《注册会计师职业》PPT课件
6
南海公司事件之后，英国股份公司停止发展近100年， 随后在1844年《公司法》才得以开禁，其中明确规定 股份公司必须设立监察人，负责审查公司账目，并且 在1845年的修订法中，明确指出会计账目必须由董事 以外的人员审计，1853年，苏格兰爱丁堡会计师协会 的成立，标志着注册会计师职业的诞生。1862年，英 国《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人， 奠定了注册会计师审计的法律地位。
1．注册会计师审计的萌芽阶段 16世纪的意大利城市，基于普通合伙人对管理合伙人
的不信任产生的查账工作。 2．注册会计师审计的形成阶段 18世纪下半叶，两权分离产生，所有者出于对雇用管
理人员的的不信任，是否存在贪污、盗窃和舞弊行为， 要求独立会计师进行查账。 其特点：其一、会计账目的逐笔检查；其二、目的是 查错防弊；其三、检查结果只向企业主报告，基本是 保密形态；其四、任意审计。 1721年英国著名的“南海公司事件”给投资者造成了 巨大损失，查尔斯·斯耐尔发布了“查账报告书”， 标志着注册会计师职业的诞生。
5．文化
行业的另一个显然特点，就适用于这个行业群体的牢 牢确立的文化，社会学家将其称为亚文化。亚文化包 括具体行为上的旧的习惯和新的做法（教师），例如， 注册会计师在人们的想像中以相当窄的确定方式穿着 和行为。这个行业的新来的人员必须学习人们期望他 怎样做，否则不会被同行所接受。
质疑
5
二、注册会计师审计的历史发展
其后注册会计师职业特点： 其一、注册会计师审计的法定地位得以确立； 其二、审计目的是查错防弊，保护企业的资产的安全
和完整； 其三、针对会计账目的详细审计； 其四、审计报告使用人主要是公司股东。
7
3 .注册会计师审计的发展阶段
20世纪以来，审计在美国得以巨大发展，其中以1933 经济大危机为标志，又分为二个阶段。
3
2．专业（职业）权威
在审计和会计领域，掌握系统的知识专长是这些领域 注册会计师权威的基础。注册会计师之所以在审计、 会计方面具有权威性，是指他们所具备的系统知识专 长，可能是职业外界人士所欠缺的。
产生两个问题，其一，尽管有时职业权威是由政府权 力的力量形成的，但是要想真正树立起权威来，则必 须是由其专业能力来表现；其二，正是由于注册会计 师专业的这种职业权威性，那么对于职业人员提供服 务的质量，其评价也是不可能由外界人员做出，因为 “外行”是难以做出正确客观的评价。
目前各国都规定，注册会计师职业的业绩和表现应该 用行业本身确立的标准来判断。
4
3．注公册众会监计师督作为一种公众职业，获得了社会公众给予
的一种“垄断”地位，例如，法定审计的资格，免于 他人评价等，因此，其必须接受社会公众的监督。
4．管理规范
既然某一职业以某种方式取得公众承认的权威，也就 是说公众给予某一职业的权力和特权有效地构成了一 种垄断（审计的确是这样的），由于每一种垄断都可 能遭到滥用，因此职业界必须采取步骤向公众保证该 职业有惩治其成员的措施。也就是说存在着一定的职 业管理规范。确立这样的规范是非常有必要的，否则 的话社会公众将收回他们给予职业的垄断权。
第二章 注册会计师职业
一、注册会计师职业 注册会计师是时代赋予的光荣职业，时至今日已经成
为西方社会普遍认可的三大自由职业者（律师、医生 和注册会计师）之一。这个职业的地位与之相伴随的 责任影响审计的职能和这个职业的结构。注册会计师 受到本职业和社会两者施加的规定的制约。 注册会计师的职业地位可以用它被接受的程度以及它 与其他被承认的职业的相似之处来衡量。一个职业对 其成员施加的技术和道德标准是这种衡量的一个方面。 此外，社会往往期望职业有更高的标准，以证明他们 对这些职业的信任是正确的。一般来说，这种期望反 映在规范职业的法律中，例如证券法、公司法等。 一个职业的地位可以用该职业群体所表现出的某些属 性来确定。职业必然有一定的共同属性将其与非职业 区分开来。
2
掌握系统理论的最好办法就是在一定的学术环境下接 受正规的教育。因此，在世界各国要想成为注册会计 师都必须进行资格考试，通过资格考试以掌握系统的 理论。
在我国要想进行注册会计师考试，必须具备专科以上 学历，或者具有会计或审计相关专业中级以上职称。
美国注册会计师考试为全国性的考试，但是考生的资 格条件由各州规定，其共同特点就是要求考生必须要 有会计、商法、经济学等相应学科的学分，且需要有 一定的实践经验。当前要求150学分，按每年30学分计， 事实上四年本科制已经不可能达到，实际上要求的是 硕士研究生的水平了。
以确定会计报表的可信性，而不是查错防弊； 其三、审计范围扩大到内部控制测试，并且广泛采用
抽样审计 其四、审计报告使用人日益广泛 其五、审计准则开始制订，审计工作开始规范化、标
准化 其六、注册会计师考试制度成为潮流
9
4．注册会计师审计的成熟阶段
