第1章银行会计

应收款项、贷款、投资、 存放在中央银行的准备 金、存放同业、拆放同 业等
金融资产
非金融资产
固定资产、无形资产、 长期待摊费用
负债类科目：反映资金来源的不同渠道
负债类科目
流动负债 应付债券 活期存款 同业存款 应付利息 票据融资 同业拆入 应解汇款 存入保证金
长期准备金
其他长期负债
• 资产负债共同类科目：联行往来核算科目、货币兑换、 衍生工具、清算资金往来等科目 • 所有者权益科目：反映增减变动和净余额 • 损益类科目：反映财务收支和经营成果 利息收入 手续费收入 往来收入 其他业务收入 汇兑收入 投资收益 利息支出 手续费支出 往来支出 销售费用
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基本凭证分为以下八种： ①现金收入传票 银行内部现金业务 ②现金付出传票 ③转账借方传票 银行内部转账业务 ④转账贷方传票 ⑤特种转账借方传票 银行内部转账业务 ⑥特种转账贷方传票 ⑦表外科目收入传票 不涉及资金增减的业务 ⑧表外科目付出传票 特定凭证种类较多，其名称、格式等 均不同。
• 第一阶段：出现了货币兑换业和兑换商。 第二阶段：增加了货币保管和收付业务即由货币 兑换业演变成货币经营业。 第三阶段：兼营货币保管、收付、结算、放贷等 业务，这时货币兑换业便发展为银行业。
借贷记账法：1494年，意大利数学家卢卡 •巴其阿勒（Loca Pacioli）的《算术、 几何及比例概要》，是会计发展史上一 个重要的里程碑。
注册会计师的出现：1854年第一个会计师 协会——爱丁堡会计师公会的成立，是 会计发展史上的第二个里程碑 。
会计学科体系： 对内报告会计：管理会计 对外报告会计：财务会计成本会计；财 务管理；审计学；国际会计；人力资源 会计；社会责任会计…… 会计发展历史证明： 经济越发展，会计越重要。
（一）会计机构： 各单位都要设置会计机构； 不具备条件的，委托中介机构记账； 大中型企事业单位可以设置总会计师。 （二）会计职业： 企业会计：从事会计工作，需要具备会计资格。
会计人员的职称：
会计员——助理会计师——会计师——高级会计师
公共会计：由注册会计师承担的为社会各界服务的会计， 主要是指执行会计业务的注册会计师，受工商企业等 当事人的委托，对该单位的会计凭证、账簿、会计报 表等进行检查。一般为鉴定企业的财务报表是否恰当 地、真实地反映其财务状况和经营成果而进行。
银行会计学习前提：与普通会计的角度不同
贷方
*资产类科目的减少 *负债类科目的增加 *损益当中费用支出 的减少 *损益当中收入 的增加 *所有者权益中实收 资本、资本公积、 盈余公积
余额
资产余额在借方 负债余额在贷方 利润在贷方 亏损在借方
2、记账规则 （1）资产增加，负债增加，增加金额相等； （2）资产增加，所有者权益增加，增加金额相等； （3）资产减少，负债减少，减少金额相等； （4）资产减少，所有者权益减少，减少金额相等； （5）资产项目一增一减，增减金额相等； （6）负债项目一增一减，增减金额相等； （7）所有者权益项目一增一减，增减金额相等； （8）负债减少，所有者权益增加，增减金额相等； （9）负债增加，所有者权益减少，增减金额相等；
例1-3 以现金支付个人储蓄存款利息500元 借：利息支出 贷：现金 500 500
例1-4 投资者以现金投入100000元，作资本金。
借：库存现金 贷：实收资本
100000 100000
• 例1-5：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动资 金贷款180000元，转入其存款户。其会计分录为： • 借：短期贷款—榕飞电子有限公司贷款户 180000 • 贷：单位活期存款—榕飞电子有限公司存款户 180000
银行的资金 来源： 自有资本（资本金和自身积累）、
吸收闲置资金、拆入和借用资金、占用联 行资金
用途：贷款、投资、现金、固定资产、无形资
产、拆出和借出资金、联行中被占用资金
第一章 银行会计概述
• 银行会计概述 • 银行会计的核算方法 • 银行会计账务组织与财务处理
第一节 银行会计的对象和特点
一、银行会计的对象
概念：银行会计是以货币作为主要计量单位，采用
专门的方法和程序，对银行的经济活动过程和结 果进行核算和监督，为银行的管理者和有关方面 提供一系列会计信息的专业会计。 对象：资金运动 会计要素： 资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、 利润六个方面。
会计要素 资产 负债
所有者权益
收入 费用 利润
资 产 负 债 表
企业会计
银行会计
资产业务
存款
负债业务
负债业务
贷款
资产业务
我国的金融机构体系
我 国 的 金 融 机 构 体 系 管理机构：中央银行、银监会、保监会、证监会 政策性银行：农业发展银行、进出口银行 商业银行：国家独资商业银行、股份制银行、
合作制银行
非银行金融机构：保险、信托、租赁、资产管理公
司
涉外金融机构：
企业 财务 状况 的静 态反 映
利 润 表
企业 财务 状况 的动 态反 映
