第12讲创业企业的财务管理与税收筹划
税收筹划与企业财务管理
税收筹划与企业财务管理【摘要】税收筹划是企业财务管理中的重要组成部分，对企业的财务状况和发展起着至关重要的作用。
本文从税收筹划对企业财务的影响、基本原则、如何进行税收筹划、作用以及实际案例进行了详细阐述。
通过对这些内容的分析，可以看出税收筹划在企业财务管理中的重要性，有助于企业合理规避税收风险，优化财务结构，提高企业的竞争力。
未来发展趋势和建议也是本文所关注的焦点，为企业未来的发展提供了重要参考。
税收筹划作为企业财务管理的重要内容，需要企业高度重视，并制定合理的策略来实施和应对。
【关键词】税收筹划、企业财务管理、影响、基本原则、作用、案例分析、重要性、未来发展趋势、建议。
1. 引言1.1 税收筹划与企业财务管理概述税收筹划是企业财务管理中至关重要的一环，是企业为了降低税负、提高利润而采取的合法手段和方法。
税收筹划是通过合理设置企业的财务结构、发展战略，利用税收法规中的优惠政策，降低企业的税收成本，增加企业的竞争力和盈利能力。
税收筹划还可以帮助企业规避税收风险，提高财务稳定性和可持续性。
在现代复杂多变的税收环境下，企业必须深入了解税法规定，才能有效进行税收筹划。
税收筹划不仅仅是简单地避税，更应该是一项战略性的财务管理工作，需要结合企业的整体战略和经营目标来制定合理的筹划方案。
只有在遵守法律法规的前提下，通过巧妙设计税务筹划方案，企业才能实现税收和财务管理的最佳平衡。
税收筹划与企业财务管理密不可分，对企业的发展具有重要影响。
企业应当重视税收筹划工作，加强对税法法规的了解，积极制定合理的筹划方案，在提高竞争力的实现税收与企业财务管理的良性互动。
2. 正文2.1 税收筹划对企业财务的影响税收筹划是企业管理中非常重要的一项工作，对企业的财务状况有着重要影响。
通过合理的税收筹划可以降低企业的税负，提高企业的经济效益。
企业可以通过合法的方式减少税收支出，从而增加利润。
税收筹划可以帮助企业规避法律风险，避免因税收问题而导致的罚款和诉讼。
税收筹划与企业财务管理
税收筹划与企业财务管理税收筹划是指企业利用税法规定的各种税收优惠政策和规则，通过调整企业财务活动来达到降低税负、提高盈利能力的目的。
税收筹划是企业财务管理中的重要环节，可以提高企业资金利用效率和降低税收负担，有助于企业在市场竞争中具备更强的优势。
税收筹划的基本原则主要包括合法性、合理性、效益性和适度性。
在税收筹划的过程中，企业必须依据国家相关法律法规和税收政策规定，遵循合法性原则，确保筹划行为符合法律规定。
同时，企业还必须保证筹划行为是合理的，即筹划方案符合企业实际情况，不违反市场规律，不损害国家和社会利益。
效益性原则则要求企业在筹划过程中，通过降低税收负担或提高盈利能力来获得经济效益。
适度性原则则要求企业在税收筹划中，要根据企业的实际情况和财务状况进行操作，避免过度使用税收筹划，防止因过度避税导致的企业声誉损失和不良影响。
税收筹划的过程主要包括税务风险预防、合规申报、税收优惠利用以及税务争议解决。
企业应该进行风险评估和预防，寻找合规机会，并利用各种税收优惠政策和规则，最大化地利用资金。
如果出现税务争议，企业需要通过合法途径进行争议解决。
企业财务管理的基本目标是通过优化资金利用和风险控制，提高资产效率和利润水平。
财务管理的主要职责包括资金管理、投资管理、财务分析、会计核算等方面。
财务管理需要综合考虑企业经营环境、生产经营、财务状况等因素，并采用合理的管理手段和工具，以实现企业长期发展和利润最大化。
税收筹划在企业财务管理中占有重要地位。
税收筹划可以帮助企业降低税负，提高盈利能力，实现资金的最优配置。
同时，税收筹划也有助于降低经营成本，提高企业市场竞争能力，推动企业快速、稳健发展。
在税收筹划中，企业应该注重筹划效果评估，对筹划结果进行监控和分析。
只有正确地评估和分析筹划效果，才能及时发现筹划中存在的问题，从而及时调整和改进筹划方案，为企业创造更大的经济效益。
综上所述，税收筹划和企业财务管理存在密切联系和互动关系。
财务管理税务筹划PPT课件
企业在利用税收优惠政策进行筹划时，应充分利用投资地点税收筹划和投资方向
税收筹划，以获取税收优惠，降低税负水平。