第二次世界大战以后，随着经济发展全球化、跨国公 司的出现，以及资本流动的全球化，注册会计师审计 表现出以下特点：
1
一般来说，所有的职业似乎都具备以下五 项要素：1.系统的理论；2.专业的权威；3. 公众监督；4.管理规范；5.文化
1．系统的理论 职业与非职业的一个重要的区别是职业工作所依据的
基本理论体系。 虽然非职业工作也可能需要程序性的技术，但那种技
术不是建立在系统的理论基础之上的。例如，烧水工 的工作。 注册会计师职业的基本理论包括会计理论（最起码的 会计准则的理论知识）和审计理论（一种核实科学）， 其中后者就是系统地收集客户的财务与经营活动的证 据资料，进行分析与评价，从而发表意见。
（1）经济危机前 这一阶段审计的特点如下： 其一、审计的对象由账目发展扩大到资产负债表； 其审计方法出现了抽样审查； 其四、审计报告除了股东外，更重视债权人。
8
（2）经济危机后阶段
这一阶段审计的特征如下： 其一、审计对象变为整个的财务报表； 其二、审计的主要目标是对报表整体发表一个意见，
南海公司事件之后，英国股份公司停止发展近100年， 随后在1844年《公司法》才得以开禁，其中明确规定 股份公司必须设立监察人，负责审查公司账目，并且 在1845年的修订法中，明确指出会计账目必须由董事 以外的人员审计，1853年，苏格兰爱丁堡会计师协会 的成立，标志着注册会计师职业的诞生。1862年，英 国《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人， 奠定了注册会计师审计的法律地位。
1．注册会计师审计的萌芽阶段 16世纪的意大利城市，基于普通合伙人对管理合伙人
的不信任产生的查账工作。 2．注册会计师审计的形成阶段 18世纪下半叶，两权分离产生，所有者出于对雇用管
理人员的的不信任，是否存在贪污、盗窃和舞弊行为， 要求独立会计师进行查账。 其特点：其一、会计账目的逐笔检查；其二、目的是 查错防弊；其三、检查结果只向企业主报告，基本是 保密形态；其四、任意审计。 1721年英国著名的“南海公司事件”给投资者造成了 巨大损失，查尔斯·斯耐尔发布了“查账报告书”， 标志着注册会计师职业的诞生。
5．文化
行业的另一个显然特点，就适用于这个行业群体的牢 牢确立的文化，社会学家将其称为亚文化。亚文化包 括具体行为上的旧的习惯和新的做法（教师），例如， 注册会计师在人们的想像中以相当窄的确定方式穿着 和行为。这个行业的新来的人员必须学习人们期望他 怎样做，否则不会被同行所接受。
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二、注册会计师审计的历史发展
其后注册会计师职业特点： 其一、注册会计师审计的法定地位得以确立； 其二、审计目的是查错防弊，保护企业的资产的安全
和完整； 其三、针对会计账目的详细审计； 其四、审计报告使用人主要是公司股东。
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3 .注册会计师审计的发展阶段
20世纪以来，审计在美国得以巨大发展，其中以1933 经济大危机为标志，又分为二个阶段。
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2．专业（职业）权威
在审计和会计领域，掌握系统的知识专长是这些领域 注册会计师权威的基础。注册会计师之所以在审计、 会计方面具有权威性，是指他们所具备的系统知识专 长，可能是职业外界人士所欠缺的。
产生两个问题，其一，尽管有时职业权威是由政府权 力的力量形成的，但是要想真正树立起权威来，则必 须是由其专业能力来表现；其二，正是由于注册会计 师专业的这种职业权威性，那么对于职业人员提供服 务的质量，其评价也是不可能由外界人员做出，因为 “外行”是难以做出正确客观的评价。
目前各国都规定，注册会计师职业的业绩和表现应该 用行业本身确立的标准来判断。
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3．注公册众会监计师督作为一种公众职业，获得了社会公众给予
的一种“垄断”地位，例如，法定审计的资格，免于 他人评价等，因此，其必须接受社会公众的监督。
4．管理规范
既然某一职业以某种方式取得公众承认的权威，也就 是说公众给予某一职业的权力和特权有效地构成了一 种垄断（审计的确是这样的），由于每一种垄断都可 能遭到滥用，因此职业界必须采取步骤向公众保证该 职业有惩治其成员的措施。也就是说存在着一定的职 业管理规范。确立这样的规范是非常有必要的，否则 的话社会公众将收回他们给予职业的垄断权。
第二章 注册会计师职业
一、注册会计师职业 注册会计师是时代赋予的光荣职业，时至今日已经成
