单位银行存款未达账项余额调节表

银行存款余额调节表--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章讲义2

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1 初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章讲义2

银行存款余额调节表

考点二、银行存款余额调节表如何编制？

【例题·计算题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。银行未加

（2）企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。银行未减

（3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。企业未加

（4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。企业未减

计算结果见下表：（金额单位：万元）

项目金额项目金额

银行存款日记账余额

加：银行已收、企业未收款

减：银行已付、企业未付款 540

480

40 银行对账单余额

加：企业已收、银行未收款

减：企业已付、银行未付款 830

600

450

调节后的存款余额 980 调节后的存款余额 980

【例题·单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是（）。

A.企业账上的银行存款额

B.银行对账单的银行存款额

C.资产负债表中反映的银行存款余额

D.可以动用的银行存款额

[答疑编号5714010201]

『正确答案』D

考点三、银行存款余额调节表可不可以做为调整银行存款日记账的依据？

银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

【例题·判断题】企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（）

银行存款余额调节表怎么做

银⾏存款余额调节表怎么做

银⾏存款余额调节表的定义银⾏存款余额调节表是在银⾏对账单余额与企业账⾯余额的基础上，各⾃加上对⽅已

收、本单位未收账项数额，减去对⽅已付、本单位未付账项数额，以调整双⽅余额使其⼀致的⼀种调节⽅法。

银⾏存款余额调节表的编制⽅法有三种，其计算公式如下：

1.银⾏对账单存款余额+企业已收⽽银⾏未收账项-企业已付⽽银⾏未付账项=企业账⾯存款余额+银⾏已收⽽企业

未收账项-银⾏已付⽽企业未付账项

2.银⾏对账单存款余额=企业账⾯存款余额+企业已付⽽银⾏未付账项-企业已收⽽银⾏未收账项+银⾏已收⽽企业

未收账项-银⾏已付⽽企业未付账项

3.企业账⾯存款余额=银⾏对账单存款余额+企业已收⽽银⾏未收账项-企业已付⽽银⾏未付账项+银⾏已付⽽企业

未付账项-银⾏已收⽽企业未收账项通过核对调节，“银⾏存款余额调节表”上的双⽅余额相等，⼀般可以说明双⽅记账

没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是⼀⽅或双⽅记账出现差错，需要进⼀步采⽤对

账⽅法查明原因，加以更正。调节相等后的银⾏存款余额是当⽇可以动⽤的银⾏存款实有数。对于银⾏已经划账，⽽

企业尚未⼊账的未达账项，要待银⾏结算凭证到达后，才能据以⼊账，不能以“银⾏存款调节表”作为记账依据。

银行存款余额调节表编制方法例解

一、银行存款余额调节表的编制方法

银行存款余额调节表的具体编制方法有五种，即补记法、冲销法、付项单冲法、收项单冲法和差额法。依据这些方法调节相等后的银行存款余额表示的含义不同。

为清楚表达这五种计算方法，将单位账面存款余额用“单余”表示，单位已收而银行未收账项用“单收”表示，单位已付而银行未付账项用“单付”表示，银行对账单存款余额用“银余”表示，银行已收而单位未收账项用“银收”表示，银行已付而单位未付账项用“银付”表示。现举例说明五种调节计算方法。

[例]某企业20伊伊年6 月25 日以后的银行存款日记账记录与6月30 日收到的银行对账单记录如下（假定25 日之前的记录全部相符）：

通过核对，查出未达账项四笔。据此，编制银行存款余额调节表，检查双方银行存款账目记录的正确性。

（一）补记法即余额调节对方已增已减计算法。此种方法是将单位和银行的未达账项视为已发生处理。编制银行存款余额调节表时，在双方（单位和银行各为一方）现有余额的基础上，各自加上对方已收自方未收的账项，减去对方已付自方未付的账项。

计算公式：单余+ 银收- 银付= 银余+ 单收- 单付，据此编制的银行存款余额调节表如表1。

余额含义：调节相等的银行存款余额是单位银行存款的真实数额，是当日可以动用的银行存款最大值。

（二）冲销法即余额调节自方已增已减计算法。此种方法是将单位和银行的未达账项视为未发生处理。编制银行存款余额调节表时，在双方（单位和银行各为一方）现有余额的基础上，各自加上自方已付对方未付的账项，减去自方已收对方未收的账项。

计算公式：单余+ 单付- 单收= 银余+ 银付- 银收，据此编制的银行存款余额调节表如表2。

余额含义：调节相等的银行存款余额随着各自未达账项的数额之差相等或不等，表示出等于实际余额、大于实际余额和小于实际余额三种结果。当双方各自未达账项数额之差相等时，调节相等的银行存款余额与第一种方法相同。当双方未达账项的收款数额之和大于付款数额之和时，调节相等的银行存款余额小于实际余额；当双方未达账项的收款数额之和小于付款数额之和时，调节相等的银行存款余额大于实际余额。

