内部控制制度概述.ppt
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内部控制概述(PPT 55页)
（三）控制活动
• 控制活动是指有助于确保管理层的指令得 以执行的政策和程序。与财务报表审计相 关的控制活动有：
• 1.业绩评价 • 2.授权批准 • 3.信息处理（充分的记录） • 4.实物控制 • 5.独立稽核 • 6.职责分离
（四）信息和沟通
• 1.会计信息系统 • 信息沟通的方式包括政策手册、会计和报
• 1、内部控制的基本概念是从早期（ ）思想 的基础上逐步发展起来的。
• A.科学管理 • B.内部牵制 • C.内部审计 • D.管理控制
•B
• 2、下列有关企业内部控制的表述中，正确 的有（ ）
• A.内部控制是一个过程 • B.内部控制是由企业的董事会和管理层实施
的 • C.有效的内部控制可以绝对保证控制目标
（一）控制环境
• 控制环境是对企业内部控制的建立和实施 有重大影响（增强或削弱）的因素的总称。 它通过影响人们的控制意识而影响一个企 业的气氛，是内部控制的基础。这些控制 环境因素包括：
• 1.诚信和道德价值观念 • 2.胜任能力 • 3.治理层的参与程度 • 4.管理层的理念和经营风格 • 5.组织结构 • 6.职权与责任的分配 • 7.人力资源政策和实务
• 编制内部控制调查表是调查表法的关键， 调查法的设计是否恰当，直接关系到调查 与评价工作的质量。
• 优点：
(1) 简便易行，即使没有较高的专业知识和 专业技能的人员也能操作；
(2) 能对所调查的对象提供一个概括的说明， 有利于注册会计师利用对内部控制进行分 析和评价；
(3)编制调查表省时省力，有利于审计成本的 节约；
• 适用于任何类型、任何规模的企业，特别 适用于内部控制不很健全且内部控制程序 简单、比较容易描述的中小企业。
《内部控制概述》课件
合。
信息与沟通还需要确保组织能够 及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现 问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行 。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不 断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。
风险评估可以帮助组织确定可能 对其产生不利影响的因素，并采 取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保 与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取 的一系列措施和程序，旨在预防和纠 正错误和不法行为。
02
内部控制的日常维护和更新也需 要持续的资源投入，以确保其有 效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞 弊行为，因为员工可能违反规定或故 意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和 威胁，因为这些风险可能超出企业的 预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并 针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外 部监管，确保捐赠资金用于合法 和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为 和加强内部管理，提升了组织的 公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管 理和内部审计，有效控制了行政 成本并提高了财政资金的使用效 益。
一家税务机构通过建立风险评估 和监控机制，确保税收征管的公 正性和准确性。
信息与沟通还需要确保组织能够 及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现 问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行 。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不 断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。
风险评估可以帮助组织确定可能 对其产生不利影响的因素，并采 取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保 与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取 的一系列措施和程序，旨在预防和纠 正错误和不法行为。
02
内部控制的日常维护和更新也需 要持续的资源投入，以确保其有 效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞 弊行为，因为员工可能违反规定或故 意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和 威胁，因为这些风险可能超出企业的 预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并 针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外 部监管，确保捐赠资金用于合法 和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为 和加强内部管理，提升了组织的 公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管 理和内部审计，有效控制了行政 成本并提高了财政资金的使用效 益。
