销售与收款流程风险控制流程图
销售业务流程
销售业务流程一、销售业务流程企业强化销售业务管理,应当对现行销售业务流程进行全面梳理,查找管理漏洞，及时采取切实措施加以改正；与此同时，还应当注重健全相关管理制度，明确以风险为导向的、符合成本效益原则的销售管控措施，实现与生产、资产、资金等方面管理的衔接，落实责任制，有效防范和化解经营风险。
以下综合不同类型企业形成的销售业务流程图,具有普适性.企业在实际操作中，应当充分结合自身业务特点和管理要求，构建和优化销售业务流程。
二、各流程的主要风险及管控措施企业销售业务流程，主要包括销售计划管理、客户开发与信用管理、销售定价、订立销售合同、发货、收款、客户服务和会计系统控制等环节。
(一）销售计划管理销售计划是指在进行销售预测的基础上，结合企业生产能力,设定总体目标额及不同产品的销售目标额，进而为能实现该目标而设定具体营销方案和实施计划，以支持未来一定期间内销售额的实现。
该环节主要风险是：销售计划缺乏或不合理，或未经授权审批，导致产品结构和生产安排不合理，难以实现企业生产经营的良性循环。
主要管控措施：第一，企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，结合企业实际情况，制定年度销售计划，在此基础上，结合客户订单情况，制定月度销售计划，并按规定的权限和程序审批后下达执行。
第二，定期对各产品(商品)的区域销售额、进销差价、销售计划与实际销售情况等进行分析，结合生产现状,及时调整销售计划，调整后的销售计划需履行相应的审批程序.（二)客户开发与信用管理企业应当积极开拓市场份额，加强现有客户维护，开发潜在目标客户，对有销售意向的客户进行资信评估，根据企业自身风险接受程度确定具体的信用等级.该环节的主要风险是：现有客户管理不足、潜在市场需求开发不够，可能导致客户丢失或市场拓展不利;客户档案不健全，缺乏合理的资信评估,可能导致客户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响企业的资金流转和正常经营。
主要管控措施:第一，企业应当在进行充分市场调查的基础上,合理细分市场并确定目标市场，根据不同目标群体的具体需求,确定定价机制和信用方式，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率.第二，建立和不断更新维护客户信用动态档案,由与销售部门相对独立的信用管理部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控,提出划分、调整客户信用等级的方案.根据客户信用等级和企业信用政策，拟定客户赊销限额和时限，经销售、财会等部门具有相关权限的人员审批。
影院各项收款流程图
权责部门
相关表单文件
运营部
销售相关的文件
票务人员现场销 售，并登记系统
票务人员根据运营部拟定影片价格与销 售折扣策略向现场消费顾客销售，并做好 系统的登记。
票务部
满天星系统每日 票房收入报表
票务人员填写每日 营业员交款明细表
票务人员要据据顾客消费情况，填写好每 日营业员交款明细表
票务部
营业员交款明细 表
营业员交款明细 表
财务部收到款项， 生成当月营业报表
财务部按满天星系统数据与营业人员交 款明细表编制当日营业报表
财务部
营业员交款明细 表及当日营业报 表
注：现场售票期间，如营运部有新的销售活动需将相关的资料在第一时间内交份给财务部。
影院广告收入与收款流程图
流程图
运营部拟定标准合 同、价格与折扣策 略，由业务人员洽 谈签定合同 财务人员复核合同 内容
运营部及经 办人员
合同
财务人员按运营部门签订的合同,复核价 格条件，确认回款方式、回款日期，开票 日期，合同收入是否含税等。
财务部
合同
收款方式 团体票收款方式：1.银行汇款；2.支票； 3.到现场票台刷卡；4.收现金 财务部运营 部及财务部 应收账款明细 表、合同
财务人员发放 团体票
财务人员根据合同内容收到款项（转账或 刷卡的，需查询银行入账记录）后，再发 放对兑券给业务人员；
财务部
当月营业报表
特别注意：目前影院的团体票销售一直未能按要求做到收款才给兑换券，而是先拿了兑换券，后期需要财 务部不停催促运营部去收款！
影院转租收入与收款流程图
流程图
运营部拟定标准合 同、价格与折扣策 略，由业务人员洽 谈签定合同 财务人员复核合同 内容
内部会计控制——销售与收款案例