银行存款余额调节表

资产

一、库存现金

(一) 现金管理制度

根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容：

1、现金的使用范围

企业可用现金支付的款项有：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2、现金的限额

现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3~5天的日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

3、现金收支的规定

（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；

（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账；

（3）开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付；

（4）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。

此外，不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。

银行存款余额调节表编制

5.银行存款余额调节表的编制

【例题·计算分析题】收到开户银行转来的对账单，余额为67 000元，该公司银行存款日记账余额为59 650元，经逐笔核对，发现几笔未达账项：

（1）12月27日，公司购买设备一台，开出转账支票8 200元，持票人尚未到银行兑现；（银行未减）

（2）12月27日，银行收到外地汇款7 900元，已存入公司账户，公司尚未收到收款通知；（企业未加）

（3）12月28日，银行代公司支付本月电话费1 200元，公司尚未收到付款通知；（企业未减）

（4）12月29日公司预收货款，收到转账支票5 000元，送存银行，银行尚未入账；（银行未加）

（5）12月30日，银行已从公司存款账户中扣掉公司应付的短期借款利息3 600元，公司尚未收到付息通知；（企业未减）

（6）12月30日，发生银行存款收入1 050元，银行已入账公司尚未收到利息清单。（企业未加）

银行存款余额调节表

项目金额项目金额

银行存款日记账余额

加：银行已收，企业未收。

减：银行已付，企业未付。 59 650

（7 900+1 050）

（1 200+3 600）银行对账单余额

加：企业已收，银行未收。

减：企业已付，银行未付。 67 000

5 000

8 200

调节后的存款余额 63 800 调节后的存款余额 63 800

银行存款余额调节表试题及答案

１编制银行存款余额调节表

1、2011年10月30日，收到银行对账单余额为67 000元，甲公司银行存款日记账余额为53 240元。未达账项资料如下：

（1）10月28日，甲公司开出一张金额为15 800元的转账支票，用以支付供货方货款，但供货方尚未持票到银行兑现。

（2）10月29日，甲公司送存银行的某客户转账支票4 200元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。

（3）10月30日，甲公司当月的水电费1 300元，银行代为支付，但公司尚未接到通知而尚未入账。

（4）10月30日，银行计算应付给甲公司的存款利息360元，银行入账，公司尚未收到通知。

（5）10月30日，甲公司委托银行代收的款项11 000元，银行转入该公司存款户，但公司尚未收到通知入账。

（6）12月30日，甲公司收到购货方转账支票，金额7 900元，已送存银行，但银行尚未入账。

银行存款余额调节表

项目金额项目金额

银行存款日记账余额银行对账单存款余额

（加）银行收款，企业未收款（加）企业收款，银行未收款

（减）企业付款，银行为付款（减）企业付款，银行未付款

调节后余额调节后余额

2、2011年10月30日，银行对账单余额为269 000元，银行存款日记账余额为171 045元，甲公司与银行往来资料如下：

（1）10月30日，收到购货方转账支票一张，金额为36 800元，已送存银行，银行尚未入账。

（2）10月30日，甲公司当月的水电费用1 325元，银行代为支付但公司未接到银行通知，尚未入账。

（3）10月30日，甲公司开出支票尚有48 320元未兑现。

（4）10月30日，甲公司送存支票12 240元，因对方存款不足，被银行退票，公司未接到通知。

（5）10月30日，甲公司委托银行代收款项100 000元，银行已入账，公司尚未收到银行通知。

案例分析银行存款余额调节表的编制【2017至2018最新会计实务】

作为出纳，我们的日常工作之一就是要经常和银行打交道，处理各种银行业务，保证企业的现金流通正常且不出现任何问题。那么，关于银行存款余额调节表我们了解多少呢？什么是银行存款余额调节表以及如何进行编制呢？

一、银行存款余额调节表

银行存款余额调节表可做为银行存款科目的附列资料保存。该表主要目的是在于核对企业账目与银行账目的差异，也用于检查企业与银行账目的差错。调节后的余额是该企业对账日银行实际可用的存款数额

银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。

银行存款余额调节表是一种对账记录的工具，并不是凭证;如果余额相等，则一般没错；否则可能存在未达款项，或者记录错误。

二、银行存款余额调节表的编制

银行存款余额调节表的方法一般有三种，其计算公式如下：

1．银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项＝企业账面存款余额＋银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项

2．银行对账单存款余额＝企业账面存款余额＋企业已付而银行未付账项－企业已收而银行未收账项＋银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项

3．企业账面存款余额＝银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项＋银行已付而企业未付账项－银行已收而企业未收账项

通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记账没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。