㈠资产 概念：银行的资产是指过去的交易、事项形成 并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期 会给银行带来经济利益。 类型： 银行的资产按其流动性进行分类，主要 分为： 库存现金、银行存款、应收利息、固定资产 等科目
资产类科目余额记在借方
3、会计凭证的基本要素
（1）年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，还应注明记账日 期） （2）收、付款人的户名和账号 （3）收、付款人的开户银行名称与行号 （4）人民币或外币符号和大小写金额 （5）款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数
（6）会计分录和凭证编号
（7）客户的签章 （8）银行及有关人员的印章
• 凭证使用规则
（1）基本凭证是银行内部使用,应由银行会计人员根据业务自行编制。
例1-6：福日电视机厂从银行提取现金20000元。其会计 分录为： • 借：单位活期存款—福日电视机厂存款户 20000 • 贷：现金 20000
三、会计凭证 1、概念 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明， 是办理业务、记载账务的依据，也是登记账簿、核对账 务和事后查考的重要凭据。 2、银行会计凭证的种类 ⑴按凭证的用途和作用不同，分为原始凭证与记账凭证。 ⑵按凭证形式不同分为复式凭证与单式凭证。
• ㈥利润
• 银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营 业利润、利润总额和净利润。
二、银行会计的特点
㈠业务活动和会计核算的统一性
企业
生产
核算
银行
㈡反映资金活动情况的全面性：从单位到部门、地区、国家
㈢会计资料提供的及时性：当日业务当日核算，编制日记表
㈣ 严密性：核算手续、监督措施更加严密，如换人核算，双人临柜制
二、记账方法：对于发生的业务按科目进行分类、登记。
记账方法的要素 记账方法的要素 记录方式 记账方向的符号 记账规则
测算平衡
（一）银行记账方法的种类
单式记账 表外科目
记 账 方 法
复式记账 表内科目
㈡ 借贷记账法的具体运用 1、借贷记账法会计科目的结构
借方
*资产类科目的增加 *负债类科目的减少 *损益当中费用支出 的增加 *损益当中收入 的减少
⑶按凭证的使用范围不同，分为基本凭证与特定（专用） 凭证。
外来原始凭证
银行以外单位部 门填制的凭证
银 行 会 计 凭 证
原 始 凭 证
自制原始凭证
银行自己填制 的凭证 共8张 传票
基本凭证
明细账记账凭证
记 账 凭 证
总账记账凭证
专用凭证
日结单
核算当中 使用ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
单式记账 复式记账
按每个科目填制 记账凭证 所有科目汇总 到一张凭证
四、我国银行会计适用的法规制度体系 （一）会计法（2000年7月1日起执行）
（二）会计准则(2006年2月15日颁发) 38项具体准则形成企业会计准则体系
（三）企业财务通则：2007年1月1日起施行 （四）金融企业财务通则：2007年1月1日起施行
第二节 银行会计基本核算方法
一、会计科目
• 会计科目是对银行各项业务和财务活动按照不 同的经济特征进行分类的名称。会计核算的基本 工具，是设置账户的依据，反映银行业务活动的 具体工具。 会计科目设置的基本依据是《企业会计准则》 和《金融企业财务通则》
㈡负债 概念：银行的负债是指过去的交易、事项形成 的现实义务，履行该义务预期会导致经济利 益流出银行。 类型： 银行的负债按其流动性，可以分为各种存 款科目、应付款项、长期准备金和其他长期 负债等。
负债科目的余额记在贷方
㈢所有者权益
• 银行的所有者权益是 指所有者在银行资产 中享有的经济利益， 其金额为资产减去负 债后的余额，所有者 投入的资金和留存的 收益。
银行会计
银行会计概述 银行会计核算方法 存款业务核算 贷款业务核算 支付结算业务 联行往来业务核算 外汇业务核算
• 银行(Bank)一词源于意大利语Banco，意思是板 凳，早期的银行家在市场上进行交易时使用。英 语转化为bank，意思为存放钱的柜子，早期的银 行家被称为“坐长板凳的人”。
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现代西方国家的银行结构非常繁杂，主要有： 政府银行、官商合办银行、私营银行； 股份银行、独资银行；全国性银行、地方性银行； 全能性银行、专业性银行； 企业性银行、互助合作银行等。 按职能可划分为中央银行、商业银行、投资银行、 储蓄银行和其他专业信用机构。它们构成以中央 银行为中心、股份商业银行为主体、各类银行并 存的现代银行体系。
所有者权益 实收资本 盈余公积 资本公积 未分配利润
㈣收入
• 银行的收入是指银行在销售金融商品、提供劳务 及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利 益的总流入。 • 银行的收入主要包括利息收入、金融企业往来收 入、手续费收入、贴现利息收入、买入反售证券 收入、汇兑收益和其他业务收入。