2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣大全
2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣大全一、进项税额抵扣1分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。
1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为10%。
1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。
1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。
2工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。
2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3% 。
在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。
3机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。
4临时设施费临时设施费，进项抵扣税率为16%。
工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。
5水费水费，进项抵扣税率为10%、3%。
从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣10%的进项税。
6电费，进项抵扣税率为16%。
电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。
7勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。
勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。
8工程设计费用，进项抵扣税率为6%。
设计费支出可以抵扣进项税。
9检验试验费，进项抵扣税率为6%。
专业检测机构对样本进行检验和试验。
10电话费，进项抵扣税率为10%、6%。
电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为10%，增值电信服务适用税率为6%。
员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。
企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。
11邮递费，进项抵扣税率为6%。
快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。
12报刊杂志，进项抵扣税率为10%。
图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。
13汽油费、柴油费，进项抵扣税率为16%。
汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。
但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。
14供气供热费用，进项抵扣税率为10%。
一般情况下，可以从供热企业拿到税率为10%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。
15广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。
公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。
16中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。
聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。
17会议费，进项抵扣税率为6%。
公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。
18培训费，进项抵扣税率为6%。
公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。
19办公用品，进项抵扣税率为16%。
企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。
20劳动保护费，进项抵扣税率为16%。
公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。
但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。
21物业费，进项抵扣税率为6%。
物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。
22绿化费，进项抵扣税率为16%、10%。
为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率10%；如果是租用绿植的，适用税率为16%。
23房屋建筑物，进项抵扣税率为10%、5%。
取得不动产，要区分对方不动产取得时间。
在2016年5月1日之后取得的，适用税率为10%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。
租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率为10%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。
24利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。
贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。
25银行手续费，进项抵扣税率为6%。
办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。
26保险费1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。
应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。
备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。
2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。
应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。
27维修费，进项抵扣税率为16%、10%。
修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为16%；而对于不动产的修理费税率是10%。
