企业内部反舞弊调查
反舞弊制度
反舞弊（反渎职）实施条例反舞弊机制建设坚持“惩防并举、重在预防”的原则，切实维护公司利益，改善公司内控实施环境，更有效地指导、推进公司制度建设，以促进企业文化建设。
本条例将明确公司内部各类舞弊行为的范围，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，条例涉及舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。
第一章反舞弊原则第一条：惩防并举反舞弊机制建设坚持“事前预防”和“事后惩罚”并举的原则，做到“事前有告知，事中有制度，事后有检查”，以机制建设来引导员工行为，尽量减少舞弊（或渎职）行为的发生。
第二条：重在预防全面、有效的制度建设能有效预防、减少舞弊行为的产生，促进企业文化建设。
反舞弊的基本原则和机制建设将体现在以下重要制度建设中：内控制度实施和完善、教育培训、轮岗制度及实施、人员筛选、关键员工招聘背景调查、岗位设计不相容性贯彻、厂商交往行为规范、供应厂商须知、成立举报中心、文件档案的管理以及各部门其他各项重要管理制度中。
第二章反舞弊监督手段第三条：反舞弊（渎职）的监督手段包括：举报、审计、外部和内部调查、舞弊行为的处理、补救。
监督过程要坚持“调查中立性和利益回避原则”。
第四条：建立、完善举报投诉制度，设置举报专线、建立举报人奖励、保护制度，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。
第五条：由公司法律事务部、行政人事部等职能部门组成联合机构，通过对各部门及下属公司进行定期或不定期的审计，对外部供应商或内部人员进行专项调查，对照各项规章制度，以此发现舞弊（或渎职）行为。
第三章舞弊（渎职）行为特征舞弊（渎职）行为基本特征包括：违规、为私人或他人图利，主体可以是个人，也可以是部门。
具体包括（但不限于）以下行为：第六条：未经授权或者超越权限范围干涉、影响他人工作，或采取其他不道德方式侵占、挪用企业资产，导致公司利益受损，牟取不当利益的行为（越权处理）。
内部控制环境中反舞弊机制的建立
1722012年3月上 总第260期内部控制环境中反舞弊机制的建立沈阳市环境保护局会计核算中心 王惠君随着经济的发展与科技的进步，企业舞弊也以空前的规模在蔓延。
9O年代以来，企业舞弊现象已日益成为严重影响经济发展的全球性焦点问题。
舞弊是信息市场失灵的表现，又是制度不健全的产物，既然完全竞争市场只是理论上的假设，市场失灵是不可避免的，那么重视制度建设就应当成为企业反舞弊措施的首选。
以企业舞弊活动为对象，建立科学的企业反舞弊理论，已成为世界各国企业管理研究人员的共识。
反舞弊机制是预防舞弊最有效的措施，同时也是完善和加强内部控制环境建设的影响因素之一。
一、反舞弊机制的建立要防止舞弊的发生，就要从内部控制入手，在内部控制环境下建立反舞弊机制。
美国著名的特雷德维委员会(Treadway Committee,1987)提出了反舞弊的四层次机制理论,该理论建议任何组织实体可通过建立下列四道防线来防止企业舞弊:高层的管理理念;业务经营过程的内部控制;内部审计;外部独立审计。
这些控制机制相辅相成，共同形成综合的、多层面性的企业反舞弊防线，能有效地检查和威慑企业的舞弊行为。
（一）高层的管理理念该防线是防止企业舞弊性财务报告举足轻重的一环。
为确定和宣传正确的管理思想，上层管理人员必须辨别和判断能够导致企业舞弊的各种因素，并设立内部控制制度，以合理保证防止和及早发现企业舞弊。
（二）业务经营过程的内部控制通常说来, 保护某一实体的资产或法定权利免受损失和虚报的任何方面都可以称之为一项内部控制。
1992年特雷德维委员会下设的发起组织委员会提交的报告中将内部控制定义为：内部控制是一个组织实体的董事会、经理人员以及其他人士参与的、旨在为实现各种目标而提供相关保证的过程。
这些目标包括：经营活动的效率和效益；财务报告的可靠性；合法性(遵循相关法律规章)。
