中级财务会计(二)--试题培训课件
中央广播电视大学2010-2011学年度第一学期“开放专科”期末考试中级财务会计（二）试题注意事项一、将你的学号、姓名及分校（工作站）名称填写在答题纸的规定栏内。
考试结束后，把试卷和答题纸放在桌上。
试卷和答题纸均不得带出考场。
监考人收完考卷和答题纸后才可离开考场。
二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。
答案一定要写在答题纸的指定位置上，写在试卷上的答案无效。
三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔（含签字笔）答题，使用铅笔答题无效。
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上-每小题2分，共20分）1．对辞退福利的正确列支方法是( )A.计人管理费用 B．计入营业外支出C．计入制造费用 D．计入销售费用2．下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( ) A.应付债券 B．持有至到期投资C．应付账款 D．交易性金融资产3．下列有关利润表的表述中，不正确的是( )A.属于中报与年报B．属于动态报表C．反映经营成果D．采用“本期营业观”编制4．Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。
如果败诉，公司将要支付40万元～60万元的赔偿款。
据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额( )A．40万元 B．50万元C．60万元 D．100万元5．因采购商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。
该应付票据到期时，公司一共应偿付( )A．440 000元 B．412 000元C．404 000元 D．400 000元6. 12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200万元。
则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为( )A．200万元 B．400万元C．500万元 D．600万元7．会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是( )A．按会计估计变更处理B．按会计政策变更处理C．不作处理，待分清后再处理D．在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种8．年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。
该项负债产生的暂时性差异类型为( )A．O B．可抵扣暂时性差异15万元C．不确定 D．应纳税暂时性差异15万元9．企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额400万元。
前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为( )A. 80万元 B．100万元C．400万元 D．1 000万元10.将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，支付发行费用35万元。
该项股票发行，计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为( )A．35万元 B．65万元C．100万元 D．135万元二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。
每小题3分，共15分）11．下列各项属于会计政策内容的有( )A．坏账损失的核算方法 B．借款费用的核算方法C．所得税费用的核算 D．无形资产的使用寿命E．发出存货的计价方法12.企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有( )A．消费税 B．增值税C．车船税 D．印花税E．营业税13.下列各项中，应作为营业外支出核算的有( )A．对外捐赠资产 B．存货非常损失C．债务重组损失 D．税款滞纳金支出E．出售固定资产净损失14.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有( )A．分配现金股利B．用资本公积转增资本C．确认债务重组收益D．确认长期股权投资收益E．确认可供出售金融资产期末市价变动收益15.下列各项不产生现金流量的有( )A．本期核销的坏账 B．存货盘亏C．以固定资产抵债 D．分配股票股利E．收回以前年度已核销的坏账三、简答题（每小题5分，共10分）16.什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。
四、单项业务题（共32分）18．M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。
12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。
）(1)以银行存款支付广告费15 000元。
(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。
该项交易具有商业实质。
(3)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。
M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。