二、“营改增”各行业税率及征收率一览表税率税率（4种）：16%；10%；6%；0%。
1、税率16%：（1）提供加工、修理、修配劳务（2）销售或进口货物（除适用10%的货物外）（3）提供有形动产租赁服务2、税率10%：（1）自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（2）粮食、食用植物油（3）国务院规定的其他货物（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品（5）转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。
3、税率6%金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）；提供生活服务；销售无形资产；研发和技术服务；信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；鉴证咨询服务；广播影视服务；商务辅助服务；其他现代服务；文化体育服务；教育医疗服务；旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务；其他生活服务。
4、零税率国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务；财政局和国家税务总局规定的其他服务；纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。
征收率征收率（2种）：3%；5%。
1、税率3%增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率为3%；小规模纳税人增值税征收率为3%。
2、税率5%（1）销售不动产：1）一般纳税人销售其2016 年4 月30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5% 的征收率计算应纳税额。
2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照5% 的征收率计算应纳税额。
3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照5% 的征收率计税。
4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5% 的征收率计算应纳税额。
5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照5% 的征收率计算应纳税额。
（2）不动产经营租赁服务：1）一般纳税人出租其2016 年4 月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5% 的征收率计算应纳税额。
2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5% 的征收率计算应纳税额。
3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5% 的征收率计算应纳税额。
4）个人出租住房，应按照5% 的征收率减按1.5% 计算应纳税额。
（3）中外合作开采的原油、天然气。
增值税税率表2019 以下为政策重点!1、增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。
2、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
3、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
4、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。
自2019年4月1日起执行。
关于深化增值税改革有关政策的公告财政部税务总局海关总署公告2019年第39号为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将2019年增值税改革有关事项公告如下：一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。
二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
2018年5月1日后增值税税率表
小规模 纳税人 以及允 许适用 简易计 税方式 计税的 一般纳 税人
简易计税
征收率
小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税效劳、无形资产； 一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行 为，但适用5%征收率的除外。
10%
销售不动产
转让建筑物、构筑物等不动产所有权
10%
金融效劳
贷款效劳〔含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金 投资收取的固定利润或者保底利润〕、直接收费金融效劳、保 险效劳和金融商品转让
注：资管产品管理人从事资管产品运营业务， 暂适用简易计税 方法，按照3%的征收率缴纳增值税。
6%
现代效劳业
销售无形资产
转让技术、商标、者作权、商誉、自然资源和其他权益性无形 资产使用权或所有权
6%
转让土地使用权
10%
纳税人
出口货物、效劳、无形资产
税率
纳税人出口货物〔国务院另有规定的除外〕
零税率
境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的效劳、无形资产
零税率
销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的
免税
6%
生活效劳
文化体育效劳〔文化效劳和体育效劳〕
6%
教育医疗效劳〔教育效劳和医疗效劳〕
旅游娱乐效劳〔旅游效劳和娱乐效劳〕
餐饮住宿效劳〔餐饮效劳和住宿效劳〕
居民日常效劳〔市谷市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照 料和护理、救肋救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、 沐浴、洗染、摄影扩印等效劳〕
其他生活效劳〔除列举的生活效劳之外的其他满足城乡居民日 常生活需求提供的效劳活动〕
[最新知识]100万的工程怎么交税抵扣
![[最新知识]100万的工程怎么交税抵扣](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/63418f64443610661ed9ad51f01dc281e53a56fc.webp)
100万的工程怎么交税抵扣100万的工程怎么交税抵扣，我们为大家整理了如下内容。
100万的工程怎么交税抵扣建筑服务业之前的增值税税率为11%，2018年5月1日之后，建筑业业税率调整为10%，但是，税率的下调没有改变增值税的抵扣原则。
纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