（三）内部审计有效、客观的内部审计对公司内部防止和检查企业舞弊性财务报告起着主要的作用。
《企业内部控制基本规范》反舞弊机制构建
员 的重视 ， 减少舞弊 的发生 。 匿名举 报制度 可以减 少人们由于报告舞弊而遭到报复的 顾虑， 从而使信息沟通更顺畅 ， 可以及时发
现舞 弊行 为。 在现实 中， 多舞 弊行 为都是 很 由匿名举报 而发 现的 ，因此建 立起可科学
集 中度 ， 但没有 绝对控股 地位 的股东 ， 而是 几个持股数量相 当的大股东 ，从而达到制 衡作用 ，可 以规避前面两种股权结构下产
缴纳企 业所得税 时 ，其境外 营业机构 的亏 ’ 构 可以分 为股权 高度集中型 、股权适度分 散型、 股权高度分散性 。 于股权高度集 中 对
型的企业 ，绝对控股 的大股东虽然可以积
算的亏损额不包括境外所得或 亏损 ，即境 外所得 不得 用于弥补境 内亏损 ，境外亏损
也不能由境 内所得弥补 。
损不得抵减境 内营业机构 的盈利 。税法计
制舞弊行为 。 此外 ， 审计等舞弊监督程 内部 序本身 的存在 ，也可 以在一定程度对舞弊 主体带来一定 的威慑作用 。 第 四， 加强信息沟通 、 建立 匿名举报制
度 。信息交流机制包括 内部交流和 内外交 流两个方面 。内部交流是指企业 内部 的信
内外沟通机制顺 畅 ，他们就可 以及 时将 信 息反馈到企业 内部 ，从而引起企业 内部人
《 企业内部控制基 忱 反舞弊机制构建
南京大 学 杨 文娟
第一 ， 建立 良好 的企业文化 ， 缓解企业
压力。 企业文化对员工的思想和行为会产生
一
“ 管理 人 、 股东 ” 强 弱 的格 局 。 这 种情 况 在 下 ，容易产生管理层基 于 自身 利益 而做 出 损害股东的行为 。股权适度分散性 则可以
回扣怎么查？
回扣怎么查？企业内部舞弊风险点主要来⾃三个层⾯：⼀是违规⾏为，指违反企业内部规章制度的舞弊⾏为；⼆是违法⾏为，指违反⾏政法律法规和⾏业监管规定的舞弊⾏为；三是犯罪⾏为，指违反刑事法律构成犯罪的舞弊⾏为。
从企业事权的⾓度，员⼯舞弊风险涵盖了企业“ 决策权－执⾏权－监督权 ” 的各个⽅⾯。
在企业的⼋⼤合规风险中，都存在舞弊风险，包括：1、决策合规风险；2、采购合规风险；3、组织合规风险；4、销售合规风险；5、合同合规风险；6、财务合同风险；7、仓储合规风险；8、检验合规风险。
以快消企业为例，快消企业在门店加盟过程中员⼯收受加盟商的财物贿赂，这是决策、销售、合同环节的舞弊风险。
在快消企业对外投资过程中与投资⽬标客户的⾮法利益输送⾏为，这是决策、合同、岗位环节的舞弊风险。
还有，公司⾼管⼈员未严格履⾏审批职责导致项⽬出现重⼤失误，以及⾼管⼈员利⽤职务便利侵占、挪⽤公司款物等舞弊⾏为，其中可能包括决策、组织、财务、岗位等环节的舞弊风险。
⼀、企业舞弊风险点的甄别－两种⽅法：第⼀种⽅法：排查法1、编写职权⽬录⽐如：执⾏权（1）内容：财务管理权、⼈事管理权、承保权、理赔权、资⾦使⽤权、印章单证管理权等；（2）细项：费⽤报销权、财务数据管理权、员⼯招聘权、考核权、奖惩权、任免权、销售权、代理业务管理权、合同变更权、定损核赔权、赔款⽀付权、职务消费权等。
2、第⼆种⽅法追溯法第⼀步⽇常检查或者案件调查┃第⼆步发现舞弊风险┃第三步制定防范对策⼆、企业的反舞弊调查⼯作流程—七步法第⼀步排查舞弊线索第⼆步编写调查⽅案第三步组织调查实施第四步撰写调查报告第五步⾯谈调查对象第六步提出处理意见第七步启动法律程序三、企业反舞弊调查取证⽅法——六招式1、个别谈话法。
拿制度规定和客观证据说话、坦诚。
不能诱导性、逼迫性谈话。
遇到谈话发⽣激烈冲突时，不能发⽣冲突，不能限制⼈⾝⾃由，只能⽤政策和组织纪律要求晓之以情、动之以理。
切忌先⼊为主。
2、查阅资料法。
企业反舞弊培训总结报告
企业反舞弊培训总结报告前言随着企业经济的发展和全球化的推进，反腐败和反舞弊成为各企业面临的重要挑战。
为了加强企业内部的反舞弊意识和能力培养，提高企业的反舞弊管理水平，我公司于XXX年XX月XX日组织了一次反舞弊培训活动。