(4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。
(5)分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000元，销售人员薪酬32 000元。
(6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。
(7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。
该设备原价50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。
经确认，属于非重大会计差错。
(8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。
现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。
(9)年终决算，结转本年发生的亏损50万元。
(10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。
五、计算题（共10分）19. 2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。
该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。
公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：(1)发行债券的折价；(2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)2009年6月30日的摊余成本；(5)到期应偿付的金额。
六、综合题（共13分）20. 2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。
2月15日购货方按规定付款。
5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。
不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求：(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）；(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
试卷代号：2608中央广播电视大学2010-2011学年度第一学期“开放专科”期末考试中级财务会计（二）试题答案及评分标准（供参考）一、单项选择题（每小题2分，共20分）1．A 2．D 3．D 4．B 5．C6．B 7．A 8．B 9．C 10．B二、多项选择题（每小题3分，共15分）11. ABCE 12. AE 13. ABCDE 14. BE 15. ABCD评分标准：不选、多选或错选均不得分。
没有错项、只是少选的，可根据所选答案酌情给分。
其中，选有一个正确答案的，给1分，选有2个及以上正确答案的，给2分；因有漏选项，最多给2分。
三、简答题（每小题5分，共10分）16.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
（2分）企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。
（1分）进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；（1分）对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。
因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。
（1分）17.资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。
（2分）资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。
或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。
（1分）例如，年初购人一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。
则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。
（举例不限哪项资产，只要正确即可。
2分）四、单项业务题（共32分）18．(1)借：销售费用 15 000贷：银行存款 15 000(2)借：长期股权投资 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费 51 000 （2分）同时：借：主营业务成本 160 000贷：库存商品 160 000 （2分）(3)借：应收账款 34 000贷：应交税费 34 000 （2分）同时：借：发出商品 100 000贷：库存商品 100 000 （2分）(4)借：固定资产清理 200 000贷：应交税费 200 000(5)借：生产成本 60 000制造费用 28 000管理费用 30 000销售费用 32 000贷；应付职工薪酬 150 000(6)借：财务费用 180 000贷：应付利息 180 000(7)借：管理费用 15 000贷：累计折1日 15 000(8)借：应收账款 800 000贷：预计负债 800 000(9)借：利润分配 500 000贷：本年利润 500 000(10)借：盈余公积 300 000贷：利润分配 300 000评分标准：第2、3题各4分，其余每小题3分。