2020/3/27
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【例题·多选题】中大公司2009年取得销售收入24000万元， 管理费用中列支业务招待费100万元，则下列说法正确的有（ ）。
A.中大公司可以税前扣除的业务招待费是120万元 B.中大公司可以税前扣除的业务招待费是60万元 C.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为200万元 D.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为120万元 【答案】BC 【解析】根据《企业所得税法》规定，纳税人发生的与其经营业务 直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高 不得超过当年销售收入的0.5%.按照规定中大公司当年业务招待费的60% 是60万元，税前扣除限额是24000×0.5%＝120（万元），60万元<120万元， 所以可以扣除60万元。如果充分利用税收政策，则当前销售额下， 企业的业务招待费可以达到24000×0.5%/60%＝200（万元）。
用足抵税限额。
包括的内容：
2020/3/27
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a.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费不得
在税前扣除
b.如果母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用按照独立企业之间公
平交易原则确定了服务价格，同时双方签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、
收费标准及金额等，那么子公司可以将该项服务费作为成本费用在税前扣除
企业已经发生的销售业务，其销售收入应适时入账。对于不应该归入收入类账目的，
不能入账；尚未发生的销售业务，不应预先入账。
⑵不征税收入和免税收入的管理：
财务管理与税务筹划 - 教案
教案财务管理与税务筹划教案一、引言1.1财务管理与税务筹划的重要性1.1.1提高企业经济效益的关键1.1.2合理避税，降低企业成本1.1.3增强企业竞争力1.1.4适应国家税收政策变化1.2教案的教学对象与学时分配1.2.1面向财经类专业本科生1.2.2总学时为32学时，每周2学时1.2.3理论教学与实践操作相结合1.2.4课堂讲授与案例分析相互补充1.3教案的教学方法与手段1.3.1采用多媒体教学，提高教学效果1.3.2引入案例分析，增强学生实践能力1.3.3实施小组讨论，培养学生团队协作能力1.3.4利用网络资源，拓宽学生知识面二、知识点讲解2.1财务管理基本概念与原则2.1.1财务管理的定义与目标2.1.2财务管理的原则与策略2.1.3财务管理的核心内容2.1.4财务管理与企业战略的关系2.2税务筹划的基本原理与方法2.2.1税务筹划的概念与合法性2.2.2税务筹划的基本原则2.2.3税务筹划的主要方法2.2.4税务筹划的风险与防范措施2.3财务管理与税务筹划的关联性2.3.1财务管理对税务筹划的影响2.3.2税务筹划对财务管理的指导作用2.3.3财务管理与税务筹划的协同效应2.3.4财务管理与税务筹划在实际操作中的融合三、教学内容3.1财务管理的基本内容3.1.1财务规划与预算3.1.2资金筹集与运用3.1.3投资决策与风险控制3.1.4财务报表分析与评价3.2税务筹划的主要任务3.2.1税收政策的研究与分析3.2.2税收筹划方案的设计与实施3.2.3税收风险的评估与控制3.2.4税收筹划效果的跟踪与评价3.3财务管理与税务筹划的实际应用3.3.1企业并购中的财务管理与税务筹划3.3.2国际贸易中的财务管理与税务筹划3.3.3电子商务中的财务管理与税务筹划3.3.4创业投资中的财务管理与税务筹划四、教学目标4.1知识目标4.1.1掌握财务管理的基本概念与原则4.1.2理解税务筹划的基本原理与方法4.1.3了解财务管理与税务筹划的