为西方社会普遍认可的三大自由职业者（律师、医生 和注册会计师）之一。这个职业的地位与之相伴随的 责任影响审计的职能和这个职业的结构。注册会计师 受到本职业和社会两者施加的规定的制约。 注册会计师的职业地位可以用它被接受的程度以及它 与其他被承认的职业的相似之处来衡量。一个职业对 其成员施加的技术和道德标准是这种衡量的一个方面。 此外，社会往往期望职业有更高的标准，以证明他们 对这些职业的信任是正确的。一般来说，这种期望反 映在规范职业的法律中，例如证券法、公司法等。 一个职业的地位可以用该职业群体所表现出的某些属 性来确定。职业必然有一定的共同属性将其与非职业 区分开来。
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掌握系统理论的最好办法就是在一定的学术环境下接 受正规的教育。因此，在世界各国要想成为注册会计 师都必须进行资格考试，通过资格考试以掌握系统的 理论。
在我国要想进行注册会计师考试，必须具备专科以上 学历，或者具有会计或审计相关专业中级以上职称。
美国注册会计师考试为全国性的考试，但是考生的资 格条件由各州规定，其共同特点就是要求考生必须要 有会计、商法、经济学等相应学科的学分，且需要有 一定的实践经验。当前要求150学分，按每年30学分计， 事实上四年本科制已经不可能达到，实际上要求的是 硕士研究生的水平了。
以确定会计报表的可信性，而不是查错防弊； 其三、审计范围扩大到内部控制测试，并且广泛采用
抽样审计 其四、审计报告使用人日益广泛 其五、审计准则开始制订，审计工作开始规范化、标
准化 其六、注册会计师考试制度成为潮流
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4．注册会计师审计的成熟阶段
第二次世界大战以后，随着经济发展全球化、跨国公 司的出现，以及资本流动的全球化，注册会计师审计 表现出以下特点：
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一般来说，所有的职业似乎都具备以下五 项要素：1.系统的理论；2.专业的权威；3. 公众监督；4.管理规范；5.文化
1．系统的理论 职业与非职业的一个重要的区别是职业工作所依据的
基本理论体系。 虽然非职业工作也可能需要程序性的技术，但那种技
术不是建立在系统的理论基础之上的。例如，烧水工 的工作。 注册会计师职业的基本理论包括会计理论（最起码的 会计准则的理论知识）和审计理论（一种核实科学）， 其中后者就是系统地收集客户的财务与经营活动的证 据资料，进行分析与评价，从而发表意见。
（1）经济危机前 这一阶段审计的特点如下： 其一、审计的对象由账目发展扩大到资产负债表； 其审计方法出现了抽样审查； 其四、审计报告除了股东外，更重视债权人。
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（2）经济危机后阶段
这一阶段审计的特征如下： 其一、审计对象变为整个的财务报表； 其二、审计的主要目标是对报表整体发表一个意见，
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注册会计师职业道德培训课件
事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的 不当影响而损害自己的职业判断。 • 如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业 判断产生不当影响的情形，会员不得提供相 关专业服务。
•
路漫漫其悠远
四、专业胜任能力和应有的关注
• 专业胜任能力和应的的关注原则要求会员 通过教育、培训和执业实践获取和保持专 业胜任能力。会员应当持续了解并掌握当 前法律、技术和实务的发展变化，将专业 知识和技能始终保持在应有的水平，确保 为客户提供具有专业水准的服务。
•
路漫漫其悠远
六、良好的职业行为
• 会员在向公众传递信息以及推介自己和工作 时，应当客观、真实、得体，不得损害职业 形象。
• 会员应当诚实、实事求是，不得有下列行为 ：
• 1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得 的经验。
• 2.贬值或无根据地比较其他注册会计师的工 作。
•
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任务2.2 遵守职业道德基本框架 任务引入
•
路漫漫其悠远
• 3.客户的董事、高级管理人员或所处职位能 够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾 担任会计师事务所的项目合伙人；
• 4.注册会计师接受客户的礼品或款待； • 5.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证
