个人所得税纳税人、征税对象、税率与预扣率
2020个人所得税计算步骤详解(附案例)
专项附加扣除 1.子女教育
标准 每月扣每个子女1000元
要求
（1）3岁以上——全日制学历教育完 成； （2）夫妻1人扣或2人各扣50%；
2.赡养老人
独生子女每月扣2000元； 非独生子女每人每月最多扣1000元
（1）老人60岁以上
3.继续教育
每月400元（每年4800） 取得证书当年一次性3600元
4.特许权使用费所得 5.经营所得
按年计算，按季预缴,自行 申报
分类征收
6.财产租赁所得
按月计算，代扣代缴
7.利息、股息、红利所得
8.财产转让所得
按次计算，代扣代缴
2020/12/29
9.偶然所得
应税三所得、项目税率
1－4项
1.工薪所得
综合所得（居民纳
税人适用）
2.劳务报酬所得
3.特许权使用费所得 4.稿酬所得
按次税率：20%
按月税率：20%（个人出租住房10%）
按次税率：20%
按次税率：20%
四、应纳税所得额（综合所得）
• 按月/按次预缴时 1.工资薪金——按月预缴时： 每月预缴的应纳税所得额=每月收入额-费用5000元-专项扣除-专项附加扣除（ 5项， 不考虑大病医疗 ）-依法确定的其他扣除 2.劳务报酬所得、特许权使用费所得——按次预缴时： 以每次收入额减除费用800元或20%，为每次预缴的应纳税所得额。 【提示】每次收入：≤4000元扣800元；＞4000元扣20%。 3.稿酬所得——按次预缴时： 以每次收入额减除费用800元或20%，减按70%为每次预缴的应纳税所得额。
2020/12/29
• 要求： 根据上述资料， 按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计
劳务合同个人缴纳税费标准
一、概述劳务合同个人缴纳税费是指个人通过签订劳务合同，提供劳务服务所应缴纳的各项税费。
根据我国相关法律法规，劳务合同个人缴纳税费主要包括增值税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金等。
二、税费标准1. 增值税（1）税率：3%（减按1%）（2）起征点：按日/次500元2. 城市维护建设税（1）税率：纳税人所在地在市区，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇，税率为1%（减半征收）（2）计税依据：以增值税税额为计税依据3. 教育费附加（1）税率：按增值税税额的3%缴纳（减半征收）（2）计税依据：以增值税税额为计税依据4. 地方教育费附加（1）税率：按增值税税额的2%缴纳（减半征收）（2）计税依据：以增值税税额为计税依据5. 个人所得税（1）劳务报酬所得：每次不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算，其余额为应纳税所得额。
预扣率为20%-40%三档，由支付方依法预扣预缴。
（2）经营所得：根据个人提供的具体业务类别，区分个人所得税具体所得项目为劳务报酬所得还是经营所得。
6. 水利建设基金（1）税率：按万分之五缴纳（2）计税依据：按增值税税额为计税依据在中国（陕西）自由贸易试验区和西安国家自主创新示范区范围内按万分之三缴纳三、劳务合同个人缴纳税费计算方法1. 增值税：劳务报酬收入×3%（减按1%）-500元（起征点）2. 城市维护建设税：增值税税额×税率3. 教育费附加：增值税税额×3%（减半征收）4. 地方教育费附加：增值税税额×2%（减半征收）5. 个人所得税：根据劳务报酬所得或经营所得，按照上述规定计算应纳税所得额和预扣率。
6. 水利建设基金：增值税税额×万分之五（或万分之三）四、注意事项1. 劳务合同个人缴纳税费时，应按照税法规定，依法纳税。
个税计算规则
个税计算规则个人所得税是政府从个人所得中征收的一种税收，是国家重要的财政收入来源。
为了实行有效的个人所得税征收，统一的计算规则是非常必要的。
一般来说，个人所得税的计算规则包括以下几个方面：一、个税的征收对象及征税基础：1. 个人所得税的征收对象为营业所得、劳务报酬、特许权使用费、财产租赁、利息、股息、红利、财产转让所得、个人独资经营所得等所有形式的营业性收入、工资、劳务报酬等经济收入，以及投资所得，例如股票红利、股息、利息等。
2. 个人所得税的征税基础是指个人的实际纳税收入，即在法律规定的情况下，实际发生的所有收入减去个人允许扣除的税后收入。
二、个税的税率：1. 根据《个人所得税法》的规定，营业性收入的税率为3%-45%；劳务报酬的税率为5%-45%；投资所得的税率为3%-20%。
2. 具体税率将根据个人收入水平进行确定，若个人收入超过法定认定的最高月收入水平，则按最高税率既定标准实行征税。
三、个税的减免：1. 个人所得税的减免形式有多样，主要有个人允许扣除的税额和减免税额两种。
2. 个人允许扣除的税额是指按照法律规定，从个人的实际纳税收入中扣除的一部分税额，一般包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、住房租金等。
