会计科目对应现金流量表编制方法
新企业会计准则下现金流量表的编制方法(完整版)
一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量.采用直接法具体编制现金流量表时,可以采用工作底稿法或T型账户法.业务简单的,也可以根据有关科目的记录分析填列.1."销售商品、提供劳务收到的现金”项目本项目可根据"主营业务收入”、”其他业务收入”、”应收账款”、"应收票据”、"预收账款”及”库存现金”、”银行存款"等账户分析填列.本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额)+本期预收账款增加额（—预收账款减少额）注：上述公式中,如果本期有实际核销的坏帐损失,也应减去。
（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金).如果有收回前期已核销的坏帐金额,应加上.(因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金)。
2。
”收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费.本项目可以根据”库存现金”、"银行存款"、”应交税费"、"营业税金及附加”等账户的记录分析填列。
3.”收到的其它与经营活动有关的现金”项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
本项目可根据”营业外收入”、”营业外支出”、”库存现金"、”银行存款”、”其他应收款”等账户的记录分析填列。
4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目本项目可根据”应付账款”、”应付票据"、"预付账款”、"库存现金"、”银行存款"、”主营业务成本"、”其他业务成本""存货”等账户的记录分析填列。
现金流量表编制方法 对应会计科目
经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）
经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）
其他
44
累计折旧本期发生额
45
累计摊销本期发生额
行次
借方
对应会计科目
35
36
37 现金、银行存款、其他货币资金期初余额
38 现金、银行存款、其他货币资金期末余额
39
40
41
42
本年利润
贷方
加：资产减值准备
43
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 固定资产报废损失（收益以“－”号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列）
应收票据、应收账款、预收账款
3 现金、银行存款、其他货币资金
应交税费-营业税、所得税
4 现金、银行存款、其他货币资金
营业外收入、其他应收款---个人应收款、其他应收 款--其他、财务费用---利息收入
5
6 应付账款、应付票据、预付账款
现金、银行存款、其他货币资金
7 应付职工薪酬
现金、银行存款、其他货币资金
收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净 额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
现金流量表
行次
借方
现金流量表的编制公式及勾稽关系
现金流量表的编制公式现金流量表的編制方法一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法（直接法和间接法）现金流量表编制方法可分为直接法和间接法。
直接法直接确定每笔涉及现金收支业务的属性，归入按现金流动属性分类形成经营、投资、筹资三部分的现金收支项目。
二者的现金流入流出净额合计就得到一个单位整个期间的现金净流量。
间接法是将直接法中的一部分现金流通过间接的方法倒推出来，以分析这部分现金流在会计核算上的来龙去脉，即将直接法下的经营现金流量单独拿出来，以企业当期的净利润为起点根据不同的调整项目倒推出当期的经营活动现金净流量。
间接法下可以从另外一个会计职业角度（直接法下现金流量项目是从收支业务本身划分的）看出企业期间内的金银现金流量来源。
编制现金流量表的时候，直接法可以通过资产负债表和损益表，相关账务处理记录通过公式计算出来，或者编制首付实现制的分录来统计形成。
但是对于财务信息化的单位而言，一般可考虑通过辅助核算项目来实现——即对于每个现金流量项目的会计科目，发生一笔收支业务时，就确定该业务是属于那个现金流量收支项目。
然后，期间结账之后，按期间的现金流量科目相关的明细账及其上的现金流量收支项目即可统计出直接法下的现金流量表。
对于间接法，理解上似乎难于直接法。
有时候，对于那些调增、调减的项目，对照资产负债表或损益表时不知道到底是应该在净利润基础上增加呢，还是减少。
现在就这方面的理解说明如下：将净利润调增为经营活动现金流量时，本质是剔除影响利润不影响现金收支的因素，如减值准备，剔除非经营活动的损益变动因素，如固定资产处置或报废损益，考虑不影响利润但是影响现金收支的经营活动因素，如存货变动、应收和应付变动等。
（1）影响损益但不影响现金收支的业务：当期计提的减值损失（扣除转回的）计入了当期损益，减少当期净利，故作为调增项目。
又如固定资产折旧、无形资产摊销等，进入期间费用的降低了净利，但是没有现金收支发生，而且属于经营环节的，故作为调增项目；而进入制造费用的部分，如果销售了专为成本应该作为调增项目，转入期末存货的导致存货增加在存货调节时扣除了，本处也就要一并作为调增项目处理。
K3中现金流量表编制方法
(一)T形账户操作在主控台，选择〖财务会计〗→〖总账〗→〖现金流量〗→〖T型账户〗，进入“T形账户”的操作界面中。