客户存在长期业务关系。
•
路漫漫其悠远
（五）外在压力导致不利影响 的情形主要包括：
• 2.领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护 公众利益；
• 3.制定有关政策和程序，实施项目质量控制 ，监督业务质量；
•
路漫漫其悠远
• 4.制定有关政策和程序，识别对职业道德基本原 则的不利影响，评价不利影响的严重程度，采取 防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水 平；
• 5.制定有关政策和程序，保证遵循职业道德基本 原则；
•
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四、专业胜任能力和应有的关注
• 专业胜任能力和应的的关注原则要求会员 通过教育、培训和执业实践获取和保持专 业胜任能力。会员应当持续了解并掌握当 前法律、技术和实务的发展变化，将专业 知识和技能始终保持在应有的水平，确保 为客户提供具有专业水准的服务。
•
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六、良好的职业行为
• 会员在向公众传递信息以及推介自己和工作 时，应当客观、真实、得体，不得损害职业 形象。
• 会员应当诚实、实事求是，不得有下列行为 ：
• 1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得 的经验。
• 2.贬值或无根据地比较其他注册会计师的工 作。
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任务2.2 遵守职业道德基本框架 任务引入
•
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• 3.客户的董事、高级管理人员或所处职位能 够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾 担任会计师事务所的项目合伙人；
• 4.注册会计师接受客户的礼品或款待； • 5.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证
客户存在长期业务关系。
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（五）外在压力导致不利影响 的情形主要包括：
• 2.领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护 公众利益；
• 3.制定有关政策和程序，实施项目质量控制 ，监督业务质量；
•
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• 4.制定有关政策和程序，识别对职业道德基本原 则的不利影响，评价不利影响的严重程度，采取 防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水 平；
• 5.制定有关政策和程序，保证遵循职业道德基本 原则；
《注册会计师》PPT课件
或者具有会计或者相关专业中级以上技术 职称。 二、考试组织—— 全国考试委员会
会计ppt
3
三、考试科目与成绩认定
• 通过注册会计师全国统一考试 • 专业阶段六门课程：《会计》、《审
计》、《财务成本管理》、《公司战略 与风险管理》、《经济法》、《税法》 • 考生向参加专业阶段考试最后一科考试 所在地的考试代理机构或财政部考办办 理领取专业阶段考试全科合格证。
• 优点——有利于扩大规模，提高规避风险 的能力
• 缺点——建立过程长，牵动责任大。
会计ppt
13
三、有限责任公司制会计师事务所 • 是由注册会计师认购会计师事务所股份，
并以其所认购股份对会计师事务所承担有 限责任。
• 优点——迅速聚集所需人员，扩大业务 • 缺点——减低风险责任的制约作用，弱化
个人责任。
责任有限公司
有限责任合伙
会计ppt
10
合伙设立条件
• 1、不少于30万元的注册资本；
• 2、有一定数量的专职从业人员，其中至少有5名 注册会计师；
• 3、国务院财政部门规定的业务范围和其他条件。
• 负有限责任的会计师事务所以其全部资产对其债 务承担责任。
会计ppt
11
一、独资会计师事务所
• 独资型会计师事所是由具有注册会计师执业资格 的个人独立开业，业主负无限责任的企业组织形 式。
• 优点——所需人员少，执业灵活，风险低，主要 服务于小企业
• 缺点——无力承担大型业务，缺乏发展后劲 • 在注册会计师职业发展的初期，往往采用这种组
织形式。我国不允许设置该形式。
会计pptபைடு நூலகம்
12
二、合伙型会计师事务所（普通合伙）