借贷方向、科目及金额必须全部正确，方可给满分；其中部分正确者，酌情给分。
五、计算题（共10分）19．(1)发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000 -4 633 320元(2)各期（半年）的应付利息=面值20 000 000×票面利率426÷2=400 000元(3)第1期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息-384 167-400 000-15 833元(4)2009年6月30日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价-15 366 680+15 833-15 382 513元(5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 400 000元评分标准：每个指标2分，计算过程与结果各1分。
六、综合题（共13分）20．(1)2月15日实际收到的销货款-500 000×(1-2%)+85 000=575 000元5月9日应退还的销货款一原收款575 000元(2)①销售商品时：借：应收账款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000同时：借：主营业务成本 300 000贷：库存商品 300 000②收到货款时：借：银行存款 575 000财务费用 10 000贷：应收账款585 000③确认退货时：借：主营业务收入 500 000贷：应付账款575 000财务费用 10 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000（红字：同时：借：库存商品 300 000贷：主营业务成本 300 000评分标准：与第四、五题相同。
《中级财务会计》2
贷：以前年度损益调整
1340
Financial Accounting
主讲：朱茂琳
十三 会计调整ຫໍສະໝຸດ Financial Accounting
会计政策变更
会计政策调整是指对会计核算具体原则和方法进行的 调整。例如，长期投资核算、坏账损失的核算、合并政策、 外币折算方法、所得税核算方法、存货计价方法、借款费 用核算方法、固定资产折旧、无形资产摊销等。
注意：经济事项本身的变化需要改变会计方法的，不 属于会计政策变更。如长期股权投资的投资比例由原来的 12％增加到30％时，将成本法改为权益法不属于会计政策 变更。 1．适用范围及相应会计处理 （1）法律法规要求变更：采用未来适用法或追溯调整 法。 （2）企业自行变更。企业自行变更会计政策应遵循的基 本思想是变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现 金流量等更可靠、更相关的会计信息。
Financial Accounting
会计差错及更正
2.会计差错更正的会计处理方法 （1）本期发现本期差错 本期发现的，属于本期的会计差错，应调整本
期相关项目。 （2）本期发现以前年度差错
① 非重大会计差错 对于本期发现的，属于与前期相关的非重大会
计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，只 调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响 损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项 目；属于不影响损益的，应调整本期与前期相同 的相关项目。
会计估计变更
1．会计估计的特点 （1）会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因
素的影响 （2）会计估计应当依据最近可利用的信息或资料为基础 （3）进行会计估计并不会削弱会计核算的可靠性 2．会计估计变更的会计处理 （1）如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更
中级财务会计(第2版)课件：存货的核算
存货
可变现净值的确定——待售存货
【思考】2019年，淮源公司根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。 为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部 出售，2019年12月31日其成本为200万元，数量为10吨。据市场调查，D材料的 市场销售价格为10万元/吨，同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1 万元。2019年12月31日D材料的可变现净值为？
【答案】A 【解析】期末该原材料的可变现净值＝20×10-95-20×1＝85(万元)。
存货
【多选题】下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有( )。 A.无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础 B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础 C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础 D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础