内部会计控制——销售与收款案例案例一：BBC公司销售与收款内部会计控制案例一、案例叙述BBC公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业，资产总额4000万元，其中，应收帐款1020万元，占总资产额的25.5％，占流动资产的45％。
近年来企业应收帐款居高不下，营运指数连连下滑，已到了现金枯竭，举步维艰，直接影响生产经营的地步。
造成上述状况除了商业竞争的日愈加剧外，企业自身内部会计控制制度不健全是主要原因。
会计师事务所2004年3月对BBC公司2003年度会计报表进行了审计，在审计过程中根据获取的不同审计证据将该公司的应收帐款作了如下分类：1、被骗损失尚未作帐务处理的应收帐款60万元； 2、帐龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交接，债权催收难以落实，可收回金额无法判定的应收帐款300万元；3、帐龄较长回收有一定难度的应收帐款440万元；4、未发现重大异常，但期后能否收回，还要待时再定的应收帐款220万元。
针对上述各类应收帐款内控存在的重大缺陷，会计师事务所向BBC公司管理当局出具了管理建议书，提出了改进意见，以促进管理当局加强内部会计控制制度的建设，改善经营管理，避免或减少坏帐损失以及资金被客户长期无偿占用，同时也为企业提高会计信息质量打下良好的基础。
二、存在问题分析 1、企业未制定详细的信用政策，并根据调查核实的客户情况，明确规定具体的信用额度、信用期间、信用标准并经授权审批后执行赊销。
而是盲目放宽赊销范围，在源头上造成大量的坏帐损失。
如：1999年末四川李老板前来BBC公司购买20万元电视机，并一次支付现金结算货款，2000年春节前夕李老板再次携现金20万元要求购买80万元的电视机并承诺60万元货款在春节后一个月内结清，同时留下其公司营业执照和其本人身份证复印件以及联系方式。
BBC公司销售部门及有关人员在未进一步调查核实李老板真实身份及其资信状况也未经公司领导批准的情况下，仅凭李老板提供的复印件以及携带的大量现金就断定遇到了财神爷，怕失去此次乃至今后财源滚滚而来的机会，积极组织货源向李老板供货。
销售业务流程图
销售业务流程图销售业务流程一、销售业务流程为了强化销售业务管理，企业需要对现行销售业务流程进行全面梳理，查找管理漏洞，并及时采取切实措施加以改正。
同时，企业还应注重健全相关管理制度，明确以风险为导向的、符合成本效益原则的销售管控措施，实现与生产、资产、资金等方面管理的衔接，落实责任制，有效防和化解经营风险。
以下是综合不同类型企业形成的销售业务流程图，具有普适性。
企业在实际操作中，应充分结合自身业务特点和管理要求，构建和优化销售业务流程。
二、各流程的主要风险及管控措施企业销售业务流程主要包括销售计划管理、客户开发与信用管理、销售定价、订立销售合同、发货、收款、客户服务和会计系统控制等环节。
一）销售计划管理销售计划是指在进行销售预测的基础上，结合企业生产能力，设定总体目标额及不同产品的销售目标额，进而为能实现该目标而设定具体营销方案和实施计划，以支持未来一定期间销售额的实现。
该环节主要风险是：销售计划缺乏或不合理，或未经授权审批，导致产品结构和生产安排不合理，难以实现企业生产经营的良性循环。
主要管控措施：企业应根据发展战略和年度生产经营计划，结合企业实际情况，制定年度销售计划。
在此基础上，结合客户订单情况，制定月度销售计划，并按规定的权限和程序审批后下达执行。
同时，定期对各产品（商品）的区域销售额、进销差价、销售计划与实际销售情况等进行分析，结合生产现状，及时调整销售计划，调整后的销售计划需履行相应的审批程序。
二）客户开发与信用管理企业应积极开拓市场份额，加强现有客户维护，开发潜在目标客户，对有销售意向的客户进行资信评估，根据企业自身风险接受程度确定具体的信用等级。
该环节的主要风险是：现有客户管理不足、潜在市场需求开发不够，可能导致客户丢失或市场拓展不利；客户档案不健全，缺乏合理的资信评估，可能导致客户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响企业的资金流转和正常经营。
为了管控这些风险，企业应该采取以下措施：首先，制定完善的销售合同审批流程，确保销售合同的内容符合企业政策和法律法规，并且明确了双方权利和义务。
风险评估流程图
固定资产 C6 C6-100 C6-200
