计210元，用现金支付。

填制凭证：
为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。

第一章科目分类明细
财政拨款收入（财务收入类）
①一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）
②二级单位（与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）
业务活动费用（财务支出类）
【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。

【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。

【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。

【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建
设支出（非专款部分）的款项。

【项目支出】基本预算以外，财政预算专款安排的支出。

显著特点：专项专款
财政拨款预算收入（预算收入类）
事业支出（预算支出类）
费用树状图
第二章资产类
温馨提示：请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。

1001 库存现金
①到银行提取现金，作备用金。

例：到银行取出现金5000元，作为备用金。

填制凭证：
②买打印纸、饮用水等，用现金支付。

例：购买打印纸1箱，计200元，用现金支付。

填制凭证：
③水费、电费缴费，用现金支付。

例：2月份电费缴费，计70元，用现金支付。

填制凭证：
1002 银行存款
①收到上级拨款。

例：收到上级拨入的8月份工资，计30000元，【本款项由财政局拨款到上级单位，再由上级单位拨款到本单位】。

填制凭证：
②买窗帘，用银行账户打款。

例：买窗帘3副，计810元，用银行账户打款。

填制凭证：
③订报刊，用银行账户打款。

例：2019年订报刊，计1170元，银行账户打款。

填制凭证：
④收到银行利息
例：收到1季度银行利息，计203元。

填制凭证：
⑤支付银行手续费
例：支付4月银行手续费，计40元。

填制凭证：
1011 零余额账户用款额度（实行国库集中支付的单位）
①收到额度。

例：收到财政授权支付到账通知书30000元，该款项为6月份人员工资。

②按照规定支用额度。

例：缴费2月份水费，计210元，并用额度支付。

填制凭证：
③年末，注销额度。

【第一种情形】
例：年末，根据银行提供的对账单，注销财政授权支付额120000元。

填制凭证：
【第二种情形】
例：本年度财政授权支付预算指标数为400000元，零余额账户额度实际下达数为390000元，对未下达的用款额度应予以注销。

填制凭证：
④年初，恢复额度
【第一种情形】
例：年初，代理银行提供的上年度注销额度为200000元，现恢复到账通知书，作为今年的恢复额度。

填制凭证：
【第二种情形】
例：年初，收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度50000元。

填制凭证：
1219 坏账准备
对逾期无法收回的应收账款和其他应收款，报批后予以核销。

例：本单位职工×××于20年前，向单位借款100元，现逾期无法无法收回，报批后予以核销。

第一步【核销】
填制凭证：
第二步【计提坏账准备】
年末，全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款，计提坏账准备，确认坏账损失。

填制凭证：
2307 其他应付款
无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项
例：15年前，单位为职工xxx代缴住房公积金200元，由于该职工已去世，现无法偿付此项住房公积金，报批后予以核销。

填制凭证：
1601 固定资产
①外购的固定资产，不需安装。

例：购买台式电脑1台，计4320元，银行账户打款。

填制凭证：
②外购的固定资产，需要安装。

例：购买视频监控平台设备，购置费为35400元，安装调试费用计7000元。

第一步：买回设备：【说明：先在在建工程科目下，创建一个视频监控平台科目】填制凭证：
第二步：支付设备安装费：填制凭证：
第三步：安装完成，交付使用：填制凭证：
③外购的固定资产，不需安装，但要扣留质量保证金。

例：购买数码照相机1台，计3600元，扣留质量保证金500元。

【第一步】填制凭证：
【第二步】质保期满，支付质保金500元。

填制凭证：
④接受捐赠的固定资产
【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用
例：收到红十字会捐赠的按摩仪1台，账面价值为1850元（账面价值：应为捐出方扣除累计折旧后的资产净值），未发生搬运费、税费等。

