关税补充例题及作业答案

⏹例1：某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的，向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国港的运费、保险费等35万元。

假设该货物适用关税税率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为10%。

⏹要求：请分别计算该公司应纳关税、增值税、
消费税。

1）关税完税价格=1410-10+50+15+35=1500万元
2）进口关税=1500*20%=300万元
3）组成计税价格
=（1500+300）/（1-10%）
= 2000万元
4）进口应纳增值税=2000*17%=340万元
5）进口应纳消费税=2000*10%=200万元
⏹例2：某企业海运进口一批银首饰，海关审定货价折人民币6970万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折价人民币9.06万元，该批货物进口关税税率为15%。

⏹要求：请计算进口环节应纳税金。

1）按海关有关法规规定：如果进口货物运费无法确定或未实际发生，海关应按照运输行业公布的运费率计算运费，并按照（货价+运费）×3‰计算保险费。

运费=9.06万元
保险费=（6970+9.06）*3‰=20.94万元
2）关税完税价格=6970+9.06+20.94=7000万元
3）关税=7000*15%=1050万元
4）组成计税价格=7000+1050=8050万元
5）进口应纳增值税=8050*17%=1368.5万元
⏹进口关税由海关负责征收，纳税人应在海关填发税款缴款书之日起15日向指定银行缴纳税款；
⏹进口环节增值税由海关代征，纳税人应在海关填发税款缴款书之日起15日向指定银行缴纳税款。

⏹例3：某公司进口货物一批，CIF（到岸价格）成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元，该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴款书日期为2007年1月10日，该公司于1月25日缴纳税款。

⏹要求：请计算其应纳关税及滞纳金。

1）关税完税价格=600-30=570万元
2）关税=570*10%=57万元
3）关税应自填开完税凭证之日起15日完税，
该公司应于1月24日前纳税。

4）该公司于1月25日纳税，滞纳1天，则：
滞纳金=57*0.5‰=285元
⏹另：
该货物应纳进口环节增值税
=（570+57）*17%
= 106.59万元
⏹例4：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2002年8月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元，相关税金20万元，购货佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元，运抵我海关前的运杂费和保险费5万元。

散装化妆品和机器设备均验收入库。

本月企业将进口的散装化妆品的80%生产加工成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元。

向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。

⏹注：化妆品的进口关税税率为40%，消费税税率为30%，机器设备的关税税率为20%。

⏹要求：1）请计算进口环节税金；
2）请计算国流通环节税金。

1、进口化妆品：
1）关税完税价格=120+20+18=158万元
2）关税=158*40%=63.2万元
3）组成计税价格=（158+63.2）/（1-30%）=316万元
4）进口化妆品应纳增值税=316*17%=53.72万元
5）进口化妆品应纳消费税=316*30%=94.8万元
2、进口机器设备：
1）关税完税价格=35+5=40万元
2）关税=40*20%=8万元
3）组成计税价格=40+8=48万元
4）进口机器设备应纳增值税=48*17%=8.16万元
3、国流通环节：
1）国流通环节应纳增值税
=290*17%+51.48/（1+17%）*17%-53.72
=49.3+7.48-53.72
=3.06万元
2）国流通环节应纳消费税
=290*30%+ 51.48/（1+17%）*30%-94.8*80%
=87+13.2-75.84
=24.36万元
例5：有进出口经营权的某外贸公司2001年10月发生下列业务：
1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15
万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确
定，经海关查实，其他运输公司相关业务的运输费用占货价
的比例为2%。

该外贸公司向海关缴纳了相关税款，并取得完
税凭证。

公司委托运输公司将小轿车运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。

当月售出24辆，每辆取得含税销售额为40.95万元，公司自用两辆并作为本企业固定资产。

2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境
外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限
复运进境供销售，支付给境外公司的加工费共20万元、进
境前的运输费和保险费共3万元。

向海关缴纳了相关税款，
并取得完税凭证。

提示：小轿车关税税率为60%，货物关税税率为20%，
小轿车消费税税率为8%。

要求：1）请计算进口环节税金；
2）请计算国销售环节10月份应缴纳的增值税。

1、进口小轿车：
1）进境前运输费=30*15*2%=9万元
2）进境前保险费=（30*15+9）*3‰=1.38万元
3）关税完税价格=30*15+9+1.38=460.38万元
4）关税=460.38*60%=276.23万元
5）组成计税价格
=（460.38+276.23）/（1-8%）=800.66万元
5）进口小轿车应纳增值税=800.66*17%=136.11万元
6）进口小轿车应纳消费税= 800.66*8%=64.05万元
2、运往境外加工复进境的货物：
1）关税完税价格
=境外加工费+料件费（加工）
+该货物复运进境的运输及相关费用
=20+0+3=23万元
2）关税=23*20%=4.6万元
3）组成计税价格=23+4.6=27.6万元
4）该货物进口应纳增值税=27.6*17%=4.69万元
3、国流通环节：
1）国销售额
=40.95/（1+17%）*24=35*24=840万元
2）增值税销项税额=840*17%=142.8万元
3）进项税额
=（136.11+9*7%）/30*28+4.69
=136.74/30*28+4.69
=127.62+4.69=132.31万元
4）国流通环节应纳增值税
=142.8-132.31=10.40万元
作业：
1、某公司进口货物一批，到岸价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元，该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴纳证日期为2007年1月10日，该公司于1月25日缴纳税款。

要求：计算其应纳关税及滞纳金。

见例3
2、某市进出口企业某月发生如下业务：进口设备一批，合同规定货款50 000美元，进口海运费1000美元，报关费及港口至企业陆运输费200美元，买方另支付进口货物保险费100美元，向采购中介支付中介费500美元。

进口后将此设备以600 000元（含税价）销售。

（设备关税税率为7%，当期汇率为1：8.27）
要求：
1）计算其进口环节应纳关税和其他税金；
2）计算其销环节应纳各项税金及附加。

（1）进口关税完税价格=（50000+1000+100+500）*8.27=51600*8.27=426732元进口应纳关税=426732*7%=29871.24元
进口应纳增值税=（426732+29871.24）*17%=456603.24*17%=77622.55元
（2）国流通环节应纳增值税=600000/(1+17%)*17%-77622.55=87179.49-77622.55=9556.94元应纳城建税和教育费附加=9556.94*（7%+3%）=955.69元
3、某位于市区的外贸公司某年某月进口一批货物，到岸价为12万美元，海关规定汇率为8.27，关税税率为28%,消费税税率为30%。

假设该公司当期以200万元人民币（不含增值税）将该批进口货物销售。

要求：计算其各环节应纳税额及缴税方法。

（1）进口应纳关税=12*8.27*28%=99.24*28%=27.79万元
组成计税价格=（99.24+27.79）/ (1-30%)=181.47万元
进口应纳增值税=181.47*17%=30.85万元
进口应纳消费税=181.47*30%=54.44万元
（2）国流通环节应纳增值税=200*17%-30.85=34-30.85=3.15万元
国流通环节不再缴纳消费税。

应纳城建税和教育费附加=3.15*（7%+3%）=0.315万元
（3）纳税方法：进口环节关税由海关征收，进口环节增值税由海关代征。

国流通环节增值税由企业主管国税机关征收。

城建税由地税机关征收。

4、某企业海运进口一批银首饰，海关审定货价折合人民币6970万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折人民币9.06万元。

该批货物进口关税税率为15%，消费税税率为5%。

要求：计算进口环节应纳各项税金。

见例2.。