在〖T形账户〗中，可以指定现金流量项目，也可以对在凭证中已指定的现金流量进行查询。
1、T型账户查询在“总账系统”主界面中选择【现金流量】—>【T型账户】，首先弹出“过滤”界面，T型账户可以按期间查询，也可按日期查询,如表7-1:表7-1确定过滤条件后，进入“T型账户”界面。
选择某一行，点击鼠标右键，弹出如表7-2功能键：表7-22、T型账户应用预设如果在基础资料会计科目中，对科目进行的现金流量项目的预设，那么在T 型账户的指定中可以使用“应用预设”的功能。
这样由系统自动将科目对应预设的现金流量项目进行批量指定。
（二）现金流量指定1、现金流量表凭证拆分功能总账系统对于多借多贷（有多个现金科目）的凭证进行现金流量的指向和分配，在“凭证录入指定现金流量”的界面进行指定，使之可以对多个现金科目进行流量指向与分配。
用户在凭证录入时或凭证查询时，如果涉及现金流量科目，系统将会自动提示“现金流量录入”（或用户自己指定现金流量录入）的界面，该界面上半部分列示现金流量主表科目（或损益类科目），下半部分列示对应科目。
确定现金流量主表科目（或附表科目）后，用户可根据自己需要将该科目的现金流量指定到对应的其他科目上。
将光标指向下一个现金流量科目（或损益科目），指定对方科目的现金流量后，单击【确定】，完成各现金流量的科目的指定。
2、现金流量表可以查询凭证现金流量表可以进行明细查询。
在现金流量表中双击现金流量表的行，将会自动默认过滤出该现金流量项目的凭证序时簿，进入序时簿后双击某条分录，弹出该凭证。
同时在总账的“现金流量”模块中新增了“现金流量查询”。
3、现金流量序时簿查询在总账系统中，选择〖现金流量〗—>〖现金流量查询〗，进入对现金流量的凭证的查询。
在现金流量的查询中，可以指定具体的主表项目和附表项目进行查询，设置各种查询的过滤条件，并进行相关的查询方案的设置，可以进行现金流量的各种方便的查询。
【会计实操经验】现金流量表编制方法及计算公式!
【会计实操经验】现金流量表编制方法及计算公式！一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（117%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
现金流量表编制方法-对应会计科目
反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。如收到的属于购买 时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。
现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金
长投增加
实收资本、资本公积、应付债券 实收资本、资本公积、应付债券 短期借款、长期借款
各项费用）。
9 应交税费（增值税、印花税、附加税、企业所得税等）
10
销售费用、营业外支出、其他应收款--个人应收款、其他应收款--其他、专项 支出的成本。
支付的关联方款项
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
收回关联方投资所收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额
31 现金、银行存款、其他货币资金
32
33 短期借款、长期借款
现金、银行存款、其他货币资金
其他应收增加/其他应付减少
侧重本金：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等 （不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位 收到的现金净额。）
长投减少
侧重收益：投资收益、应收股利、应收利息（企业因股权性投资而分得的现金股利，因 债权性投资而取得的现金利息收入，包括理财收益。）
现金流量表编制方法
现金流量表编制方法从资产负债表、利润表和会计恒等式看现金流量表的编制一、现金流量表的概念及其构成现金流量表是反映企业现金流量结构性的表格，包括现金的流入和流出。
根据企业财务活动的特点，可以将企业的现金流量分为：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和融资活动产生的现金流量。
其中，经营活动产生的现金流量就是指投资活动和融资活动之外的活动产生的现金流量；投资活动就是指企业长期资产的加给和不包含在现金等价物范围的投资及其处理活动；融资活动（或筹资活动）就是指引致企业资本及债务规模和形成发生变化的活动。
二、经营活动产生现金流量的编制方法企业经营活就是指企业的投资活动和筹资活动以外的交易和事项，就是企业主要的经济活动，也就是企业财务分析过程中关键的指标。
对企业经营活动产生的现金流量，根据现金流量表准则的要求，分为直接法编制的经营活动现金流量和间接法编制的经营活动现金流量。
其中直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量；间接法是指将净利润通过一定的调整后调整为经营活动产生的现金流量净额。
三、由资产负债表、利润表基本建设现金流量表的原理本文将现金流量表结构按照现金流量表准则分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
其中经营活动现金流量采用间接法编制，投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量使用轻易法基本建设，同时通过财务会计恒等式将现金流量净额的变动予以则表示。
（一）会计恒等式财务会计恒等式就是定义企业的财务会计要素之间的相互关系的等式，财务会计要素之间的等式关系为：资产=负债+所有者权益利润=收入―费用其中前者就是则表示企业经济利益存量的一个等式关系，而后者就是定义经济利益流量之间关系的等式。