3、对重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控 制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试，涵盖交易 从发生到记账的整个过程。
实施 控制 测试 程序
1、控制测试程序 2、控制测试过程
实施实质性程序
3、控制测试汇总表 C1-1 C2-1 C3-1 C4-1 C5-1 C6-1
B2B-1-401
B2B-2-401
B2B-3-401
B2B-4-401
B2B-5-401
B2B-6-401
4.了解内部控制汇总表
B2B-1-100
B2B-2-100
B2B-3-100
B2B-4-100
B2B-5-100
B2B-6-100
风险评估汇总表
B4
评价控制能否有效防止或发现并纠正重大错报
审计提示
1 在整体层面了解内部控制
B2A
2
业务流程层面的风险评估流程
采购与付款 B2B-1 B2B-1-200
工薪与人事 B2B-2 B2B-2-200
2 了解被审计单位内部控制 B2
在业 务流 程层 面了 解和 评价 内部 控制
1.了解内部控制设计-控制流程
销售与收款内部控制制度（4篇）
销售与收款内部控制制度销售与收款是任何一个企业都必不可少的一环，为了保障企业的财务安全和减少潜在的风险，需要建立一套有效的销售与收款内部控制制度。
1. 销售控制制度：- 设立销售政策和程序，明确销售流程和责任分工，确保销售过程的规范性和一致性。
- 确定销售计划和目标，并进行定期检查和评估。
- 设立销售合同的管理程序，包括合同的签署、审核、核实等，并确保合同的合法性和准确性。
- 设立销售退货和退款的程序，对退货和退款进行核实和记录，并确保相关款项的核实与及时返还。
2. 收款控制制度：- 设立收款政策和程序，明确收款的流程和责任分工。
- 设立有效的客户信用审核程序，确保客户的信用可靠性，控制坏账风险。
- 设立收款单据的编制和审核程序，确保单据的准确性和完整性。
- 建立收款日志和银行对账程序，及时核对收款和银行对账单的差异。
- 设立预防和发现内部欺诈的机制，如双重核查和内部审计等。
3. 监督与检查：- 设立内部审计制度，定期对销售与收款过程进行审计，并及时发现和修正问题。
- 建立内部控制部门，负责制定和改进销售与收款内部控制制度，并定期监督和检查执行情况。
- 实施风险评估和风险管理，采取相应的措施预防和应对可能出现的风险和问题。
以上是销售与收款内部控制制度的主要内容，企业应根据自身的情况和需求进行具体设计和实施，并不断完善和改进。
销售与收款内部控制制度（2）是指企业针对销售和收款流程所设计和实施的一系列控制措施和制度，旨在确保销售和收款的合规性、准确性和有效性。
以下是一些常见的销售与收款内部控制制度的要点：1. 销售流程控制：- 设立销售订单和客户开票的控制流程，确保销售订单的准确性和合规性。
- 确保销售订单和实际出货、发货、运输等环节的一致性，防止虚假出货或未授权出货。
- 设立授权和审批流程，限制销售人员的权限和严格执行销售政策。
2. 收款流程控制：- 设立收款授权程序，确保只有授权收款人能够接收和处理收款。
【实用文档】销售与收款循环的特点销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
第九章销售与收款循环的审计本章考情分析本章结构及重点：第一，了解销售与收款循环的单据与会计记录（教材9.1）；第二，通过风险评估程序（运用教材7.2）了解销售与收款循环的业务活动和相关内部控制（教材9.2），识别和评估相关交易和余额存在的重大错报风险，包括识别与收入确认相关的舞弊风险（教材9.3）；第三，对销售与收款循环实施控制测试（教材9.4）；第四，重点介绍营业收入和应收账款的实质性程序，包括营业收入的确认、实质性分析程序、截止测试以及应收账款的函证程序等（教材9.5）。
本章知识点主要在简答题和综合题中考查。
在简答题中，应收账款的函证程序是重要考点；在综合题中，以营业收入的发生/完整性认定为主要目标，考查“风险识别、评估与应对”。
本章是最重要的考试章节之一，平均考试分值接近10分。
本章必备考点清单考点内容年度分布一、了解销售与收款循环的主要业务活动2014单选、2017综合、2016综合、2015综合、2014综合二、营业收入发生认定的“风险识别、评估与应对”及主营业务收入的实质性程序2014多选、2018综合、2017综合、2016综合、2015综合、2014综合、2013综合三、应收账款函证2013单选、2014简答、2013综合2019年教材主要变化按照会计准则修改部分报表项目名称、更新收入准则变化内容并修改部分文字表述。