从海关取得的海关一般纳税人执行一般计税法的建筑企业，应交增值税=销项税-进项税，销项税=含税价÷(1+11%)×11%；不同的是增值税是一种物流类的税收，营业税是一种以劳动为基准的税收，而建筑业营业税和增值税的区别与此也将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%将至建筑业增值税税率从11%降至10%建筑业的进项比较广，进项税率也比较多。
既有6%的现代服务业比如劳务派遣、鉴证咨询等，又有10%的分包的工程进项，还有16%的设备租赁、原材料购进。
企业纳税申报的方法1、一般纳税人企业，在实际操作中也可以根据”增值税纳税申报表”计算该指标，计算公式为：应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出-免抵退货物应退税额)。
同时注意，计算该指标时应包括即征即退货物及劳务对应项目。
2、执行简易征收办法的一般纳税人企业，可根据”增值税纳税申报表”中”简易征收办法计算的应纳税额”填报该指标。
3、符合财税部门规定的对某些产品实行税额减征的一般纳税人企业，在根据”增值税纳税申报表”填报该指标时还应扣除”应纳税额减征额”。
4、小规模纳税人企业，可根据”增值税纳税申报表”中”本期实际应纳税额”填报。
根据上文的说明，100万的工程怎么交税抵扣，我们需要计算出增值税进项，现在建筑工程行业的税率是10%，所以我们根据这个税率算出能抵扣的进项税，到时候再进行申报。
这就是我们的全部解答，本站持续更新中，敬请期待。
2018最新版企业所得税、增值税、消费税的税率征收率扣除率表
增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税
文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 销售无形资产 转让土地使用权 销售不动产 销售或者进口货物 粮食、食用植物油 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、 石油液化气、天然气、沼气、居民用 煤炭制品 图书、报纸、杂志 饲料、化肥、农药、农机、农膜 农产品 音像制品 电子出版物 二甲醚 国务院规定的其他货物 加工、修理修配劳务 一般纳税人提供建筑服务选择适用简 易计税办法的 小规模纳税人转让其取得的不动产 个人转让其购买的住房 房地产开发企业中的一般纳税人，销 售自行开发的房地产老项目，选择适 用简易计税方法的 房地产开发企业中的小规模纳税人， 销售自行开发的房地产项目 一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日 前取得的不动产，选择适用简易计税 方法的 单位和个体工商户出租不动产（个体 工商户出租住房减按 1.5% 计算应纳 税额） 其他个人出租不动产（出租住房减按 1.5%计算应纳税额）
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20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39
消费税 消费税 消费税 消费税 消费税 消费税 消费税 消费税 消费税 消费税 消费税 消费税 消费税 消费税 消费税 消费税 消费税 消费税 消费税 消费税
润滑油 燃料油 气缸容量 250 毫升（含 250 毫升） 以下的摩托车 气缸容量 250 毫升以上的摩托车 气缸容量在 1.0 升（含 1.0 升）以 下的乘用车 气缸容量在 1.0 升以上至 1.5 升 （含 1.5 升）的乘用车 气缸容量在 1.5 升以上至 2.0 升 （含 2.0 升）的乘用车 气缸容量在 2.0 升以上至 2.5 升 （含 2.5 升）的乘用车 气缸容量在 2.5 升以上至 3.0 升 （含 3.0 升）的乘用车 气缸容量在 3.0 升以上至 4.0 升 （含 4.0 升）的乘用车 气缸容量在 4.0 升以上的乘用车 中轻型商用客车 高尔夫球及球具 高档手表 游艇 木制一次性筷子 实木地板 电池 涂料 商业批发环节 :乙类卷烟 （调拨价 7 0 元（不含增值税） / 条以下）
2018最新增值税税率表
销售劳务1610购进农产品进项税额扣除率扣除率1012全面推行营改增试点项目税率交通运输服务10邮政服务邮政普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务10电信服务基础电信服务语音通话服务出租或出售带宽波长等网络元素10建筑服务工程服务安装服务修缮服务装饰服务和其他建筑服务10转让土地使用权10销售不动产转让建筑物构筑物等不动产所有权建筑物有限或永久使用权在建建筑物时一并转让其所占土地的使用权10金融服务贷款服务有形动产不动产融资性售后回租直接收费金融服务保险服务和金融商品转让6现代服务研发和技术服务6信息技术服务文化创意服务物流辅助服务含快递收派业务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务增值电信服务短信彩信互联网接入
5%
个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自已使用过的固定资 产；纳税人销售旧货，可依3%征收率减按2%征收增值税。
原增值税项目
销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务 销售或者进口：1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居 民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其他货物；（农产品 指各种动、植物初级产品）
其中下列行为免税；将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地 转让土地使用权 流转给农业生产者用于农业生产；土地所有者出让土地使用权和土地使用者将地使用权归还给土地所有者，涉及家庭财务 分割的个人无偿转让土地使用权。 一 般 纳 税 人 销售不动产 金融服务 转让建筑物、构筑物等不动产所有权（建筑物有限或永久使用权，在建建筑物时一并转让其所占土地的使用权） 贷款服务（有形动产、不动产融资性售后回租）直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务（含快递收派业务） 现代服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 商务辅助服务 增值电信服务（短信、彩信、互联网接入；卫星电视信号落地转接报务） 有形动产租赁服务（含有形动产融资租赁；飞机、车辆等有形动产广告位出租） 不动产租赁服务（建筑物、构筑物等不动产广告位出租；车辆停放、道路通行服务；以经营租赁方式出租土地） 文化体育服务 教育医疗服务 生活服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 销售无形资产 转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权（不含土地使用权）来自6%16% 10%
2018年增值税税率调整 增值税税率表一览
2018年增值税税率调整增值税税率表一览。