填制凭证：
【第二种情形】发生搬运费、税费等费用
例：接受外单位捐赠的大型会议桌1张，账面价值为4200元（账面价值：应为捐出方扣除累计折旧后的资产净值），并发生搬运费200元（此搬运费为接受方支付）。

填制凭证：
⑤对外捐赠固定资产
【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用
例：向其他单位捐赠打印机1台，计1800元，已计提累计折旧费110元，捐赠时未发生搬运费、税费等。

填制凭证：
【第二种情形】发生搬运费、税费等费用
例：向学校捐赠台式电脑1台，计3600元，已计提累计折旧费200元，捐赠时发生搬运费100元（搬运费由捐出方支付）。

填制凭证：
⑥无偿调入的固定资产
【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用
例：从上级单位无偿调入笔记本电脑1台，账面价值3120元（账面价值：应为调出方扣除累计折旧后的资产净值），调入时未发生搬运费、税费等。

填制凭证：
【第二种情形】发生搬运费、税费等费用
例：从上级单位无偿调入高级复印机1台，账面价值8620元（账面价值：应为调出方扣除累计折旧后的资产净值），调入发生搬运费150元（搬运费由调入方支付）。

填制凭证：
⑦无偿调出的固定资产
【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用
例：对下级单位无偿调出空调1台，原值2200元，已计提累计折旧180元，未发生搬运费、税费等费用。

填制凭证：
【第二种情形】发生搬运费、税费等费用
例：对下级单位无偿调出机床1台，原值27200元，已计提累计折旧1200元，且发生搬运费500元（搬运费由调出方支付）。

填制凭证：
⑧报请批准予以报废的固定资产，且已计提完累计折旧。

例：本单位有空调1台，该空调原值3200元，于2010年1月购买，超过使用年限，且已计提完累计折旧，报请上级批准予以报废。

填制凭证：
⑨报请批准予以报废的固定资产，只计提了一部分累计折旧，还有资产净值。

例：本单位有打印机一台，资产原值为2530元，已计提累计折旧1904元，因损坏无法使用，报请批准予以报废。

填制凭证：
⑩出售固定资产
【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用
例：本单位有发动机一台，资产原值为7800元，已计提累计折旧2100元，报请批准予以出售，出售价为4500元，不发生搬运费、税费等费用。

填制凭证：
【第二种情形】发生搬运费、税费等费用
例：本单位有TC机一台，资产原值为12000元，已计提累计折旧3500元，报请批准予以出售，出售价为8000元，发生搬运费1000（搬运费由本单位支付）。

填制凭证：
1602 固定资产累计折旧
按月计提固定资产折旧，按照计提金额进行做凭证。

例：本单位4月，对所有固定资产进行累计折旧，计2045元。

填制凭证：
第三章负债类
2102 其他应交税费---单位代扣个人所得税
2307 其他应付款---单位①代扣个人养老保险②个人职业年金③个人住房公积金例：3月份，在编人员工资表
填制凭证：
【第二种情形】临时工
例：5月份，工资表中代扣门卫（临聘人员）个人所得税81元填制凭证：
①到税务局交个人所得税②税务局养职业年金、
例：7月份，到税务局交职工个人所得税，计12648元。

【仅以养个人所得税为例，职业年金与之相同】
填制凭证：
【说明】：因为个人所得税、职业年金为个人缴款项目，故无预算
①到税务局养老保险②到住房公积金管理中心交住房公积金
例：3月，到税务局交养老保险金，个人部分1200元，单位部分4800元，总计6000元。

【仅以养老保险为例，住房公积金相同】
填制凭证：
【说明】：预算只管单位部分，个人部分不计入。

第三章项目支出①收到项目款项
例：收到民乐街路灯工程项目专项款50000元。

填制凭证：
②项目完工，支付项目款。

例：幸福大道绿化工程项目，该工程实行招投标，由其他单位施工完成，完工后，一次性支付该项目款项，计62000元。

填制凭证：。

最新政府会计制度-平行记账(运用举例)