3. 减免税额是指政府在规定时间段内，从实际纳税收入中减免税额，多用于政府实施税收优惠政策时。
四、个税的缴纳：1. 个人所得税一般按月缴纳，但有些地方特殊情况或规定的税种则按季缴纳。
2. 个人所得税缴纳期限为每月25日止，若未在期限内缴纳，则应以月度滞纳金的形式支付拖欠的税款。
总之，个税计算规则主要包括：征收对象及征税基础、税率、减免及缴纳税款的期限等。
政府关于个人所得税规则的正确掌握和落实，对于建立完善的税收征收制度是非常必要的。
个人所得税税率表2023最新工资扣税标准表
个人所得税税率表2023最新工资扣税标准表2023年个税标准延用2020年标准，起征点为5000元/月，根据我国《中华人民共和国个人所得税法》个人所得税税率表如下:1、个人所得税预扣率表一(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)2、个人所得税预扣率表二(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)1、工资范围在1--5k元之间的，包括5000元，个人所得税税率为0%;2、工资范围在5k--8k元之间的，包括8000元，个人所得税税率为3%;3、工资范围在8k--17k元之间的，包括17000元，个人所得税税率为10%;4、工资范围在17k--30k元之间的，包括30000元，个人所得税税率为20%;5、工资范围在30k--40k万元之间的，包括4万元，适用个人所得税税率为25%;一般工资越高，纳税越多。
如果工资低于5000元的话，是不需要缴纳个人所得税的。
2022年工资是按照《中华人民共和国个人所得税法》个人所得税税率表来扣税的，值得注意的是起征点为5000元/月，是指扣除五险一金后，如果扣除五险一金后的部分不高于5000元的，是不用纳税的。
另外值得注意的是个税专项附加扣除包含;1、子女教育。
2、继续教育。
3、大病医疗。
4、住房贷款利息。
5、住房租金。
6、赡养老人这六种。
以住房租金专项附加扣除为例，具体详情如下:每月1500元，直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的.其他城市;每月1100元，除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口>100万的城市;每月800元，除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口≤100万的城市。
具体规定:纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出可以按照以上标准定额扣除。
纳税人的配偶在纳税人的主要了工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
纳税人无任职受雇单位的，主要工作城市为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。
【法律依据】《中华人民共和国个人所得税法》第三条个人所得税的税率:(一)综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(税率表附后);(二)经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后);(三)利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
个人所得税计算标准一览
个人所得税计算标准一览随着社会的发展，个人所得税也成为了现代纳税制度中的一个重要内容，所以学习个人所得税计算标准成为了很多人必须了解的一部分。
在本文中，我们将详细解释个人所得税计算标准和相应的计算方法，以帮助更多的人理解和遵循税法规定。
一、个人所得税计算标准(一) 纳税人“个人所得税法”将个人所得税的纳税人分为两类：1.居民个人（1）常住中国境内的个人（2）非常驻中国境内的个人，但是在中国境内的居住时间累计达到183天以上的个人。
2.非居民个人（1）仅对在中国境内所得的个人所得税纳税义务作出规定。
(二) 适用税率居民个人所得税适用综合所得递延税率，即以下表格所示：| 级数| 适用所得区间| 适用税率|| ---- | ---- | ---- || 1 | 0~36,000元| 3% || 2 | 36,001~144,000元| 10%|| 3 | 144,001~300,000元| 20% || 4 |300,001~420,000元| 25% || 5 | 420,001~660,000元| 30% || 6 | 660,001~960,000元| 35% || 7 | 960,001元及以上| 45% |非居民个人所得税适用综合所得一次性税率，税率为20%。