关联性4.2能力目标4.2.1能够运用财务管理原则解决实际问题4.2.2能够设计合理的税务筹划方案4.2.3能够分析财务管理与税务筹划在实际应用中的效果4.3素质目标4.3.1培养学生的创新思维与批判性思维4.3.2增强学生的团队协作与沟通能力4.3.3提高学生的自主学习与终身学习能力五、教学难点与重点5.1教学难点5.1.1财务管理原则在实际应用中的灵活运用5.1.2税务筹划方案的合理性与合法性分析5.1.3财务管理与税务筹划在实际操作中的融合5.2教学重点5.2.1财务管理的基本概念与原则5.2.2税务筹划的基本原理与方法5.2.3财务管理与税务筹划的关联性六、教具与学具准备6.1教具准备6.1.1多媒体设备与教学软件6.1.2教学课件与案例分析材料6.1.3税务筹划相关法律法规与政策文件6.2学具准备6.2.1笔记本电脑或平板电脑6.2.2财务管理与税务筹划相关教材与参考书籍6.2.3学习小组组建七、教学过程7.1课堂教学的组织与实施7.1.1引入案例，激发学生学习兴趣7.1.2讲解理论知识，梳理知识框架7.1.3设计课堂讨论，促进学生思考7.2实践教学的安排与指导7.2.1安排企业实地考察，增强学生直观感受7.2.2设计模拟税务筹划案例，提高学生实践能力7.2.3引导学生参与学术研讨会，拓宽学术视野7.2.4提供在线学习资源，满足学生个性化学习需求7.3教学评价与反馈7.3.1设计多元化教学评价体系，全面评估学生学习成果7.3.2定期收集学生反馈意见，及时调整教学内容与方法7.3.3开展同行评价，提升教学质量7.3.4鼓励学生参与教学评价，促进教学相长八、板书设计8.1知识框架的呈现8.1.1采用思维导图，展示财务管理与税务筹划的关系8.1.2列出关键知识点，强化学生记忆8.1.3使用图表与公式，直观呈现财务分析技巧8.1.4结合实际案例，讲解税务筹划策略8.2教学重难点的强调8.2.1使用不同颜色粉笔，突出教学重点8.2.2设计典型例题，解析教学难点8.2.3列出相关法律法规，强调税务筹划的合法性8.3课堂互动的设计8.3.1提出开放性问题，引导学生参与讨论8.3.2邀请学生上讲台，分享学习心得与经验8.3.3开展小组竞赛，激发学生学习兴趣8.3.4设计随堂测试，检验学生学习效果九、作业设计9.1课后作业的布置9.1.1设计理论联系实际的案例分析题9.1.2布置小组合作完成的税务筹划方案设计9.1.3提供在线测试，巩固学生课堂所学知识9.2作业批改与反馈9.2.1及时批改作业，给出具体修改建议9.2.2指出作业中的共性问题，进行集中讲解9.2.3表扬优秀作业，激发学生学习积极性9.2.4鼓励学生相互批改作业，促进相互学习9.3作业评价与考核9.3.1将作业成绩纳入课程总评，体现过程性评价9.3.2设计多元化作业评价标准，全面评估学生学习成果9.3.3开展作业展评活动，促进学生相互学习9.3.4结合期末考试，检验学生综合运用能力十、课后反思及拓展延伸10.1.2分析学生学习情况，调整教学策略10.1.3思考教学过程中的不足，提出改进措施10.1.4收集学生反馈意见，不断提升教学质量10.2拓展延伸与资源推荐10.2.1推荐相关书籍与学术文章，拓宽学生知识面10.2.2引导学生关注财税政策动态，提高政策敏感性10.2.3鼓励学生参加相关竞赛与实践活动，提升实际操作能力10.2.4提供在线学习资源，满足学生个性化学习需求重点和难点解析在财务管理与税务筹划的教学过程中，有几个环节需要特别关注，以确保学生能够深入理解并掌握相关知识和技能。
税收筹划与企业财务管理
税收筹划与企业财务管理税收筹划是企业在遵守国家法律法规的前提下，利用税收政策的相关规定，通过运用各种方法和手段，合理避税、减税的一种管理策略。
税收筹划的重点是通过合理安排企业的财务经营和税收管理，达到减轻企业负担、提高企业效益的目的。
税收筹划有着广泛的应用领域，包括企业所得税、增值税、消费税、关税和各种附加税等等。
本文将从实践角度探讨税收筹划与企业财务管理的关系。
税收筹划与企业财务管理的关系密切，因为企业财务管理是税收筹划的基础。
税收筹划是从企业的经营目标、财务状况和税收政策三个方面入手，考虑如何尽最大的努力降低企业的税收负担。