2018年3月28日，国务院常务会议决定，从2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率从17%降低至16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税的税率从11%降至10%。
此外，工商业小规模纳税人年销售额认定标准从过去的50万元和80万元统一上调至500万元，对于部分先进制造业、现代服务业企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以退还。
这几项措施将减轻市场主体税负超过4000亿元。
首先，增值税是我国当前税制中的第一大税种。
2017年，国内增值税占我国全部税收收入比重40%左右。
由增值税这一“带头大哥”领衔我国的这场减税降费“大戏”再合适不过了。
其次，增值税税率的降低无疑会“纲举目张”，最终惠及广大企业和终端消费者。
例如，基础电信服务增值税税率从11%降至10%，无疑将促使2018年7月1日起取消流量漫游费“板上钉钉”。
最后，增值税通常分为生产型、收入型和消费型等三种类型。
我国目前实行的是消费型的增值税，纳税人税负最低。
对于纳税人未抵扣完的进项税额，过去规定是结转下期继续抵扣，这次明确对于部分企业予以退还的政策，无疑将进一步为相关行业“减负”，引爆他们扩大投资的积极性。
在5月1日后，增值税税率将会进行调整。
那么你知道调整后，哪些情况下使用新税率吗?一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物适用税率从原来的17%调整为16%，原来11%调整为10%。
二、纳税人购进农产品扣除率，从原来的11%调整为10%。
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，对应农产品的扣除率从原来的13%调整为12%。
四、原适用17%税率且出口退税率17%的出口货物，出口退税率调整至16%。
原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为10%。
2018最新增值税税率一览表。
住房城乡建设部办公厅关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知-建办标〔2018〕20号
住房城乡建设部办公厅关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知
正文：
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住房城乡建设部办公厅
关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知
建办标〔2018〕20号
各省、自治区住房城乡建设厅，直辖市建委，国务院有关部门：
按照财政部税务总局关于调整增值税税率的通知（财税[2018]32号）要求，现将《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号）规定的工程造价计价依据中增值税税率由11%调整为10%。
请各地区、各部门按照本通知要求，组织有关单位于2018年4月底前完成建设工程造价计价依据和相关计价软件的调整工作。
中华人民共和国住房和城乡建设部办公厅
2018年4月9日
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一般纳税人容易出错的五组抵扣项目【2017-2018最新会计实务】
一般纳税人容易出错的五组抵扣项目【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】第一组:工程项目的抵扣率1、建筑服务适用增值税税率:11%;建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动.包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务;2、工程勘察勘探服务、建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理服务适用的增值税税率为6%,以上属于现代服务,不属于建筑服务;第二组:广告项目的抵扣率1、印刷费适用增值税税率:17%;2、广告宣传费适用增值税税率:6%;3、广告制作代理及其他适用增值税税率:6%;4、展览活动适用增值税税率:6%;5、条幅、展示牌等材料费适用增值税税率:17%.第三组:修理费的抵扣率1、房屋及附属设施维修适用增值税税率:11%;2、办公设备维修适用增值税税率:17%;3、自有机械设备维修及外包维修费等适用增值税税率:17%;4、车辆维修费适用增值税税率:17%;5、不动产的保养、保洁费用适用增值税税率:6%;第四组:租赁费的抵扣率1、房屋、场地等不动产租赁费适用增值税税率:11%;2、汽车租赁费适用增值税税率:17%;3、其他租赁费,如电脑、打印机等适用增值税税率:17%;4、机械设备租赁费适用增值税税率:17%;第五组:运输费的抵扣率1、交通运输业抵扣税率:11%;2、物流辅助服务抵扣税率:6%;3、铁路运输服务按照运费:11%;4、同城快递费用抵扣税率:6%;5、异地快递费用抵扣税率:11%;收派服务可选择简易计税办法,按照3%的征收率缴纳增值税.后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此, 要求我们首先要熟悉基本会计准则, 正确理解会计核算的一般原则, 并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
2018年建筑行业税务处理
建筑行业税务处理一、建筑行业日常成本费用发票可抵扣项目及适用税率〕见附表1：<建筑行业发票>工程施工部分可抵扣项目及适用税率明细表,附表2：<建筑行业发票>日常费用可抵扣项目及适用税率明细表〔二、建筑行业税务成本费用发票占工程总价的比例三、建筑行业税率及税负1、建筑行业税率2、建筑行业税负<1>案例：甲建筑公司为增值税一般纳税人,2016年5月1日承接A工程项目工程价款100万元,该项目发生工程成本为833707.98元,其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为645887.47元.对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额,该工程项目需缴纳多少税款？<2>以上案例在合理避税的情况下,该工程项目实际需多少缴税款？<备注：应取得增值税专用发票上注明的进项税额达到销项税额的60%>含税价1,000,000.00元不含税价900,900.90元税额 100万元-900900.90=99099.10元材料票抵扣税额87179.49元国税:增值税99099.10-87179.49=11919.61元企业所得税利润72192.92*0.25=18048.23元地税：城建税11919.61*7%=834.37元教育费附加 11919.61*2%=357.59元地方教育费附加11919.61*2%=238.39元个人所得税 900900.90*1%=9009.01元<含税价>印花费 100万元*0.05%=500元资源税2034.02元实缴税款合计42941.22元<3>以上案例在合理避税的情况下,建筑行业的综合税负是4.3468%,该工程项目需缴税额大概是100万元*4.3468%=43468元,实缴税款合计42941.22元.