(三) 适用期间个人所得税征收是按纳税年度征收的，纳税年度为一年，时间跨度从1月1日至12月31日。
(四) 应纳税所得额的确定应纳税所得额是指一纳税年度中，纳税人取得的收入减去专项扣除和其他扣除后的余额。
应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额= 收入- 专项扣除- 其他扣除具体内容如下：1.收入所谓“收入”是指个人取得的各种形式的工资、薪金、稿费，经营所得、财产所得和其他所得。
对不同类型的收入有不同的计算规则。
2.专项扣除专项扣除是针对特定支出，根据法定标准确定，并在应纳税所得额中专项减除的金额。
可以分为以下六类：(1)子女教育(2)继续教育(3)住房贷款利息(4)住房租金(5)赡养老人(6)大病医疗3.其他扣除其他扣除是指纳税人在计算个人所得税前可以在应纳税所得额中扣除的支出和捐赠额等，具体内容如下：(1)养老保险(2)康复费(3)住院医疗(4)税收减免(5)赈灾捐款(6)救助抗战等相关捐款二、个人所得税计算方法(一) 居民个人的个人所得税计算方法居民个人所得税计算方法如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数其中，速算扣除数按表格如下：| 级数| 速算扣除数|| ---- | ---- || 1 | 0 || 2| 2520 || 3 | 16920 || 4 | 31920 || 5 | 52920 || 6 | 85920 || 7 | 181920 |(二) 非居民个人的个人所得税计算方法非居民个人所得税的计算方法为：应纳所得一次性税额= 所得额×适用税率-全年应纳税额累计已预缴税额其中，所得额是指在中国境内取得的各类所得减去支出和其他扣除后的余额，从而确定应纳税所得额。
税务常识知识点总结
税务常识知识点总结一、个人所得税1. 个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人包括居民和非居民。
居民指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满183天的个人。
非居民指在中国境内没有住所而在境内居住不满183天的个人。
2. 个人所得税的征收标准个人所得税的征收标准包括应纳税所得额、适用税率和速算扣除数。
应纳税所得额是指个人取得的各项所得扣除其他费用后的金额。
适用税率是指根据个人所得税法规定的各项所得适用的税率。
速算扣除数是指根据个人所得税法规定的各项所得适用的速算扣除标准。
3. 个人所得税的纳税申报个人所得税的纳税申报包括纳税前的信息申报和纳税后的税款申报。
纳税前的信息申报是指纳税人根据个人所得税法规定的要求及时向税务机关上报相关个人所得税信息。
纳税后的税款申报是指纳税人根据个人所得税法规定的要求按期向税务机关申报个人所得税的应纳税额，并按时缴纳个人所得税。
4. 个人所得税的减免和特定规定个人所得税的减免和特定规定包括个人所得税的减免政策和个人所得税法规定的特定情形。
个人所得税的减免政策是指根据个人所得税法规定的政策，对符合条件的个人所得税予以减免。
个人所得税法规定的特定情形是指个人所得税法规定的特定情形下，对个人所得税的征收予以特定规定。
二、增值税1. 增值税的税率和应税项目增值税的税率包括一般税率、低税率和零税率。
一般税率是指适用于一般货物和劳务的税率。
低税率是指适用于少数商品和劳务的税率。
零税率是指适用于出口货物和国际运输、邮政服务等的税率。
2. 增值税的应税项目和免税项目增值税的应税项目包括货物和劳务的销售、修理、加工、委托加工、租赁、无形资产转让、建筑安装和其他应税项目。
增值税的免税项目包括农业生产者的生产性生活物资自用、科学研究、技术开发、文物保护和其他免税项目。
3. 增值税的纳税人和纳税申报增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指年销售额超过规定标准的纳税人。
小规模纳税人是指年销售额未超过规定标准的纳税人。
个人所得税知识要点
个人所得税知识要点1.个人所得税的征税对象：个人所得税法规定，居民个人和非居民个人都应当依法缴纳个人所得税。
居民个人指的是在国内居住满一年以上的个人，非居民个人指的是在国内居住不满一年的个人或者没有住所的个人。
2.个人所得税的征税方式：个人所得税的征税方式一般分为综合征税和分类征税。
综合征税是将纳税人的各项收入累计计算后再进行征税，而分类征税是将纳税人的不同类别的收入分别计算和征税。
3.个人所得税的税率和起征点：个人所得税的税率根据法定税率表确定，包括7个等级。
税率表中的税率逐级递增，最低为3%，最高为45%。
起征点是指个人所得税的征税起点，按照法定规定，居民个人每月应纳税所得额超过5000元时，方才开始缴纳个人所得税。
4.个人所得税的计税方法：个人所得税根据获取的各项收入按照法定规定采用不同的计税方法计算税额。