企业财务管理是为了维护企业的良好经营和提高企业的效益，管理企业的资金、财产和负债等方面的工作。
税收筹划与企业财务管理的关系是相辅相成、相互支持、相互影响的。
通过企业财务管理，可以更好地理解企业的实际情况和需求，作出更加成熟和全面的税收筹划决策。
企业财务管理的主要任务是通过制定合理的财务计划和预算、制定合理的投资方案、优化资产负债结构、控制企业风险等方法，指导企业控制成本，提高效益。
这些方法都涉及到制定合理的税收筹划方案，通过识别税务风险、遵守税收政策和税法法规，预防和化解税务风险，降低税务成本，增加企业的盈利空间。
税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，通过有效的税收筹划，能够实现税收优惠和减免，提高企业的盈利能力。
在税收筹划方面，企业需要着眼于合法合规、节约成本和提高收益，针对具体的税种制定相应的策略和计划。
企业所得税是最重要的税种之一，企业可以通过成本计算、研发费用扣除、股权激励等多种方式来优化税收筹划，降低所得税负担。
在增值税方面，企业可以利用增值税专用发票、进项税额抵扣等方式实现减免税收。
在消费税方面，企业可以通过节能减排、绿色生产、环保节水等措施，享受相关优惠政策。
此外，企业还可以通过运用税务审计、税务风险预测、避税策略等手段，优化税务管理，实现更加有效的税收筹划。
创业企业的财务管理与税收筹划
阅读材料创业企业的财务管理与税收筹划1 案例导入案例1-1 中南日用化学品公司资本预算分析[1]1997年4月14日上午，中南日用化学品公司正在召开会议，讨论新产品开发及其资本支出预算等有关问题。
中南公司成立于1990年，是由中洁化工厂和南宏化工厂合并而成。
合并之时，中洁化工厂主要生产“彩虹”牌系列洗涤用品，它是一种低泡沫、高浓缩粉状洗涤剂；南宏化工厂主要生产“波浪”牌系列洗涤用品，它具有泡沫丰富、去污力强等特点。
两种产品在东北地区的销售市场各占有一定份额。
两厂合并后，仍继续生产两种产品，并保持各自的商标。
1995年，这两种洗涤剂的销售收入是合并前的3倍，其销售市场已经从东北延伸到全国各地。
面对日益激烈的商业竞争和层出不穷的科技创新，中南公司投入大量资金进行新产品的研究和开发工作，经过二年不懈努力，终于试制成功一种新型、高浓缩液体洗涤剂——长风牌液体洗涤剂。
该产品采用国际最新技术、生物可解配方制成，与传统的粉状洗涤剂相比，具有以下几项优点：(1) 采用长风牌系列洗涤剂漂洗相同重量的衣物，其用量只相当于粉状洗涤剂的1/6或1/8；(2) 对于特别脏的衣物、洗衣量较大或水质较硬的地区，如华北、东北，可达最佳洗涤效果，且不需要事前浸泡，这一点是粉状洗涤剂不能比拟的；(3) 采用轻体塑料瓶包装，使用方便，容易保管。
[1] 案例根据Petty Keown，Scott Martin《Basic Financial Management》第6版，第215页的资料改编。
参加会议的有公司董事长、总经理、研究开发部经理、财务部经理等有关人员。
会上，研究开发部经理首先介绍了新产品的特点、作用；研究开发费用以及开发项目的现金流量等。
研究开发部经理指出，生产长风牌液体洗涤剂的原始投资为2500000元，其中新产品市场调查研究费500000元，购置专用设备、包装用品设备等需投资2000000元。
预计设备使用年限15年，期满无残值。
税务筹划与财务管理
税务筹划与财务管理税务筹划和财务管理是企业经营过程中不可或缺的两个重要方面。
税务筹划是指企业根据国家税收政策合理安排企业的财务活动，以降低税负、提升盈利能力的一种经营手段。
而财务管理则是指企业对财务资源的全面管理，包括资金的筹措、利益分配和经营成果的评估等方面。
本文将从税务筹划和财务管理两个角度来探讨其在企业经营中的重要性以及相互之间的联系。
一、税务筹划的重要性税务筹划在企业经营中扮演着重要的角色。
首先，税务筹划可以有效降低企业的税负，提高企业的盈利能力。
通过合理利用各项税收政策，企业可以减少应纳税款，从而增加财务收入。
其次，税务筹划可以提高企业的竞争力。
企业在税务筹划过程中，可以选择合适的经营模式，减少成本，提高效益，从而在市场竞争中占据有利地位。
