(完整版)高级会计实务模拟测试题

《高级会计实务》模拟测试题

（本试题共九道案例分析题。第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）

【案例一】（15分）

新华集团属于整体在A股上市的集团公司，2013年1月15日召开了由集团主要管理层、会计师事务所派出人员参加的会议，主要议题是企业内部控制审计、企业风险管理。有关人员在会议上的发言如下：

（1）内部控制审计过程中，注册会计师只需与企业沟通审计过程中识别出的重大缺陷和重要缺陷。

（2）注册会计师应当按照自下而上的方法实施审计工作，将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。

（3）内部控制审计报告的抬头应该是“××股份有限公司相关利益者”。

（4）注册会计师不应当关注基准日之后至审计报告日之前内部控制可能发生的变化。（5）风险管理和内部控制作为企业管理的两大工具，是为了促进企业管理制度的完善服务。在我国实践中，风险管理和内部控制分别独立发展，不相互融合。

（6）识别风险的方法有很多，“SWOT分析”属于针对一项新的业务或事项进行的风险识别方法。

（7）风险价值法可以应用于不同的风险项目而且保持量度稳定性和一致性，令不同项目的风险都可以直接比较。风险价值法属于企业进行风险分析时最常用的方法。

（8）企业内部某些职能部门和业务单元可能因风险偏好不同而承担不同的风险，只要整体风险处于企业风险承受度范围之内，企业管理层就不需要调整风险应对策略。

要求：

根据《企业内部控制审计指引》、企业风险管理的要求，指出有关领导在会议上的发言是否存在不当之处，存在不当之处的，简要说明理由。

【案例二】

太湖有限责任公司属于华北地区较大的一家粮食加工企业，同时进行股票投资业务，近年来业务不断扩大。2012年公司销售收入增长20%。公司设立有风险管理部门，其主要负责人是李华，李华根据以前年度的经营情况，对公司的风险情形归纳如下：

（1）公司有一家原材料供应商，该供应商提供的材料近期发现质量下降。公司预计如果继续使用其材料，将会导致最终产品的质量下降，带来严重的声誉风险。公司通过与这家供应商反复沟通，但效果不明显。李华建议终止合作关系。

（2）公司部分一线工人，由于经常在恶劣的环境中工作，导致部分工人出现职业病，给公司成本支出造成很大负担，且未来期间的支出具有不确定性。针对此种情形，李华建议为一线工人统一购买人身意外保险。

（3）每年到粮食丰收季节，公司由于需要大量收购原材料，造成现金流短缺，面临资金不足的风险。李华建议应当提前与银行签订协议，以获取足额的资金。

（4）公司拥有一个小仓库，主要存放一些价值较低的待处理设备，考虑到如果为防止设备被盗而专门雇用一名员工，支付的工资将高于设备的价值，李华建议不雇用员工看护，不采取进一步的控制措施。

要求：判断上述各种情况下，李华的建议属于哪种风险应对策略并简要说明理由。

【案例三】

资料一：

启航股份有限公司成立于2005年，主要利用互联网为国内资本市场提供金融信息服务，所处行业通过互联网和移动通信网络向用户提供股票、基金、债券等有价证券相关信息服务，采用法律约束、行政管理和行业自律相结合的监管模式，分别由工信部、中国证监会、新闻出版总署、国务院新闻办公室、文化部等部门负责许可审批和监督。

该行业是知识密集型行业，企业需要有强大的技术研发能力，能够建立和维护全国性高速、大信息量的实时行情信息技术平台，又需要对互联网和金融信息服务行业特有的业务规则、业务特征具有深刻理解，能够不断开发和提供全面、便捷的信息服务。因此，只有在该行业长期工作的技术人员才能积累相应的经验和能力。目前这些经验丰富的高水平技术人员大多集中在行业领先企业中。

虽然该行业在最近几年取得了很大发展，但是仍然处于发展的初级阶段。该行业的用户数量，尤其是收费用户的数量还是非常少。因此，该行业的资讯产品需要保有一个较大规模的用户群，才能获得一定数量的收费用户群，并形成规模效应。

在争取客户群的驱动下，几乎本行业内的所有企业都建立起自己独特而广泛的营销网络，并极力争取用户对本企业产品和品牌的忠诚度。

用户对资讯产品的品牌依赖度较大。只有建立起一定的市场知名度和美誉度，方能取得客户的信任，相关产品和服务的推出、升级、更新换代才能被市场快速接受。

用户对金融资讯产品需求广度和深度都很高，有着很强的依赖性。对于满足用户需求的金融资讯产品，用户久而久之会形成一定的消费习惯，这种消费习惯不会因资讯产品的更新换代而改变。

资料二：

启航公司是民营企业，所处的发展阶段及行业特性决定了其实物资产比例较低，通过实物资产抵押等途径获得银行贷款比较困难。因此，启航公司决定通过向原有股东进行配股来筹集业务发展所需资金。为了体现对股东的合理回报，启航公司制定了配股后的股利分配政策：“执行稳定、持续的利润分配政策，采取现金或股票方式向股东分配股利，公司连续三年以现金方式累计分配的利润不少于该三年实现的年均可分配利润的30%”。

要求：

根据上述资料，回答下列问题：

（1）列举波特五力模型中五个评估要素。结合题中给出的资料，对启航公司所在行业中新加入企业的竞争威胁进行分析。

（2）启航公司采用向原股东配股的方式进行融资，请简述股权融资战略的内涵，并分析其优缺点。

（3）简要说明在制定股利分配战略时通常应考虑哪些主要因素。根据资料分析启航公司制定股利分配政策属于哪种类型的股利分配战略策，并简述理由。

【案例四】

甲企业为一家大型的铝制品制造企业，近年来，其主要原材料铝的价格逐步攀升，导致其生产成本逐步提高，侵蚀企业的营业利润。在不能全部通过产品的售价将风险转移给下游客户的情况下，公司总经理张某认为有必要通过期货市场的套期保值功能来规避原材料价格上涨的风险。

（1）经报董事会批准，公司总经理主持专题办公会进行部署。形成有关决议如下：

①开展套期保值业务应以利润最大化为目标。为提供效率，减少工作量，授权企业财务经理全权负责套期保值的决策及组织实施。