直接影响的确凿证明，如产品或商品的市场销售价格、与企业产品 或商品相同或类似商品的市场销售价格、销售方提供的有关资料和 生产成本资料等。
（2）持有存货的目的 直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变
现净值的确定是不同的。 （3）资产负债表日后事项的影响 要考虑资产负债表日后事项期间价格的波动。
存货
可变现净值的确定——待售存货
产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货： 可变现净值=估计售价-估计的销售税费 估计售价的确定按以下原则： （1）待售存货没有销售合同约定的，按该存货的一般销售价格（市场价格）计算。
【例题】20×9年12月31日，淮源公司生产的A型机器的账面价值为2 160 000元， 数量为12台，单位成本为180 000元/台。20×9年12月31日，A型机器的市场销售 价格（不含增值税）为200 000元/台。淮源公司没有签订有关A型机器的销售合同。
中级财务会计课件-02-资产(1-3)
Intermediate Accounting
2 资产
（2）要点： ）要点： A 适用：现金、转账、单位、个人、异地 适用：现金、转账、单位、个人、 B 付款期限及超期处理：一个月 付款期限及超期处理： C 各方注意事项：金额等 各方注意事项： D 背书转让 （3）会计核算*： ）会计核算 ：
申请： 申请：借：其他货币资金——银行汇票存款 其他货币资金 银行汇票存款 贷：银行存款 使用： 使用：借：材料采购等 其他货币资金——银行汇票存款 贷：其他货币资金 银行汇票存款 退回： 退回：借：银行存款 其他货币资金——银行汇票存款 贷：其他货币资金 银行汇票存款
– 使用区域：特约单位 使用区域： – 类型及相应权限 – 透支、利息、手续费 透支、利息、
• 核算： 核算：
– 其他货币资金 其他货币资金——信用卡存款 信用卡存款 – 财务费用
中 级会计学
Intermediate Accounting
2 资产
（2）要点： ）要点： A 适用：现金、转账、同城；见票即付 适用：现金、转账、同城； B 付款期限及超期处理： 两个月 付款期限及超期处理： C 各方注意事项 D 背书转让：填明 现金 字样的银行本票不得背书转让 背书转让：填明"现金 现金"字样的银行本票不得背书转让 （3）会计核算 ） 申请：借：其他货币资金——银行本票存款 申请： 其他货币资金 银行本票存款 贷：银行存款 使用： 使用： 借：物资采购等 其他货币资金——银行本票存款 贷：其他货币资金 银行本票存款 退回： 退回：借：银行存款 其他货币资金——银行本票存款 贷：其他货币资金 银行本票存款
中 级会计学
Intermediate Accounting
2 资产
中级财务会计—第二章PPT课件
足，申请批准调整
2、日清日结制度
出纳每天清点库存现金，不相符找原因
3、内部审计
内审人员定期检查、随机抽查库存现金
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❖库存现金的会计处理
▪库存现金的收付业务手续
1、库存现金收入业务手续
营业收入现金（收款人、银行、出纳、进账单、核对业务、内部收据）
应收款项收回（差旅费、出纳、清点、账实核对、发票或内部收据、记账凭
库存现金日记账
库存现金清查（定期、不定期、库存现金清查报告）
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❖库存现金的会计处理
▪库存现金的会计处理
1、账务处理
从银行提取现金；差旅费借出；销售运费报销；差旅费报销；业务招待费
2、日记账填写（P22）
3、现金的短缺或溢余
有待查明原因的现金短缺或溢余
盘亏：责任人赔款、保险公司、无法查明
盘盈：多收或少付单位或个人；无法查明原因
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2
辅导书
可编辑
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考试大纲
❖ 电大中级财务会计二教学大纲.doc ❖ 中级财务会计（二）范围： 第九章 流动负债——第十四章 财务报表
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❖思考：
▪ 货币资金的范围和其相关的内部控制制度 ▪ 库存现金的管理、会计处理、清查 ▪ 银行存款的管理、会计处理、核对 ▪ 其他货币资金的内容及核算
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❖库存现金的管理与控制
▪库存现金支出控制
严格控制现金使用范围（八种范围P19） 职能分工（采购、出纳、记账分工；支票签发、审核、付款分工） 健全付款手续 加强监督（记录检查，存出款清理核对）
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❖库存现金的管理与控制
▪库存现金的控制
中级财务会计(第2版)课件：债务人的账务处理——以资产清偿债务
3.1.2 以金融资产清偿债务
1. 经济业务理解：以换出金融资产为代价，结清债务。 ➢ 借方：债务结清，按账面价值转销 ➢ 贷方：金融资产，转让给债权人，按账面价值转销 ➢ 差额，“其他收益——债务重组收益”
司已提坏账准备9万元，此应收账款债务重组当日的公允价值为85万元，甲公
司取得丙公司股票后定义为其他权益工具投资。假定不考虑相关税费。
乙公司：
借：应付账款
100
贷：交易性金融资产 60
投资收益
40
甲公司：
借：其他权益工具投资 80
投资收益
11
坏账准备
9
贷：应收账款