最后，税务筹划可以规避税务风险，减少企业的法律纠纷。
通过了解和遵守相关税收法规，企业可以避免因违规操作而导致的罚款或其他法律风险。
二、财务管理的重要性财务管理在企业经营中起着至关重要的作用。
首先，财务管理可以帮助企业做出正确的财务决策。
通过对财务数据的分析和研究，企业可以了解自己的财务状况，从而作出正确的投资决策和资金运作决策。
其次，财务管理可以提高企业的资金利用效率。
通过有效的资金筹措和财务分配，企业可以降低资金成本，提高资金的利用效率。
最后，财务管理可以评估企业的经营绩效。
通过对财务报表的编制和分析，企业可以了解自己的经营状况，及时调整经营策略，以提高经营业绩。
三、税务筹划与财务管理的联系税务筹划和财务管理两者密切相关，相互影响。
首先，税务筹划是财务管理的重要组成部分。
税务筹划需要财务管理人员对企业的财务状况有全面的了解，才能制定出合理的税务策略。
其次，财务管理需要考虑税务筹划的影响因素。
财务管理人员在制定财务决策时，需要考虑税务筹划对企业盈利能力和资金利用效率的影响，以保证整体经营效益的最大化。
最后，税务筹划和财务管理的目标一致。
无论是税务筹划还是财务管理，都是为了实现企业经营的最大利益。
税收筹划与企业财务管理
税收筹划与企业财务管理1 税收筹划税收筹划是企业财务管理中一个重要组成部分，指企业通过合理规划来减少税务负担。
它有助于企业把有限的财务资源合理有效地配置，使收入最大化，节省开支，有效地利用税收优惠政策，帮助企业拓宽资金来源，控制企业成本，提高企业的竞争力。
2 税收优惠政策税收优惠政策会针对企业不同的经济类型和行业来制定，可以减税、减免税、财务补助、投资补贴等。
减税政策就是把企业所缴税款减少，以减轻企业的财务压力；减免税是把企业一定免除一部分税款，以缓解企业负担；投资补贴则是政府鼓励企业发展的重要措施，政府按照投资金额的比例，给予一定的补贴金额，减轻企业成本。
3 税收筹划与企业财务管理体系财务管理是企业运营管理中必不可少的内容，它是企业需要收集和处理财务数据的基础，为企业绩效管理提供符合实际情况的信息来源。
财务管理要包括资产负债管理、现金管理、投资管理和税收管理，而税收筹划就成为财务管理的重要组成部分。
税收筹划应由企业根据其财务状况、实际需要和可利用的政府税收优惠政策，通过合理的投资和现金流动获取更多的资金，从而有助于企业降低税收和费用，节约财务成本，提高财务管理水平。
并且，在财务报表中，将会更加详细地展示企业各项静态和动态的财务收支情况，及时捕获企业资金有效使用的机会，帮助企业建立实用现实的财务管理模式，以更高效地提高企业的财务收入。
以上就是税收筹划与企业财务管理的相关内容，我们可以看到，在企业的财务管理中，税收的筹划占据了很重要的位置，它不仅可以帮助企业减少税收压力，有助于企业节省开支，还可以拓宽资金来源，提高企业竞争力，从而实现企业财务管理的有效性。
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12.2.2.3 预计财务报表的编制
• 2、预计资产负债表
12.2.3 财务报表分析
• 12.2.3.1 财务报告与财务报表 • (1) 资产负债表 • (2) 利润表 • (3) 现金流量表
• 12.2.3.5 现金流量分析指标 • (1) 现金比率 • 现金比率=现金及其等价物/流动负债 • (2) 经营活动现金流量比率 • 经营现金流量比率=经营活动现金净流量/流动负
债
• (3) 经营现金流量与负债比率 • 经营现金流量与负债比率=经营现金净流量/负债
总额
12.2.3.6 商业银行信贷决策中常用 的财务比率
产品，该公司计划将此专利技术转让。获悉该公司的转让意图后，同 时有两家公司提出购买意向。一家公司注册在中国哈尔滨，另一家公 司的注册地是美国。两家公司出资金额均为100万元人民币。从缴纳 营业税的角度考虑，该公司应该选择向哪家公司出售产品对自己最为 有利？
• 税收筹划专家首先研究了与之相关的税收政策。专利技术属于无形资
• 12.4.2.2 营业税税收筹划
• 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转