一家税务机构通过建立风险评估 和监控机制，确保税收征管的公 正性和准确性。
内部控制概述(PPT 115页)
1、含义
与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、 处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有 者权益履行经营管理责任的程序和记录。交易可能通过人 工或自动化程序生成。记录包括识别和收集与交易、事项 有关的信息。处理包括编辑、核对、计量、估价、汇总和 调节活动，可能由人工或自动化程序来执行。报告是指用 电子或书面形式编制财务报告和其他信息，供被审单位用 于衡量和考核财务及其他方面的业绩。
注册会计师也必须执行对内部控制的了解程序 B.检查性控制通常用于正常业务流程的所有交易，以及
时发现并纠正错报 C.无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会
计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施 实质性测试程序 D.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试, 以将重大错报风险降低至可接受水平
多选
在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( ) A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格 C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督 E.公司的业绩评价体系
单选
下列不属于控制活动的是（ ） A.授权 B.实物控制 C.对控制的监督 D.职责分离
单选
在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是 （） A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统
以及针对这些风险所采取的措施 3）信息系统与沟通：程序和记录 4）控制活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控
制、职责分离 5）对控制的监督：及时评价控制的设计和运行，以
及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
内控5要素及相互关系：
内控的重要基础——控制环境 内控的重要环节——被审单位的风险评估过程 内控的重要条件——信息系统与沟通 内控的重要手段——控制活动 内控的重要保证——对控制的监督
与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、 处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有 者权益履行经营管理责任的程序和记录。交易可能通过人 工或自动化程序生成。记录包括识别和收集与交易、事项 有关的信息。处理包括编辑、核对、计量、估价、汇总和 调节活动，可能由人工或自动化程序来执行。报告是指用 电子或书面形式编制财务报告和其他信息，供被审单位用 于衡量和考核财务及其他方面的业绩。
注册会计师也必须执行对内部控制的了解程序 B.检查性控制通常用于正常业务流程的所有交易，以及
时发现并纠正错报 C.无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会
计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施 实质性测试程序 D.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试, 以将重大错报风险降低至可接受水平
多选
在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( ) A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格 C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督 E.公司的业绩评价体系
单选
下列不属于控制活动的是（ ） A.授权 B.实物控制 C.对控制的监督 D.职责分离
单选
在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是 （） A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统
以及针对这些风险所采取的措施 3）信息系统与沟通：程序和记录 4）控制活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控
制、职责分离 5）对控制的监督：及时评价控制的设计和运行，以
及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
内控5要素及相互关系：
内控的重要基础——控制环境 内控的重要环节——被审单位的风险评估过程 内控的重要条件——信息系统与沟通 内控的重要手段——控制活动 内控的重要保证——对控制的监督
第一章内部控制概述PPT课件
Chapter1 内部控制基本理论
12
第三阶段:内部控制结构
• 1988年，AICPA：《审计准则公告第55号》 (SAS55) “内部控制结构”
–三要素：
– 控制环境，会计制度，控制程序
Chapter1 内部控制基本理论
13
• 控制环境是指对建立、强化或削弱特定 政策和程序之效率有重大影响的各种因 素。
Chapter1 内部控制基本理论
23
ERM框架