100
拓展1：
如果乙公司将持有的丙公司股票定义为其他权益工具投资，假定债务重组
随着金融资产的转销，结转其他综合收益。
3.1.2 以金融资产清偿债务
会计分录： 转销金融资产账面价值
借：应付账款 债权投资减值准备等 贷：债权投资等 投资收益
结转其他综合收益 借：其他综合收益 贷：投资收益 或 盈余公积 利润分配——未分配利润
2×20年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收 乙公司账款账面余额为200万元，已提坏账准备10万元，其公允价 值为 180万元。
债务人以日常活动产出的商品或服务清偿债务的，应当将所清偿债务账 面价值与存货等相关资产账面价值之间的差额，记入“其他收益——债务重 组收益”科目。
3.1.1 以非金融资产清偿债务
经济业务理解：以换出非金融资产为代价，结清债务。 ➢ 债务结清，按账面价值转销 ➢ 非金融资产，按账面价值转销 ➢ 借贷方差额，“其他收益——债务重组收益” 会计分录：
中级财务会计二
,C. ),D.该2(([款,[D]教育贷款)。
78 (多选题)理财中，哪些属于或有负债([A]期货,[B]期权,[C]担保)。
79 (多选题)下列说法正确的是([A]边际成本是追加投资时所使用的加权平均成本[C]企业无法以一个固定的资金成本来筹措资金[D]一般来说，股票的资金成本要比债券的资金成本小)。
1.下列各项属于会计政策内容的有(ABCE)A.坏账损失的核算方法;B.借款费用的核算方法;C.所得税费用的核算;D.无形资产的使用寿命;E.发出存货的计价方法2.企业交纳的下到各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有(AE)A.消费税; B.增值税; C.车船税; D. 印花税; E.营业税3.下列各项中，应作为营业外支出核算的有(ABCDE)A.对外捐赠资产;B.存货非常损失;C.债务重组损失;D.税款滞纳金支出;E.出售固定资产净损失4.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有( BE)A.分配现金股利; B.用资本公积转增资本; C.确认绩务重组收益;D.确认长期股权投资收益; E.确认可供出售金融资产期末市价变动收益 5.下列各项不产生现金流量的有(ABCD)。
A.本期核销的坏账; B.存货盘亏;C.以固定资产抵债;D.分配分配股票股利;E.收回以前年度巳核销的坏账6．下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( ABD )。
A ．收到被投资单位分配的现金股利;B ．售出固定资产收到现金;C ．支付生产工人工资;D ．用存货偿还短期借;E ．上交所得税7．会计政策变更的会计处理方法有( BD )。
A ．备抵法;B ．追溯调整法;C ．直接转销法; D ．未来适用法;E ．直线法 8．下列属于企业实收资本增加途径的有(ABC )。
A ．接受投资者投资;B ．经批准用盈余公积转增资本; C ．经批准用资本公积转增资本;D ．接受现金捐赠;E ．将债务转为资本 9．下列业务中，影响所有者权益结构变动的有( ABDE )。
中级财务会计(第2版)课件：其他债权投资
额为（ ）万元。
A.4（借方） B.4（贷方） C.8（借方） D.8（贷方）
『正确答案』D
『答案解析』该资产入账金额＝195－4＋1＝192（万元），应记入“其他债权投
资——利息调整”的金额＝200－192＝8（万元）（贷记）。
借：其他债权投资——成本 200
应收利息
4
贷：银行存款
196
其他债权投资——利息调整 8
要求:编制淮源公司上述经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示, 计算结果保留两位小数）
金融资产
其他债权投资
二、核算
（一）取得
企业取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应当 按照公允价值计量，取得该金融资产时发生的交易费用计入该金融资产的 初始入账金额。
企业取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产支付价 款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利 息，应当单独确认为应收项目，不构成该项金融资产的初始成本。
金融资产
其他债权投资
（一）其他债权投资概述 企业持有的普通债券的合同现金流量是到期收回本金及按约定利率在合同期间 按时收取固定或浮动利息的权利。在没有其他特殊安排的情况下，普通债券的合 同现金流量一般情况下可能符合仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支 付的要求（业务模式1）。如果企业管理该债券的业务模式既以收取合同现金流量 为目标又以出售该债券为目标（业务模式2），则该债券应当分类为以公允价值计 量且其变动计入其他综合收益的金融资产。企业应当设置“其他债权投资”科目 核算分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
金融资产
主要内容
一、账户设置 二、核算 三、减值
中级财务会计(第2版)课件：账面价值计量模式
甲公司的会计处理：
（1）换入房产的入账成本＝70－8＋100×13%＋100×1%＋2－110×9% ＝68.1（万元）；
（2）账务处理如下：
借：固定资产
68.1
应交税费——应交增值税（进项税额） 9.9
存货跌价准备
8
贷：库存商品
70
银行存款
2
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