让无形资产或销售不动产的单位和个人所 得营业额征收的一种流转税。营业税涉及 的行业较为广泛，因此也是纳税人进行税 收筹划的重点税种。进行营业税税收筹划 的过程，实际上就是对营业税现行税收政 策综合运用的过程。
• 【案例12-9】筹划税制要素 • 北京一家科技公司研发了一种专利技术。由于没有资金使用专利生产
施税务顾问提供的税收筹划解决方案，该公司节 省税额1864.52万元。
• 12.4.1.2 税收筹划的特征
图12-3 税收筹划的特征
• 【案例12-5】税收筹划指导下的业务拆分 • 某药厂预计2004年的业务收入达1亿元人民币，广告投入
为1千万元。按照国家税法2004年医药企业广告投入不超 过业务收入8%的规定，该企业应该对超过部分的广告投 入额缴纳所得税，税款为66万元。针对可能出现的这种纳 税状况，该药厂进行了税收筹划。在药厂之外，成立了一 家药品销售公司，双方签订总代理协议，由新药品销售公 司总经销该药厂的产品。药厂把1千万元的广告投入分别 用于药厂和药品销售工作，其中为药厂投放的广告额为 800万元，为药品销售公司投放广告额200万元。从而有 效地降低了广告费用占业务收入的比例，因此免缴了66万 元的所得税，达到了节省税款的目的。
• 12.2.3.2 财务报表分析方法 • 财务报表分析的方法，有比较分析法和因
素分析法两种。
• (1) 比较分析法 • (2) 因素分析法
• 12.2.3.3 偿债能力分析指标 • 1、短期偿债能力分析 • (1) 营运资金 • (2) 流动比率 • (3) 速动比率 • (4) 营运资金资产总额比率 • (5) 流动资产周转比率包括：应收账款周转
12.3 创业企业的财务与资产管 理
• 12.3.1 流动资产管理 • 12.3.1.1 现金管理 • 12.3.1.2 应收账款管理 • 12.3.1.3 存货管理
• 12.3.2 固定资产折旧管理 • 12.3.2.1 固定资产折旧的概念 • 12.3.2.2 固定资产折旧的计算方法
• 12.3.3 固定资产资本支出管理 • 资本预算的过程包括下述三个步骤： • (1) 创意的产生(项目的提出)。 • (2) 项目的评价。 • (3) 决定方案的取舍。
【案例12-8】筹划进项税额
• 一家汽车修配厂被税务主管机关认定为一般纳税人。在其所购买的零
部件中，一部分能够取得增值税进项税额发票；另一部分由于是从散 户处买来的，只能够取得普通发票。该厂如何才能够尽量减少税款？
• 税收筹划专家建议该企业设立两个修配厂，取得两份营业执照，一份
营业执照是小规模纳税人身份，另一份营业执照是一般纳税人身份， 并且两厂距离不要太远。凡是能够取得增值税进项税额发票的材料采 购，由具有一般纳税人身份的修配厂记账；只能够取得普通发票的材 料采购，由具有小规模纳税人身份的修配厂记账。同时，修车的客户 也由两个修配厂分别接待。索要增值税专业发票的工业企业、商业企 业客户由具有一般纳税人身份的修配厂接待，而只索要一般发票的客 户由具有小规模纳税人身份的修配厂接待。由于一般纳税人和小规模 纳税人缴纳增值税的方法不一致，因此企业可以进行分类管理，从而 使整体税务负担降到最低点。
• NPV＝未来报酬总现值－初始投资额＝NCF×(P/A，
10%，5)－10000
• ＝3200×3.791－10000＝2131(元)
• 可见，投资项目的净现值大于零，是可取的。
• 12.3.4 销售收入与利润管理 • 12.3.4.1销售收入管理 • 12.3.4.2 利润的预测和计划
12.4 创业企业的税收筹划技术
NPV
NCF1
1 k 1
NCF2 (1 k)2
NCFn (1 k)n
C
• 式中：NPV——现净值 • NCFt——第t年的净现金流量
n t 1
NCFt (1 k)t
C
• k——折现率(资本成本或企业要求的报酬率)
• n——项目预计使用年限
• C——初始投资额
• 当各年净现金流量相等时(即NCF1＝NCF2＝…=NCFn＝NCF)时，上述
股东，向企业借款不需要缴纳个人所得税，因此就规避了 财税2003年158号文件的规定。
12.4.1.4 税收筹划“五步排查 法”