常见的计税方法包括综合所得额法、应纳税所得额法和简化计税方法。
5.个人所得税的减免和优惠政策：个人所得税法规定了一系列的减免和优惠政策，在符合条件的情况下可以减少纳税人的税负。
例如，对于小微企业的收入，可以享受到小型微利企业所得税优惠等政策。
6.个税起征点政策的变化：在中国，个人所得税起征点自1999年制定以来，经历过多次调整。
最新的个税起征点调整是在2024年，从月收入3500元提高到5000元。
7.美国的个人所得税制度：美国个人所得税制度是属于全球个人所得税征收的经典代表。
美国个人所得税制度实行的是世界范围内的全球征税原则，对美国公民和居民个人在世界范围内的所得都要计算和缴纳个人所得税。
8.运用个人所得税筹划财富管理：个人所得税筹划是指通过合理的财务和投资安排，利用税法规定的各项减免和优惠政策，来降低个人所得税税负，实现财富增值和保值。
9.个人所得税的重要性和挑战：随着经济的发展和社会的进步，个人所得税制度也需要不断的和完善。
的目标是建立科学、公平、透明的个人所得税制度，同时要应对国际税收竞争和税收规避等挑战。
初会基础精讲第31讲个税纳税人、征税范围、综合所得、专项附加及工资薪金
第二单元 个人所得税法律制度考点01 个人所得税的纳税人（★★）（P193）1.个人所得税的纳税人，包括中国公民（含香港、澳门、台湾同胞）、 个人独资企个体工商户、业投资者和合伙企业自然人合伙人等。
2.个人所得税的纳税人依据 两个标准，分为居民个人和非居民个人。
住所和居住时间3.居民个人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内（公历1月1日至12月31日）在中国境内居住累计 满183天的个人，为居民个人。
居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。
4.非居民个人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。
非居民个人从中国境内取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。
表5- 5 个人所得税的纳税人在中国境内有住所居民个人在中国境内无住所在境内居住≥ 天183居民个人＜ 天183非居民个人在境内不居住非居民个人【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的外籍人员中，属于2019年度居民个人的有（ ）。
（2020年）A.杰克2019年8月1日来到中国，2020年1月5日离开中国B.罗斯2019年7月6日来到中国，2020年1月6日离开中国C.乔治2019年1月1日来到中国，2019年12月1日离开中国D.玛丽2019年5月1日来到中国，2019年12月31日离开中国【答案】CD【解析】选项AB：杰克、罗斯2019年度在中国境内居住时间累计不满183天，不属于居民个人。
【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的外籍人员中，属于2019年度我国居民个人的有（ ）。
（2020年）A.亨利2019年7月5日来到中国，2020年1月5日离开中国B.格瑞2019年9月1日来到中国，2020年1月2日离开中国C.詹姆斯2019年4月1日来到中国，2019年11月30日离开中国D.马歇尔2019年1月1日来到中国，2019年11月1日离开中国【答案】CD【解析】选项AB：亨利、格瑞2019年度在中国境内居住时间累计不满183天，不属于居民个人。
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个人所得税税率与预扣率
个人所得税税率
个人所得税预扣率
个人所得税税率（预扣率） 个人所得税税率
我国个人所得税根据纳税人身份及其所得不同，适用税率不同。
• 对于居民纳税人而言：
• 对于非居民纳税人而言：
• 综合所得适用百分之三至百分之四十五 • 其工资薪金所得、劳务报酬所得、稿
的超额累进税率（税率表见表11-1）；
个 人 • 财产租赁所得指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产
取得的所得。
所
得
税
征
税
对
象
个人所得税征税对象一般规定
个 人 • 财产转让所得指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份
额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
所
得
税
征
税
对
象
个人所得税征税对象一般规定
• 偶然所得指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
法对所使用的商标享有的专用权利。