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
企业目标可以从以下四个方面来考虑：
• “管理控制包括(但不限于)组织规划 及与管理部门业务授权决策过程有 关的程序和记录。这种授权是直接 与达到组织目标的责任相联系的管 理职能，是对经济业务建立会计控 制的出发点。 ”
Chapter1 内部控制基本理论
11
• 反国外行贿法案Foreign Corrupt Practices Act，简称FCPA
–
西汉时期的上计制度。
–
宋规定 “官职分离、职差分离”
–
“主库吏三年一易”
Chapter1 内部控制基本理论
5
•
第一阶段：内部牵制
• 18世纪末
？
• 指导思想：
– 两个或两个以上的人或部门，无意识犯同样错误的可能性很小
– 两个或两个以上的人或部门，有意识地合伙舞弊的可能性也大大 低于单独一个人或一个部门舞弊的可能性。
• 2004年9月，研究报告“企业风险管理： 整体框架（ Enterprise Risk Management– Integrated Framework）”正式发布。
Chapter1 内部控制基本理论
19
萨班斯法案对内部控制的促进
内部控制概述(PPT 50页)
三、理解内部控制概念的关键点
❖内部控制的客体：内部控制的实施对象是？
▪ 内部控制的客体是企业内部的基本要素——人、财 、物及其在生产经营过程中所形成的一系列组合关 系和组合形式，
▪ 最终表现为单位的资金运动、物资运动和各业务活 动信息处理过程，亦即整个组织的活动。
▪ 须加注意的是，内部控制的主体和客体的划分并不 具有互斥性。
二、内部控制的概念：多维视角
❖Treadway 小组（COSO报告）（1992）
▪ 定义：“内部控制系为达成某些目标而设计的过程”； 即内部控制是一种由企业董事会、管理阶层与其他人 员执行，由管理人员阶层所设计为达成营运的效果及 效率，财务报告的可靠性和相关法令的遵循提供合理 保证的过程。
（Committee Of Sponsoring Organization of the Treadway Commission，即COSO）
6 2021/7/11
导论：从吏治说起
3.言官制度 中国古代官制中最有独创性的就是言官制度。所谓言 官，狭义来说是指谏官，秦汉的给事中、历代的谏议 大夫、魏晋以后的门下省等皆是言官。这个设置是专 门诤谏国君的失误的。广义来说包括各级监察官员， 即御史台的官员。后世说到言官多是包括“台(御史台) 谏” 两方面的。历代还准许御史们“风闻奏事” ，扩大 了言官们的言论空间，以避免施政中出现重大错误。
15
Co2m02p1a/n7/y1L1ogo
二、内部控制的概念：多维视
角
❖ 美国职业会计师协会——审计程序委员会（1988）：
▪ 定义：为了对实现特定公司目标提供合理保证，而建 立的一系列政策和程序。（SAS55《审计准则说明 书》）
▪ 要素：控制环境、会计系统、控制程序
内部控制制度PPT
三.控制活动
运营分析控制 要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
衬底1
三.控制活动
绩效考评控制 要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
内部控制的依据
1.内部控制的主体
内部控制的设计、执行和考核评价的主体，是单位内部的行政领导、职能部门及其有关工作人员。
2.内部控制的客体
单位内部的经济业务管理活动。
3.内部控制的依据
以责任、牵制、程序、手续等项制度为控制依据。 建立健全合理的组织结构，明确部门和个人的职责范围及其责任权限，规定授权处理程序及相互联系、相互制约的办事手续和方法。
四.信息与沟通
企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。 企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。
四.信息与沟通
企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：
未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。 相关机构或人员串通舞弊。
不相容职务分离控制
01
授权审批控制
02
会计系统控制
03
财产保护控制
04
预算控制
05
运营分析控制 要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
衬底1
三.控制活动
绩效考评控制 要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
内部控制的依据
1.内部控制的主体
内部控制的设计、执行和考核评价的主体，是单位内部的行政领导、职能部门及其有关工作人员。
2.内部控制的客体
单位内部的经济业务管理活动。
3.内部控制的依据
以责任、牵制、程序、手续等项制度为控制依据。 建立健全合理的组织结构，明确部门和个人的职责范围及其责任权限，规定授权处理程序及相互联系、相互制约的办事手续和方法。
四.信息与沟通
企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。 企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。
四.信息与沟通
企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：
未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。 相关机构或人员串通舞弊。
不相容职务分离控制
01
授权审批控制
02
会计系统控制
03
财产保护控制
04
预算控制
05
《内部控制》课件
04
提高企业的经营效率和 效果，促进企业发展战 略目标的实现。
内部控制的目标和原则
内部控制的目标