第一节销售与收款循环的特点（略）本节主要介绍了销售与收款循环涉及的主要单据与会计记录，具体内容与第二节的“了解销售与收款循环的主要业务活动”结合学习和掌握即可。
第二节销售与收款循环的业务活动和相关内部控制【考点一】针对销售与收款循环的风险评估程序（★）【考点二】了解销售与收款循环的主要业务活动（★★★）【考点三】了解销售交易的控制活动（★★）【提示】从本章至第十二章是各业务循环审计的内容，需要大家在学习中将“风险识别、评估与应对”这根主线运用于各业务循环审计中，包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。
贸易公司主要工作流程图
运输与物流解析
运输方式：海运、 空运、陆运等， 根据货物性质和 目的地选择合适 的运输方式
物流管理：包括 订单处理、库存 管理、配送等环 节，确保货物及 时、准确送达
运输成本：根据 运输方式和距离 等因素计算运输 成本，为公司制 定合理价格提供 依据
物流信息：通过 信息系统实时更 新物流信息，为 客户提供透明、 便捷的服务
订单确认与签订合同
订单确认：客户下单后，贸易公司需对订单进行确认，确保订单信息准确无误 签订合同：贸易公司与客户签订正式合同，明确双方权利和义务，保障双方利益 合同审核：贸易公司内部对合同进行审核，确保合同内容符合公司政策和法律法规 合同执行：贸易公司按照合同约定，组织货源、物流等环节，确保合同顺利执行
下单生产：贸易公司根据客户 确认的订单，安排生产计划， 并组织生产
发货与物流：贸易公司按照合 同约定，将产品发货给客户， 并确保货物安全、及时送达
订单确认与签订合同解析
订单确认：确认客户订单需求，核对产 品信息、数量、价格等
签订合同：与供应商或客户签订正式合 同，明确双方权利和义务
合同执行：按照合同约定，完成产品采 购、生产、运输等环节
提高采购效率
优化验货流程： 制定详细的验货 计划，明确验货 标准和流程，避 免重复验货和浪
费时间
建立快速响应机 制：对突发情况 及时响应，如供 应商出现问题时， 能够迅速调整采 购计划，确保生
产不受影响
加强与供应商的 合作：与供应商 建立长期稳定的 合作关系，共同 优化采购和验货 流程，提高整体
效率
结算与收款解析
结算方式：包括电汇、信 用证、托收等
收款流程：从订单确认到 收款的全过程
风险控制：如何确保收款 的安全与及时
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销售与收款业务流程
一.业务目标
1.经营目标
通过规范销售与收款业务流程，确保产品销售与收款业务按规定程序和适当授权进行，实现预期经营目标。
2.财务目标
确保销售与收款业务及相关会计科目的核算真实、完整、规范，防止差错和舞弊，保证财务报表合理揭示业务发生的折扣和折让。
3.合规目标
保证销售业务及其税金的处理符合国家相关法律法规及公司的规定。
二、业务风险
1.经营风险
由于产品销售与收款业务流程设计不合理或控制不当，可能导致产品销售及价格、信用政策等与目标要求不一致，或出现舞弊和差错。
2.财务风险
可能导致会计核算多记、少（漏）记或错记销售收入、应收账款及其他相关会计事项，造成核算和反映不真实、不准确、不
完整。
3.合规风险
可能导致销售业务违反国家有关规定而受到行政处罚和法律制裁。
三、业务流程步与控制点
1.受理订单与编制销售计划
（1）销售部门分析客户需求，受理客户订单，订单应按类别连续编号。
※（2）所有订单均由被授权人核准，并对客户信用状况进行初步核查。
销售部门依据客户信用状况及订单和生产计划、库存等情况，编制销售产品的品种、规格型号、数量、价格、货款支付方式等具体的销售计划与赊销方案，并经部门领导审核签字。
2.审定销售方案和信用政策
※（1）产品销售计划传送给分公司分管业务的领导审定，特别重大的产品销售计划报公司总经理办公会审定。
销售产品拟采用赊销方式的应对客户信用进行审核。
销售部门应根据本部门已掌握或客户提供的信用资料，结合产品销售市场情况，提出准予客户赊销的期限和额度，经部门领导审核后连同有关信用资料等一并传送到信用管理部门。
※（2）信用管理部门依据客户信用资料及本部门已建立的客户信用档案和记录，对客户信用情况进行核查，评定信用等级，提出审核意见。