此次培训的目的是帮助员工了解舞弊的危害以及如何预防和应对舞弊行为。
本报告将总结此次培训的内容和成效。
一、培训内容1. 舞弊的定义和分类在培训的开始，我们首先介绍了舞弊的定义和常见分类。
舞弊是指以不正当的手段获取利益或造成损失的行为。
常见的舞弊行为包括贪污、行贿、侵占企业财产、虚报账目等。
通过了解这些概念，培训对象对舞弊的认知有了明确的界定。
2. 舞弊的危害和风险接下来，我们详细介绍了舞弊行为对企业的危害和风险。
舞弊不仅会给企业造成经济损失，还会破坏企业声誉，损害员工团队的士气和文化建设。
同时，舞弊还可能导致企业面临法律诉讼和监管机构的处罚。
通过了解舞弊的危害和风险，培训对象对舞弊行为的认知和态度有了进一步的转变。
3. 反舞弊政策和制度我们还介绍了公司的反舞弊政策和制度。
公司已经建立了一系列的反舞弊制度和管理机制，涵盖了内部控制、审计、风险管理等方面。
培训中，我们详细解读了这些制度和政策的内容，并强调培训对象的遵守和执行是保证制度有效性的关键。
4. 预防和应对舞弊行为的方法最后，我们介绍了预防和应对舞弊行为的方法。
培训对象学习了如何加强内部控制，建立合理的审计机制，加强风险识别和评估，以及建立举报和奖励机制。
通过这些方法的学习，培训对象能够更好地应对和防范舞弊行为的发生。
二、培训方法为了提高培训的效果和参与度，我们采取了多种培训方法。
1. 专业讲座我们邀请了公司内部和外部的专家，进行了专业讲座。
专家通过生动的案例分析和互动式的教学方法，将复杂的理论知识转化为易于理解和接受的内容，深受培训对象的好评。
2. 小组讨论在培训过程中，我们设置了小组讨论环节。
通过小组讨论，培训对象可以互相交流心得和经验，共同思考如何应对舞弊行为。
ACFE调研数据│企业缺乏反舞弊控制,遭受的损失更大!
ACFE调研数据│企业缺乏反舞弊控制，遭受的损失更大！ACFE协会，每两年发布一期调研报告——《Report to the Nations》。
根据《2016 Report to the Nations》数据：企业因舞弊而遭受的损失约为营业收入的5%2016年舞弊行为损失总额超过了63亿美元，其中有23%的案件超过了100万美元。
通过所调查的样本组织推断，ACFE估计潜在欺诈行为在全球范围内所造成的损失可能高达37,000亿美元。
而且不同地区地舞弊损失中位数不等。
财务报表舞弊的中位数损失最大ACFE协会将舞弊划分为三大类：腐败（Corruption），资产侵占（Asset Misappropriation）和财务报表舞弊（Financial Statement Fraud）。
其中，财务报表舞弊的中位数损失最大，达975,000美元。
对于雇员人数少于100人的组织以及雇员人数多于100人的公司而言，每起舞弊行为给二者所造成损失的中位数是一样的。
但是，只有一半不到的小型组织实施了一些最为基本的反舞弊控制措施。
舞弊参与者职业越高，导致的损失金额越大企业所有者/高级管理层造成的舞弊损失高达703,000美元，是一般雇员造成的舞弊损失的10倍多。
涉案人数越多，舞弊损失程度越大企业缺乏反舞弊控制，遭受的损失更大企业主动实行反舞弊措施，舞弊损失也会随之降低50%左右，甚至更多。
综上，现如今，企业舞弊行为的规模之大、手段之隐蔽，都已远非昔日所能及，反舞弊行为也日益引起企业的重视和警惕。
故企业主动反舞弊，是最有效地规避经营风险的手段，是治理和防范企业舞弊现象的重要手段。
企业主动反舞弊，就急需具备及时、快捷的发现舞弊行为能力的专业人才，这些人，能洞悉舞弊背后的真相，避免让企业的管理决策避免误入歧途，并对公司进行的舞弊治理和风险防范。
美国注册舞弊审查师CFE，被视为世界范围内的反舞弊领域卓越标准的代表，是侦察和预防各种舞弊行为的专家，他们既能及时发现盗用公司资产的员工或经理主管人员，又能援助在商业交易中受欺骗的投资者，得到世界500强、国际会计师事务所、全球风险管理顾问公司、中外上市公司、大中型国有企业等的广泛认同。
反舞弊制度