将第一个恒等式展开变形：期末资产=期末负债+期末所有者权益期初资产=期初负债+期初所有者权益两者相减：（期末资产―期初资产）=（期末负债―期初负债）+（期末所有者权益―期初所有者权益）即：资产的增加=负债的增加+所有者权益的增加（二）财务会计要素的分类为了和编制现金流量表时的相关科目相对应，我们对企业的会计要素进行如下的分类（这种芬兰方式并不代表企业会计准则要求的要素的分类）：1、资产的分类将企业的资产主要分为以下的几种：（1）现金资产。
现金流量表编制方法--对应会计科目
现金、银行存款、其他货币资金期初余额 现金、银行存款、其他货币资金期末余额
支付其他与经营活动有关的现金
9
现金、银行存款、其他货币资金
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净 额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金
长期投资（处置部分股权）、交易性金融资产 投资收益 固定资产 长期投资（处置全部股权）
固定资产、在建工程、无形资产 长期投资
现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金
支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计
22 23
投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额
现金流量表编制方法
一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
会计科目对应现金流量表编制方法
一、销售商品、提供劳务收到的现金
（1）本期销售商品、提供劳务本期收到的现金。
对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有“银行存款”（借方）、“主营业务收入”（现销收入）（贷方）以及“应交税金--成交增值税（销项税额）”（贷方），反映为主营业务收入的增加和销项税额的增加。
由于损益表中的主营业务收入通常既包括本期现销收入，也包括本期赊销收入，本期赊销反映为应收款的增加，没有现金流入，因此，要计算本期现销的现金流入量，就应从“主营业务收入”和“销项税额”的总和中减去应收账款的增加额和应收票据的增加额。
应做调整分录如下（可称为基本调整分录）：
借：应收账款（账面余额）增加额
应收票据增加额
销售商品、提供劳务收到的现金
贷：主营业务收入
销项税额
（2）前期赊销商品、提供劳务本期收到的现金。
对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有银行存款（借方）、应收账款（贷方）及应收票据（贷方）。
这部分现金流入反映为应收款的减少。
做调整分录时，应在基本调整分录中增加此项现金流入量，故此项应收账款的减少额和应收票据的减少额应加在基本调整分录的贷方。
（3）本期预收现金，后期销售商品、提供劳务。
对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有银行存款（借方）、预收账款（贷方）。
这部分现金流入反映为预收账款的增加。
做调整分录时，应在基本调整分录中增加此项现金流入量，故此项预收账款的增加额应加在基本调整分录的贷方。
（4）扣除本期发生销货退回而支付的现金。
对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有主营业务收入（借方）、销项税额（借方）、银行存款（贷方）。
做调整分录时，该项销货退回支付的现金应从基本调整分录的贷方“主营业务收入”和“销项税额”的总和中扣除，或将其加在基本调整分录的借方。
（5）本期销售材料、代购代销本期收到的现金。
对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有银行存款（借方）、其他业务收入（现销收入）（贷方）、销项税额（贷方）。
这部分现金流入反映为其他业务收入的增加和销项税额的增加。
做调整分录时，应在基本调整分录中增加此项现金流入量，故此项其他业务收入的增加额和销项税额的增加额应加在基本调整分录的贷方。
对于本期赊销材料和前期赊销材料本期收到现金的处理，其原理与商品赊销相同。
除上述调整之外，还有一些特殊事项需要调整：
（1）视同销售计算应交的销项税额，因其没有现金流入，故应将其从基本调整分录的贷方“销项税额”的总额中扣除，或将其加在基本调整分录的借方。
（2）应收票据贴现息。
通常所做的会计分录为：借记“银行存款”、“财务费用--应收票据贴现息”,贷记“应收票据”.此分录中应收票据的减少额中有一部分没有现金流入量，即贴现息，故应将其从基本调整分录的贷方应收票据的减少额中扣除，或将其加在基本调整分录的借方。
若上述分录中为贷记“财务费用--应收利息扣除贴现息后的余额”,此时，就应在基本调整分录的贷方加上这个余额（可从财务费用明细账中查出）。
（3）确认坏账损失。
此时会计分录为：借记“坏账准备”,贷记“应收账款”.确认坏账损失虽引起应收账款的减少，但没有现金流入量，故应将其从基本调整分录的贷方应收账款的减少额中扣除，或将其加在基本调整分录的借方。
（4）已确认的坏账损失本期收回而收到的现金。
应借记“应收账款”,贷记“坏账准备”;同时，借记“银行存款”,贷记“应收账款”.两笔分录合起来不会影响应收账款账面余额的变化，但有现金流入量，故应在基本调整分录的贷方加上此数额。
（5）补提坏账准备。
应做会计分录为：借记“管理费用”,贷记“坏账准备”.若冲减坏账则做相反分录。
此分录不涉及应收账款账面余额的增减变化，故不需调整。
（6）应收账款的减少与应付账款的减少的对冲。
此项应收账款的减少额没有现金流入量，故应将其从基本调整分录的贷方应收账款的减少额中扣除，或将其加在基本调整分录的借方。
至此，可将调整分录汇总如下：
借：应收账款的减少与应付账款的减少的对冲。