※（3）销售部门将销售计划/销售订单和赊销审核意见等资料传送给分管业务的领导和财务总监审批，特别重大的赊销方案报公司总经理办公会审定。
销售价格未按规定政策执行的，应报价格领导小组或授权领导审定。
3.生产订单
销售部门及时将审批后的销售计划/销售订单传送给生产部门。
生产部门依据生产计划与销售计划/销售订单情况，编制生产订单，安排生产。
4.签订销售合同
销售数量较大或批量销售业务应当签订销售合同。
销售合同文本由销售部门拟定。
※（1）法律部门和财务部根据部门职责对销售合同进行审核，提出书面审核意见叫销售部门修改合同。
※（2）分管业务的领导和财务总监依据审核部门的意见审定销售合同，按内部授权交授权人员签订。
（3）销售部门将已签订的销售合同分送财务、法律、仓储等部门备查。
※（4）销售合同需要变更或提前终止时，应报分管业务的领导和财务总监同意，重大合同需报公司总经理办公会审定同意，并传送财务、法律等部门。
5.组织销售与收款
※（1）财务部门根据销售合同和销售实施方案/销售订单，查询核实客户预留资金和客户预付款的到账情况或客户信用额度使用情况，向销售部门传送核实信息或据实开具收款通知单。
（2）销售部门根据已签销售合同、销售订单想财务部门核实收款情况，确认无误后向仓储部门传送发货通知单，或销售部门根据已签销售合同和财务部收款单，开具销售发货通知单（连续编号）送仓储部门，并逐笔录入系统。
※（3）仓促部门依据销售发货通知单和销售合同、销售订单等组织发货。
①验货人员清点装货数量并与有效销售发货通知单核实一致。
②发货人员依据核准的发货单（实际发货量）对销售订单发货，系统自动生成相应会计凭证，将核准的发货单财务联传送到财务部，经会计主管复核后过账，或发货人员根据核准的发货单（实际发货量）录入系统，并将核准的发货单财务联送到财务部进行账务处理。
③门卫核实发货单准予出厂。
※④客户应按合同指定地点指定发货签收人员签收货物，货运人员对签收人员身份进行核对。
※⑤采用赊销方式的，销售部门及主管人员应负责货款的暗器回收，并对销售人员建立“谁销售，谁负责货款回笼”的责任考核机制。
6.财务开票与记账
（1）财务依据销售合同、核准的发货单和已办出库手续等有关原始单据传送到有关财税系统开具销售发票，并加盖印章。
（2）根据财税系统开具的销售发票数据系统生成收入和税金的会计凭证，或根据开具的销售发票。
核准的发货通知单等有关销售单据确认收入和税金，编制/录入相应会计凭证。
※（3）会计主管复核会计凭证后记/过账。
7.销售折让或退货
※（1）销售部门受理客户提出的折让或退货申请，并依据折让或退货理由组织相关部门查验和审核，提出处理意见。
属于合同规定的折让和退货，则有由售部门审核后，将销售折让通知书传送到财务部，将退货产品入库单和退货通知书传送仓储部门。
※（2）销售部门将折让或退货申请及核实处理意见报送分管业务领导和财务总监审定，设计法律纠纷的，还应有公司法律部门的审批意见。
（3）销售部门根据折让及退货审批意见，将销售折让或推后申请送给财务部，将退货产品入库单和退货通知单传送到仓储部门。
（4）仓储部门审核退货通知书后，将退货产品验收入库，系统生成相应会计凭证，将核实后的退货产品入库单财务联传送到财务部。
（5）财务部审核销售折让通知书或退货通知书及退货产品入库单后，编制/录入折让或退货会计凭证。
※（6）会计主管审核销售折让通知书或退货通知书及退货产品入库单，复核会计凭证后由会计人员记/过账。
此外，需在会计报表中披露。
8.盘点对账
※（1）销售、财务、仓储等部门定期对产品销售及存货情况进行对账和实物盘点，核实产品库存，对差异情况应及时查明原因并按规定处理。
※（2）财务部应及时对赊销货款进行清结。
未按合同清结的，要及时通知销售部门采取措施。
要定期组织销售等部门与客户核对往来账款，发现差异及时查明原因并按规定处理。
※（3）期末财务部应对应收账款进行账龄分析，合理计提坏账准备，并提出追收措施和建议，报分管业务的领导和财务总监审核同意后实施。
同时做好客户资信档案的记录。
※（4）分管业务的领导应组织销售部门和责任人员积极落实清欠措施并严格奖惩措施。
9.清理、终止合同
（1）合同执行完毕后，销售部门应对合同执行情况进行清理和终止，建立客户信用档案。
（2）销售部门将合同清理结果和客户信用情况反馈到财务部。
财务部应按季向分管业务的领导和财务总监提供核销合同遗留问题的清结情况，并督促销售部门落实追索工作
四、流程图。