• 普通合伙制会计师事务所是由两位或两位 以上的注册会计师组成的合伙组织。合伙 人以各自的财产对事务所的债务承担无限 连带责任。
会计ppt
3
三、考试科目与成绩认定
• 通过注册会计师全国统一考试 • 专业阶段六门课程：《会计》、《审
计》、《财务成本管理》、《公司战略 与风险管理》、《经济法》、《税法》 • 考生向参加专业阶段考试最后一科考试 所在地的考试代理机构或财政部考办办 理领取专业阶段考试全科合格证。
• 优点——有利于扩大规模，提高规避风险 的能力
• 缺点——建立过程长，牵动责任大。
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13
三、有限责任公司制会计师事务所 • 是由注册会计师认购会计师事务所股份，
并以其所认购股份对会计师事务所承担有 限责任。
• 优点——迅速聚集所需人员，扩大业务 • 缺点——减低风险责任的制约作用，弱化
个人责任。
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有限责任合伙
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10
合伙设立条件
• 1、不少于30万元的注册资本；
• 2、有一定数量的专职从业人员，其中至少有5名 注册会计师；
• 3、国务院财政部门规定的业务范围和其他条件。
• 负有限责任的会计师事务所以其全部资产对其债 务承担责任。
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11
一、独资会计师事务所
• 独资型会计师事所是由具有注册会计师执业资格 的个人独立开业，业主负无限责任的企业组织形 式。
• 优点——所需人员少，执业灵活，风险低，主要 服务于小企业
• 缺点——无力承担大型业务，缺乏发展后劲 • 在注册会计师职业发展的初期，往往采用这种组
织形式。我国不允许设置该形式。
会计pptபைடு நூலகம்
12
二、合伙型会计师事务所（普通合伙）
• 普通合伙制会计师事务所是由两位或两位 以上的注册会计师组成的合伙组织。合伙 人以各自的财产对事务所的债务承担无限 连带责任。
《注册会计师审计》课件
审计证据与审计程序相互促进
在审计过程中，不断收集证据和执行程序，相互补充，共同推进审计工作的进行。
03
内部控制与风险评估
内部控制的定义与要素
总结词
内部控制是组织内部建立的，旨在 为实现经营、报告和合规目标提供 合理保证的一系列政策和程序。
详细描述
内部控制的定义包括以下几个要素
控制环境
组织的文化、价值观、管理层对内 部控制的态度和行为等。
审计报告和审计意见都是注册会计师对财务报表合法 性和公允性的独立、客观的评价，对于提高财务报表
的可信度和公信力具有重要作用。
05
注册会计师的职责与挑战
注册会计师的职责与权利
审计财务报表
确保财务报表的准确性和公允性。
验证信息
验证客户提供的各种信息和数据。
注册会计师的职责与权利
• 提出建议：根据审计结果，向客户提供改进意见和建议。
控制活动
确保管理层指令得到执行的政策和程 序。
信息与沟通
确保准确、及时地收集、传递和沟 通信息的系统。
监控
对内部控制有效性进行持续和定期 评估的机制。
风险评估的定义与流程
总结词
风险评估是对潜在的重大风险进行识别、评估和应对的过程，旨在为组织目标的实 现提供合理保证。
内部控制与风险评估的关系
总结词
随着全球经济一体化的不断深入，越来越多的企业开始走 向国际市场，注册会计师的国际化需求也越来越高。
技术化
随着信息技术的发展，越来越多的企业开始采用自动化和 智能化技术来提高效率和准确性，注册会计师需要不断学 习和掌握新技术，以适应新的审计需求。
THANKS
高压的工作环境
审计工作通常需要在有限的时间内完成而 且经常面临时间紧迫、任务繁重的情况。
在审计过程中，不断收集证据和执行程序，相互补充，共同推进审计工作的进行。
03
内部控制与风险评估
内部控制的定义与要素
总结词
内部控制是组织内部建立的，旨在 为实现经营、报告和合规目标提供 合理保证的一系列政策和程序。
详细描述
内部控制的定义包括以下几个要素
控制环境
组织的文化、价值观、管理层对内 部控制的态度和行为等。
审计报告和审计意见都是注册会计师对财务报表合法 性和公允性的独立、客观的评价，对于提高财务报表
的可信度和公信力具有重要作用。
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注册会计师的职责与挑战
注册会计师的职责与权利
审计财务报表
确保财务报表的准确性和公允性。
验证信息
验证客户提供的各种信息和数据。
注册会计师的职责与权利
• 提出建议：根据审计结果，向客户提供改进意见和建议。
控制活动
确保管理层指令得到执行的政策和程 序。
信息与沟通
确保准确、及时地收集、传递和沟 通信息的系统。