税 • 著作权是指文学、艺术、科学作品的作者依法对他的作品享有的一系列的专有权，通 征 常包括著作人格权与著作财产权。著作人格权的内涵包括了公开发表权、姓名表示权
及禁止他人以扭曲、变更方式，利用著作损害著作人名誉的权利。著作财产权的对象
税 是作品，是作者指对文学、艺术、和科学领域内具有独创性并能以某种有形形式复制
所
得
其他特定情况个人所得税规定
税 征
税
对
象
个人所得税征税对象特殊情况 个人接受促销展业赠品的个人所得税规定
• 企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下
个 简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服
务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题按如下规定处理：
个 人
所
得
税
征
税
对
象
个人所得税征税对象一般规定
• 特许权使用费所得，指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其
他特许权的使用权取得的所得。
• 专利权简称“专利”，是发明创造人或其权利受让人对特定的发明创造在一定期限内 依法享有的独占实施权，是知识产权的一种。
个 人
所 • 商标是识别某商品、服务或与其相关具体个人或企业的显著标志，可以是图形或文字， 得 也可以声音、气味或立体图来表示。商标权是商标专用权的简称，是指商标使用人依
酬所得及特许权使用费所得，按月或
• 经营所得适用百分之五至百分之三十五
按次分项计税，适用按月换算后的综
的超额累进税率（税率表见表11-2）；
合所得税率表（以下称月度税率表，
• 利息、股息、红利所得，财产租赁所得， 见表11-3）；
财产转让所得和偶然所得适用20%的比 • 利息、股息、红利所得，财产租赁所
人
所 • （1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业
的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
得
• （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
税
• （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； • （4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
所 接受方的关系在实质上是否属于劳动关系。劳动关系是指用人单位向
劳动者给付劳动报酬，由劳动者提供职业性劳动所形成的法律关系。
以劳动法为判断依 用人单位招用劳动者未订立书面劳动合同，一般认为同时 据，劳动关系的成 具备以下三种情形的，劳动关系成立：
得 税
立一般以劳动合同 为依据，用人单位 与劳动者订立了书 面劳动合同的，劳
个人取得归属于中国境内工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工资薪金所得。 由境内企业、事业单位、其他组织支付或者负担的稿酬所得，为来源于境内的所得。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境
内，均为来源于中国境内的所得： （1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得； （2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； （3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； （4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； （5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
个 人
所
得
个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部
税
门确定。
征
居民个人取得上述第1-4项所得，按纳税年度合并为综合所得计算个
税
人所得税；非居民个人取得上述第1-4项所得，按月或者按次计算分
对
项个人所得税。
象
个人所得税征税对象特殊情况
个
人
个人接受促销展业赠品的个人所得税规定
两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分 别按照个人所得税法的规定计算纳税。
个
人
• 个人所得税征税对象一般规定
所
得
• 个人所得税征税对象特殊情况
税
征
税
对
象
个人所得税征税对象一般规定
下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税（共九类）：
工资薪 金所得
稿酬所
得
劳务报 酬所得