合理保证企业经营管理合法合规、资 产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进企业 发展战略目标的实现。
内部控制的原则
全面性、重要性、制衡性、适应性和 成本效益原则。
02
内部控制的要素内部控制评价内部控制评价的定义内部控制评价是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进行 评估的过程，旨在识别和解决潜在的风险和管理问题。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，提高企业的运营效率和效果，降低风 险，并满足相关法规和监管要求。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价标准、实施评价程序、编制评价报告 和跟踪整改措施等。
内部控制评价与审计的关系
共同点
内部控制评价和审计都是对企业内部控制系统的有效性和合规性进行评估的过程，两者的 目标都是帮助企业识别和解决潜在的风险和管理问题。
不同点
内部控制评价主要是企业内部自行开展的管理活动，而内部控制审计则是由外部审计机构 进行的独立审查和评估。此外，两者的侧重点和方法也有所不同。
行监督和检查的过程。
监控包括日常监督和专项监督， 应当定期或不定期进行，发现问
题及时处理。
监控应当保持独立性和客观性， 确保内部控制的有效性和合规性
。
03
内部控制的应用
资金活动控制
资金活动控制概述
资金活动是企业的重要经济业 务，内部控制对于资金活动的 控制至关重要，可以有效降低
财务风险。
收付款控制
研究与开发是企业的重要创新活动 ，内部控制对于研究与开发的控制 可以有效降低研发风险和提高研发
2024年度《内部控制》ppt课件完整版
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
31
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
32
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
加强合规性宣传教育
提高员工合规意识，营造合规文化氛围。
强化合规性监督检查
定期开展合规性自查、接受外部审计等监督检查。
2024/3/23
28
06
案例分析：成功企 业内部控制实践分 享
2024/3/23
29
案例背景介绍和问题分析
案例公司背景
某大型跨国企业，业务涉及多个领域，具有复杂的组织结构和运 营流程。
2024/3/23
18
授权审批制度建立与执行
明确授权范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权范围 ，确保权责清晰。
制定审批流程
针对不同业务类型和金额大小， 制定相应的授权审批流程，确保 审批过程规范、高效。
监督与检查
定期对授权审批制度的执行情况 进行监督和检查，发现问题及时 整改，确保制度的有效执行。
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
2024/3/23
22
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方 法，识别内部控制存在的缺陷，并进行分类 和评估。
2024/3/23
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告 ，报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原 因等。
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
31
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
32
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
加强合规性宣传教育
提高员工合规意识，营造合规文化氛围。
强化合规性监督检查
定期开展合规性自查、接受外部审计等监督检查。
2024/3/23
28
06
案例分析：成功企 业内部控制实践分 享
2024/3/23
29
案例背景介绍和问题分析
案例公司背景
某大型跨国企业，业务涉及多个领域，具有复杂的组织结构和运 营流程。
2024/3/23
18
授权审批制度建立与执行
明确授权范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权范围 ，确保权责清晰。
制定审批流程
针对不同业务类型和金额大小， 制定相应的授权审批流程，确保 审批过程规范、高效。
监督与检查
定期对授权审批制度的执行情况 进行监督和检查，发现问题及时 整改，确保制度的有效执行。
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
2024/3/23
22
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方 法，识别内部控制存在的缺陷，并进行分类 和评估。
2024/3/23
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告 ，报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原 因等。
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信息内部公开 确定信息内部公开的内容、范
围、方式和程序。
05
PART FIVE
行政事业单位内部控制的关键岗位控制
0 5 行政事业单位内部控制的关键岗位控制
预算业务管理 收支业务管理 政府采购业务管理 资产管理 建设项目管理 合同管理
0 5 内部控制的关键岗位控制