监控
对内部控制有效性进行持续和定期 评估的机制。
风险评估的定义与流程
总结词
风险评估是对潜在的重大风险进行识别、评估和应对的过程，旨在为组织目标的实 现提供合理保证。
内部控制与风险评估的关系
总结词
随着全球经济一体化的不断深入，越来越多的企业开始走 向国际市场，注册会计师的国际化需求也越来越高。
技术化
随着信息技术的发展，越来越多的企业开始采用自动化和 智能化技术来提高效率和准确性，注册会计师需要不断学 习和掌握新技术，以适应新的审计需求。
THANKS
高压的工作环境
审计工作通常需要在有限的时间内完成而 且经常面临时间紧迫、任务繁重的情况。
注册会计师会计课件
会计计量
01
选择适当的计量属性
会计计量是会计处理的第二步，它需 要对资产、负债、所有者权益、收入 和费用等会计要素进行计量。选择适 当的计量属性是会计计量的关键。
02
确定历史成本
历史成本是会计计量的主要属性之一 ，它是以交易或事项发生时的实际成 本为基础进行计量的。
03
确定公允价值
公允价值是在公平交易中，熟悉情况 的双方自愿进行资产交换或债务清偿 的金额。
04
成本管理与核算
成本管理的基本概念
成本
是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。
成本按经济用途分类
可分为生产成本和非生产成本。
生产成本
是指与产品生产直接相关的成本，包括直接材料、直接人工和制造费用。
非生产成本
是指与产品生产无直接关系的成本，包括管理费用和销售费用等。
成本核算方法
成本核算基本方法
个人所得税的计税依据：以应 纳税所得额为计税依据，包括
工资、薪金、劳务报酬等。
个人所得税的优惠政策：包括 免征、减征、抵免等优惠政策 。
个人所得税的申报与缴纳：必 须按时完成申报和缴纳。
06
审计学
审计基本理论
审计的定义
审计的目的
审计的基本原则
审计是一种独立、客观、公正的验证 活动，旨在评估和报告财务报表的准 确性和可靠性。
审计的目的是帮助财务报表使用者做 出决策，提供关于财务报表准确性和 可靠性的合理保证。
审计的基本原则包括独立性、客观性 和公正性。独立性是指审计师与被审 计实体之间应保持一定的距离，以避 免利益冲突。客观性是指审计师应基 于事实进行审计，不受主观偏见或利 益影响。公正性是指审计师应保持中 立，不偏袒任何一方。
会计职业道德课件： 注册会计师职业道德
（一）《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德 基本原则》制定的目的和依据
（二）注册会计师行业的宗旨 维护公众利益是注册会计师行业的宗旨。
（三）注册会计师遵守职业道德守则的基本要求 注册会计师应当遵守《中国注册会计师职业道德守则
(2020)》，履行相应的社会责任，维护公众利益。 （四）注册会计师遵守职业道德守则与法律法规冲突及导 致不当后果等情形的应对
（四）应对不利影响 1.注册会计师应对不利影响的措施 如果注册会计师确定识别出的不利影响超出可接受的水
平，应当通过消除该不利影响或将其降低至可接受的水平来 予以应对。
2.注册会计师就其已采取或拟采取的行动是否能够消除 不利影响或将其降低至可接受的水平形成总体结论的注意事 项
注册会计师应当就其已采取或拟采取的行动是否能够消 除不利影响或将其降低至可接受的水平形成总体结论。在形 成总体结论，注册会计师应当：
二、注册会计师职业道德守则之基本原则的一般规 定和具体内容
（一）注册会计师职业道德守则之基本原则的一般规定
1.注册会计师应当遵循的职业道德基本原则 （1）诚信； （2）客观公正； （3）独立性； （4）专业胜任能力和勤勉尽责； （5）保密； （6）良好职业行为。
2.注册会计师应当遵循的职业道德基本原则之间冲突的 应对
1.注册会计师遵守职业道德守则与法律法规的规定冲 突的应对
2.注册会计师遵守职业道德守则可能会导致不当后果 或不符合公众利益的应对
（五）注册会计师职业道德守则中的条款分类 职业道德守则中的条款，按照其效力和使用方法，可
以分为以下三类。
（六）注册会计师职业道德守则中的内容分类 职业道德守则包括五个部分： （1）《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业
（二）注册会计师行业的宗旨 维护公众利益是注册会计师行业的宗旨。
（三）注册会计师遵守职业道德守则的基本要求 注册会计师应当遵守《中国注册会计师职业道德守则
(2020)》，履行相应的社会责任，维护公众利益。 （四）注册会计师遵守职业道德守则与法律法规冲突及导 致不当后果等情形的应对
（四）应对不利影响 1.注册会计师应对不利影响的措施 如果注册会计师确定识别出的不利影响超出可接受的水
平，应当通过消除该不利影响或将其降低至可接受的水平来 予以应对。