对于银行已经划账，而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账依据。

【会计实操经验】案例分析银行存款余额调节表的编制

作为出纳，我们的日常工作之一就是要经常和银行打交道，处理各

种银行业务，保证企业的现金流通正常且不出现任何问题。那么，

关于银行存款余额调节表我们了解多少呢？什么是银行存款余额调

节表以及如何进行编制呢？

一、银行存款余额调节表

银行存款余额调节表可做为银行存款科目的附列资料保存。该表

主要目的是在于核对企业账目与银行账目的差异，也用于检查企业

与银行账目的差错。调节后的余额是该企业对账日银行实际可用的

存款数额

银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业账面余额的基

础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、

本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。

银行存款余额调节表是一种对账记录的工具，并不是凭证;如果

余额相等，则一般没错；否则可能存在未达款项，或者记录错误。

二、银行存款余额调节表的编制

银行存款余额调节表的方法一般有三种，其计算公式如下：

1．银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付

而银行未付账项＝企业账面存款余额＋银行已收而企业未收账项－

银行已付而企业未付账项

2．银行对账单存款余额＝企业账面存款余额＋企业已付而银行

未付账项－企业已收而银行未收账项＋银行已收而企业未收账项－

银行已付而企业未付账项

3．企业账面存款余额＝银行对账单存款余额＋企业已收而银行

未收账项－企业已付而银行未付账项＋银行已付而企业未付账项－

银行已收而企业未收账项

通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一

般可以说明双方记账没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达

账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采

用对账方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当

日可以动用的银行存款实有数。

对于银行已经划账，而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算

凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账

公司银行存款余额调节表[最终版]

第一篇：公司银行存款余额调节表[最终版]

××公司银行存款余额调节表

户口：

帐号：

****年**月**日

项

目金

额项

目金

额银行存款日记帐余额银行对帐单余额调节后余额调节后余额

第二篇：银行存款余额调节表及计提坏账准备

四、计算题

1.企业2004年7月31日银行对账单的余额为90 458元，银行存款日记账的余额为82 558元。经过逐项核对，发现以下未达账项。

（1）银行收到企业委托其收取的货款8 468元，企业尚未收到银行开出的收款通知。

（2）银行结算手续费168元，企业尚未收到扣款通知。

（3）企业送存银行支票一张，金额为2 500元，银行尚未入账。

（4）企业开出转账支票金额为2 100元，对方企业尚未将支票送存银行。

要求：根据资料编制银行存款余额调节表。

2.某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取比例为5%。

（1）该企业从2010年开始计提坏账准备，年末应收账款余额为100 000元；

（2）2011年发生坏账损失1 500元；

（3）2011年末应收账款余额为80000元；

（4）2012年收回已转销的应收账款1 000元；（5）2012年末应收账款余额为120 000元。

要求：根据上述资料，编制与坏账有关的会计分录。

第三篇：关于医院产业银行存款余额调节表编制的审计报告(草稿)

关于产业银行存款余额调节表编制情况审计报告

尊敬的范副院长

银行存款余额调节表作为银行存款科目的附列资料保存。其主要目的是在于核对医院账目与银行账目的差异，也用于检查医院与银行账目的差错。根据内控制度规定，银行存款余额调节表应由出纳（银行）以外人员编制，内审审计了医院产业2012年6月30日编制的银行存款余额调节表，未发现问题。

监察审计室 2012年7月25日

第四篇：公司银行存款账户审计调整表

×公司银行存款账户审计调整表

客户：*公司

项目：银行存款导表编制人：张强日期：2010//03/10 索引号：A02 截止日期：2009/12/31复核人：李明日期：2010/03/20页次：5-2

银行存款余额调节表 2

授课班级：18会计大专

教学目标：掌握银行存款存款余额调节表的登记方法

教学重点：银行存款存款余额调节表

教学难点：银行存款存款余额调节表

导课：回顾上节课知识

新课：银行存款存款余额调节表

一、定义

银行存款余额调节表是由银行在期末寄给企业，可做为银行存款科目的附列资料保存。该表主要目的是在于核对银行存款科目，企业账目与银行账目的差异，也用于检查企业与银行账目的差错。调节后的余额一般认为是该企业对账日银行实际可用的存款数额

银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。

银行存款余额调节表是一种对账记录的工具，并不是凭证;如果余额相等，则一般没错;否则可能存在未达款项，或者记录错误。

二、编制方法

银行存款余额调节表的编制方法一般是在双方账面余额的基础上，分别补记对方已记而本方未记账的账项金额，然后验证调节后的双方账目是否相符。

步骤一

企业账面存款余额=企业账面银行存款余额-银行已付而企业未付账项+银行已收而企业未收账项

步骤二

银行对账单调节后的存款余额=银行对账单存款余额-企业已付而银行未付账项+企业已收而银行未收账项

步骤三

银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项=企业账面银行存款余额+银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项账通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记帐没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划账，而企业尚未入帐的未达账项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账依据。