企业所得税法律制度

入但税法上确认的“视同销售收入”，但不包括“营
业外收入”和“股息、红利等权益性投资收益”。
第一节 企业所得税法律制度
（ 2 ）销售收入为不含增值税的收入。
（ 3 ）企业将自产或者外购的货物无偿赠送给他人， 会计上不确认收入但税法上确认为视同销售收入，应 计入当年销售（营业）收入，作为计算业务招待费、 广告费和业务宣传费扣除限额的基数。 （ 4 ）企业接受捐赠的货物，计入企业的营业外收入 账户，不作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费
第一节 企业所得税法律制度
网校答案： C
网校解析：税前扣除限额 =100 × 7.8% × 6 ÷ 12=3.9 （万元），实际发生利息费用支出 =100 × 10% × 6/12=5 （万元），超过了扣除限额， 税前准予扣除 3.9 万元。
第一节 企业所得税法律制度
6. 汇兑损失
企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将 人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期 人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑 损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有 者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
元，广告费支出 400 万元；上一年度结转广告费 60 万 元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的 15% 在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年 度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业
扣除限额的基数。
第一节 企业所得税法律制度
（ 5 ）企业在筹建期间，发生的与筹
办活动有关的业务招待费支出，可按 实际发生额的 60% 计入企业筹办费， 并按有关规定在税前扣除。
第一节 企业所得税法律制度
9. 广告费和业务宣传费
（ 1 ）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支 出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超 过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超 过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【提示】两项允许在以后纳税年度结转扣除的费 用：职工教育经费和广宣费。
第一节 企业所得税法律制度
（ 2 ）企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传
费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定 在税前扣除。 （ 3 ）广告费的条件 通过工商部门批准的专门机构制作的，已实际支付 费用并已取得相应发票，通过一定的媒体传播。
第一节 企业所得税法律制度
【例题·单选题】 2013 年甲企业取得销售收入 3000 万
资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，
可在发生当期扣除。
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5. 利息费用
（ 1 ）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金 融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、 企业经批准发行债券的利息支出，可以据实扣除。 （ 2 ）非金融企业向非金融企业借款的利息支出， 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额 的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。
第一节 企业所得税法律制度
7. 公益性捐赠
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12% 的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （ 1 ）年度利润总额 = 年度会计利润 （ 2 ）公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或 者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠 法》规定的公益事业的捐赠。【符合条件】
初级会计职称 经济法基础 精讲班
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
第一节 企业所得税法律制度
4. 借款费用
（ 1 ）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资 本化的借款费用，准予扣除。 （ 2 ）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发 生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的合理的 借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关
第一节 企业所得税法律制度
（ 3 ）凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本
额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者 实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付
的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者
负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 （ 4 ）企业向除股东或者其他与企业有关联关系的自 然人以外的内部职工或者其他人员借款的利息支出， 其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超
过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部
分，准予扣除。
第一节 企业所得税法律制度
①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有
效的，并且不具有非法集资目的或者其他违反 法律、法规的行为； ②企业与个人之间签订了借款合同。
第一节 企业所得税法律制度
【例题•单选题】 2014 年 5 月，甲公司向非关联企业
乙公司借款 100 万元用于生产经营，期限为半年，双方 约定年利率为 10% ，已知甲、乙公司都是非金融企业， 金融企业同期同类贷款年利率为 7.8% ，甲公司在计算 当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用
为（
）。（ 2015 年）
B.10 万元
A.7.8 万元ห้องสมุดไป่ตู้
C.3.9 万元
D.5 万元
第一节 企业所得税法律制度
网校答案： A
网校解析：（ 1 ）该企业公益性捐赠支出 税前扣除限额 =80 × 12%=9.6 （万元）， 实际捐赠支出 2 万元没有超过该限额，可以 全额扣除；（ 2 ）该企业直接向某学校的捐 款 5 万元不能在税前扣除。
第一节 企业所得税法律制度
8. 业务招待费
企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费 支出，按照发额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销 售（营业）收入的5‰。 （ 1 ）在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣 除限额时，销售（营业）收入包括会计核算中的“主 营业务收入”、“其他业务收入”和会计上不确认收
（ 3 ）纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。
第一节 企业所得税法律制度
【例题·单选题】某企业 2013 年度利润总额 80 万
元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠 2 万元，直 接向某学校捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度 的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额 时，可以扣除捐赠支出（ A.2 B.5 C.7 ）万元。（ 2014 年） D.9.6