2.注册会计师就其已采取或拟采取的行动是否能够消除 不利影响或将其降低至可接受的水平形成总体结论的注意事 项
注册会计师应当就其已采取或拟采取的行动是否能够消 除不利影响或将其降低至可接受的水平形成总体结论。在形 成总体结论，注册会计师应当：
二、注册会计师职业道德守则之基本原则的一般规 定和具体内容
（一）注册会计师职业道德守则之基本原则的一般规定
1.注册会计师应当遵循的职业道德基本原则 （1）诚信； （2）客观公正； （3）独立性； （4）专业胜任能力和勤勉尽责； （5）保密； （6）良好职业行为。
2.注册会计师应当遵循的职业道德基本原则之间冲突的 应对
1.注册会计师遵守职业道德守则与法律法规的规定冲 突的应对
2.注册会计师遵守职业道德守则可能会导致不当后果 或不符合公众利益的应对
（五）注册会计师职业道德守则中的条款分类 职业道德守则中的条款，按照其效力和使用方法，可
以分为以下三类。
（六）注册会计师职业道德守则中的内容分类 职业道德守则包括五个部分： （1）《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业
二注册会计师职业准则体系与职业道德规范PPT课件
2、按保证程度不同进行分类 分为： （1）合理保证的鉴证业务。注册会 计师将鉴证业务风险降至该业务环 境下可接受的低水平，以此作为以 积极方式提出结论的基础。如历史 财务信息审计。 （2）有限保证的鉴证业务。注册会 计师将鉴证业务风险降至该业务环 境下可接受的水平，以此作为以消 极方式提出结论的基础。如历史财 务信息审阅。
3 会计师事务所质量控制准则（续）
❖ 对业务质量承担的领导责任
业务质量的最终责任人——会计师事务所主任会计 师对质量控制制度承担最终责任
❖ 职业道德规范
❖ 执行各类业务都必须遵守客观、公正、专业胜任 能力和应有的关注、保密等职业道德原则。
❖会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要 求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面 确认函。
鉴证业务基 本准则（1个）
一般原则与责任（8） 风险评估以及风险的应对（5个）
审计、
审计准则
审计证据（12个）
审阅与
（41个）
其他鉴
利用其他主体的工作（3个）
中国 注册 会计
证业务
准则 (45个)
审阅业务 准则（1个）
师审
计准
其他鉴证
则体
业务准则
审计结论与报告（4个） 特殊领域（9个）
系
（2个）
相关服务准 则（2个）
会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。 （3）保存期限
鉴证业务的工作底稿自业务报告日起至少保存10年。 （4）所有权
业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。 ①会计师事务所可自主决定是否允许客户获取业务工作底稿部分内容，或 摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有 效性。 ②对鉴证业务，披露这些信息不得损. 害会计师事务所及其人员的独立15性。
注册会计师职业道德规范PPT课件
02 注册会计师职业道德规范 概述
定义与特点
定义
注册会计师职业道德规范是指注 册会计师在执行审计、审核、咨 询等业务时，应遵循的行为准则
和道德要求。
特点
具有法定性、专业性、广泛性、自 律性和强制性等特点。
适用范围
适用于注册会计师执行的所有业务， 包括财务报表审计、内部控制审核、 税务咨询、管理咨询等。
誉和公众利益。
职业道德规范的历史与发展
起源与发展
职业道德规范起源于注册会计师行业的早期发展阶段，随着行业的发展和社会的进步，职 业道德规范不断完善和更新。
国际趋同
为了提高全球范围内注册会计师的职业水平和公众信任度，国际会计师联合会（IFAC）制定 了一套统一的职业道德规范，各国也逐步实现职业道德规范的国际趋同。
详细描述
诚信是注册会计师职业道德的核心，要求注册会计师在执业过程中保持诚实、 守信，不进行虚假陈述或误导，不隐瞒重要事实，不篡改数据或出具不实报告。
客观性
总结词
注册会计师在执行审计、审核和咨询等业务时，必须保持客观、中立的态度，不 受任何非专业因素的影响，确保所提供的专业意见和结论是独立、公正和无偏见 的。
适用对象
本课件适用于所有正在或计划从事注册会计师职业的人员， 包括已经取得注册会计师证书的执业人员和准备参加注册会 计师考试的学员。
目的与意义
01
提高注册会计师职业道德水平
通过学习本课件，学员可以深入了解注册会计师职业道德规范，提高自
身的职业道德水平，从而更好地履行注册会计师的职责。
02
维护行业声誉
保密义务
对客户的信息和资料应严 格保密，不得随意泄露或 用于其他用途，确保客户 的信息安全。