特许权 使用费 所得
税率（％） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0
扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳 税人识别号。
纳税人身份划分
根据住所标准和居住时间标准，纳税人可以分为居民个人与非居民个人。
在中国境内有住所，或者 无住所而一个纳税年度内在 中国境内居住累计满一百八 十三天的个人，为居民个人。
在中国境内无住所又不居住， 或者无住所而一个纳税年度内在 中国境内居住累计不满一百八十 三天的个人，为非居民个人。
例税率。
得，财产转让所得和偶然所得适用
20%的比例税率。
个人所得税税率（预扣率） 个人所得税税率
级数 1 2 3 4 5 6 7
表11-1 综合所得超额累进税率表
全年应纳税所得额 不超过36000元的 超过36000元至144000元的部分 超过144000元至300000元的部分 超过300000元至420000元的部分 超过420000元至660000元的部分 超过660000元至960000元的部分 超过960000元的部分
得 税
• •
企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得；
企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所 得；
征 税
对 • 企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会而抽到的奖品。
• 第三，企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应
征 • 商品房买卖过程中，个人取得的房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而支付的违约金。
• 个人为单位或他人提供担保获得报酬，应缴纳个人所得税。
税
对 • 一些证券公司为了招揽大户股民在本公司开户交易，通常从证券公司取得的交易手续费中支付部 象 分金额给大户股民。股民个人从证券公司取得的此类回扣收入或交易手续费返还收入，应征收个
经营所 得
利息、 股息、 红利所
得 财产租 赁所得
财产转 让所得
偶然所 得
个 人 所 得 税 征 税 对 象
个人所得税征税对象一般规定
• 工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年
个 终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
人 判断一项所得是否属于工资、薪金所得的关键，在于判断其支付方与
《国家税收》
第11章 个人所得税制度
西南财经大学财政税务学院
课程负责人：郝晓薇 本章主讲人：郝晓薇 课件 制 作：郝晓薇
第11章 个人所得税制度
第1节 个人所得税纳税人、征税对象、税率与预扣率 第2节 个人所得税应纳税额计算 第3节 个人所得税税收优惠 第4节 个人所得税征收管理
第1节 个人所得税纳税人、征税对象、税率与预扣率
税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
象
个人所得税征税对象特殊情况 其他特定情况的个人所得税规定
• 实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、
薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
个
人 • 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后， 按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
所 • 对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入，应计征个人所得税。对于个人 得 自己缴纳有关商业保险费（保费全部返还个人的保险除外）而取得的无赔款优待收入，不作为个 税 人的应纳税收入，不征收个人所得税。无赔款优待，是指保险公司对于在上一年或上几年保险期
间内没有发生赔款的保险车辆在续保时可享受减收保险费的一种优惠。
的智力成果的专有权。需要特别注意的是，由于计税规定有差别，个人所得税法将本
属于著作权规范范畴的图书、报刊独立出来，对应所得确定为稿酬所得。
对
象 • 非专利技术是相对于专利而言的，从法律角度讲，专有技术没有经过法律的认可，对 于其持有人而言属于一种非法定权利。
个人所得税征税对象一般规定
个
• 经营所得包括以下情形：
个人所得税纳税人 个人所得税征税对象 个人所得税税率与预扣率
个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个 人为扣缴义务人。