实缴税款与综合税负相差43468.00-42941.22=526.78元,说明实缴税款与综合税负相差甚小,可以做为计税依据.三、建筑行业合理避税的优势1、合理避税综合税负与实际缴纳的综合税负对比<1>真实案例：某包工头挂靠甲建筑公司做A工程项目,A工程项目工程总价2257760元.甲建筑公司为增值税一般纳税人,2017年7月24日A工程项目完工,开出工程价款2257760元<增值税专用发票11%>,其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的税额为175035.49元.对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额,该工程项目需缴纳多少税款？答：a、在合理避税情况下,建筑行业的综合税负是4.5968%,该工程项目需缴纳2257760*0.043468=98140.31元.b、该工程项目实际缴纳是：130938.81元,实际缴纳的综合税负是130938.81/2257760=5.7995%含税价：2257760元不含税价：2034018.02元国税：增值税2237741.98-专票抵扣175035.49=48706.49元地税：城建税48706.49*0.07=3409.45元教育费附加 48706.49*2%=1461.19元地方教育费附加48706.49*2%=974.13元企业所税税2034018.02*2.5%=50850.45元个人所得税2034018.02*1%=20340.18元<含税价>印花费 2257760*0.05%=1128.88元资源税4068.04元c、在合理避税情况下,可以少缴纳130938.81-98140.31=32798.5元税款.2、在没有材料发票情况下,可以采用增值税简易计税方式合理避税<1>案例：甲建筑公司为增值税一般纳税人,2016年4月1日承接A工程项目<《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期为4月10日>,并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司.5月30日发包方按进度支付工程价款222万元.5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元.对A工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额,5月需缴纳多少增值税？答：《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期在4月30日前的建筑工程项目为建筑工程老项目,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额.该公司5月应纳增值税额为<222-50〔/〕1+3%〔×3%=5.01万元<2>案例：甲建筑公司为增值税小规模纳税人,2016年5月1日承接A工程项目,5月30日发包方按进度支付工程价款222万元,该项目当月发生工程成本为100万元,其中取得增值税发票上注明的金额为50万元.甲建筑公司5月需缴纳多少增值税？答：小规模纳税人采用简易计税方法,其进项税额不能抵扣.应纳税额=销售额×征收率.该公司5月应纳增值税额为222/〕1+3%〔×3%=6.47万元。
财税[2018]32税率详细表
增值税 64 种税目税率表
序号
税目
一般纳税人
小规模 能否抵扣 备注
1 陆路运输服务
10%
2 水路运输服务
10%
3 航空运输服务
10%
4 管道运输服务
10%
5 邮政普遍服务
10%
6 邮政特殊服务
10%
7 其他邮政服务
10%
8 基础电信服务
10%
44 外消费的设计服务
0%
向境外单 位提供 的完 全在境
45 外消费的广播 影视节目 (作
0%
品)的制作和发行服务
向境外单 位提供 的完 全在境
46 外消费的软件服务
0%
向境外单 位提供 的完 全在境
47 外消费的电路设计及测试服
0%
务
向境外单 位提供 的完 全在境
48 外消费的信息系统服务
0%
向境外单 位提供 的完 全在境
沼气、居民用煤炭制品
56 图书、报纸、杂志
10%
饲料、化 肥、农 药、 农机、
10%
57 农膜
58 农产品
10%
59 音像制品
10%
60 电子出版物
10%
61 二甲醚
10%
62 国务院规定的其他货物
10%
63 加工、修理修配劳务
16%
64 出口货物
0%
征收率为 5%的情形
序号 1 2 3 4 5 6 7
37 销售不动产
10%
在境内载 运旅客 或者 货物出
38 境
0%
在境外载 运旅客 或者 货物入
39 境
2018年5月1日起最新税率表
增值税税率/征收率/扣除率表（2018年5月1日后）1、增值税适用税率表2、增值税适用征收率3、增值税适用扣除率表☆☆如何记忆？☆☆16%，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。
看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律。
16%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。
所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊情况外，都使用16%的税率。
特殊情况要例外1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。
2、这类23类特殊货物销售或进口行为，税率10%。
粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；210%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为10% 10%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。
10%的税率主要和货物没有太大关系，基本都是涉及销售服务、不动产的。
当然，不是所有的服务都是10%税率。
1、有形动产的租赁服务，它适用16%；2、除了10%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%；3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。
10%也不是完全不涉及货物、无形资产，我们23类的货物销售或进口行为，就适用10%的税率。
转让土地使用权就适用10%税率那么剩下的6%、0%，其实就很好记忆了，小编已在前面都说了。
6%主要就是适用于销售服务、销售无形资产的。
除了10%正列举的服务，还有动产的租赁服务是16%，其他服务适用6%。
比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。
除了转让土地使用权，其他销售无形资产适用6%。
0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。