加强绩效管理，建立"预算编 制有目标、预算执行有监控、 预算完成有评价、评价结果 有反馈、反馈结果有应用"的 全过程预算绩效管理机制
0 2 内部控制制度的分类
按照控制目的不同
有些控制 既可以用于会计控制， 也可以用于管理控制
内部管理 控制制度
内部会计 控制制度
03
PART THREE
内部控制制度的要素
0 3 内部控制制度的要素
03 内部控制制度的要素
不相容职务分离控制、 授权审批控制、 会计系统控制、 财产保护控制、 预算控制、 运营分析控制 和绩效考评控制等
加强决算管理，预算与决 算相互反映、相互促进的 机制
岗位的职责权限； 不相容岗位相互分离
预算业务控制
程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确
预算编制、审批、执行、决算 与评价等预算内部管理制度
部门对批复的预算指标分解下达， 必要时追加调整程序，发挥预算对 经济活动的管控作用
严格有效执行预算。定期召开分析会议， 通报执行情况，研究存在的问题，提出改 进措施，提高预算执行的有效性。
非税收入收缴职ห้องสมุดไป่ตู้的单位，按规定项
03 目和标准征收，开具财政票据，收缴 分离、 票款一致，及时足额上缴国库
或财政专户，不得以任何形式截留、
04
挪用或者私分。
票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发 票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。
0 5 内部控制的关键岗位控制
内部授权审批控制 授权标准的形式有一般授权和特别授权
按照行业、系统分工管理，各
归口管理
司其职，各担其责。防止重复 管理、多头管理。
预算控制 该系统由预算编制、预算执
行、预算考核等构成
财产保护控制
①建立资产日常管理制度 和定期清查机制。
和单据控制 ②经济活动涉及的表单和
票据，要求按规定填制、
审核、归档、保管单据。
请问：我校财务 报销制度属于内 控制度吗？
01
PART ONE
内部控制制度的概念及目标
01 内部控制制度的概念及目标
一个单位的各级管 理层
为了控制风险，达 到内控目标
内部控制 制度
利用单位内部分工而产生 的相互制约，相互联系的 关系
形成一系列具有控制职能 的方法、措施、程序，并 予以规范化，系统化，使 之成为一个严密的、较为 完整的体系。
单位建设项目工程洽商和 设计变更应当按照有关规 定履行相应的审批程序
建设项目资金实行专款专用
建立相关的审核机制。可行性研究 报告等应由相关人员或委托相应资 质的中介机构进行审核，出具评审 意见。
按规定组织招标工作，接受监督。
0 5 内部控制的关键岗位控制
合同控制
合理设置岗位，明确合同的授权审批 和签署权限，对合同实施归口管理。
内部控制制度概述
主讲：黄煜
时长：45分钟
九江职业技术学院
目录
contents
PART 01 PART 02 PART 03 PART 04 PART 05
内部控制制度的概念及目标
内部控制制度的分类 内部控制制度的要素 内控的常见控制方法 内部控制的关键岗位控制
请问：我校新 教师培训制度 属于内控制度 吗？
03
控制活动
01
控制环境
02
风险评估
治理结构、机构设置及权责分配、 内部审计、人力资源政策、企业 文化等
目标设定、风险识别、 风险分析和风险应对
04 信息与沟通
信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制
日常监督和专项监督
内部监督 05
04
PART FORE
内部控制制度的常见控制方法
0 4 内部控制制度的常见控制方法
不相容岗位相互分离
01
加强对对外 投资的管理 06
02
03
加强对银行 账户的管理
05
加强对实物资产和 无形资产的管理
04
加强对货币资金 的管理
0 5 内部控制的关键岗位控制
建设项目控制
加强对建设项目档案的管理
竣工决算后组织竣工决算 审计，并做好资产移交等 工作。
岗位的职责权限；不相容岗位相互分离
建立议事决策机制，决策必须经过 集体表决形成意见并书面记录，妥 善归档保管。
05 加强对政府采购业务质疑投诉答复的管 理 对政府采购业务的记录控制。保管各种相关文件资料。定期分类
06 统计，并在内部进行通报。 07 加强对涉密项目安全保密的管理。对于涉密政府采购项目，单
位应当与相关机构签订保密协议或在合同中设定保密条款。
0 5 内部控制的关键岗位控制
资产控制
岗位的职责制度
政府采购业务控制
03 04 05
02
06
01
07
采购预算与计划管理、 政府采购活动管理、
验收管理等
01 岗位的职责权限；不相容岗位相互分离 02 加强对政府采购业务预算与计划的管理 03 加强对采购申请的内部审核。对采购进口产品、变更采购方
式等事项应当加强内部审核，严格履行审批手续。 04 加强对采购项目验收的管理。
不相容职务相互分离
不相容职务是指那些如果由一个人 担任，既可能发生错误和舞弊行为， 又可能掩盖其错误和弊端行为的职 务。其核心是“内部牵制”。
会计控制
健全财会管理制度，加强会计 机构建设，提高会计人员业务 水平，强化会计人员岗位责任 制，加强会计档案管理，明确 会计凭证、会计账簿和财务会 计报告处理程序。
0 5 内部控制的关键岗位控制
收支业务控制
健全债务内部管理制度
07
按照支出业务的类型，明确内部
06 审批、审核、 支付、核算和归档
等支出各关键岗位的职责权限。
定支出标准，明确支出流程，按照
规定办理支出事项。
05
收支岗位的职责权限；不相容岗位相互分离
01 各项收入由财会部门归口管理并 进行核算，严禁设立账外账。 02
01 内部控制制度的概念及目标
内部控制的目标
资产安全与完整
财务报告及相关 信息真实完整
02
保护经济资源的 安全完整
01 03
经济管理合法合规； 提高经营效率和效果； 促进发展战略等
确保经济和会 计信息的正确 可靠
有助于管理层 实现其经营方 针和目标
有效防范舞弊 和预防腐败
02
PART TWO
内部控制制度的分类