——应交消费税
•
（）
答案：错误
• 【业务题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年度发生如下非货币性 资产交换业务：（1）甲公司以一项投资性房地产换入丁公司一项商标 权。甲公司换出投资性房地产的账面余额为300万元（其中成本为200 万元，公允价值变动为100万元），交换当日公允价值为400万元。丁 公司换出商标权的账面原价为500万元，累计摊销为150万元，未计提 减值准备，公允价值为350万元。甲公司收到丁公司支付的银行存款 73万元作为补价。该交换具有商业实质，商标权适用的增值税税率为 6%，投资性房地产适用的增值税税率为10%。
• （2）甲公司以其持有其他权益工具投资交换乙公司的原材料。在交换 日，甲公司的其它权益工具投资账面余额为320万元（其中成本为240 万元，公允价值变动为80万元），公允价值为360万元。乙公司换出 的原材料账面价值为280万元，不含增值税的公允价值为300万元。公 允价值等于计税价格，增值税为48万元，甲公司另外收取乙公司的银 行存款12万元。该交换具有商业实质，甲公司按照净利润10%计提法 定盈余公积，不计提任意盈余公积。
2.如果换出的是固定资产 ①借：固定资产清理（账面价值） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 ②借：固定资产清理 贷：银行存款（清理费） ③借：换入的非货币性资产（倒挤） 应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款（收到的补价） 贷：固定资产清理（固定资产清理成本） 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款（支付的补价）
会计系《中级财务会计》培训课程(ppt 138页)
通过进一步追查 ，
卞中在8年中涉嫌挪
用公款案案值从举报 时的挪用公款2090万 元猛增至1.5亿余元， 随后挪用公款数额又 飙升至近2亿元，贪 污数额突破1000万元。
费管理处一名出纳经核对银行对账单与单位的计算机 财务账，出现２０００余万元差额，发现２００３年 １月７日一笔用支票转出的２０９０万元账目有疑问， 经核对该支票已由卞中登记为作废支票，出纳要求卞 中出示作废支票，卞中无法出示，当晚出纳将此情况 向单位领导作了汇报。经调查核实，卞中经手下拨给 某科研单位的一笔2090万元专款，对方单位说没有收 到。后经该基金委员会审计部门审计，发现卞中把此 款打到了一家私人公司的账号上用于经营活动。
础的交易，适用《企业会计准则第11号——股份支付》。 • ５、债务重组交易 • ６、因清偿预计负债获得补偿的权利 • ７、企业合并中合并方的或有对价合同 • ８、租赁的权利和义务 • ９、金融资产转移 • １０、套期保值 • １１、企业发行的权益工具 • １２、原保险合同的权利和义务 • １３、再保险合同的权利和义务
（2）种类——信汇和电汇 （3）特点——异地 / 不局限于商品交易 / 不受金额起点限制。 （4）不在银行开户的个人，向当地银行交 足款项后即可办理汇兑结算。
（六）委托收款结算程序
三
银 行
（4） （3）
同 意
结 算
付 款
程
序
付款人开户行
（1） （6） 通 知 收 款
收款人开户行
（七）托收承付结算程序
（一）库存现金内部控制
（1）内部控制制度的原则
• 现金收支业务尽量通过银行结算 • 实行内部牵制制度 • 实行内部稽核制度 （2）内部控制系统：三个子系统 • 库存现金收入控制 • 库存现金的支出控制 • 库存现金的内部控制
中级财务会计2
计算分析题
（三）固定资产折旧的核算
2、固定资产折旧账务处理
借：制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本（出租） 应付职工薪酬（非货币性福利） 在建工程（自行建造固定资产过程中使用的固定资产折旧） 贷：累计折旧
计算分析题
（三）固定资产折旧的核算
第一年底购入一项设备并投入使用，已知原价200万元、使用年 限5年、无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定采用 直线法计提折旧。要求：
计算分析题
（一）坏账损失的核算——备抵法
1、长兴公司1996年首次计提坏账准备，当年年末的应收账款 余额为100000元，坏账准备的计提比例为5％。
借：资产减值损失 5000
贷：坏账准备
5000
2、1997年10月长兴公司实际发生坏账损失6000元；当年年末 应收账款余额为120000元。
（1）1997年10月 借：坏账准备 6000 贷：应收账款 6000
2、1997年10月长兴公司实际发生坏账损失4000元；当年年末 应收账款余额为120000元。
3、1998年10月长兴公司上年确认的坏账损失4000元又收回； 当年年末应收账款余额为150000元。
4、1999年8月长兴公司实际发生坏账损失3500元；当年年末 应收账款余额为80000元。
（1）1999年8月 借：坏账准备 3500 贷：应收账款 3500
计算分析题
（一）坏账损失的核算
1、直接转销法： 2、备抵法:
要求在坏账损失实际发生前，就按照权责发生制原则估计失， 并同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时，再冲减坏账准备。 估计坏账损失时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备” 科目； 坏账损失实际发生时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”