反舞弊制度一、工作目的（一）为了加强公司反舞弊机制建设，有效防范并及时发现舞弊或不道德行为，维护公司和股东合法权益，降低公司风险，防治舞弊，特制定本办法。
（二）规范公司管理人员及员工职业行为，树立廉洁从业和勤勉敬业的好风气，防止损害公司及股东利益的行为发生。
二、舞弊的定义舞弊是指公司的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
三、舞弊的行为舞弊行为包括但不限于以下几种：1、伪造、变造会计记录或凭证，提供虚假财务报告；2、侵占、挪用公司资产，牟取不正当利益；3、利用公司的有形和无形资产，牟取不正当的利益；4、不当目的的支出或负债；5、以欺诈的方式避免成本或费用；6、利用职务和权力，用不正当手段进行贪污盗窃、资产盗取、挪用钱物、行贿受贿；7、将可以使公司合法获利的交易事项转移给其他个人或单位，而从中获得不正当的利益；8、故意隐瞒、错报交易事项，使信息披露存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；9、泄露公司的商业或技术秘密；10、高级管理层或董事会成员在财务方面的不当行为；11、相关机构或人员相互串通舞弊；12、其他损害公司经济利益的舞弊行为。
四、舞弊的类别（一）管理舞弊是指管理阶层所蓄谋的舞弊行为，主要表现为财务报表舞弊。
（二）非管理舞弊也称为员工舞弊，是指企业中的职员利用内部控制的各种漏洞，采用涂改或伪造单据账册及其他手段贪污、盗窃或挪用财产的不法行为，常常表现在将现金或其他资产窃为己有。
五、反舞弊的责任归属公司管理层应对舞弊行为的发生承担责任。
公司管理层承担对公司跨部门的和全面的反舞弊工作协调和指导工作；各部门承担本部门的反舞弊工作。
六、舞弊的风险评估及控制机制（一）管理层每年年初在公司层面、业务部门层面和主要账户层面中进行舞弊风险识别和评估，包括舞弊风险的重要性和可能性评估、虚假财务报告、公司资产的盗用和未经授权或不恰当的收入或支出、对包括董事会成员及高级管理人员进行舞弊风险评估。
企业反舞弊调查报告
企业反舞弊调查报告报告日期: [报告日期]1. 背景为了维护公司的声誉并确保商业运营的透明度和合规性，本次企业反舞弊调查旨在查明和处理公司内部发生的可能的违法行为和职业道德问题。
2. 调查目标本次调查的目标是确认涉嫌违规行为的事实，并对涉事人员进行相应的处理。
调查将聚焦于以下几个方面：1. 外部腐败行为：调查是否存在与供应商、客户或其他合作伙伴之间的非法交易或其他形式的腐败行为。
2. 内部腐败行为：调查是否有员工滥用职权、贪污受贿，或其他形式的内部腐败行为。
3. 数据篡改：调查是否存在数据篡改或其他形式的欺诈行为，包括销售、采购以及财务报表上的数据。
3. 调查过程3.1 前期准备在开始正式调查之前，调查团队收集了有关公司内部控制、财务报表、采购和销售过程以及相关政策和法规的资料。
此外，调查团队也与各个部门的主管和相关人员进行了面谈，以了解各个领域的业务操作和风险点。
3.2 证据收集调查团队对涉事人员的电子邮件、文件存档、财务记录和相关数据进行了全面的审查和调查。
此外，调查团队还与可能的知情人士进行了面谈，并要求相关涉事人员提供口头和书面陈述。
3.3 数据分析通过对收集的证据进行细致的数据分析，调查团队发现了一些异常模式和趋势。
这些异常模式与公司内部控制的规定不符，并且显示出了潜在的违反合规政策的行为。
4. 调查结果4.1 外部腐败行为经过调查，我们发现公司与某供应商之间存在一系列可疑的交易。
供应商以较高的价格向公司售出产品，并声称这些产品为自有品牌。
然而，通过与其他供应商的价格进行对比，我们发现了供应商与公司内部员工之间的非法交易。
相关证据表明，一些公司员工接受了该供应商的贿赂行为，并在采购过程中做出了不当决策。
4.2 内部腐败行为在调查过程中，我们发现了一名高级管理人员的财务不端行为。
该员工滥用职权，通过虚增费用报销和其他手段，将公司财产用于私人用途。
此外，我们还发现了其他一些员工牵涉其中，虚假报销和财务记录篡改成为了常态。