注册会计师执业准则概述PPT课件
偿还。他告诉王波贷款没有问题，并且只要经济状况回升，就能够偿还贷款。刘夏 暗示不需计提额外的准备，并且如果王波要求这种调整，B银行将更换会计师事务所。
结合上述案例分析注册会计师在执业中面对的道德困境。
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第二节
CPA职业道德的基本原则
诚信、独立、客观与公正 专业胜任能力与应有的关注 保密 良好职业行为
允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有 情况后决定是否适宜提供第二次意见。
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六、收费
1.评价：收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，取决 于收费报价水平和所提供的相应服务。
2.防范措施
3.或有收费：⑴可能对职业道德基本原则产生不利影响。不 利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素：业务的性质； 可能的收费金额区间；确定收费的基础；是否由独立第三方 复核交易和提供服务的结果。
第二节 中国注册会计师业务准则
主要内容 一、中国注册会计师鉴证业务基本准则 二、中国注册会计师审计准则 三、中国注册会计师审阅原则 四、中国注册会计师其他鉴证业务准则 五、中国注册会计师相关服务准则
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一、中国注册会计师鉴证业务基本准则
目的： 规范注册会计师执行鉴证业务 明确鉴证业务的目标和要素 确定中国注册会计师审计原则、中国注册会计师审阅原则、 确定中国注册会计师其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型.
报告、申报资料或其他信息进行外部复核
藏PPT
三、道德冲突的解决
考虑的因素： 1、与道德冲突问题有关的事实 2、涉及的道德问题 3、道德冲突问题涉及的职业道德基本准则 4、会计师事务所制定的解决道德冲突问题的程序 5、可供选择的措施
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第四节 注册会计师对职业道德框架的具体运用
结合上述案例分析注册会计师在执业中面对的道德困境。
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第二节
CPA职业道德的基本原则
诚信、独立、客观与公正 专业胜任能力与应有的关注 保密 良好职业行为
允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有 情况后决定是否适宜提供第二次意见。
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六、收费
1.评价：收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，取决 于收费报价水平和所提供的相应服务。
2.防范措施
3.或有收费：⑴可能对职业道德基本原则产生不利影响。不 利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素：业务的性质； 可能的收费金额区间；确定收费的基础；是否由独立第三方 复核交易和提供服务的结果。
第二节 中国注册会计师业务准则
主要内容 一、中国注册会计师鉴证业务基本准则 二、中国注册会计师审计准则 三、中国注册会计师审阅原则 四、中国注册会计师其他鉴证业务准则 五、中国注册会计师相关服务准则
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一、中国注册会计师鉴证业务基本准则
目的： 规范注册会计师执行鉴证业务 明确鉴证业务的目标和要素 确定中国注册会计师审计原则、中国注册会计师审阅原则、 确定中国注册会计师其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型.
报告、申报资料或其他信息进行外部复核
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三、道德冲突的解决
考虑的因素： 1、与道德冲突问题有关的事实 2、涉及的道德问题 3、道德冲突问题涉及的职业道德基本准则 4、会计师事务所制定的解决道德冲突问题的程序 5、可供选择的措施
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第四节 注册会计师对职业道德框架的具体运用