• 1、纳税政策识别与评估 • 2、纳税内控制度的建立与流程设计 • 3、纳税风险的监测与评估 • 4、最优纳税方案的设计 • 5、税企争议的处理与协调
12.4.2 三大主导税种的税收筹 划
率、存货周转率和营业周期
Hale Waihona Puke • 2、长期偿债能力 • (1) 负债比率，又称资产负债率 • 负债比率=负债总额/资产总额 • (2) 利息保障倍数，又称已获利息倍数 • 利息保障倍数=(税后利润+所得税+利息费
用)/利息费用=息税前利润/利息费用
12.2.3.4 获利能力分析指标
• (1) 销售净利率 • 销售净利率=净利润/年销售净额×100% • (2) 销售毛利率 • 销售毛利率=销售毛利/年销售净额×100% • 销售毛利=销售净额—销售成本 • (3) 总资产周转率 • 总资产周转率=年销售净额/年均资产总额 • (4) 总资产净利率 • 总资产净利率=净利润(不包括少数股东损益)/年均资产总额 • (5) 资产总额报酬率 • 资产总额报酬率=[税后净利润+利息费用(1—所得税率)]/资产总额
• 12.4.1 企业税收筹划的概念与方法 • 12.4.1.1 税收筹划的定义与作用 • 税收筹划也叫纳税筹划，是指在符合立法
精神的前提下，纳税义务人、扣缴义务人 利用税法的特定条款和规定，借助一定的 方法和实现技术，通过对经营活动、投资 活动、理财活动的周密安排，实现降低纳 税成本和纳税风险的活动。
• 12.3.3.2 现金流量的构成 • 资本项目的现金流量，一般由以下三个部
分构成：
• (1) 初始现金流量。 • (2) 营业现金流量。 • (3) 终结现金流量。
• 12.3.3.3 资本预算的非折现现金流量法 • 非折现现金流量指标是指不考虑货币时间
价值的各种指标。这类指标主要有如下两 个。
• (1) 投资回收期 • (2) 平均报酬率。
• 12.3.3.4 资本预算的折现现金流量法
• 1、净现值的概念
• 投资项目投入使用后的净现金流量，按资
本成本或企业要求达到的报酬率折算为现 值，减去初始投资以后的余额，叫净现值 (缩写为NPV)。
• 2、净现值的计算方法 • 净现值的计算公式为：
第12讲 创业企业的财务管理与税 收筹划
• 知识目标： • 1、懂得创业企业的资本预算方法； • 2、了解创业企业的财务分析指标与财务、资产管
理知识；
• 3、了解创业企业的税收筹划基本途径； • 能力目标： • 1、能对拟创建的企业进行简单财务预测； • 2、能确定新投资项目的资本预算。
12.1 案例导入
• 【案例12-4】通过税收筹划为企业节省税款
• 湖南某公司是一家产品全部出口的生产型外资企
业，享受税收优惠政策(免二减三)后已经恢复征 税两年。由于业务迅猛增长，2003年，公司董事 会决定投资2000万元购置一条生产线以扩大生产 规模(其成立时核定的投资总额已经用完)。该公 司就如何进行税收筹划咨询了税务顾问，通过实
• 2、试分析税收筹划和避税的区别？
12.2 创业企业的财务计划与管 理
• 12.2.1 企业财务基本概念 • 12.2.1.1 常用术语 • (1) 资产 • (2) 负债 • (3) 所有者权益 • (4) 收入 • (5) 费用 • (6) 利润
• 12.2.1.2 会计处理相关概念、等式 • (1) 权责发生制 • (2) 财务会计报告 • 企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情
12.4.1.3 税收筹划与避税的区 别
利用依据
国家对其态度
风险大小
逃税
利用税法漏洞 采取反避税措施 大
税收筹划
利用税法差别 保护支持
小
• 【案例12-6】利用税法漏洞避税
• 2004年12月20日，某企业股东拟向企业借款40万元人民
币购买一套别墅。国家税务总局2003年下发的158号文件 (财税2003年158号文件)规定，企业股东向企业的非生产 经营用途的借款，在一个纳税年度没有归还的，视同股东 红利所得，需缴纳20%的个人所得税。根据文件规定， 2004年12月31日(到次日已经是一个纳税年度)，如果该股 东的借款尚未归还，就需要缴纳20%的个人所得税。该股 东为了避税，让其爱人出面向企业借款。其爱人不是企业